一、單項(xiàng)選擇題
(共40題，每題1分。每題的備選項(xiàng)中，只有1個(gè)符合題意)
1. 下列涉外企業(yè)中，不屬于中國(guó)居民公司的是()。
A.外國(guó)公司、其他經(jīng)濟(jì)組織和個(gè)人依據(jù)中外合資經(jīng)營(yíng)企業(yè)法的規(guī)定，經(jīng)中國(guó)政府批準(zhǔn)，在中國(guó)境內(nèi)同中國(guó)的公司、企業(yè)或其他經(jīng)濟(jì)組織共同投資、共同管理、共負(fù)盈虧的具有法人資格的有限責(zé)任公司
B.由中國(guó)的企業(yè)或其他組織與外國(guó)的企業(yè)、經(jīng)濟(jì)組織或個(gè)人，依據(jù)中外合作經(jīng)營(yíng)企業(yè)法及其他有關(guān)法律規(guī)定，在中國(guó)境內(nèi)共同舉辦的契約式合作企業(yè)
C.依照外資企業(yè)法及其他有關(guān)法律規(guī)定成立，其全部資本由外國(guó)投資者投資的企業(yè)
D.在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所、從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)和雖未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，而有來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)所得的外國(guó)公司、企業(yè)和其他經(jīng)濟(jì)組織
2. 下列各項(xiàng)中，視為非居民企業(yè)在華有機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的是( )。
A.工廠、農(nóng)場(chǎng)、開(kāi)采自然資源的場(chǎng)所
B.提供勞務(wù)的場(chǎng)所
C.從事建筑、安裝、裝配、修理、勘探等工程作業(yè)的場(chǎng)所
D.委托單位或者個(gè)人經(jīng)常代其簽訂合同，或者儲(chǔ)存、交付貨物
3. 依據(jù)企業(yè)所得稅法相關(guān)規(guī)定，下列各項(xiàng)應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額的是()。
A.事業(yè)單位經(jīng)營(yíng)活動(dòng)取得的收入
B.企業(yè)獲得的由財(cái)政部規(guī)定指定用途的流轉(zhuǎn)稅返還款
C.國(guó)債利息收入
D.非營(yíng)利組織的業(yè)務(wù)收入
4. 根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，以下不屬于企業(yè)資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓行為視同銷(xiāo)售的是()。
A.用于市場(chǎng)推廣或銷(xiāo)售
B.用于抵償債務(wù)
C.將資產(chǎn)在總機(jī)構(gòu)及其分支機(jī)構(gòu)之間轉(zhuǎn)移
D.用于職工獎(jiǎng)勵(lì)或福利
5. 根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列各項(xiàng)中說(shuō)法錯(cuò)誤的是()。
A. 按照合同約定的特許權(quán)使用人應(yīng)付特許權(quán)使用費(fèi)的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)
B.按照捐贈(zèng)資產(chǎn)合同約定的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)
C.銷(xiāo)售商品采用托收承付方式的，在辦妥托收手續(xù)時(shí)確認(rèn)收入
D.銷(xiāo)售商品采用支付手續(xù)費(fèi)方式委托代銷(xiāo)的，在收到代銷(xiāo)清單時(shí)確認(rèn)收入
6. 納稅人計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)可以扣除的稅金包括()。
A.增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、資源稅、城市建設(shè)維護(hù)稅
B.增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、印花稅、城市建設(shè)維護(hù)稅
C.消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、資源稅、城市建設(shè)維護(hù)稅、車(chē)輛購(gòu)置稅
D.土地使用稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、資源稅、城市建設(shè)維護(hù)稅
7. 下列各項(xiàng)中，符合企業(yè)所得稅有關(guān)規(guī)定的是()。
A.納稅人受讓無(wú)形資產(chǎn)發(fā)生的費(fèi)用可在稅前扣除
B.納稅人轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)發(fā)生的費(fèi)用可在稅前扣除
C.納稅人從關(guān)聯(lián)方借款的利息支出不得在稅前扣除
D.納稅人經(jīng)有權(quán)部門(mén)批準(zhǔn)集資的利息支出可在稅前扣除
8. 某公司研究開(kāi)發(fā)新技術(shù)， 2008年技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)用支出為90萬(wàn)元，其中：國(guó)家財(cái)政撥付
20萬(wàn)元，其余部分該公司自籌。該公司2008年該企業(yè)應(yīng)納稅所得額為40萬(wàn)元，則準(zhǔn)予加計(jì)扣除的技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)為()萬(wàn)元。
A.45
B.40
C.0
D.35
9.
某國(guó)有企業(yè)2008年度主營(yíng)業(yè)務(wù)收入5000萬(wàn)元，其他業(yè)務(wù)收入2000萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外收入1000萬(wàn)元，固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入50萬(wàn)元;本年管理費(fèi)用中的業(yè)務(wù)招待費(fèi)80萬(wàn)元;該企業(yè)本年度可在企業(yè)所得稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為(
)萬(wàn)元。
A.40.25
B.35.4
C.48
D.35
10.
某企業(yè)2008年度境內(nèi)經(jīng)營(yíng)應(yīng)納稅所得額為200萬(wàn)元，境外所得100萬(wàn)元，境外實(shí)納稅款40萬(wàn)元;境內(nèi)聯(lián)營(yíng)企業(yè)分回利潤(rùn)50萬(wàn)元,已繳納稅款16.67萬(wàn)元;全年累計(jì)預(yù)繳稅款40萬(wàn)元。則該企業(yè)當(dāng)年匯算清繳應(yīng)補(bǔ)(退)的稅款為()。
A.7萬(wàn)元
B.60萬(wàn)元
C.10萬(wàn)元
D.35萬(wàn)元
11. 在計(jì)算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時(shí)，允許從收入總額中扣除的是()。
A.企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費(fèi)
B.無(wú)形資產(chǎn)開(kāi)發(fā)支出形成資產(chǎn)的部分
C.被環(huán)保部門(mén)處以的罰款
D.廣告費(fèi)性贊助支出
12. 某企業(yè)2008年度向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)營(yíng)業(yè)收入600萬(wàn)元，應(yīng)扣除的成本費(fèi)用570萬(wàn)元，
營(yíng)業(yè)外收入50萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外支出30萬(wàn)元，其中，包含通過(guò)政府機(jī)關(guān)向貧困地區(qū)捐款10萬(wàn)元，向紅十字事業(yè)捐贈(zèng)5萬(wàn)元，向受贈(zèng)人直接捐贈(zèng)3萬(wàn)元;納稅調(diào)整增加額10萬(wàn)元
，納稅調(diào)整減少額5萬(wàn)元。2008年度該企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅為()萬(wàn)元。
A.16.60
B.16.75
C.14.75
D.15.35
13. 企業(yè)取得的下列所得，不計(jì)入應(yīng)納稅所得額的有()。
A.以實(shí)物向其他企業(yè)投資，其投資資產(chǎn)經(jīng)投資合同認(rèn)定的價(jià)值大于原帳面凈值，取得的收益
B.從被投資的居民企業(yè)取得的利潤(rùn)(股息)
C.轉(zhuǎn)讓取得的凈收益
D.違約金收入
14. 在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，下列項(xiàng)目準(zhǔn)予從收入總額中扣除的是()。
A.資本性支出
B.各項(xiàng)稅收滯納、罰款支出
C.非廣告性質(zhì)的贊助支出
D.無(wú)形資產(chǎn)開(kāi)發(fā)未形成資產(chǎn)的部分
15.
對(duì)外國(guó)公司、企業(yè)或者其他經(jīng)濟(jì)組織在中國(guó)境內(nèi)沒(méi)有設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，而有來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的股息、利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)和其他所得，實(shí)行源泉扣繳的方法，其實(shí)際征稅時(shí)運(yùn)用所得稅率為()。
A.10%
B.15%
C.20%
D.30%
16. 在上海浦東新區(qū)設(shè)立的從事機(jī)場(chǎng)、港口等能源、交通建設(shè)項(xiàng)目投資的外商投資企業(yè)，適用15%稅率,2009年適用稅率為()。
A.15%
B.18%
C.20%
D.22%
17. 稅務(wù)機(jī)關(guān)依照規(guī)定作出納稅調(diào)整，需要補(bǔ)征稅款的，應(yīng)當(dāng)補(bǔ)征稅款，并按照國(guó)務(wù)院規(guī)定加收利息。以下說(shuō)法錯(cuò)誤的是()
A.應(yīng)當(dāng)對(duì)補(bǔ)征的稅款，自稅款所屬納稅年度的次年6月1日起至補(bǔ)繳稅款之日止的期間，按日加收利息
B.加收的利息，不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除
C.應(yīng)當(dāng)按照稅款所屬納稅年度中國(guó)人民銀行公布的與補(bǔ)稅期間同期的人民幣貸款基準(zhǔn)利率計(jì)算
D.企業(yè)依照稅法規(guī)定提供有關(guān)資料的，按照稅款所屬納稅年度中國(guó)人民銀行公布的與補(bǔ)稅期間同期的人民幣貸款基準(zhǔn)利率計(jì)算利息
18.
某外國(guó)公司未在中國(guó)設(shè)立機(jī)構(gòu)，2008年從中國(guó)境內(nèi)內(nèi)資企業(yè)獲得了股息共計(jì)60萬(wàn)元，獲得了專(zhuān)有技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入20萬(wàn)元，則對(duì)于這兩項(xiàng)業(yè)務(wù)，該公司在我國(guó)應(yīng)該繳納的企業(yè)所得稅共計(jì)()萬(wàn)元。
A.6
B.7.9
C.8
D.26.4
19.
在中國(guó)某企業(yè)工作的一美國(guó)專(zhuān)家，為中國(guó)的非居民納稅義務(wù)人，其每月工資收入為30000元人民幣，該企業(yè)負(fù)擔(dān)其工資、薪金所得應(yīng)納稅款的50%，則該專(zhuān)家每月應(yīng)納的稅款為()。
A.5857.14元
B.5628.57元
C.6155元
D.5831.25元
20. 王某在某公司按年薪制取酬，每月領(lǐng)取基本工資1000元，年終取得效益工資48000元，王某該月應(yīng)納個(gè)人所得稅為()元。
A.1140
B.4260
C.6925
D.10725
21.
中國(guó)公民王某由一中方企業(yè)派往國(guó)內(nèi)一外商投資企業(yè)工作，派遣單位和雇傭單位每月分別支付王某工資1000元和8000元。按協(xié)議王某從外方取得的工資每月向派出單位繳款3000元。則王某每月應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為()元。
A. 900
B.475
C.1025
D.400
22. 某演員獲得演出收入10萬(wàn)元，從中拿出一半捐獻(xiàn)給希望工程，則該演員應(yīng)就此次勞務(wù)報(bào)酬所得繳納個(gè)人所得稅為()。
A.2500元
B.15400元
C.8000元
D.11200元
23. 下列項(xiàng)目中免征個(gè)人所得稅的是()。
A.境外出差補(bǔ)貼
B.加班津貼
C.軍人的轉(zhuǎn)業(yè)安置費(fèi)
D.出版童話(huà)作品的稿酬
24. 下列所得中，不屬于來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)所得的是()。
A.因任職、受雇、履約而在中國(guó)境內(nèi)提供各種勞務(wù)取得的勞務(wù)報(bào)酬所得
B.將財(cái)產(chǎn)出租給承租人在中國(guó)境內(nèi)使用而取得的所得
C.在中國(guó)境外轉(zhuǎn)讓專(zhuān)利權(quán)提供給中國(guó)境內(nèi)企業(yè)使用而取得的所得
D.在中國(guó)境內(nèi)轉(zhuǎn)讓專(zhuān)利權(quán)提供給中國(guó)境外企業(yè)使用而取得的所得
25.
根據(jù)個(gè)人股票期權(quán)所得的征稅規(guī)定，員工行權(quán)時(shí)，從企業(yè)取得股票的實(shí)際購(gòu)買(mǎi)價(jià)(施價(jià)權(quán))低于購(gòu)買(mǎi)日公平市場(chǎng)的差額，應(yīng)計(jì)算繳納個(gè)人所得稅，其適用的應(yīng)稅所得項(xiàng)目為()。
A.財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得
B.勞務(wù)報(bào)酬所得
C.工資、薪金所得
D.利息、股息、紅利所得
26.
學(xué)者甲和乙合作，2008年出版了一部專(zhuān)著，取得稿酬20000元，其中甲分得了17000元，乙分得3000元稿酬，學(xué)者甲和乙共計(jì)應(yīng)納個(gè)人所得稅()元。
A.2240
B.2212
C.3160
D.3200
27. 個(gè)人因工作調(diào)動(dòng)或改善居住條件而轉(zhuǎn)讓原自用住房，經(jīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)核準(zhǔn)，凡居住5年或5年以上的()。
A.免予征收土地增值稅
B.減半征收土地增值稅
C.正常征收土地增值稅
D.由稅務(wù)機(jī)關(guān)決定是否征收土地增值稅
28. 計(jì)征土地增值稅時(shí)，允許扣除舊房及建筑物的()。
A.房產(chǎn)原值
B.房產(chǎn)余值
C.房產(chǎn)評(píng)估價(jià)格
D.房產(chǎn)賬面凈值
29. 個(gè)人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)并符合土地增值稅納稅要求時(shí)，如果納稅人轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)坐落在兩個(gè)或者兩個(gè)以上地區(qū)的，則納稅地點(diǎn)是()。
A.納稅人居住地
B.納稅人戶(hù)口所在地
C.納稅人經(jīng)營(yíng)地
D.房地產(chǎn)各自的所在地
30.
甲公司向B汽車(chē)運(yùn)輸公司租入5輛載重汽車(chē)，雙方簽訂的合同規(guī)定，5輛載重汽車(chē)的總價(jià)值為420萬(wàn)元，租期3個(gè)月，租金為24萬(wàn)元。則甲公司應(yīng)繳印花稅額()。
A.24元
B.240元
C.42元
D.420元
31. 應(yīng)稅憑證較少或同一憑證繳納稅款數(shù)額較少的納稅人，應(yīng)用以下方法納稅()。
A.合并納稅
B.按期匯總繳納
C.自行貼花
D.代扣稅款匯總繳納
32. 下列各項(xiàng)中，符合房產(chǎn)稅規(guī)定的是()。
A.對(duì)納稅人未按會(huì)計(jì)制度規(guī)定記載原值的，應(yīng)按照規(guī)定調(diào)整房產(chǎn)原值
B.對(duì)房產(chǎn)原值明顯不合理的，應(yīng)由房產(chǎn)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)參考市場(chǎng)價(jià)格核定
C.對(duì)沒(méi)有房產(chǎn)原值的，應(yīng)以評(píng)估確認(rèn)的價(jià)值作為計(jì)稅依據(jù)
D.對(duì)以勞務(wù)或者其他形式作為報(bào)酬抵付房租收入的，應(yīng)根據(jù)納稅人的申報(bào)，從租計(jì)征
33. 承租人使用房產(chǎn)，以支付修理費(fèi)抵交房產(chǎn)租金，應(yīng)由房產(chǎn)的()依照規(guī)定繳納房產(chǎn)稅。
A.承租人
B.產(chǎn)權(quán)所有人
C.出租人
D.使用人
34.
某公園有辦公用房一棟。房產(chǎn)價(jià)值1000萬(wàn)元。2008年將其中的l/5對(duì)外出租，取得租金收入20萬(wàn)元。已知該地區(qū)計(jì)算房產(chǎn)余值時(shí)減除幅度為30%，則該單位年應(yīng)納房產(chǎn)稅為()。
A.2.4萬(wàn)元
B.6萬(wàn)元
C.8.4萬(wàn)元
D.9.12萬(wàn)元
35. 跨省、自治區(qū)、直轄市使用的車(chē)船，納稅地點(diǎn)為()。
A.車(chē)輛所在地
B.車(chē)船的登記地
C.納稅人經(jīng)營(yíng)所在地
D.車(chē)輛使用地
36.
某運(yùn)輸公司擁有并使用如下車(chē)輛：從事運(yùn)輸業(yè)務(wù)的自重噸位2噸的拖拉機(jī)掛車(chē)5輛;自重5噸載貨卡車(chē)10輛;自重噸位為4噸的汽車(chē)掛車(chē)5輛。當(dāng)?shù)卣?guī)定，載貨汽車(chē)的車(chē)輛稅額為60元/噸，該公司當(dāng)年應(yīng)繳納的車(chē)船使用稅額是()元。
A.3900
B.4020
C.4800
D.4260
37. 經(jīng)濟(jì)落后地區(qū)土地使用稅的適用稅額標(biāo)準(zhǔn)可以適當(dāng)降低，但是降低額不得超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的()。
A.7%
B.10%
C.20%
D.30%
38. 城鎮(zhèn)土地使用稅的計(jì)稅依據(jù)是()。
A.納稅人的建筑面積
B.納稅人的居住面積
C.納稅人實(shí)際占用的土地面積
D.納稅人實(shí)際使用的土地面積
39. 若干單位共同擁有一塊土地的使用權(quán)，那么納稅人應(yīng)為()。
A.有使用權(quán)的每一個(gè)單位
B.共同繳納，平均分?jǐn)偠愵~
C.由稅務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)協(xié)調(diào)或者指定
D.由建設(shè)性單位性躉繳
40.
某供熱企業(yè)占地面積80000平方米，其中廠房63000平方米(有一間3000平方米的車(chē)間無(wú)償提供給公安*使用)，行政辦公樓5000平方米，廠辦子弟學(xué)校5000平方米，廠辦招待所2000平方米，廠辦醫(yī)院和幼兒園各1000平方米，廠區(qū)內(nèi)綠化用地3000平方米;2008年度該企業(yè)取得供熱總收入5000萬(wàn)元，其中2000萬(wàn)元為向居民供熱取得的收取。城鎮(zhèn)土地使用稅單位稅額每平方米3元，該企業(yè)2008年度應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅()。
A.8.4萬(wàn)元
B.12.6萬(wàn)元
C.14.4萬(wàn)元
D.24萬(wàn)元
二、多項(xiàng)選擇題
(共30題，每題2分。每題的備選項(xiàng)中，有2個(gè)或2個(gè)以上符合題意，至少有1個(gè)錯(cuò)項(xiàng)。錯(cuò)選，本題不得分;少選，所選的每個(gè)選項(xiàng)得0.5分)
41. 根據(jù)我國(guó)稅法，下列屬于居民納稅人的是()。
A.中外合資經(jīng)營(yíng)企業(yè)
B.中外合作經(jīng)營(yíng)企業(yè)
C.實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在境內(nèi)的外國(guó)企業(yè)
D.外資企業(yè)
E.實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國(guó)境外的外國(guó)企業(yè)
42. 下列有關(guān)借款利息的說(shuō)法，錯(cuò)誤的是( )。
A.企業(yè)的實(shí)際稅負(fù)不高于境內(nèi)關(guān)聯(lián)方的，其實(shí)際支付給境內(nèi)關(guān)聯(lián)方的利息支出，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除
B.從關(guān)聯(lián)方取得的借款利息支出，不得在稅前扣除
C.向非金融機(jī)構(gòu)的借款利息支出，不得在稅前扣除
D.金融企業(yè)的各項(xiàng)存款利息支出和同業(yè)拆借利息支出，不得在稅前扣除
E.金融企業(yè)的各項(xiàng)存款利息支出和同業(yè)拆借利息支出，可以在稅前扣除
43. 企業(yè)所得稅法中，屬于外國(guó)企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立的機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所和視為場(chǎng)所、機(jī)構(gòu)的是指()。
A.生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)
B.生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所
C.營(yíng)業(yè)代理人
D.代扣代繳人
E.代表機(jī)構(gòu)
44. 工業(yè)企業(yè)的小型微利企業(yè)適用企業(yè)所得稅稅稅率20%,其應(yīng)滿(mǎn)足的條件有( )。
A. 年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)10萬(wàn)元
B.年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)30萬(wàn)元
C.從業(yè)人數(shù)不超過(guò)100人
D.資產(chǎn)總額不超過(guò)3000萬(wàn)元
E.資產(chǎn)總額不超過(guò)1000萬(wàn)元
45. 根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列關(guān)于所得來(lái)源地表述正確的有()。
A.銷(xiāo)售貨物的所得，按照交易活動(dòng)發(fā)生地確定
B.提供勞務(wù)所得，按照勞務(wù)發(fā)生地確定
C.轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)的所得，按照交易發(fā)生地確定
D.權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，按照被投資企業(yè)所在地確定
E.股息、紅利所得，按照分配所得的企業(yè)所在地確定
46. 企業(yè)發(fā)生非正常財(cái)產(chǎn)損失后，在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)不得扣除的有()。
A.損失財(cái)產(chǎn)負(fù)擔(dān)的增值稅
B.損失財(cái)產(chǎn)中運(yùn)費(fèi)負(fù)擔(dān)的增值稅
C.保險(xiǎn)公司已賠償?shù)膿p失
D.損失財(cái)產(chǎn)的變價(jià)款
E.責(zé)任人已賠償?shù)膿p失
47. 在下列有關(guān)企業(yè)技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)的扣除規(guī)定中，正確的說(shuō)法是()。
A.企業(yè)技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)用形成無(wú)形資產(chǎn)的按150%扣除據(jù)實(shí)列支
B.盈利企業(yè)的技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)比上年增長(zhǎng)10%以上的，可扣除實(shí)際發(fā)生額的50%
C.未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的50%加計(jì)扣除
D.企業(yè)發(fā)生的技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)是由國(guó)家財(cái)政和上級(jí)部門(mén)撥付的，不可以在稅前抵扣
E.“三新”是指新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝
48. 稅法準(zhǔn)予扣除的保險(xiǎn)費(fèi)用包括()。
A.納稅人按規(guī)定上交保險(xiǎn)公司或勞動(dòng)保險(xiǎn)部門(mén)的職工養(yǎng)老保險(xiǎn)基金和待業(yè)保險(xiǎn)基金
B.納稅人參加財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)和運(yùn)輸保險(xiǎn)，按照規(guī)定交納的保險(xiǎn)費(fèi)用
C.納稅人為特殊工種職工支付的法定人身安全保險(xiǎn)費(fèi)
D.納稅人為雇員向商業(yè)保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)投保的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)
E.為企業(yè)出資人向商業(yè)保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)投保的人壽保險(xiǎn)
49. 根據(jù)《企業(yè)所得稅法》的有關(guān)規(guī)定，可以提取折舊的固定資產(chǎn)是()。
A.接受捐贈(zèng)的國(guó)定資產(chǎn)
B.以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)
C.以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn)
D.未使用的房屋、建筑物
E.已提足折舊固定資產(chǎn)的改建支出
50. 企業(yè)從事(
)，自項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。
A.國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)的所得
B.從事國(guó)家需要重點(diǎn)扶持和鼓勵(lì)的創(chuàng)業(yè)投資所得
C.國(guó)家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目的投資經(jīng)營(yíng)的所得
D.符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目的所得
E.西部地區(qū)國(guó)家鼓勵(lì)類(lèi)產(chǎn)業(yè)的內(nèi)資企業(yè)
51. 根據(jù)企業(yè)所得稅規(guī)定，下列項(xiàng)目中不得在稅前扣除的有()。
A.各項(xiàng)稅收的滯納金、罰款
B.支付給境外總機(jī)構(gòu)的與該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的費(fèi)用
C.企業(yè)間支付的違約金
D.企業(yè)所得稅
E.廣告性贊助支出
52. 企業(yè)應(yīng)納稅所得額計(jì)算時(shí)，需作納稅調(diào)整增加處理的項(xiàng)目有()。
A.技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)
B.實(shí)發(fā)工資小于應(yīng)付工資的部分
C.直接向受益人的捐贈(zèng)
D.違法經(jīng)營(yíng)被沒(méi)收財(cái)物損失學(xué)會(huì)計(jì)論壇
E.企業(yè)間支付的違約金
53. 企業(yè)所得稅法中關(guān)于固定資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)，下列幾項(xiàng)中正確的是()。
A. 外購(gòu)的固定資產(chǎn)，以購(gòu)買(mǎi)價(jià)款和支付的相關(guān)稅費(fèi)以及使該資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途發(fā)生的其他支出為計(jì)稅基礎(chǔ)
B.融資租入的固定資產(chǎn)，租賃合同未約定付款總額的，以該資產(chǎn)的公允價(jià)值和承租人在簽訂租賃合同過(guò)程中發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用為計(jì)稅基礎(chǔ)
C.自行建造的固定資產(chǎn)，以竣工結(jié)算前發(fā)生的支出為計(jì)稅基礎(chǔ)
D.盤(pán)盈的固定資產(chǎn)，以同類(lèi)固定資產(chǎn)的公允價(jià)值為計(jì)稅基礎(chǔ)
E.通過(guò)捐贈(zèng)、投資、非貨幣性資產(chǎn)交換、債務(wù)重組等方式取得的固定資產(chǎn)，以該資產(chǎn)的公允價(jià)值和支付的相關(guān)稅費(fèi)為計(jì)稅基礎(chǔ)
54. 企業(yè)無(wú)形資產(chǎn)的攤銷(xiāo)，符合企業(yè)所得稅法的有()。
A. 無(wú)形資產(chǎn)按照直線法計(jì)算的攤銷(xiāo)費(fèi)用，準(zhǔn)予扣除
B.無(wú)形資產(chǎn)的攤銷(xiāo)年限不得低于10年
C.投資或者受讓的無(wú)形資產(chǎn)，有關(guān)法律規(guī)定或者合同約定了使用年限的，可以按照規(guī)定或者約定的使用年限分期攤銷(xiāo)
D.外購(gòu)商譽(yù)的支出可以按照合同約定的使用年限分期攤銷(xiāo)
E.外購(gòu)商譽(yù)的支出，在企業(yè)整體轉(zhuǎn)讓或者清算時(shí)，準(zhǔn)予扣除
55. 下列各項(xiàng)中，符合企業(yè)所得稅法規(guī)定的有()。
A. 企業(yè)投資資產(chǎn)的成本在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)不得扣除
B.企業(yè)在轉(zhuǎn)讓或者處置投資資產(chǎn)時(shí)，投資資產(chǎn)的成本，準(zhǔn)予扣除
C.通過(guò)支付現(xiàn)金方式取得的投資資產(chǎn)，以購(gòu)買(mǎi)價(jià)款為成本
D.通過(guò)非現(xiàn)金方式取得的投資資產(chǎn)，以該資產(chǎn)的公允價(jià)值和支付的相關(guān)稅費(fèi)為成本
E.企業(yè)對(duì)外投資期間投資成本準(zhǔn)予扣除
56.
創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)從事國(guó)家需要重點(diǎn)扶持和鼓勵(lì)的創(chuàng)業(yè)投資，可以按投資額的一定比例抵扣應(yīng)納稅所得額。抵扣應(yīng)納稅所得額的有關(guān)稅務(wù)處理，下列表述正確的是()。
A.創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取債權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)2年以上的
B.創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)2年以上的
C.可以按照其投資額的70%在股權(quán)持有滿(mǎn)2年的當(dāng)年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額
D.當(dāng)年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣
E.當(dāng)年不足抵扣的,不得在以后年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣
57. 下列項(xiàng)目中，符合總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)，就地分期預(yù)繳企業(yè)所得稅的有()。
A. 具有主體生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)職能的二級(jí)分支機(jī)構(gòu)及其下屬機(jī)構(gòu)
B.三級(jí)及以下分支機(jī)構(gòu)
C.新設(shè)立以后第二年的分支機(jī)構(gòu)
D.企業(yè)在中國(guó)境外設(shè)立的不具有法人資格的營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)
E.上年度認(rèn)定為小型微利企業(yè)的，其分支機(jī)構(gòu)
58. 按照個(gè)人所得稅法的有關(guān)規(guī)定，下列表述正確的有()。
A.凡屬于同一勞務(wù)報(bào)酬項(xiàng)目的連續(xù)性收入的，以一個(gè)月內(nèi)取得的收入為據(jù)以確定應(yīng)納稅所得額
B.對(duì)于當(dāng)月跨地域的同一勞務(wù)報(bào)酬項(xiàng)目的連續(xù)性收入，規(guī)定以省為一地域，每省管轄內(nèi)的一個(gè)月內(nèi)的勞務(wù)服務(wù)為，據(jù)以確定應(yīng)納稅所得額
C.作者將自己的文字作品手稿原件公開(kāi)拍賣(mài)取得的所得以及作者去世后，財(cái)產(chǎn)繼承人取得的遺作稿酬所得，均應(yīng)按稿酬所得單獨(dú)繳納個(gè)人所得稅
D.若個(gè)人在兩處出版同一作品而分別取得稿酬，則應(yīng)分別單獨(dú)作為計(jì)算應(yīng)納個(gè)人所得稅
E.個(gè)人拍賣(mài)所收藏的藝術(shù)品，按財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得征收個(gè)人所得稅
59. 以下關(guān)于對(duì)企事業(yè)單位承租、承包經(jīng)營(yíng)所得的敘述正確的是()。
A.個(gè)人承包后，工商登記改變?yōu)閭�(gè)體工商戶(hù)的，按個(gè)體工商戶(hù)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅
B.承包人不對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果有所有權(quán)，僅按合同取得一定所得的，應(yīng)按對(duì)企事業(yè)單位承包、承租經(jīng)營(yíng)所得項(xiàng)目征稅
C.承包人向發(fā)包方交付一定費(fèi)用后，經(jīng)營(yíng)成果歸自己所有，所得按對(duì)企事業(yè)單位承包、承租經(jīng)營(yíng)所得項(xiàng)目征稅
D.承租、承包者個(gè)人的生計(jì)費(fèi)2008年3月1日起為2000元
E.承租、承包者個(gè)人的工資所得準(zhǔn)予稅前扣除
60. 下列各項(xiàng)中，每次收入不超過(guò)4000元的，減除費(fèi)用800元;4000元以上的，減除20%的費(fèi)用，其余額為應(yīng)納稅所得額的有()。
A.勞務(wù)報(bào)酬所得
B.稿酬所得
C.財(cái)產(chǎn)租賃所得
D.工資、薪金所得
E.中獎(jiǎng)所得
61. 下列項(xiàng)目中，可免征個(gè)人所得稅的是()。
A.保險(xiǎn)賠償
B.個(gè)人舉報(bào)犯罪行為獲得的獎(jiǎng)金
C.個(gè)人轉(zhuǎn)讓自用達(dá)3年以上，并且是的家庭生活用房取得的所得
D.購(gòu)買(mǎi)體育彩票獲得中獎(jiǎng)收入8000元
E.國(guó)家發(fā)行的金融債券利息
62. 以下項(xiàng)目作為性收入計(jì)繳個(gè)人所得稅的是()。
A.張某6月份在其他單位講課三次，共取得的講課收入3000元
B.李某出書(shū)一本，出版社分兩次支付稿酬，每次得稿酬5000元
C.王某轉(zhuǎn)讓兩項(xiàng)專(zhuān)利，每次均為50000萬(wàn)元
D.楊某一房出租，期限1年，6月份取得本月租金收入為2000元
E.李某在甲、乙兩所城市取得演唱出場(chǎng)費(fèi)各10000元
63. 納稅人取得下列()應(yīng)稅所得時(shí)，必須自行向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)所得并繳納稅款。
A.取得應(yīng)稅所得，沒(méi)有扣繳義務(wù)人
B.從兩處或者兩處以上取得工資、薪金所得
C.從中國(guó)境外取得所得的
D.個(gè)人所得稅金額較小，低于500元的
E.年所得12萬(wàn)元以上
64. 土地增值稅中，下列準(zhǔn)予納稅人從轉(zhuǎn)讓收入額中據(jù)實(shí)扣除的項(xiàng)目有()。
A.項(xiàng)目可行性研究費(fèi)用
B.土地征用及拆遷補(bǔ)償費(fèi)
C.轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時(shí)所繳納的營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅
D.各項(xiàng)利息支出
E.支付的土地出讓金
65. 納稅人有下列情形之一的，土地增值稅以房地產(chǎn)評(píng)估價(jià)格為依據(jù)計(jì)算征收()。
A.出售舊房及建筑物的
B.提供扣除項(xiàng)目金額不實(shí)
C.轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)成交價(jià)格高于評(píng)估價(jià)格，又無(wú)正當(dāng)理由
D.轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)成交價(jià)格低于評(píng)估價(jià)格，又無(wú)正當(dāng)理由
E.隱瞞、虛報(bào)房地產(chǎn)成交價(jià)格的
66. 某建筑公司與一單位簽訂建筑承包合同，總承包額1000萬(wàn)元，工期18個(gè)月，該建筑公司所持合同應(yīng)納印花稅的處理為()。
A.適用0.3‰比例稅率
B.應(yīng)納稅額3000元
C.完工時(shí)繳納
D.可以采用匯貼方法繳納
E.應(yīng)納稅額500元
67. 偽造印花*的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以對(duì)其處以()的罰款。
A.10000元以上50000元以下
B.3～5倍
C.2000元以上10000元以下
D.1～3倍
E.2000元以上5000元以下
68. 按照征稅對(duì)象劃分，屬于財(cái)產(chǎn)、行為稅的有()。
A.印花稅
B.房產(chǎn)稅
C.車(chē)輛購(gòu)置稅
D.車(chē)船稅
E.城鎮(zhèn)土地使用稅
69. 下列有關(guān)契稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的規(guī)定中，正確的是()。
A.納稅人簽訂土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同的當(dāng)天
B.納稅人取得其他具有土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同性質(zhì)憑證的當(dāng)天
C.納稅人繳納房屋首付款的當(dāng)天
D.納稅人收到產(chǎn)權(quán)證的當(dāng)天
E.納稅人繳納全部稅款當(dāng)天
70. 下列各項(xiàng)中，應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅的有()。
A.用于水產(chǎn)養(yǎng)殖業(yè)的生產(chǎn)用地
B.企業(yè)內(nèi)的廣場(chǎng)、道路、綠化等用地
C.宗教寺廟、名勝古跡自用的辦公用地
D.學(xué)校食堂對(duì)外營(yíng)業(yè)的餐館用地
E.企業(yè)廠區(qū)外公共綠化用地
三、計(jì)算題
(本大題共二題，每題由4個(gè)小題(單選)組成，每小題2分)
(一)某房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司2008年度開(kāi)發(fā)一棟寫(xiě)字樓出售。取出的銷(xiāo)售收入總額2000萬(wàn)元;支付開(kāi)發(fā)寫(xiě)字樓的地價(jià)款400萬(wàn)元;開(kāi)發(fā)過(guò)程中支付拆遷補(bǔ)償費(fèi)100萬(wàn)元、供水和供電基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)80萬(wàn)元，建筑工程費(fèi)用520萬(wàn)元;開(kāi)發(fā)過(guò)程中向非金融機(jī)構(gòu)借款500萬(wàn)元，借款期限1年。施工、銷(xiāo)售過(guò)程中發(fā)生管理費(fèi)用和銷(xiāo)售費(fèi)用260萬(wàn)元。經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)構(gòu)確定，除利息以外的其他房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用扣除比例為5%，寫(xiě)字樓所在地的城市維護(hù)建設(shè)稅稅率為7%，教育費(fèi)附加征收率為3%。
根據(jù)題目?jī)?nèi)容與土地增值稅、企業(yè)所得稅的有關(guān)規(guī)定，分別回答下列相關(guān)問(wèn)題：
71. 計(jì)算土地增值稅的增值額時(shí)，可扣除的開(kāi)發(fā)成本和開(kāi)發(fā)費(fèi)用為()萬(wàn)元。
A.780
B.795
C.960
D.1000
72. 計(jì)算土地增值稅的增值額時(shí)，可扣除的稅費(fèi)和附加扣除費(fèi)用為()萬(wàn)元。
A.110
B.240
C.320
D.330
73. 該房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司銷(xiāo)售寫(xiě)字樓應(yīng)繳納土地增值稅()萬(wàn)元。
A.177
B.147
C.183
D.201
74. 該房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司2008年度銷(xiāo)售寫(xiě)字樓應(yīng)繳納企業(yè)所得稅()萬(wàn)元。
A.45.54
B.94.05
C.89.5
D.123.09
(二)某國(guó)有企業(yè)2009年度有關(guān)資料如下：
(1)實(shí)收資本賬戶(hù)比2008年增加200萬(wàn)元，資本公積賬戶(hù)比2008年增加100萬(wàn)元。
(2)其他營(yíng)業(yè)賬簿共10本，包括車(chē)間統(tǒng)計(jì)薄2本。
(3)一項(xiàng)信貸業(yè)務(wù)既簽訂借款合同，合同總額為600萬(wàn)元，又分三次填開(kāi)借據(jù)，金額分別為100萬(wàn)元、300萬(wàn)元、200萬(wàn)元。
(4)當(dāng)年簽訂流動(dòng)資金周轉(zhuǎn)性借款合同一份，高限額為500萬(wàn)元，年內(nèi)簽訂隨借隨還合同三份，金額分別為300萬(wàn)元、200萬(wàn)元、200萬(wàn)元。
(5)簽訂財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同一份，投保金額1000萬(wàn)元，保險(xiǎn)費(fèi)金額20萬(wàn)元。
(6)將財(cái)產(chǎn)贈(zèng)給政府所立書(shū)據(jù)金額為20萬(wàn)元，將財(cái)產(chǎn)贈(zèng)給另一關(guān)聯(lián)企業(yè)所立書(shū)據(jù)金額為15萬(wàn)元。
(7)與專(zhuān)業(yè)銀行簽訂無(wú)息貸款合同一份，金額為40萬(wàn)元。
(8)將已用印花*揭下重用，票面金額為200元。
根據(jù)上述資料計(jì)算并回答下列問(wèn)題：
75. 企業(yè)營(yíng)業(yè)賬簿應(yīng)納印花稅為()元。
A.1540
B.1550
C.540
D.1040
76. 借款、貸款合同應(yīng)納印花稅為()元。
A.570
B.550
C.900
D.850
77. 產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)和保險(xiǎn)合同應(yīng)納印花稅為()元。
A.300
B.1075
C.275
D.375
78. 印花*揭下重用的處罰辦法是()。
A.處以2000元以上10000以下的罰款或者處以重用印花*金額5倍罰款，即
1000元罰款
B.處以重用印花*金額1倍罰款，即200元罰款
C.追繳稅款，并處稅款50%以上5倍以下的罰款，構(gòu)成犯罪的依法追究刑事責(zé)任
D.處以重用印花*金額3倍罰款，即600元罰款
四、綜合題
(共2題，每題6小題，每題2分。由單選和多選組成。錯(cuò)選，本題不得分;少選，所選的每個(gè)選項(xiàng)得0.5分)
(一)某城市一家電生產(chǎn)企業(yè)(一般納稅人)2008年度有關(guān)經(jīng)營(yíng)情況如下：
(1)本年實(shí)現(xiàn)產(chǎn)品銷(xiāo)售收入8000萬(wàn)元，出售配件收入6萬(wàn)元，出租房屋的收入60萬(wàn)元(不考慮相關(guān)稅金)。
(2)本年應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品銷(xiāo)售成本4500萬(wàn)元。
(3)本年繳納增值稅340萬(wàn)元，城建稅和教育費(fèi)附加34萬(wàn)元。
(4)本年發(fā)生銷(xiāo)售費(fèi)用900萬(wàn)元(其中廣告費(fèi)750萬(wàn)元，業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)90萬(wàn)元);管理費(fèi)用1000萬(wàn)元(其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)80萬(wàn)元，上年度應(yīng)計(jì)未計(jì)的費(fèi)用3萬(wàn)元，會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)、咨詢(xún)費(fèi)10萬(wàn)元);財(cái)務(wù)費(fèi)用120萬(wàn)元(其中向A企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用借款1000萬(wàn)元，借款利率為6%，銀行同期同類(lèi)借款利率為4%)。
(5)7月26日，委托施工單位進(jìn)行生產(chǎn)車(chē)間改建(生產(chǎn)車(chē)間折舊期滿(mǎn)),改建后預(yù)計(jì)可使用5年;8月28日，工程辦理驗(yàn)收手續(xù)，支出150萬(wàn)元全部計(jì)入了其他業(yè)務(wù)支出處理。
(6)10月末盤(pán)虧產(chǎn)成品200臺(tái)，每臺(tái)成本0.3萬(wàn)元(其中外購(gòu)材料、輔料占70%)，已責(zé)成有關(guān)責(zé)任部門(mén)和責(zé)任人賠償全部損失的50%，凈損失經(jīng)批準(zhǔn)稅前準(zhǔn)予扣除。
根據(jù)上述資料回答如下問(wèn)題：
79. 下列選項(xiàng)中，允許在稅前扣除的有()。
A.銷(xiāo)售成本4500萬(wàn)元
B.增值稅340萬(wàn)元，城建稅和教育費(fèi)附加34萬(wàn)元
C.銷(xiāo)售費(fèi)用900萬(wàn)元
D.管理費(fèi)用997萬(wàn)元
80. 財(cái)務(wù)費(fèi)用允許在稅前扣除()萬(wàn)元。
A.40
B.60
C.100
D.120
81. 固定資產(chǎn)改良支出及相應(yīng)的房產(chǎn)稅可以在稅前列支()萬(wàn)元(當(dāng)?shù)胤慨a(chǎn)稅余值扣除比例為30%)。
A.10
B.10.42
C.12.5
D.12.92
82. 準(zhǔn)予稅前扣除的凈損失為()萬(wàn)元。
A.95.93
B.67.14
C.47.96
D.33.57
83. 2008年該企業(yè)應(yīng)納稅所得額為()萬(wàn)元。
A.1530.68
B.1698.42
C.1731.77
D.1732.19
84. 2008年該企業(yè)應(yīng)納企業(yè)所得稅()萬(wàn)元。
A.571
B.382.67
C.294.4
D.280.2
(二)王某是某事業(yè)單位的職員，并業(yè)余從事創(chuàng)作工作。2008年12月，王某取得如下收入：
(1)每月取得工資2200元，單位為其代付50%的個(gè)人所得稅稅款;
(2)取得單位的集資利息10000元;
(3)取得國(guó)庫(kù)券的利息收入2000元;
(4)為某文工團(tuán)寫(xiě)歌詞一首，取得收入2000元;
(5)出版小說(shuō)一部，獲得稿酬30000元;
(6)該小說(shuō)在某報(bào)上連載，共載10次，每次分別支付700元;
(7)將自有兩間120平方米的門(mén)面房出租給某人從事理發(fā)業(yè)務(wù)，取得租金9600元(假設(shè)不考慮營(yíng)業(yè)稅);
(8)因購(gòu)買(mǎi)體育彩票中獎(jiǎng)，獎(jiǎng)金120000元，其中40000元通過(guò)民政部門(mén)捐贈(zèng)給某貧困地區(qū)。
根據(jù)所給資料回答下列問(wèn)題：
85. 王某當(dāng)月的工資收入應(yīng)納個(gè)人所得稅()元。
A.10.52
B.10
C.10.26
D.39.47
86. 王某當(dāng)年的利息收入應(yīng)納個(gè)人所得稅()元。
A.1000
B.2000
C.2400
D.2600
87. 為某文工團(tuán)寫(xiě)歌詞應(yīng)納個(gè)人所得稅()元。
A.168
B.240
C.224
D.320
88. 王某的小說(shuō)共計(jì)應(yīng)繳納個(gè)人所得稅()元。
A.3360
B.4144
C.4800
D.5180
89. 王某的房屋租賃業(yè)務(wù)應(yīng)繳納個(gè)人所得稅()元。
A.1920
B.1536
C.1344
D.1075.2
90. 王某購(gòu)買(mǎi)體育彩票的中獎(jiǎng)所得應(yīng)繳納個(gè)人所得稅()元。
A.11200
B.11760
C.16000
D.16800
附：個(gè)人所得稅稅率表
(工資、薪金所得適用)
級(jí)
數(shù) 含稅級(jí)距 不含稅級(jí)距 稅率
(%) 速算
扣除數(shù)
1 不超過(guò)500元的 不超過(guò)475元的 5 0
2 超過(guò)500元至
2000元的部分 超過(guò)475元至
1825元的部分 10 25
3 超過(guò)2000元至
5000元的部分 超過(guò)1825元至
4375元的部分 15 125
4 超過(guò)5000元至
20000元的部分 超過(guò)4375元至
16375元的部分 20 375
5 超過(guò)20000元至
40000元的部分 超過(guò)16375元至
31375元的部分 25 1375
6 超過(guò)40000元至
60000元的部分 超過(guò)31375元至
45375元的部分 30 3375
7 超過(guò)60000元至
80000元的部分 超過(guò)45375元至
58375元的部分 35 6375
8 超過(guò)80000元至
100000元的部分 超過(guò)58375元至
70375元的部分 40 10375
9 超過(guò)100000元的部分 超過(guò)70375元的部分 45
參考答案
一、單項(xiàng)選擇題
1.
[答案] D
[解析]所稱(chēng)居民企業(yè)，是指依法在中國(guó)境內(nèi)成立，或者依照外國(guó)(地區(qū))法律成立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國(guó)境內(nèi)的企業(yè)。
企業(yè)包括國(guó)有、集體、私營(yíng)、聯(lián)營(yíng)、股份制企業(yè)、外商投資企業(yè)、外國(guó)企業(yè)，以及有生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得的其他組織等。
2
[答案]D
[解析]機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，是指在中國(guó)境內(nèi)從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，包括：
(1)管理機(jī)構(gòu)、營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)、辦事機(jī)構(gòu);
(2)工廠、農(nóng)場(chǎng)、開(kāi)采自然資源的場(chǎng)所;
(3)提供勞務(wù)的場(chǎng)所;
(4)從事建筑、安裝、裝配、修理、勘探等工程作業(yè)的場(chǎng)所;
(5)其他從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所。
非居民企業(yè)委托營(yíng)業(yè)代理人在中國(guó)境內(nèi)從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，包括委托單位或者個(gè)人經(jīng)常代其簽訂合同，或者儲(chǔ)存、交付貨物等，該營(yíng)業(yè)代理人視為非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立的機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所。
3
[答案]A
[解析]事業(yè)單位經(jīng)營(yíng)活動(dòng)取得的收入征收企業(yè)所得稅;對(duì)企業(yè)減免返還的流轉(zhuǎn)稅，國(guó)務(wù)院、財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定有指定用途的不征收企業(yè)所得稅;符合條件的非營(yíng)利組織的收入，不包括非營(yíng)利組織從事?tīng)I(yíng)利性活動(dòng)取得的收入，但國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)另有規(guī)定的除外。
4
[答案]C
[解析] 企業(yè)將資產(chǎn)移送他人的下列情形，因資產(chǎn)所有權(quán)屬已發(fā)生改變而不屬于內(nèi)部處置資產(chǎn)，應(yīng)按規(guī)定視同銷(xiāo)售確定收入。
(1)用于市場(chǎng)推廣或銷(xiāo)售;
(2)用于交際應(yīng)酬;
(3)用于職工獎(jiǎng)勵(lì)或福利;
(4)用于股息分配;
(5)用于對(duì)外捐贈(zèng);
(6)其他改變資產(chǎn)所有權(quán)屬的用途。
5.
[答案]B
[解析]接受捐贈(zèng)收入，按照實(shí)際收到捐贈(zèng)資產(chǎn)的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。
6
[答案]D
[解析]增值稅是價(jià)外稅，不能從應(yīng)納稅所得額中扣除，車(chē)輛購(gòu)置稅是資本性支出，不得從應(yīng)納稅所得中扣除。
7
[答案]B
[解析]納稅人受讓無(wú)形資產(chǎn)發(fā)生的費(fèi)用可在稅前扣除為資本性支出，不得稅前扣除;CD選項(xiàng)均為利息支出，有稅前扣除限額比例，符合條件才可以稅前扣除。
8.
[答案]D
[解析]納稅人發(fā)生的技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)，凡是由國(guó)家和上級(jí)部門(mén)撥付的部分，不得在稅前扣除，也不得計(jì)入技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)計(jì)算加計(jì)扣除基數(shù)抵扣應(yīng)納稅所得額。該企業(yè)2008年技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)據(jù)實(shí)列支，加計(jì)扣除額(90-20)×50%=35(萬(wàn)元)。
9
[答案]D
[解析](5000+2000)×5‰=35(萬(wàn)元)<80×60%。
10
[答案]C
[解析]納稅人來(lái)源于境外所得在境外實(shí)際繳納的稅款，低于扣除限額的部分，可在本年度的應(yīng)納稅額中據(jù)實(shí)扣除，超過(guò)扣除限額的部分，不得在本年度的應(yīng)納稅額中扣除。本題目中扣除限額為：(200+100)×25%×[100/(100+200)]=25萬(wàn)元，境外實(shí)際繳納稅款40萬(wàn)元，超過(guò)了限額，只能按照限額抵扣，所以本題目應(yīng)補(bǔ)退稅款為(200+100)×25%-25-40=10萬(wàn)元。聯(lián)營(yíng)企業(yè)分回利潤(rùn)不需補(bǔ)稅。
11.
[答案]D
[解析]企業(yè)內(nèi)部營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)屬于企業(yè)的組成部分，不是一個(gè)對(duì)外獨(dú)立的實(shí)體，根據(jù)企業(yè)所得稅法匯總納稅的規(guī)定，它不是一個(gè)獨(dú)立的納稅人，而應(yīng)由企業(yè)總機(jī)構(gòu)統(tǒng)一代表企業(yè)來(lái)進(jìn)行匯總納稅。在繳納企業(yè)所得稅時(shí)，由于它們不是獨(dú)立的納稅人，需由企業(yè)匯總納稅，所以對(duì)于這些內(nèi)部業(yè)務(wù)往來(lái)所產(chǎn)生的費(fèi)用，均不計(jì)入收入和作為費(fèi)用扣除。
12
[答案]B
[解析]企業(yè)用于公益性、救濟(jì)性的捐贈(zèng)支出，在當(dāng)利潤(rùn)總額的 12%以?xún)?nèi)可以據(jù)實(shí)扣除。
捐贈(zèng)限額：(600+50-570-30)×12%=6(萬(wàn)元)。
捐贈(zèng)支出調(diào)整額為,15-6+3=12(萬(wàn)元)。
應(yīng)稅所得額=(650-600+10+12-5)=67(萬(wàn)元)。
應(yīng)納企業(yè)所得稅=67×25%=16.75(萬(wàn)元)。
13
[答案]B
[解析]AC為視同財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收益，D為其他收入，均屬于計(jì)入應(yīng)納稅所得額的項(xiàng)目。而從被投資的居民企業(yè)取得的利潤(rùn)(股息)，免征所得稅。
14
[答案]D
[解析]無(wú)形資產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用，稅法明確規(guī)定開(kāi)發(fā)未形成資產(chǎn)的部分準(zhǔn)予在稅前扣除。
15
[答案]A
[解析]預(yù)提所得稅適用20%稅率，實(shí)際按照10%的比例稅率計(jì)征。
16
[答案]C
[解析]享受企業(yè)所得稅15%稅率的企業(yè)，2008年按18%稅率執(zhí)行，2009年按20%稅率執(zhí)行，2010年按22%稅率執(zhí)行，2011年按24%稅率執(zhí)行，2012年按25%稅率執(zhí)行。
17.
[答案]C
[解析]稅務(wù)機(jī)關(guān)依照規(guī)定作出納稅調(diào)整，需要補(bǔ)征稅款的，應(yīng)當(dāng)補(bǔ)征稅款，并按照國(guó)務(wù)院規(guī)定加收利息。
稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定，對(duì)企業(yè)作出特別納稅調(diào)整的，應(yīng)當(dāng)對(duì)補(bǔ)征的稅款，自稅款所屬納稅年度的次年6月1日起至補(bǔ)繳稅款之日止的期間，按日加收利息。
前款規(guī)定加收的利息，不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。所稱(chēng)利息，應(yīng)當(dāng)按照稅款所屬納稅年度中國(guó)人民銀行公布的與補(bǔ)稅期間同期的人民幣貸款基準(zhǔn)利率加5個(gè)百分點(diǎn)計(jì)算。
企業(yè)依照企業(yè)所得稅法規(guī)定提供有關(guān)資料的，可以只按前款規(guī)定的人民幣貸款基準(zhǔn)利率計(jì)算利息。
18
[答案]B
[解析]股息應(yīng)繳納的所得稅60×10%=6萬(wàn)元，技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅：20×(1-5%)×10%=1.9(萬(wàn)元)，共計(jì)7.9萬(wàn)元。先征營(yíng)業(yè)稅再征所得稅。
19
[答案]B
[解析]該專(zhuān)家每月應(yīng)納稅所得額為：(30000-4800-1375×50%)÷(1-25%×50%)=24512.5÷87.5%=28014.29元，應(yīng)納個(gè)人所得稅為：28014.29×25%-1375=5628.57(元)。
20
[答案]C
[解析]
(1000+48000)÷12=3916.67(元)，15%和125扣除數(shù)。
(1000+48000-2000)×15%-125=6925(元)。
21.
[答案]B
[解析]派遣單位扣繳個(gè)人所得稅=1000×10%-25=75(元)
雇傭單位扣繳個(gè)人所得稅=(8000-2000)×20%-375=825(元)
應(yīng)納個(gè)人所得稅=(1000+8000-2000-3000)×15%-125=475(元)
22
[答案]B
[解析]演出收入10萬(wàn)元為勞務(wù)報(bào)酬所得。
捐贈(zèng)扣除限額：100000×(1-20%)×30%=24000(元)，超過(guò)限額部分不得扣除。
則應(yīng)繳納個(gè)人所得稅為(80000-24000)×40%-7000=15400元。
23.
[答案]C
[解析]軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費(fèi)、復(fù)員費(fèi)屬于免稅項(xiàng)目。
24
[答案]D
[解析]提供專(zhuān)利權(quán)、非專(zhuān)利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)，以及其他特許權(quán)在中國(guó)境內(nèi)使用的所得屬于中國(guó)境內(nèi)所得。
25
[答案]C
[解析]根據(jù)個(gè)人股票期權(quán)所得征稅規(guī)定，員工行權(quán)時(shí)，從企業(yè)取得股票的實(shí)際購(gòu)買(mǎi)價(jià)(施價(jià)權(quán))低于購(gòu)買(mǎi)日公平市場(chǎng)的差額，按照工資、薪金所得計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。
26
[答案]B
[解析]應(yīng)該分別納稅，共計(jì)應(yīng)納稅：17000×(1-20%)×20%×(1-30%)+(3000-800)×20%×(1-30%)=2212元。
27
[答案]A
[解析]個(gè)人因工作調(diào)動(dòng)或改善居住條件而轉(zhuǎn)讓原自用住房，經(jīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)核準(zhǔn)，凡居住5年或5年以上的，免予征收土地增值稅
28
[答案]C
[解析]稅法規(guī)定，轉(zhuǎn)讓舊房的，應(yīng)按照房屋及建筑物的評(píng)估價(jià)格、取得土地使用權(quán)所支付的地價(jià)款和按照國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定繳納的有關(guān)費(fèi)用以及在轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)繳納的稅金作為扣除項(xiàng)目金額計(jì)征土地增值稅。
29
[答案]D
[解析]對(duì)于納稅人是法人的，納稅人轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)坐落在兩個(gè)或者兩個(gè)以上地區(qū)的，應(yīng)按照房地產(chǎn)所在地分別申報(bào)納稅。
30.
[答案]B
[解析]財(cái)產(chǎn)租賃合同的稅率為千分之一，所以對(duì)于甲公司，其應(yīng)交納的印花稅為240000×1‰=240(元)。
31
[答案]C
[解析]一般情況下都是納稅人根據(jù)規(guī)定自行計(jì)算應(yīng)納稅額，購(gòu)買(mǎi)并貼足印花*，繳納稅款。
32.
[答案]A
[解析]對(duì)房產(chǎn)原值明顯不合理的，應(yīng)重新予以評(píng)估;對(duì)沒(méi)有房產(chǎn)原值的，應(yīng)由房產(chǎn)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)參考同類(lèi)房屋的價(jià)值核定;對(duì)以勞務(wù)或者其他形式作為報(bào)酬抵付房租收入的，應(yīng)根據(jù)當(dāng)?shù)赝?lèi)房屋的租金水平，確定一個(gè)標(biāo)準(zhǔn)租金額，依率計(jì)征。
33
[答案]B
[解析]對(duì)以勞務(wù)或者其他形式作為報(bào)酬抵付房租收入的，應(yīng)根據(jù)當(dāng)?shù)赝?lèi)房屋的租金水平，確定一個(gè)標(biāo)準(zhǔn)租金額，依率計(jì)征，其納稅人是產(chǎn)權(quán)所有人。
34
[答案]A
[解析]公園的辦公用房免交房產(chǎn)稅，但是對(duì)外出租時(shí)，按照租金收入繳繳房產(chǎn)稅，計(jì)20×12%=2.4(萬(wàn)元)。
35
[答案]B
[解析]跨省、自治區(qū)、直轄市使用的車(chē)船，納稅地點(diǎn)為車(chē)船的登記地。
36
[答案]C
[解析]應(yīng)繳納的車(chē)船使用稅額=5×2×60+10×5×60+5×4×60=4800(元)
37
[答案]D
[解析]降低額不得超過(guò)規(guī)定的低稅額的30%，經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)地區(qū)城鎮(zhèn)土地使用稅的適用稅額可以適當(dāng)提高，但是須經(jīng)財(cái)政部批準(zhǔn)。
38
[答案]C
[解析]城鎮(zhèn)土地使用稅以納稅人實(shí)際占用的土地面積(平方米)作為計(jì)稅依據(jù)。
39
[答案]A
[解析]土地使用權(quán)共有的，由共有各方分別納稅。
40
[答案]B
[解析]應(yīng)納稅額=(80000-3000-5000-1000-1000)×3×(5000-2000)÷5000=12.6(萬(wàn)元)。
二、多項(xiàng)選擇題
41
[答案]ABCD
[解析]所稱(chēng)居民企業(yè)，是指依法在中國(guó)境內(nèi)成立，或者依照外國(guó)(地區(qū))法律成立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國(guó)境內(nèi)的企業(yè)。
企業(yè)，包括依照中國(guó)法律、行政法規(guī)在中國(guó)境內(nèi)成立的企業(yè)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體企業(yè)包括國(guó)有、集體、私營(yíng)、聯(lián)營(yíng)、股份制企業(yè)、外商投資企業(yè)、外國(guó)企業(yè)，以及有生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得的其他組織等。
42.
[答案]BCD
[解析]建造、購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)在尚未竣工決算投產(chǎn)前的利息，應(yīng)全部計(jì)入該項(xiàng)固定資產(chǎn)原值，不得扣除。企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的下列利息支出，準(zhǔn)予扣除：
(1)非金融企業(yè)向金融企業(yè)借款的利息支出、金融企業(yè)的各項(xiàng)存款利息支出和同業(yè)拆借利息支出、企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)發(fā)行債券的利息支出;
(2)非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過(guò)按照金融企業(yè)同期同類(lèi)貸款利率計(jì)算的數(shù)額的部分。
企業(yè)如果能夠按照稅法及其實(shí)施條例的有關(guān)規(guī)定提供相關(guān)資料，并證明相關(guān)交易活動(dòng)符合獨(dú)立交易原則的;或者該企業(yè)的實(shí)際稅負(fù)不高于境內(nèi)關(guān)聯(lián)方的，其實(shí)際支付給境內(nèi)關(guān)聯(lián)方的利息支出，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除。
43
[答案]ABCE
[解析]外國(guó)企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立的機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所包括：生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu);生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所;營(yíng)業(yè)代理人。
44
[答案]BCD
[解析]符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。
小型微利企業(yè)，是指從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)：
(1)工業(yè)企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)30萬(wàn)元，從業(yè)人數(shù)不超過(guò)100人，資產(chǎn)總額不超過(guò)3000萬(wàn)元;
(2)其他企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)30萬(wàn)元，從業(yè)人數(shù)不超過(guò)80人，資產(chǎn)總額不超過(guò)1000萬(wàn)元。
45.
[答案]ABDE
[解析]不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，按照不動(dòng)產(chǎn)所在地確定。
46.
[答案]CDE
[解析]企業(yè)在當(dāng)期發(fā)生的的固定資產(chǎn)和存貨的盤(pán)虧、毀損凈損失，由其提供清查盤(pán)存資料經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后，準(zhǔn)予扣除;企業(yè)因存貨盤(pán)虧、毀損、報(bào)廢等原因不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅金，應(yīng)視同企業(yè)財(cái)產(chǎn)損失，準(zhǔn)予與存貨一起在所得稅前按規(guī)定扣除。
47
[答案]CDE
[解析]企業(yè)發(fā)生的技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)，凡是由國(guó)家財(cái)政和上級(jí)部門(mén)撥付的，不得在稅前抵扣，也不得計(jì)算抵扣應(yīng)納稅所得額。
研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的加計(jì)扣除，是指企業(yè)為開(kāi)發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用，未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的50%加計(jì)扣除;形成無(wú)形資產(chǎn)的，按照無(wú)形資產(chǎn)成本的150%攤銷(xiāo)。
48.
[答案]ABC
[解析]稅法規(guī)定準(zhǔn)予扣除的保險(xiǎn)費(fèi)用包括
(1)納稅人按規(guī)定上交保險(xiǎn)公司或勞動(dòng)保險(xiǎn)部門(mén)的職工養(yǎng)老保險(xiǎn)基金和待業(yè)保險(xiǎn)基金
(2)納稅人參加財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)和運(yùn)輸保險(xiǎn)，按照規(guī)定交納的保險(xiǎn)費(fèi)用
(3)納稅人為特殊工種職工支付的法定人身安全保險(xiǎn)費(fèi)，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，準(zhǔn)予據(jù)實(shí)扣除。納稅人為其投資者或者雇員個(gè)人向商業(yè)保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)投保的人壽保險(xiǎn)或者財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)，以及在基本保障之外為雇員投保的補(bǔ)充保險(xiǎn)，不得扣除。
49.
[答案]AD
[解析]對(duì)以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)和以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn)不得提取折舊。已提足折舊固定資產(chǎn)的改建支出作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用處理。
50.
[答案]CD
[解析]企業(yè)從事國(guó)家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目的投資經(jīng)營(yíng)的所得，自項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅;企業(yè)從事符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目的所得，自項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅;國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅;創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)從事國(guó)家需要重點(diǎn)扶持和鼓勵(lì)的創(chuàng)業(yè)投資，可以按投資額的一定比例抵扣應(yīng)納稅所得額。
51
[答案]AD
[解析]非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立的機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，就其中國(guó)境外總機(jī)構(gòu)發(fā)生的與該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的費(fèi)用，能夠提供總機(jī)構(gòu)出具的費(fèi)用匯集范圍、定額、分配依據(jù)和方法等證明文件，并合理分?jǐn)偟�，�?zhǔn)予扣除。
52
[答案]BCD
[解析]技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)據(jù)實(shí)扣除;實(shí)發(fā)工資小于應(yīng)付工資，應(yīng)當(dāng)按實(shí)發(fā)工資扣除。
53
[答案]BCE
[解析]固定資產(chǎn)按照以下方法確定計(jì)稅基礎(chǔ)：
�、偻赓�(gòu)的固定資產(chǎn)，以購(gòu)買(mǎi)價(jià)款和支付的相關(guān)稅費(fèi)以及直接歸屬于使該資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途發(fā)生的其他支出為計(jì)稅基礎(chǔ);
�、谧孕薪ㄔ斓墓潭ㄙY產(chǎn)，以竣工結(jié)算前發(fā)生的支出為計(jì)稅基礎(chǔ);
�、廴谫Y租入的固定資產(chǎn)，以租賃合同約定的付款總額和承租人在簽訂租賃合同過(guò)程中發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用為計(jì)稅基礎(chǔ)，租賃合同未約定付款總額的，以該資產(chǎn)的公允價(jià)值和承租人在簽訂租賃合同過(guò)程中發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用為計(jì)稅基礎(chǔ);
④盤(pán)盈的固定資產(chǎn)，以同類(lèi)固定資產(chǎn)的重置完全價(jià)值為計(jì)稅基礎(chǔ);
⑤通過(guò)捐贈(zèng)、投資、非貨幣性資產(chǎn)交換、債務(wù)重組等方式取得的固定資產(chǎn)，以該資產(chǎn)的公允價(jià)值和支付的相關(guān)稅費(fèi)為計(jì)稅基礎(chǔ);
�、薷慕ǖ墓潭ㄙY產(chǎn)，除已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出和租入固定資產(chǎn)的改建支出外，以改建過(guò)程中發(fā)生的改建支出增加計(jì)稅基礎(chǔ)。
54.
[答案]ABCE
[解析]無(wú)形資產(chǎn)的攤銷(xiāo)：
�、贌o(wú)形資產(chǎn)按照直線法計(jì)算的攤銷(xiāo)費(fèi)用，準(zhǔn)予扣除。
②無(wú)形資產(chǎn)的攤銷(xiāo)年限不得低于10年。
�、圩鳛橥顿Y或者受讓的無(wú)形資產(chǎn)，有關(guān)法律規(guī)定或者合同約定了使用年限的，可以按照規(guī)定或者約定的使用年限分期攤銷(xiāo)。
�、芡赓�(gòu)商譽(yù)的支出，在企業(yè)整體轉(zhuǎn)讓或者清算時(shí)，準(zhǔn)予扣除。
55
[答案]ABCD
[解析]企業(yè)對(duì)外投資期間，投資資產(chǎn)的成本在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)不得扣除。企業(yè)在轉(zhuǎn)讓或者處置投資資產(chǎn)時(shí)，投資資產(chǎn)的成本，準(zhǔn)予扣除。
投資資產(chǎn)按照以下方法確定成本：
�、偻ㄟ^(guò)支付現(xiàn)金方式取得的投資資產(chǎn)，以購(gòu)買(mǎi)價(jià)款為成本;
�、谕ㄟ^(guò)支付現(xiàn)金以外的方式取得的投資資產(chǎn)，以該資產(chǎn)的公允價(jià)值和支付的相關(guān)稅費(fèi)為成本。
56.
[答案]BCD
[解析]創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)從事國(guó)家需要重點(diǎn)扶持和鼓勵(lì)的創(chuàng)業(yè)投資，可以按投資額的一定比例抵扣應(yīng)納稅所得額。抵扣應(yīng)納稅所得額，是指創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)2年以上的，可以按照其投資額的70%在股權(quán)持有滿(mǎn)2年的當(dāng)年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額;當(dāng)年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。
57
[答案]AC
[解析]總機(jī)構(gòu)和具有主體生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)職能的二級(jí)分支機(jī)構(gòu)，就地分期預(yù)繳企業(yè)所得稅：
�、俣�(jí)分支機(jī)構(gòu)及其下屬機(jī)構(gòu)均由二級(jí)分支機(jī)構(gòu)集中就地預(yù)繳企業(yè)所得稅;
�、谌�(jí)及以下分支機(jī)構(gòu)不就地預(yù)繳企業(yè)所得稅，其經(jīng)營(yíng)收入、職工工資和資產(chǎn)總額統(tǒng)一計(jì)入二級(jí)分支機(jī)構(gòu)。
�、劭倷C(jī)構(gòu)設(shè)立具有獨(dú)立生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)職能部門(mén)，且具有獨(dú)立生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)職能部門(mén)的經(jīng)營(yíng)收入、職工工資和資產(chǎn)總額與管理職能部門(mén)分開(kāi)核算的，可將具有獨(dú)立生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)職能的部門(mén)視同一個(gè)分支機(jī)構(gòu)，就地預(yù)繳企業(yè)所得稅。具有獨(dú)立生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)職能部門(mén)與管理職能部門(mén)的經(jīng)營(yíng)收入、職工工資和資產(chǎn)總額不能分開(kāi)核算的，具有獨(dú)立生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)職能的部門(mén)不得視同一個(gè)分支機(jī)構(gòu)，不就地預(yù)繳企業(yè)所得稅。
④不具有主體生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)職能，且在當(dāng)?shù)夭焕U納增值稅、營(yíng)業(yè)稅的產(chǎn)品售后服務(wù)、內(nèi)部研發(fā)、倉(cāng)儲(chǔ)等企業(yè)內(nèi)部輔助性的二級(jí)及以下分支機(jī)構(gòu)，不就地預(yù)繳企業(yè)所得稅。
�、萆夏甓日J(rèn)定為小型微利企業(yè)的，其分支機(jī)構(gòu)不就地預(yù)繳企業(yè)所得稅。
⑥新設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)，設(shè)立當(dāng)年不就地預(yù)繳企業(yè)所得稅。
�、叱蜂N(xiāo)的分支機(jī)構(gòu)，撤銷(xiāo)當(dāng)年剩余期限內(nèi)應(yīng)分?jǐn)偟钠髽I(yè)所得稅款由總機(jī)構(gòu)繳入中央國(guó)庫(kù)。
�、嗥髽I(yè)在中國(guó)境外設(shè)立的不具有法人資格的營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)，不就地預(yù)繳企業(yè)所得稅。
58.
[答案]ADE
[解析]作者將自己的文字作品手稿原件公開(kāi)拍賣(mài)取得的所得，屬于特許權(quán)使用費(fèi)所得。在兩處或兩處以上出版、發(fā)表或再版同一作品而取得稿酬，則可以分別各處取得的所得分次征稅
59
[答案]ACD
[解析]根據(jù)個(gè)人所得稅法有關(guān)規(guī)定，個(gè)人承包后，工商登記改變?yōu)閭�(gè)體工商戶(hù)的，按個(gè)體工商戶(hù)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅;承包人向發(fā)包方交付一定費(fèi)用后，經(jīng)營(yíng)成果歸自己所有，所得按對(duì)企事業(yè)單位承包、承租經(jīng)營(yíng)所得項(xiàng)目征稅。對(duì)于B,
承包人不對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果有所有權(quán)，僅按合同取得一定所得的，應(yīng)按工資、薪金所得項(xiàng)目征稅。
60
[答案]ABC
[解析]自2008年3月1日以后工資、薪金所得減除費(fèi)用2000元。
61
[答案]ABDE
[解析]個(gè)人轉(zhuǎn)讓自用達(dá)5年以上，并且是的家庭生活用房取得的所得。
62
[答案]ABD
[解析]轉(zhuǎn)讓兩項(xiàng)專(zhuān)利，應(yīng)當(dāng)按照兩次計(jì)算。預(yù)付或分次支付稿酬，應(yīng)合并計(jì)算為征稅 。
63
[答案]ABCE
[解析]需要納稅人自行向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)所得并繳納稅款的情形除了ABCE四項(xiàng)外，還有取得應(yīng)納稅所得，扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定扣繳稅款以及稅收主管部門(mén)規(guī)定必須自行申報(bào)納稅的。
64
[答案]ABCE
[解析]利息支出屬于房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用，其扣除有一定的限制，不可以據(jù)實(shí)扣除。
65.
[答案]ABDE
[解析]轉(zhuǎn)讓價(jià)格高于評(píng)估價(jià)格，要按實(shí)際轉(zhuǎn)讓價(jià)格確認(rèn)收入。
66
[答案]ABD
[解析]合同應(yīng)納稅額=10000000×0.3‰=3000(元)，當(dāng)應(yīng)納稅額超過(guò)500元時(shí)，可以用匯貼方式繳納，但納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為合同簽訂時(shí)，而不是完工時(shí)。
67
[答案]AC
[解析]偽造印花*的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，處以2000元以上10000元以下的罰款;情節(jié)嚴(yán)重的，處以10000元以上50000元以下的罰款;構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。
68
[答案]ABD
[解析]城鎮(zhèn)土地使用稅屬于資源稅。
69
[答案]AB
[解析]契稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人簽訂土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同的當(dāng)天，或者納稅人取得其他具有土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同性質(zhì)憑證的當(dāng)天。
70.
[答案]BD
[解析]直接用于農(nóng)、林、牧、漁的生產(chǎn)用地;宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的土地免征城鎮(zhèn)土地使用稅。
三、計(jì)算題
(一)
[答案]71.A; 72.D; 73.B; 74.C。
[解析]
71. A
可扣除的開(kāi)發(fā)成本：100+80+520=700(萬(wàn)元)
可扣除開(kāi)發(fā)費(fèi)用：(400+700)×5%+500×5%=80(萬(wàn)元)
拆遷補(bǔ)償費(fèi)100萬(wàn)元，水電基礎(chǔ)設(shè)施80萬(wàn)元，建筑工程費(fèi)520萬(wàn)元，屬于開(kāi)發(fā)成本，向非金融機(jī)構(gòu)借款500萬(wàn)元，應(yīng)按同期金融機(jī)構(gòu)借款利息率5%計(jì)算準(zhǔn)予扣除的利息支出，除利息外的其他房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用為：(400+700)×5%=55(萬(wàn)元)。
72. D 可扣除的稅費(fèi)和附加扣除費(fèi)為：
2000×5%+2000×5%×(7%+3%)+(400+100+80+520)×20%=330(萬(wàn)元)
2000萬(wàn)元售樓收入應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅，城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加;加計(jì)扣除應(yīng)按支付的土地價(jià)款與開(kāi)發(fā)成本之和乘以20%扣除。
73. B 該房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司銷(xiāo)售寫(xiě)字樓應(yīng)繳納土地增值稅：
(2000-400-700-80-330)×30%=147(萬(wàn)元)
其增值率=(2000-400-700-80-330)÷(400+700+80+330)×100%=32%，稅率為30%，再按土地增值額和30%的稅率計(jì)算出應(yīng)納土地增值稅。
74. C 2008年度銷(xiāo)售寫(xiě)字樓應(yīng)繳納企業(yè)所得稅：
該房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司2008度銷(xiāo)售寫(xiě)字樓應(yīng)繳納企業(yè)所得稅
=[2000-(400+100+80+520)-25-260-2000×5%×(1+7%+3%)-147]×25%=89.5(萬(wàn)元)。
根據(jù)新會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，與房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)有關(guān)的費(fèi)用直接計(jì)入當(dāng)年損益。所發(fā)生的利息費(fèi)用在金融機(jī)構(gòu)的同期借款利息率范圍內(nèi)扣除。
(二)
[答案]75.A; 76.B; 77.C ;78.C。
[解析]
75. A
(1)記載資金賬簿按增加額貼花，金額為：(200+100)×0.5‰=1500(元)
(2)其他營(yíng)業(yè)賬簿中，車(chē)間統(tǒng)計(jì)薄免貼印花稅，則應(yīng)納印花稅(10-2)×5=40(元)
(3)營(yíng)業(yè)賬簿應(yīng)納印花稅為：1500+40=1540(元)
76. B
(1)借款合同既簽合同，又分次填開(kāi)借據(jù)的，只就合同金額貼花：
600×0.05‰=300(元)
(2)流動(dòng)資金周轉(zhuǎn)借款合同，只就高限額貼花，隨借隨還的合同免征印花稅，應(yīng)貼花：500×0.05‰=250(元)
(3)無(wú)息借款合同免予貼花
(4)借款合同應(yīng)納印花稅為：300+250=550(元)
77. C
(1)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)中，贈(zèng)給政府書(shū)立的轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)免予貼花。贈(zèng)給另一企業(yè)財(cái)產(chǎn)所立
書(shū)據(jù)應(yīng)貼花：15×0.5‰=75(元)
(2)保險(xiǎn)合同應(yīng)貼花：20×1‰=200(元)
(3)總計(jì)應(yīng)納印花稅為：75+200=275(元)
78. C
追繳稅款，并處稅款50%以上5倍以下的罰款，構(gòu)成犯罪的依法追究刑事責(zé)任
四、綜合題
(一)
[答案]79.AC; 80.C; 81.B; 82.D; 83.A; 84.B 。
[解析]
79. AC 下列選項(xiàng)中，允許在稅前扣除的有：
1. 增值稅不可以從稅前扣除。
2. 對(duì)于銷(xiāo)售費(fèi)用，廣告費(fèi)及業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)：家電企業(yè)廣告費(fèi)稅前扣除限額=8066×15%=1209.9(萬(wàn)元)
750+90=840(萬(wàn)元)< 1209.9(萬(wàn)元),據(jù)實(shí)扣除。
3. 稅前準(zhǔn)予扣除的銷(xiāo)售費(fèi)用為：900(萬(wàn)元)。
4. 對(duì)于管理費(fèi)用：業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅前扣除上限額=8066×5‰=40.33(萬(wàn)元)
業(yè)務(wù)招待費(fèi)實(shí)際發(fā)生額的60%=80×60%=48(萬(wàn)元)
稅前準(zhǔn)予扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)40.33。
5. 上年應(yīng)計(jì)未計(jì)的費(fèi)用不得扣除，會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)、咨詢(xún)費(fèi)準(zhǔn)予扣除。
6. 稅前準(zhǔn)予扣除的管理費(fèi)用為：1000-3-80+40.33=957.33(萬(wàn)元)。
80. C 財(cái)務(wù)費(fèi)用允許在稅前扣除：
向非金融企業(yè)的企業(yè)借款不得超過(guò)銀行同期同類(lèi)利率計(jì)算的利息，稅前準(zhǔn)予扣除的財(cái)務(wù)費(fèi)用為：120-1000×(6%-4%)=100(萬(wàn)元)。
81. B 固定資產(chǎn)改良支出及相應(yīng)的房產(chǎn)稅可以在稅前列支:
固定資產(chǎn)改良支出屬資本性支出的長(zhǎng)期待攤費(fèi)用，不得稅前扣除。
本年可以稅前扣除的改建費(fèi)用=150÷5÷12×4=10(萬(wàn)元)
當(dāng)年應(yīng)補(bǔ)交房產(chǎn)稅可稅前扣除=150×(1-30%)×1.2%÷12×4=0.42(萬(wàn)元)，共計(jì)10.42萬(wàn)元。
82. D 準(zhǔn)予稅前扣除的凈損失:
盤(pán)虧產(chǎn)成品不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=200×0.3×70%×17%=7.14(萬(wàn)元)
財(cái)產(chǎn)損失共計(jì)=200×0.3+7.14=67.14(萬(wàn)元)
準(zhǔn)予稅前扣除的凈損失=67.14×(1-50%)=33.57(萬(wàn)元)。
83. A 2008年該企業(yè)應(yīng)納稅所得額:
應(yīng)納稅所得額=8066-4500-34-900-957.33-100-10.42-33.57=1530.68(萬(wàn)元)。
84. B 2008年該企業(yè)應(yīng)納企業(yè)所得稅:
該企業(yè)應(yīng)納企業(yè)所得稅=1530.68×25%=382.67(萬(wàn)元)。
(二)
[答案]85.C; 86.B; 87.B; 88.B; 89.B; 90.D。
[解析]
85. C工資收入應(yīng)按照雇主為其雇員負(fù)擔(dān)個(gè)人所得稅稅款的計(jì)征方法計(jì)算：
工資的應(yīng)納稅所得額為：(2200-2000-0×50%)÷(1-5%×50%)≈205.13(元);
工資應(yīng)納稅額為：205.13×5%=10.26(元)。
86. B利息收入中，國(guó)庫(kù)券利息收入免稅，但單位集資利息收入應(yīng)依法征稅:
應(yīng)納稅額為：10000×20%=2000(元)。
87. B為文工團(tuán)寫(xiě)歌詞，但未公開(kāi)發(fā)表，按勞務(wù)報(bào)酬所得征稅:
應(yīng)納稅額為：(2000-800)×20%=240(元)。
88. B按個(gè)人所得稅法的規(guī)定，稿酬所得可減征30%:
應(yīng)納稅額=30000×(1-20%)×20%×(1-30%)=3360(元)
小說(shuō)在某報(bào)上連載，按個(gè)人所得稅法的規(guī)定，連載收入作為征稅，應(yīng)納個(gè)人所得稅額為：700×10×(1-20%)×20%×(1-30%)=784(元)，二者合計(jì)3360+784=4144(元)。
89. B 房屋租賃業(yè)務(wù)應(yīng)繳納個(gè)人所得稅：
應(yīng)納稅額=9600×(1-20%)×20%=1536(元)。
90. D 購(gòu)買(mǎi)體育彩票的中獎(jiǎng)所得應(yīng)繳納個(gè)人所得稅：
允許扣除的公益性捐贈(zèng)額=120000×30%=36000(元)
應(yīng)納稅額=(120000-36000)×20%=16800(元)
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