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2020年注冊(cè)稅務(wù)師考試練習(xí)測(cè)試題(4.2)

時(shí)間:2020-04-02 17:14:00   來源:無憂考網(wǎng)     [字體: ]
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注冊(cè)稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》練習(xí)測(cè)試題:消費(fèi)稅的賬務(wù)處理(4.2)


  單選題


  下列關(guān)于包裝物應(yīng)繳納消費(fèi)稅的賬務(wù)處理的表述中,不正確的是()。


  A、隨同金銀首飾銷售不單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物,其包裝物收入應(yīng)繳納的消費(fèi)稅與金銀首飾本身銷售應(yīng)繳納的消費(fèi)稅應(yīng)一并記入“稅金及附加”科目


  B、隨同金銀首飾銷售單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物,其收入記入“其他業(yè)務(wù)收入”科目,包裝物收入應(yīng)繳納的消費(fèi)稅應(yīng)記入“其他業(yè)務(wù)成本”科目


  C、對(duì)酒類產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)銷售除啤酒、黃酒外的其他酒類產(chǎn)品而收取的包裝物押金,無論押金是否返還與會(huì)計(jì)上如何核算,均需并入酒類產(chǎn)品銷售額中,依酒類產(chǎn)品的適用稅率征收消費(fèi)稅


  D、啤酒、黃酒從量計(jì)征消費(fèi)稅,在收取押金的時(shí)候不計(jì)征增值稅及消費(fèi)稅,逾期不退回時(shí)確認(rèn)收入,計(jì)征增值稅但不征消費(fèi)稅


  【答案】B


  【解析】隨同金銀首飾銷售單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物,其收入記入“其他業(yè)務(wù)收入”科目,包裝物收入應(yīng)繳納的消費(fèi)稅應(yīng)記入“稅金及附加”科目。


注冊(cè)稅務(wù)師《涉稅服務(wù)相關(guān)法律》練習(xí)測(cè)試題:行政處罰一般程序(4.2)


  多選題


  根據(jù)《行政處罰法》,行政機(jī)關(guān)在作出行政處罰決定前應(yīng)告知當(dāng)事人()。


  A、作出處罰決定的法律依據(jù)


  B、作出行政處罰決定的事實(shí)、理由


  C、進(jìn)行自由裁量時(shí)所考慮的相關(guān)因素


  D、當(dāng)事人依法享有的權(quán)利


  E、送達(dá)行政處罰決定書的時(shí)間


  【答案】ABD


  【解析】本題考核行政處罰一般程序。行政機(jī)關(guān)在作出行政處罰決定前,應(yīng)當(dāng)告知當(dāng)事人作出處罰決定的事實(shí)、理由及依據(jù),并告知當(dāng)事人依法享有的權(quán)利。


注冊(cè)稅務(wù)師《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》練習(xí)測(cè)試題:長(zhǎng)期股權(quán)投資(4.2)


  單選題


  2014年6月30日,甲公司以銀行存款200萬元和一項(xiàng)其他債權(quán)投資作為對(duì)價(jià)從A公司手中取得乙公司15%的股權(quán),并向乙公司派出一名董事。甲公司付出的該其他債權(quán)投資的公允價(jià)值為300萬元,賬面價(jià)值為270萬元(其中成本230萬元,公允價(jià)值變動(dòng)40萬元)。甲公司另支付審計(jì)、評(píng)估費(fèi)用15萬元。投資當(dāng)日,乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為3800萬元,賬面價(jià)值為3000萬元,甲公司因取得長(zhǎng)期股權(quán)投資對(duì)損益的影響為()萬元。


  A、55


  B、70


  C、125


  D、60


  【答案】C


  【解析】因甲公司取得長(zhǎng)期股權(quán)投資后,并向乙公司派出一名董事,所以長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本=200+300=500(萬元),應(yīng)享有被投資方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值的份額=3800×15%=570(萬元),因此長(zhǎng)期股權(quán)投資入賬價(jià)值為570萬元,同時(shí)確認(rèn)營(yíng)業(yè)外收入70萬元;甲公司付出的其他債權(quán)投資應(yīng)視作處置核算,應(yīng)確認(rèn)的損益=300-270+40=70(萬元);發(fā)生的審計(jì)、評(píng)估費(fèi)用應(yīng)計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)用中,所以甲公司因取得長(zhǎng)期股權(quán)投資對(duì)損益的影響=70+70-15=125(萬元)。借:長(zhǎng)期股權(quán)投資——投資成本570其他綜合收益40貸:其他債權(quán)投資——成本230——公允價(jià)值變動(dòng)40投資收益70銀行存款200營(yíng)業(yè)外收入70借:管理費(fèi)用15貸:銀行存款15


注冊(cè)稅務(wù)師《稅法二》練習(xí)測(cè)試題:企業(yè)所得稅(4.2)


  單選題


  A公司2020年3月終止經(jīng)營(yíng),相關(guān)資料如下:全部資產(chǎn)的可變現(xiàn)價(jià)值為10780萬元,資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為10200萬元。負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)為5200萬元,共償還負(fù)債5000萬元,清算過程中支付相關(guān)稅費(fèi)120萬元,支付清算費(fèi)用合計(jì)200萬元。則其清算時(shí)需要繳納的企業(yè)所得稅為()萬元。


  A、115


  B、92.5


  C、128


  D、135.02


  【答案】A


  【解析】清算所得=全部資產(chǎn)可變現(xiàn)價(jià)值或交易價(jià)格-資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)債務(wù)清償損益-清算費(fèi)用、相關(guān)稅費(fèi)等=10780(全部資產(chǎn)可變現(xiàn)價(jià)值)-10200(資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ))(5200-5000)(負(fù)債清償收益)-200(清算費(fèi)用)-120(相關(guān)稅費(fèi))=460(萬元)應(yīng)納企業(yè)所得稅=460×25%=115(萬元)


注冊(cè)稅務(wù)師《稅法一》練習(xí)測(cè)試題:城建稅的納稅人(4.2)


  單選題


  根據(jù)城市維護(hù)建設(shè)稅的規(guī)定,下列企業(yè)屬于城市維護(hù)建設(shè)稅納稅人的是()。


  A、繳納資源稅的國(guó)有企業(yè)


  B、繳納土地使用稅的私營(yíng)企業(yè)


  C、繳納增值稅的外商投資企業(yè)


  D、繳納房產(chǎn)稅的外國(guó)企業(yè)


  【答案】C


  【解析】城建稅的納稅人是在征稅范圍內(nèi)從事工商經(jīng)營(yíng),并繳納增值稅、消費(fèi)稅的單位和個(gè)人。