【#注冊會計師考試# #2018年注冊會計師《會計》同步練習(xí)題：所得稅費(fèi)用的確認(rèn)和計量#】2018注冊會計師考試10月13日-14日舉行，一定要養(yǎng)成每日做題的好習(xí)慣。®無憂考網(wǎng)分享“2018年注冊會計師《會計》同步練習(xí)題：所得稅費(fèi)用的確認(rèn)和計量”學(xué)過的知識點(diǎn)是否掌握?下面跟隨®無憂考網(wǎng)一起來看看會計習(xí)題。

　　【單選題】20×3年，甲公司實(shí)現(xiàn)利潤總額210萬元，包括：20×3年收到的國債利息收入10萬元，因違反環(huán)保法規(guī)被環(huán)保部門處以罰款20萬元。甲公司20×3年年初遞延所得稅負(fù)債余額為20萬元，年末余額為25萬元，上述遞延所得稅負(fù)債均產(chǎn)生于固定資產(chǎn)賬面價值與計稅基礎(chǔ)的差異。甲公司適用的所得稅稅率為25%。不考慮其他因素，甲公司20×3年的所得稅費(fèi)用是()。

　　A.52.5萬元

　　B.55萬元

　　C.57.5萬元

　　D.60萬元

　　【答案】B

　　【解析】本期因固定資產(chǎn)賬面價值和計稅基礎(chǔ)不一致確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債5萬元(25-20)，即產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異為5/25%=20(萬元)，所以本期計算應(yīng)交所得稅時納稅調(diào)減20萬元，即甲公司20×3年應(yīng)交所得稅=(210-10+20-20)×25%=50(萬元)，確認(rèn)遞延所得稅費(fèi)用=25-20=5(萬元)，甲公司20×3年確認(rèn)的所得稅費(fèi)用=應(yīng)交所得稅+遞延所得稅費(fèi)用=50+5=55(萬元)。

　　【多選題】甲公司適用所得稅稅率為25%，其20×9年發(fā)生的交易或事項(xiàng)中，會計與稅收處理存在差異的事項(xiàng)如下：①當(dāng)期購入作為可供出售金融資產(chǎn)的股票投資，期末公允價值大于取得成本160萬元;②收到與資產(chǎn)相關(guān)政府補(bǔ)助1600萬元，相關(guān)資產(chǎn)至年末尚未開始計提折舊。甲公司20×9年利潤總額為5200萬元，假定遞延所得稅資產(chǎn)/負(fù)債年初余額為零，未來期間能夠取得足夠應(yīng)納稅所得額利用可抵扣暫時性差異。下列關(guān)于甲公司20×9年所得稅的處理中，正確的有()。

　　A.所得稅費(fèi)用為900萬元

　　B.應(yīng)交所得稅為1300萬元

　　C.遞延所得稅負(fù)債為40萬元

　　D.遞延所得稅資產(chǎn)為400萬元

　　【答案】CD

　　【解析】20×9年年末可供出售金融資產(chǎn)的賬面價值大于取得成本160萬元，形成應(yīng)納稅暫時性差異，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債的金額=160×25%=40(萬元)，選項(xiàng)C正確;與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助，稅法規(guī)定在取得的當(dāng)年全部計入應(yīng)納稅所得額，會計處理為分期確認(rèn)收入，所以在收到當(dāng)期應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)，確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)的金額=1600×25%=400(萬元)，選項(xiàng)D正確;甲公司20×9年應(yīng)交所得稅=(5200+1600)×25%=1700(萬元)，選項(xiàng)B錯誤;所得稅費(fèi)用的金額=1700-400=1300(萬元)，選項(xiàng)A錯誤。

　　【計算題】A公司20×7年度利潤表中利潤總額為3000萬元，該公司適用的所得稅稅率為25%。遞延所得稅資產(chǎn)及遞延所得稅負(fù)債不存在期初余額。與所得稅核算有關(guān)的情況如下：20×7年發(fā)生的有關(guān)交易和事項(xiàng)中，會計處理與稅收處理存在差別的有：

　　(1)20×7年1月開始計提折舊的一項(xiàng)固定資產(chǎn)，成本為1500萬元，使用年限為10年，凈殘值為0，會計處理按雙倍余額遞減法計提折舊，稅收處理按直線法計提折舊。假定稅法規(guī)定的使用年限及凈殘值與會計規(guī)定相同。

　　(2)向關(guān)聯(lián)企業(yè)捐贈現(xiàn)金500萬元。假定按照稅法規(guī)定，企業(yè)向關(guān)聯(lián)方的捐贈不允許稅前扣除。

　　(3)當(dāng)期取得作為交易性金融資產(chǎn)核算的股票投資成本為800萬元，20×7年12月31日的公允價值為1200萬元。稅法規(guī)定，以公允價值計量的金融資產(chǎn)持有期間市價變動不計入應(yīng)納稅所得額。

　　(4)違反環(huán)保法規(guī)定應(yīng)支付罰款250萬元。

　　(5)期末對持有的存貨計提了75萬元的存貨跌價準(zhǔn)備。

　　【答案】

　　(1)20×7年度當(dāng)期應(yīng)交所得稅

　　應(yīng)納稅所得額=3000+150+500-400+250+75=3575(萬元)

　　應(yīng)交所得稅=3575×25%=893.75(萬元)

　　(2)20×7年度遞延所得稅

　　遞延所得稅資產(chǎn)=225×25%=56.25(萬元)

　　遞延所得稅負(fù)債=400×25%=100(萬元)

　　遞延所得稅=100-56.25=43.75(萬元)

　　(3)利潤表中應(yīng)確認(rèn)的所得稅費(fèi)用

　　所得稅費(fèi)用=893.75+43.75=937.50(萬元)，確認(rèn)所得稅費(fèi)用的賬務(wù)處理如下：

　　借：所得稅費(fèi)用9375000

　　遞延所得稅資產(chǎn)562500

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅8937500

　　遞延所得稅負(fù)債1000000