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　　(6)識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)的方法有很多，“SWOT分析”屬于針對(duì)一項(xiàng)新的業(yè)務(wù)或事項(xiàng)進(jìn)行的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別方法。

　　(7)風(fēng)險(xiǎn)價(jià)值法可以應(yīng)用于不同的風(fēng)險(xiǎn)項(xiàng)目而且保持量度穩(wěn)定性和一致性，令不同項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)都可以直接比較。風(fēng)險(xiǎn)價(jià)值法屬于企業(yè)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分析時(shí)最常用的方法。

　　(8)企業(yè)內(nèi)部某些職能部門和業(yè)務(wù)單元可能因風(fēng)險(xiǎn)偏好不同而承擔(dān)不同的風(fēng)險(xiǎn)，只要整體風(fēng)險(xiǎn)處于企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)承受度范圍之內(nèi)，企業(yè)管理層就不需要調(diào)整風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略。

　　要求：

　　根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引》、企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的要求，指出有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)在會(huì)議上的發(fā)言是否存在不當(dāng)之處，存在不當(dāng)之處的，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。

　　【案例答案】

　　(1)發(fā)言(1)“注冊(cè)會(huì)計(jì)師只需與企業(yè)溝通審計(jì)過(guò)程中識(shí)別出的重大缺陷和重要缺陷”存在不當(dāng)之處。

　　理由：注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)與企業(yè)溝通審計(jì)過(guò)程中識(shí)別的所有控制缺陷，重大缺陷和重要缺陷須以書面形式與董事會(huì)和經(jīng)理層溝通。

　　(2)發(fā)言(2)“注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)按照自下而上的方法實(shí)施審計(jì)工作”存在不當(dāng)之處。

　　理由：注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)按照自上而下的方法實(shí)施審計(jì)工作。

　　(3)發(fā)言(3)“內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告的抬頭應(yīng)該是‘××股份有限公司相關(guān)利益者’”存在不當(dāng)之處。

　　理由：內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告的抬頭應(yīng)該是“××股份有限公司全體股東”。

　　(4)發(fā)言(4)“不應(yīng)當(dāng)關(guān)注基準(zhǔn)日之后至審計(jì)報(bào)告日之前內(nèi)部控制可能發(fā)生的變化”存在不當(dāng)之處。

　　理由：注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)詢問(wèn)基準(zhǔn)日之后至審計(jì)報(bào)告日之前內(nèi)部控制可能發(fā)生的變化，并獲取企業(yè)關(guān)于這些情況的聲明，考慮對(duì)審計(jì)報(bào)告的影響。

　　(5)發(fā)言(5)“在我國(guó)實(shí)踐中風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制分別獨(dú)立發(fā)展，不相互融合”存在不當(dāng)之處。

　　理由：內(nèi)部控制的有效實(shí)施有賴于風(fēng)險(xiǎn)管理的技術(shù)方法，而風(fēng)險(xiǎn)管理離開(kāi)了內(nèi)部控制作為手段支撐也將流于形式。我國(guó)的企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系將內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的融為一體。

　　(6)發(fā)言(6)“‘SWOT分析’屬于針對(duì)一項(xiàng)新的業(yè)務(wù)或事項(xiàng)進(jìn)行的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別方法”存在不當(dāng)之處。

　　理由：“SWOT分析”是企業(yè)戰(zhàn)略制定過(guò)程中常見(jiàn)的管理技術(shù)。針對(duì)企業(yè)外部面臨的各種變量，分析對(duì)企業(yè)的影響，然后根據(jù)分析的結(jié)果采取應(yīng)對(duì)措施。問(wèn)卷調(diào)查通常是針對(duì)一項(xiàng)新的業(yè)務(wù)或事項(xiàng)進(jìn)行的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別方法。

　　(7)發(fā)言(10)“風(fēng)險(xiǎn)價(jià)值法屬于企業(yè)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分析時(shí)最常用的方法” 存在不當(dāng)之處。

　　理由：風(fēng)險(xiǎn)價(jià)值法屬于較為常見(jiàn)的定量分析方法，如果風(fēng)險(xiǎn)無(wú)法定量分析，則就不適用了。風(fēng)險(xiǎn)矩陣是企業(yè)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分析時(shí)最常用的方法。

　　(8)發(fā)言(8)不存在不當(dāng)之處。