(6)識別風(fēng)險的方法有很多，“SWOT分析”屬于針對一項新的業(yè)務(wù)或事項進(jìn)行的風(fēng)險識別方法。
(7)風(fēng)險價值法可以應(yīng)用于不同的風(fēng)險項目而且保持量度穩(wěn)定性和一致性，令不同項目的風(fēng)險都可以直接比較。風(fēng)險價值法屬于企業(yè)進(jìn)行風(fēng)險分析時最常用的方法。
(8)企業(yè)內(nèi)部某些職能部門和業(yè)務(wù)單元可能因風(fēng)險偏好不同而承擔(dān)不同的風(fēng)險，只要整體風(fēng)險處于企業(yè)風(fēng)險承受度范圍之內(nèi)，企業(yè)管理層就不需要調(diào)整風(fēng)險應(yīng)對策略。
要求：
根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制審計指引》、企業(yè)風(fēng)險管理的要求，指出有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)在會議上的發(fā)言是否存在不當(dāng)之處，存在不當(dāng)之處的，簡要說明理由。
【案例答案】
(1)發(fā)言(1)“注冊會計師只需與企業(yè)溝通審計過程中識別出的重大缺陷和重要缺陷”存在不當(dāng)之處。
理由：注冊會計師應(yīng)與企業(yè)溝通審計過程中識別的所有控制缺陷，重大缺陷和重要缺陷須以書面形式與董事會和經(jīng)理層溝通。
(2)發(fā)言(2)“注冊會計師應(yīng)當(dāng)按照自下而上的方法實施審計工作”存在不當(dāng)之處。
理由：注冊會計師應(yīng)當(dāng)按照自上而下的方法實施審計工作。
(3)發(fā)言(3)“內(nèi)部控制審計報告的抬頭應(yīng)該是‘××股份有限公司相關(guān)利益者’”存在不當(dāng)之處。
理由：內(nèi)部控制審計報告的抬頭應(yīng)該是“××股份有限公司全體股東”。
(4)發(fā)言(4)“不應(yīng)當(dāng)關(guān)注基準(zhǔn)日之后至審計報告日之前內(nèi)部控制可能發(fā)生的變化”存在不當(dāng)之處。
理由：注冊會計師應(yīng)當(dāng)詢問基準(zhǔn)日之后至審計報告日之前內(nèi)部控制可能發(fā)生的變化，并獲取企業(yè)關(guān)于這些情況的聲明，考慮對審計報告的影響。
(5)發(fā)言(5)“在我國實踐中風(fēng)險管理和內(nèi)部控制分別獨立發(fā)展，不相互融合”存在不當(dāng)之處。
理由：內(nèi)部控制的有效實施有賴于風(fēng)險管理的技術(shù)方法，而風(fēng)險管理離開了內(nèi)部控制作為手段支撐也將流于形式。我國的企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系將內(nèi)部控制與風(fēng)險管理的融為一體。
(6)發(fā)言(6)“‘SWOT分析’屬于針對一項新的業(yè)務(wù)或事項進(jìn)行的風(fēng)險識別方法”存在不當(dāng)之處。
理由：“SWOT分析”是企業(yè)戰(zhàn)略制定過程中常見的管理技術(shù)。針對企業(yè)外部面臨的各種變量，分析對企業(yè)的影響，然后根據(jù)分析的結(jié)果采取應(yīng)對措施。問卷調(diào)查通常是針對一項新的業(yè)務(wù)或事項進(jìn)行的風(fēng)險識別方法。
(7)發(fā)言(10)“風(fēng)險價值法屬于企業(yè)進(jìn)行風(fēng)險分析時最常用的方法” 存在不當(dāng)之處。
理由：風(fēng)險價值法屬于較為常見的定量分析方法，如果風(fēng)險無法定量分析，則就不適用了。風(fēng)險矩陣是企業(yè)進(jìn)行風(fēng)險分析時最常用的方法。
(8)發(fā)言(8)不存在不當(dāng)之處。
