1、甲企業(yè)(增值稅一般納稅人)是《農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除試點實施辦法》的試點抵扣單位，2019年2月銷售70噸酸奶，取得收入2200萬元，原乳單耗數(shù)量為1.068，原乳平均購買單價為0.3萬元/噸，已知甲企業(yè)采用投入產(chǎn)出法計算準予抵扣的農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額，則甲企業(yè)當月準予抵扣的農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額為()萬元。
A.2.40
B.2.9
C.3.09
D.2.04
【答案】C
【解析】投入產(chǎn)出法：當期允許抵扣的農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額=當期農(nóng)產(chǎn)品耗用數(shù)量×農(nóng)產(chǎn)品平均購買單價÷(1+扣除率)×扣除率，當期農(nóng)產(chǎn)品耗用數(shù)量=當期銷售貨物數(shù)量×農(nóng)產(chǎn)品單耗數(shù)量=70×1.068=74.76(噸)，當期允許抵扣的農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額=74.76×0.3/(1+16%)×16%=3.09(萬元)。
【知識點】準予從銷項稅額中抵扣的進項稅額
2、某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2018年2月支付高速公路通行費暫未取得收費公路通行費增值稅電子普通發(fā)票，但取得了通行費發(fā)票，上面注明的金額為67500元。則企業(yè)支付的高速公路通行費可以抵扣的進項稅額為()元。
A.7425
B.6689.19
C.1966.02
D.0
【答案】C
【解析】納稅人支付的道路通行費，按照收費公路通行費增值稅電子普通發(fā)票上注明的增值稅額抵扣進項稅額。2018年1月1日~6月30日，納稅人支付的高速公路通行費，如暫未能取得收費公路通行費增值稅電子普通發(fā)票，可憑取得的通行費發(fā)票(不含財政票據(jù))上注明的收費金額按照下列公式計算可抵扣的進項稅額：高速公路通行費可抵扣進項稅額=高速公路通行費發(fā)票上注明的金額÷(1+3%)×3%=67500÷(1+3%)×3%=1966.02(元)。
【知識點】準予從銷項稅額中抵扣的進項稅額
3、某企業(yè)(增值稅一般納稅人)2019年2月生產(chǎn)貨物用于銷售，取得不含稅銷售收入100000元，當月外購原材料取得增值稅專用發(fā)票上注明增值稅3200元。當月從某公司(增值稅一般納稅人)租入一臺機器，取得該公司開具的增值稅專用發(fā)票上注明的租賃費20000元，該機器既用于生產(chǎn)貨物，又用于企業(yè)職工食堂。當月為接送員工上下班購置一輛乘用車，取得增值稅專用發(fā)票上注明的金額為100000元。則該企業(yè)當期應納增值稅稅額為()元。
A.16000
B.10041.38
C.12800
D.9600
【答案】D
【解析】自2018年1月1日起，納稅人租入固定資產(chǎn)、不動產(chǎn)，既用于一般計稅方法計稅項目，又用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的，其進項稅額準予從銷項稅額中全額抵扣。購置的乘用車專用于集體福利，進項稅額不得抵扣。該企業(yè)當期準予抵扣的進項稅額=3200+20000×16%=6400(元);則該企業(yè)當期應納增值稅=100000×16%-6400=9600(元)。
【知識點】準予從銷項稅額中抵扣的進項稅額
4、某酒廠(增值稅一般納稅人)2019年3月，銷售白酒60噸，取得不含稅銷售收入120萬元，同時收取包裝物押金5萬元;當月另銷售啤酒20噸，共取得不含稅銷售收入80萬元，同時收取包裝物押金8萬元，包裝物均約定2個月后歸還。當月沒收3個月前收取的白酒包裝物押金3萬元、啤酒包裝物押金6萬元。根據(jù)上述業(yè)務該酒廠2019年3月的增值稅銷項稅額為()萬元。
A.33.52
B.33.79
C.35.03
D.33.24
【答案】A
【解析】對銷售除啤酒、黃酒以外的其他酒類產(chǎn)品而收取的包裝物押金，無論是否返還以及會計上如何核算，均應并入當期銷售額征稅，逾期時不再重復計稅。啤酒、黃酒的包裝物押金收取時不計稅，逾期時才計稅。該酒廠2019年3月增值稅銷項稅額=(120+80)×16%+(5+6)/(1+16%)×16%=33.52(萬元)。
【知識點】銷項稅額的計算
5、某冰箱生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年3月2日向某商場銷售電冰箱100臺，開具的增值稅專用發(fā)票上注明價款170000元，因商場在10日內(nèi)付款所以享受含稅價款2%的折扣，該冰箱生產(chǎn)企業(yè)實際收到貨款193256元;本月購進原材料取得的增值稅專用發(fā)票上注明增值稅稅額合計8190元。該冰箱生產(chǎn)企業(yè)本月應繳納增值稅()元。
A.20132
B.27200
C.19010
D.28900
【答案】C
【解析】銷售貨物以后發(fā)生的現(xiàn)金折扣，不能從增值稅計稅銷售額中減除;該冰箱生產(chǎn)企業(yè)本月應繳納增值稅=170000×16%-8190=19010(元)。
【知識點】銷項稅額的計算
6、B市的甲建筑企業(yè)是一般納稅人，2019年2月在A市取得含稅建筑收入總額為500萬元，支付分包款200萬元，則甲企業(yè)在建筑服務發(fā)生地A市預繳稅款()萬元。
A.5.45
B.8.74
C.9
D.15
【答案】A
【解析】應預繳稅款=(全部價款和價外費用-支付的分包款)÷(1+10%)×2%=(500-200)÷(1+10%)×2%=5.45(萬元)。
【知識點】增值稅應納稅額的計算
7、位于A市的甲企業(yè)是增值稅小規(guī)模納稅人，2019年2月將其位于B市的一座辦公樓出租，取得含稅租金收入150000元，則其應在B市預繳增值稅()元。
A.2912.62
B.3000
C.7142.86
D.5000
【答案】C
【解析】應預繳稅款=含稅銷售額÷(1+5%)×5%=150000÷(1+5%)×5%=7142.86(元)。
【知識點】增值稅應納稅額的計算
8、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的一般納稅人采取預收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目，在收到預收款時按照一定的預征率預繳增值稅，該預征率為()。
A.2%
B.3%
C.4%
D.5%
【答案】B
【解析】房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的一般納稅人采取預收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目，應在收到預收款時按照3%的預征率預繳增值稅。
【知識點】增值稅應納稅額的計算
9、某生產(chǎn)企業(yè)(增值稅一般納稅人)2018年7月購入一生產(chǎn)設備，購進時已抵扣進項稅額。2019年2月將其改變用途，專門供職工宿舍使用。該設備原值為100萬元，已計提折舊10萬元，設備的凈值為90萬元，則該設備不得抵扣的進項稅額為()萬元。
A.17
B.16.5
C.14.4
D.11.7
【答案】C
【解析】不得抵扣的進項稅額=固定資產(chǎn)凈值×適用稅率=90×16%=14.4(萬元)。
【知識點】不得從銷項稅額中抵扣的進項稅額
10、某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年2月銷售自產(chǎn)的貨物，開具的普通發(fā)票上注明含稅金額50000元，當期外購原材料取得增值稅專用發(fā)票上注明增值稅2600元，上月銷售的貨物在本月發(fā)生銷貨退回，退還給購買方價稅合計金額2000元并按規(guī)定開具紅字增值稅專用發(fā)票。則該企業(yè)2月應納增值稅()元。
A.6080
B.5296.55
C.4020.69
D.6460
【答案】C
【解析】一般納稅人因銷售貨物發(fā)生退回或者折讓退還給購買方的銷售額，按規(guī)定開具紅字增值稅專用發(fā)票，應從發(fā)生銷售貨物退回或者折讓當期的銷售額中扣減，所以該企業(yè)2月應納增值稅=(50000-2000)÷(1+16%)×16%-2600=4020.69(元)。
【知識點】增值稅應納稅額的計算
11、單位將購進的貨物用于下列項目的，屬于增值稅視同銷售貨物行為，應征收增值稅的是()。
A.生產(chǎn)增值稅應稅貨物
B.集體福利
C.交際應酬
D.無償贈送給受災地區(qū)
【答案】D
【解析】自產(chǎn)和委托加工的貨物用于集體福利和個人消費的，屬于增值稅視同銷售貨物行為，應征收增值稅;外購貨物用于集體福利和個人消費的，不屬于增值稅視同銷售貨物行為，不征收增值稅。交際應酬屬于個人消費。自產(chǎn)、委托加工和購進的貨物無償贈送給其他單位，屬于增值稅視同銷售貨物行為，應征收增值稅。
【知識點】增值稅征稅范圍的特殊規(guī)定
12、根據(jù)營業(yè)稅改征增值稅的相關規(guī)定，下列各項中，說法不正確的是()。
A.納稅人提供植物養(yǎng)護服務，按照“其他生活服務”繳納增值稅
B.納稅人為客戶辦理退票而向客戶收取的退票費收入，按照“其他現(xiàn)代服務”繳納增值稅
C.納稅人提供的無運輸工具承運業(yè)務，按照“物流輔助服務”繳納增值稅
D.拍賣行受托拍賣取得的手續(xù)費或傭金收入，按照“經(jīng)紀代理服務”繳納增值稅
【答案】C
【解析】選項C：納稅人提供的無運輸工具承運業(yè)務，按照“交通運輸服務”繳納增值稅。
【知識點】增值稅征稅范圍的一般規(guī)定
13、下列承包經(jīng)營的情形中，應以發(fā)包人為增值稅納稅人的是()。
A.以承包人名義對外經(jīng)營，由承包人和發(fā)包人共同承擔法律責任的
B.以發(fā)包人名義對外經(jīng)營，由發(fā)包人承擔法律責任的
C.以發(fā)包人名義對外經(jīng)營，由承包人承擔法律責任的
D.以承包人名義對外經(jīng)營，由承包人承擔法律責任的
【答案】B
【解析】單位以承包、承租、方式經(jīng)營的，承包人、承租人、人(以下統(tǒng)稱“承包人”)以發(fā)包人、出租人、被人(以下統(tǒng)稱“發(fā)包人”)名義對外經(jīng)營并由發(fā)包人承擔相關法律責任的，以該發(fā)包人為納稅人;否則以承包人為納稅人。
【知識點】增值稅納稅義務人和扣繳義務人
14、下列關于增值稅納稅人年應稅銷售額的表述，不正確的是()。
A.年應稅銷售額是指納稅人在連續(xù)不超過12個月或四個季度的經(jīng)營期內(nèi)累計應征增值稅銷售額
B.年應稅銷售額包括納稅申報銷售額、稽查查補銷售額、納稅評估調(diào)整銷售額
C.銷售不動產(chǎn)有扣除項目的納稅人，應稅行為的年應稅銷售額按未扣除之前的銷售額計算
D.納稅人偶然發(fā)生的銷售無形資產(chǎn)的銷售額，應計入應稅行為年應稅銷售額
【答案】D
【解析】納稅人偶然發(fā)生的銷售無形資產(chǎn)、轉讓不動產(chǎn)的銷售額，不計入應稅行為年應稅銷售額。
【知識點】一般納稅人的登記
15、根據(jù)增值稅法律制度的相關規(guī)定，下列說法中，不正確的是()。
A.一般納稅人轉登記為小規(guī)模納稅人后，自轉登記日的當期起，按照簡易計稅方法計算繳納增值稅
B.轉登記納稅人可以繼續(xù)使用現(xiàn)有稅控設備開具增值稅發(fā)票，不需要繳銷稅控設備和增值稅發(fā)票
C.轉登記納稅人按規(guī)定再次登記為一般納稅人后，不得再轉登記為小規(guī)模納稅人
D.已登記為增值稅一般納稅人的單位和個人，在2018年12月31日前，可轉登記為小規(guī)模納稅人，其未抵扣的進項稅額作轉出處理
【答案】A
【解析】一般納稅人轉登記為小規(guī)模納稅人后，自轉登記日的下期起，按照簡易計稅方法計算繳納增值稅。
【知識點】小規(guī)模納稅人的登記
16、某舊貨經(jīng)營單位為增值稅小規(guī)模納稅人，2019年2月銷售舊貨共取得含稅銷售收入50000元，銷售自己使用過的固定資產(chǎn)共取得含稅銷售收入20000元，該單位未放棄減稅，則該舊貨經(jīng)營單位2019年2月應繳納增值稅()元。
A.1359.22
B.1372.55
C.2038.83
D.3876.86
【答案】A
【解析】小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)和舊貨，減按2%計算繳納增值稅，應納稅額=(50000+20000)/(1+3%)×2%=1359.22(元)。
【知識點】簡易計稅方法
17、甲企業(yè)(小規(guī)模納稅人)對外提供勞務派遣服務，2019年2月取得含稅收入共130萬元，代用工單位支付給勞務派遣員工工資、福利和為其辦理社保及住房公積金共計10萬元。甲企業(yè)就此項業(yè)務選擇差額納稅。甲企業(yè)當月應納增值稅為()萬元。
A.6.19
B.3.79
C.3.9
D.5.71
【答案】D
【解析】甲企業(yè)當月應納增值稅=(130-10)÷(1+5%)×5%=5.71(萬元)。
【知識點】簡易征稅方法應納稅額的計算
18、某商城為增值稅一般納稅人，2019年2月發(fā)生以下業(yè)務：以舊換新銷售5臺電視機，新電視機每臺零售價5000元，舊電視機每臺作價100元，每臺電視機收取差價4900元;采取以舊換新方式向消費者銷售金項鏈2000條，新項鏈每條零售價0.25萬元，舊項鏈每條作價0.22萬元，每條項鏈取得差價款0.03萬元。則當月該商城以上業(yè)務的銷項稅額為()萬元。
A.69.30
B.10
C.8.62
D.8.61
【答案】C
【解析】以舊換新銷售電視機，以新電視機的不含稅售價為計稅依據(jù);而以舊換新銷售金銀首飾，以扣除舊首飾作價后實際收取的不含稅差價為計稅依據(jù)。則當月該商城以上業(yè)務的銷項稅額=(5×5000/10000+0.03×2000)/(1+16%)×16%=8.62(萬元)。
【知識點】銷項稅額的計算
19、根據(jù)增值稅的有關規(guī)定，下列說法中，正確的是()。
A.企業(yè)銷售貨物發(fā)生銷售折扣的，按折扣后的銷售額征收增值稅
B.商場采取以舊換新方式銷售冰箱的，按照新冰箱的同期銷售價格減除舊冰箱的收購價格確定銷售額
C.企業(yè)采取還本銷售方式銷售貨物，實際上是一種融資行為，不征收增值稅
D.貸款服務以提供貸款服務取得的全部利息及利息性質(zhì)的收入為銷售額征收增值稅
【答案】D
【解析】選項A：企業(yè)銷售貨物發(fā)生銷售折扣的，按照折扣前的銷售額征收增值稅，不得從銷售額中減除折扣額;選項B：除金銀首飾外，采用以舊換新銷售方式銷售貨物的，應按新貨物的同期銷售價格確定銷售額，不得扣減舊貨物的收購價格;選項C：采取還本銷售方式銷售貨物的，以貨物的銷售價格為銷售額計征增值稅，不得從銷售額中減除還本支出。
【知識點】銷項稅額的計算
