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　　2018年《稅法二》高頻考點：具體的稅前扣除項目及標準

　　【內(nèi)容導(dǎo)航】

　　具體的稅前扣除項目及標準

　　【所屬章節(jié)】

　　本知識點屬于《稅法二》第一章企業(yè)所得稅

　　【知識點】具體的稅前扣除項目及標準

　　具體的稅前扣除項目及標準【非常重要】

　　一般納稅調(diào)整

　　工資、薪金支出

　　【解釋1】工資薪金總額，是指企業(yè)按照有關(guān)規(guī)定實際發(fā)放的工資薪金總額，不包括企業(yè)三項經(jīng)費和五險一金。(三項經(jīng)費的計提基數(shù))

　　【解釋2】“合理的工資薪金”，確定合理性原則。

　　【解釋3】企業(yè)稅前扣除項目的工資薪金支出，應(yīng)該是企業(yè)已經(jīng)實際支付給其職工的金額，不是應(yīng)該支付的職工薪酬。

　　例如：企業(yè)“應(yīng)付工資”賬戶貸方發(fā)生額600萬元，借方實際發(fā)放工資500萬元，企業(yè)所得稅前只能扣除500萬元，而不是600萬元。

　　【解釋4】如何判定工資薪金的“合理性”

　　注意：屬于國有性質(zhì)的企業(yè)，其工資薪金，不得超過政府有關(guān)部門給予的限定數(shù)額;超過部分，不得計入企業(yè)工資薪金總額，也不得在計算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時扣除。

　　【解釋5】企業(yè)因雇用季節(jié)工、臨時工、實習(xí)生、返聘離退休人員以及接受外部勞務(wù)派遣用工所實際發(fā)生的費用，應(yīng)區(qū)分為工資薪金支出和職工福利費支出，并按《企業(yè)所得稅法》規(guī)定在企業(yè)所得稅稅前扣除。其中屬于工資薪金支出的，準予計入企業(yè)工資薪金總額的基數(shù)，作為計算其他各項相關(guān)費用扣除的依據(jù)(和三項經(jīng)費的結(jié)合)。

　　結(jié)合職工福利費的具體五項內(nèi)容。

　　稅法上的“臨時工”(季節(jié)工、臨時工、實習(xí)生、返聘離退休人員)

　　企業(yè)接受外部勞務(wù)派遣用工所實際發(fā)生的費用，應(yīng)分兩種情況按規(guī)定在稅前扣除：

　　(1)按照協(xié)議(合同)約定直接支付給勞務(wù)派遣公司的費用，應(yīng)作為勞務(wù)費支出;

　　(2)直接支付給員工個人的費用，應(yīng)作為工資薪金支出和職工福利費支出。其中屬于工資薪金支出的費用，準予計入企業(yè)工資薪金總額的基數(shù)，作為計算其他各項相關(guān)費用扣除的依據(jù)。