注冊(cè)稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》練習(xí)測(cè)試題：消費(fèi)稅的賬務(wù)處理（4.2）
單選題
下列關(guān)于包裝物應(yīng)繳納消費(fèi)稅的賬務(wù)處理的表述中，不正確的是（）。
A、隨同金銀首飾銷售不單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物，其包裝物收入應(yīng)繳納的消費(fèi)稅與金銀首飾本身銷售應(yīng)繳納的消費(fèi)稅應(yīng)一并記入“稅金及附加”科目
B、隨同金銀首飾銷售單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物，其收入記入“其他業(yè)務(wù)收入”科目，包裝物收入應(yīng)繳納的消費(fèi)稅應(yīng)記入“其他業(yè)務(wù)成本”科目
C、對(duì)酒類產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)銷售除啤酒、黃酒外的其他酒類產(chǎn)品而收取的包裝物押金，無論押金是否返還與會(huì)計(jì)上如何核算，均需并入酒類產(chǎn)品銷售額中，依酒類產(chǎn)品的適用稅率征收消費(fèi)稅
D、啤酒、黃酒從量計(jì)征消費(fèi)稅，在收取押金的時(shí)候不計(jì)征增值稅及消費(fèi)稅，逾期不退回時(shí)確認(rèn)收入，計(jì)征增值稅但不征消費(fèi)稅
【答案】B
【解析】隨同金銀首飾銷售單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物，其收入記入“其他業(yè)務(wù)收入”科目，包裝物收入應(yīng)繳納的消費(fèi)稅應(yīng)記入“稅金及附加”科目。
注冊(cè)稅務(wù)師《涉稅服務(wù)相關(guān)法律》練習(xí)測(cè)試題：行政處罰一般程序（4.2）
多選題
根據(jù)《行政處罰法》，行政機(jī)關(guān)在作出行政處罰決定前應(yīng)告知當(dāng)事人（）。
A、作出處罰決定的法律依據(jù)
B、作出行政處罰決定的事實(shí)、理由
C、進(jìn)行自由裁量時(shí)所考慮的相關(guān)因素
D、當(dāng)事人依法享有的權(quán)利
E、送達(dá)行政處罰決定書的時(shí)間
【答案】ABD
【解析】本題考核行政處罰一般程序。行政機(jī)關(guān)在作出行政處罰決定前，應(yīng)當(dāng)告知當(dāng)事人作出處罰決定的事實(shí)、理由及依據(jù)，并告知當(dāng)事人依法享有的權(quán)利。
注冊(cè)稅務(wù)師《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》練習(xí)測(cè)試題：長(zhǎng)期股權(quán)投資（4.2）
單選題
2014年6月30日，甲公司以銀行存款200萬元和一項(xiàng)其他債權(quán)投資作為對(duì)價(jià)從A公司手中取得乙公司15%的股權(quán)，并向乙公司派出一名董事。甲公司付出的該其他債權(quán)投資的公允價(jià)值為300萬元，賬面價(jià)值為270萬元（其中成本230萬元，公允價(jià)值變動(dòng)40萬元）。甲公司另支付審計(jì)、評(píng)估費(fèi)用15萬元。投資當(dāng)日，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為3800萬元，賬面價(jià)值為3000萬元，甲公司因取得長(zhǎng)期股權(quán)投資對(duì)損益的影響為（）萬元。
A、55
B、70
C、125
D、60
【答案】C
【解析】因甲公司取得長(zhǎng)期股權(quán)投資后，并向乙公司派出一名董事，所以長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本＝200＋300＝500（萬元），應(yīng)享有被投資方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值的份額＝3800×15%＝570（萬元），因此長(zhǎng)期股權(quán)投資入賬價(jià)值為570萬元，同時(shí)確認(rèn)營(yíng)業(yè)外收入70萬元；甲公司付出的其他債權(quán)投資應(yīng)視作處置核算，應(yīng)確認(rèn)的損益＝300－270＋40＝70（萬元）；發(fā)生的審計(jì)、評(píng)估費(fèi)用應(yīng)計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)用中，所以甲公司因取得長(zhǎng)期股權(quán)投資對(duì)損益的影響＝70＋70－15＝125（萬元）。借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——投資成本570其他綜合收益40貸：其他債權(quán)投資——成本230——公允價(jià)值變動(dòng)40投資收益70銀行存款200營(yíng)業(yè)外收入70借：管理費(fèi)用15貸：銀行存款15
注冊(cè)稅務(wù)師《稅法二》練習(xí)測(cè)試題：企業(yè)所得稅（4.2）
單選題
A公司2020年3月終止經(jīng)營(yíng)，相關(guān)資料如下：全部資產(chǎn)的可變現(xiàn)價(jià)值為10780萬元，資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為10200萬元。負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)為5200萬元，共償還負(fù)債5000萬元，清算過程中支付相關(guān)稅費(fèi)120萬元，支付清算費(fèi)用合計(jì)200萬元。則其清算時(shí)需要繳納的企業(yè)所得稅為（）萬元。
A、115
B、92.5
C、128
D、135.02
【答案】A
【解析】清算所得=全部資產(chǎn)可變現(xiàn)價(jià)值或交易價(jià)格-資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)債務(wù)清償損益-清算費(fèi)用、相關(guān)稅費(fèi)等=10780（全部資產(chǎn)可變現(xiàn)價(jià)值）-10200（資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)）（5200-5000）（負(fù)債清償收益）-200（清算費(fèi)用）-120（相關(guān)稅費(fèi)）=460（萬元）應(yīng)納企業(yè)所得稅=460×25%=115（萬元）
注冊(cè)稅務(wù)師《稅法一》練習(xí)測(cè)試題：城建稅的納稅人（4.2）
單選題
根據(jù)城市維護(hù)建設(shè)稅的規(guī)定，下列企業(yè)屬于城市維護(hù)建設(shè)稅納稅人的是（）。
A、繳納資源稅的國(guó)有企業(yè)
B、繳納土地使用稅的私營(yíng)企業(yè)
C、繳納增值稅的外商投資企業(yè)
D、繳納房產(chǎn)稅的外國(guó)企業(yè)
【答案】C
【解析】城建稅的納稅人是在征稅范圍內(nèi)從事工商經(jīng)營(yíng)，并繳納增值稅、消費(fèi)稅的單位和個(gè)人。
