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注冊(cè)稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》模擬題：賬務(wù)處理（4.1）

　　多選題

　　佳明建筑公司為增值稅一般納稅人，2018年8開工甲供工程新項(xiàng)目，項(xiàng)目所在地與其機(jī)構(gòu)所在地在同一縣，選用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法并已備案。2019年3月，按增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間規(guī)定，收到分包方開具的增值稅普通發(fā)票注明金額186萬元（款項(xiàng)未支付），并在當(dāng)月差額計(jì)稅。不考慮其他情況。關(guān)于該業(yè)務(wù)的說法，下列正確的有（）。（會(huì)計(jì)分錄單位均為萬元）

　　A、甲供工程采用簡(jiǎn)易計(jì)稅，適用3%的征收率

　　B、甲供工程采用簡(jiǎn)易計(jì)稅，適用5%的征收率

　　C、借：工程施工186貸：應(yīng)付賬款186

　　D、借：應(yīng)交稅費(fèi)——簡(jiǎn)易計(jì)稅5.42貸：工程施工5.42

　　E、借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額抵減）5.42貸：工程施工5.42

　　【答案】ACD

　　【解析】企業(yè)發(fā)生相關(guān)成本費(fèi)用允許扣減銷售額的賬務(wù)處理。發(fā)生成本費(fèi)用時(shí)，按應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額，借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”“存貨”“工程施工”等科目，貸記“應(yīng)付賬款”“應(yīng)付票據(jù)”“銀行存款”等科目。待取得合規(guī)增值稅扣稅憑證且納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)，按照允許抵扣的稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額抵減）”或“應(yīng)交稅費(fèi)——簡(jiǎn)易計(jì)稅”科目（小規(guī)模納稅人應(yīng)借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目），貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”、“存貨”、“工程施工”等科目。本題會(huì)計(jì)分錄如下（單位：萬元）：借：工程施工186貸：應(yīng)付賬款186借：應(yīng)交稅費(fèi)——簡(jiǎn)易計(jì)稅5.42［186÷（13%）×3%］貸：工程施工5.42

注冊(cè)稅務(wù)師《涉稅服務(wù)相關(guān)法律》模擬題：行政處罰實(shí)施主體（4.1）

　　多選題

　　佳明建筑公司為增值稅一般納稅人，2018年8開工甲供工程新項(xiàng)目，項(xiàng)目所在地與其機(jī)構(gòu)所在地在同一縣，選用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法并已備案。2019年3月，按增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間規(guī)定，收到分包方開具的增值稅普通發(fā)票注明金額186萬元（款項(xiàng)未支付），并在當(dāng)月差額計(jì)稅。不考慮其他情況。關(guān)于該業(yè)務(wù)的說法，下列正確的有（）。（會(huì)計(jì)分錄單位均為萬元）

　　A、甲供工程采用簡(jiǎn)易計(jì)稅，適用3%的征收率

　　B、甲供工程采用簡(jiǎn)易計(jì)稅，適用5%的征收率

　　C、借：工程施工186貸：應(yīng)付賬款186

　　D、借：應(yīng)交稅費(fèi)——簡(jiǎn)易計(jì)稅5.42貸：工程施工5.42

　　E、借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額抵減）5.42貸：工程施工5.42

　　【答案】ACD

　　【解析】企業(yè)發(fā)生相關(guān)成本費(fèi)用允許扣減銷售額的賬務(wù)處理。發(fā)生成本費(fèi)用時(shí)，按應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額，借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”“存貨”“工程施工”等科目，貸記“應(yīng)付賬款”“應(yīng)付票據(jù)”“銀行存款”等科目。待取得合規(guī)增值稅扣稅憑證且納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)，按照允許抵扣的稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額抵減）”或“應(yīng)交稅費(fèi)——簡(jiǎn)易計(jì)稅”科目（小規(guī)模納稅人應(yīng)借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目），貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”、“存貨”、“工程施工”等科目。本題會(huì)計(jì)分錄如下（單位：萬元）：借：工程施工186貸：應(yīng)付賬款186借：應(yīng)交稅費(fèi)——簡(jiǎn)易計(jì)稅5.42［186÷（13%）×3%］貸：工程施工5.42

注冊(cè)稅務(wù)師《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》模擬題：長(zhǎng)期股權(quán)投資（4.1）

　　單選題

　　甲公司于2x11年12月1日以庫(kù)存商品為對(duì)價(jià)取得乙公司發(fā)行在外股份的30％，該批庫(kù)存商品的賬面余額為800萬元，已計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備20萬元，公允價(jià)值為750萬元，為進(jìn)行該項(xiàng)投資甲公司支付相關(guān)稅費(fèi)為2.5萬元。在2x11年12月1日，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為2500萬元，甲乙公司適用的增值稅稅率均為16%。甲公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本為（）萬元。

　　A、870.00

　　B、872.50

　　C、752.50

　　D、750.00

　　【答案】B

　　【解析】長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本＝750×（116%）＋2.5＝872.5（萬元）借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——投資成本872.5貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入750應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）120銀行存款2.5借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本780存貨跌價(jià)準(zhǔn)備20貸：庫(kù)存商品800

注冊(cè)稅務(wù)師《稅法二》模擬題：企業(yè)所得稅規(guī)定（4.1）

　　多選題

　　下列各項(xiàng)表述，符合企業(yè)所得稅規(guī)定的有（）。

　　A、股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入減除股權(quán)凈值后的余額為股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)納稅所得額

　　B、股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入是指股權(quán)轉(zhuǎn)讓人轉(zhuǎn)讓股權(quán)所收取的對(duì)價(jià)，包括貨幣形式和非貨幣形式的各種收入

　　C、股權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ)是股權(quán)轉(zhuǎn)讓人投資入股時(shí)向中國(guó)居民企業(yè)實(shí)際支付的出資成本，或購(gòu)買該項(xiàng)股權(quán)時(shí)向該股權(quán)的原轉(zhuǎn)讓人實(shí)際支付的股權(quán)受讓成本

　　D、企業(yè)在計(jì)算股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得時(shí)，可以扣除被投資企業(yè)未分配利潤(rùn)等股東留存收益中按該項(xiàng)股權(quán)所可能分配的金額

　　E、多次投資或收購(gòu)的同項(xiàng)股權(quán)被部分轉(zhuǎn)讓的，從該項(xiàng)股權(quán)全部成本中按照轉(zhuǎn)讓比例計(jì)算確定被轉(zhuǎn)讓股權(quán)對(duì)應(yīng)的成本

　　【答案】ABCE

　　【解析】企業(yè)在計(jì)算股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得時(shí)，不得扣除被投資企業(yè)未分配利潤(rùn)等股東留存收益中按該項(xiàng)股權(quán)所可能分配的金額。

注冊(cè)稅務(wù)師《稅法一》模擬題：煙葉稅（4.1）

　　多選題

　　下列有關(guān)煙葉稅的規(guī)定，表述正確的有（）。

　　A、煙葉稅是對(duì)我國(guó)境內(nèi)收購(gòu)煙葉的行為以實(shí)際支付的價(jià)款總額為征稅依據(jù)而征收的一種稅，體現(xiàn)國(guó)家對(duì)煙草實(shí)行“寓禁于征”政策

　　B、在中華人民共和國(guó)境內(nèi)收購(gòu)煙葉的單位為煙葉稅的納稅人

　　C、晾曬煙葉，包括列入名晾曬煙名錄的晾曬煙葉和未列入名晾曬煙名錄的其他晾曬煙葉

　　D、煙葉稅實(shí)行比例稅率，稅率為20%

　　E、煙葉稅的計(jì)稅依據(jù)是煙葉收購(gòu)價(jià)款

　　【答案】ABCD

　　【解析】煙葉稅的計(jì)稅依據(jù)為納稅人收購(gòu)煙葉實(shí)際支付的價(jià)款總額。