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2018稅務師《稅法二》考點:投資資產(chǎn)的稅務處理

時間:2018-09-11 15:54:00   來源:無憂考網(wǎng)     [字體: ]
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  投資資產(chǎn)的稅務處理

  1.企業(yè)對外投資期間,投資資產(chǎn)的成本在計算應納稅所得額時不得扣除。

  2.企業(yè)在轉讓或者處置投資資產(chǎn)時,投資資產(chǎn)的成本準予扣除。(客觀題)

  靜態(tài)投資資產(chǎn)不得扣除,動態(tài)轉讓資產(chǎn),可以扣除。

  3.非貨幣性資產(chǎn)投資企業(yè)所得稅的處理規(guī)定

  (1)居民企業(yè)(以下簡稱企業(yè))以非貨幣性資產(chǎn)對外投資確認的非貨幣性資產(chǎn)轉讓所得,可在不超過5年期限內,分期均勻計入相應年度的應納稅所得額,按規(guī)定計算繳納企業(yè)所得稅。

  (2)企業(yè)以非貨幣性資產(chǎn)對外投資,應對非貨幣性資產(chǎn)進行評估并按評估后的公允價值扣除計稅基礎后的余額,計算確認非貨幣性資產(chǎn)轉讓所得。

  企業(yè)以非貨幣性資產(chǎn)對外投資,應于投資協(xié)議生效并辦理股權登記手續(xù)時,確認非貨幣性資產(chǎn)轉讓收入的實現(xiàn)。

  (3)企業(yè)以非貨幣性資產(chǎn)對外投資而取得被投資企業(yè)的股權,應以非貨幣性資產(chǎn)的原計稅成本為計稅基礎,加上每年確認的非貨幣性資產(chǎn)轉讓所得,逐年進行調整。

  被投資企業(yè)取得非貨幣性資產(chǎn)的計稅基礎,應按非貨幣性資產(chǎn)的公允價值確認。

  (4)企業(yè)在對外投資5年內轉讓上述股權或投資收回的或者注銷的,應停止執(zhí)行遞延納稅政策,并就遞延期內尚未確認的非貨幣性資產(chǎn)轉讓所得,在轉讓股權或投資收回或注銷當年的企業(yè)所得稅年度匯算清繳時,一次性計算繳納企業(yè)所得稅。