【#注冊(cè)稅務(wù)師考試# #2018年稅務(wù)師考試《稅法二》模擬試題及答案(3)#】不積跬步，無(wú)以至千里;不積小流，無(wú)以成江海。對(duì)于稅務(wù)師考試而言，每天進(jìn)步一點(diǎn)點(diǎn)，基礎(chǔ)扎實(shí)一點(diǎn)點(diǎn)，通過(guò)考試就會(huì)更容易一點(diǎn)點(diǎn)。以下為2018年稅務(wù)師考試《稅法二》模擬試題及答案，你記住了嗎?

　　1、 下列各項(xiàng)收入中，應(yīng)納增值稅的是( )。

　　A、廣告公司廣告費(fèi)收入

　　B、郵政部門(mén)郵政儲(chǔ)蓄收入

　　C、某房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司銷(xiāo)售辦公樓收入

　　D、某商店零售化妝品收入

　　標(biāo)準(zhǔn)答案：d

　　解　析：ABC三項(xiàng)應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅。增值稅征稅范圍：銷(xiāo)售貨物、提供加工和修理修配勞務(wù)。

　　2、 下列各項(xiàng)中，屬于視同銷(xiāo)售行為應(yīng)當(dāng)計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅額的是( )。

　　A、將購(gòu)買(mǎi)的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目

　　B、將自產(chǎn)的貨物委托外單位加工

　　C、將購(gòu)買(mǎi)的貨物無(wú)償贈(zèng)送他人

　　D、將購(gòu)買(mǎi)的貨物用于個(gè)人消費(fèi)

　　標(biāo)準(zhǔn)答案：c

　　解　析：AD屬于不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的范疇，B項(xiàng)屬于企業(yè)正常的生產(chǎn)過(guò)程，不屬于視同銷(xiāo)售，只有C屬于視同銷(xiāo)售。

　　3、 下列混合銷(xiāo)售行為中，應(yīng)當(dāng)征收增值稅的是()。

　　A、飯店提供餐飲服務(wù)并銷(xiāo)售酒水

　　B、電信部門(mén)自己銷(xiāo)售移動(dòng)電話(huà)并為客戶(hù)提供有償電信服務(wù)

　　C、裝演公司為客戶(hù)包工包料裝修房屋

　　D、零售商店銷(xiāo)售家具并實(shí)行有償送貨上門(mén)

　　標(biāo)準(zhǔn)答案：d

　　解　析：ABC均應(yīng)該屬于應(yīng)征收營(yíng)業(yè)稅的混合銷(xiāo)售行為

　　4、 下列屬于增值稅混合銷(xiāo)售行為的有( )

　　A、電話(huà)局提供電話(huà)安裝的同時(shí)銷(xiāo)售電話(huà)

　　B、建材商店銷(xiāo)售建材的同時(shí)，也提供裝飾裝修服務(wù)

　　C、塑鋼門(mén)窗商店銷(xiāo)售產(chǎn)品并為客戶(hù)安裝

　　D、汽車(chē)制造廠既生產(chǎn)銷(xiāo)售汽車(chē)，又提供汽車(chē)修理服務(wù)

　　標(biāo)準(zhǔn)答案：c

　　解　析：A為營(yíng)業(yè)稅的混合銷(xiāo)售行為;B為兼營(yíng)行為;D為增值稅應(yīng)稅貨物與勞務(wù)

　　5、 下列各項(xiàng)應(yīng)征收增值稅的有( )

　　A、電力公司向發(fā)電企業(yè)收取的過(guò)網(wǎng)費(fèi)

　　B、體育彩票的發(fā)行收入

　　C、經(jīng)中國(guó)人民銀行批準(zhǔn)的經(jīng)營(yíng)融資租賃業(yè)務(wù)的單位所取得的融資租賃業(yè)務(wù)收入

　　D、水庫(kù)供應(yīng)農(nóng)業(yè)灌溉用水

　　標(biāo)準(zhǔn)答案：a

　　解　析：BCD均為不征收增值稅

　　6、 下列各項(xiàng)，應(yīng)征收增值稅的有( )

　　A、某商場(chǎng)收取的會(huì)員費(fèi)

　　B、印刷企業(yè)接受出版單位委托自行購(gòu)買(mǎi)紙張印刷有國(guó)家統(tǒng)一刊號(hào)的圖書(shū)取得的收入

　　C、納稅人的銷(xiāo)售軟件交付使用后，按期收取的軟件培訓(xùn)費(fèi)收入

　　D、納稅人委托開(kāi)發(fā)的委托方擁有著作權(quán)的軟件所得的收入

　　標(biāo)準(zhǔn)答案：b

　　解　析：對(duì)增值稅納稅人收取的會(huì)員費(fèi)收入不征收增值稅

　　對(duì)軟件產(chǎn)品交付使用后，按期或按次收取的維護(hù)、技術(shù)服務(wù)費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)等不征收增值稅。

　　印刷企業(yè)接受出版單位委托，自行購(gòu)買(mǎi)紙張，印刷有統(tǒng)一刊號(hào)(CN)以及采用國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)書(shū)號(hào)編序的圖書(shū)、報(bào)紙和雜志，按貨物銷(xiāo)售征收增值稅。

　　納稅人受托開(kāi)發(fā)軟件產(chǎn)品，著作權(quán)屬于受托方的征收增值稅，著作權(quán)屬于委托方或?qū)儆陔p方共同擁有的不征收增值稅。

　　7、 下列各項(xiàng)表述錯(cuò)誤的是( )

　　A、從事汽車(chē)銷(xiāo)售的納稅人銷(xiāo)售汽車(chē)向購(gòu)買(mǎi)方收取的代購(gòu)買(mǎi)方繳納的車(chē)輛購(gòu)置稅，作為價(jià)外費(fèi)用征收增值稅

　　B、未經(jīng)中國(guó)人民銀行批準(zhǔn)的單位從事的融資租賃業(yè)務(wù)，租賃的貨物的所有權(quán)轉(zhuǎn)讓給承租方，征收增值稅，不征收營(yíng)業(yè)稅

　　C、因轉(zhuǎn)讓著作所有權(quán)而發(fā)生的銷(xiāo)售*母片、錄像帶母帶、錄音磁帶母帶的業(yè)務(wù)，不征收增值稅。

　　D、對(duì)從事熱力、電力、燃?xì)�、自�?lái)水等公用事業(yè)的增值稅納稅人收取的性費(fèi)用，凡與貨物的銷(xiāo)售數(shù)量有直接關(guān)系的，征收增值稅;

　　標(biāo)準(zhǔn)答案：a

　　解　析：從事汽車(chē)銷(xiāo)售的納稅人向購(gòu)買(mǎi)方收取的代購(gòu)買(mǎi)方繳納的車(chē)輛購(gòu)置稅、牌照費(fèi)，不作為價(jià)外費(fèi)用征收增值稅。

　　8、 一般納稅人銷(xiāo)售下列貨物，適用13%稅率的是( )。

　　A、銷(xiāo)售圖書(shū)

　　B、銷(xiāo)售方便面

　　C、銷(xiāo)售化妝品

　　D、銷(xiāo)售機(jī)器設(shè)備

　　標(biāo)準(zhǔn)答案：a

　　解　析：圖書(shū)、報(bào)紙、雜志的適用稅率為13%。以糧食為原料加工的速凍食品、方便面、副食品和各種熟食品及淀粉不適用13%的稅率

　　9、 下列貨物銷(xiāo)售，適用17% 稅率的是()。

　　A、某自來(lái)水公司生產(chǎn)自來(lái)水銷(xiāo)售

　　B、寄售商店代銷(xiāo)寄售商品

　　C、某農(nóng)機(jī)廠生產(chǎn)農(nóng)機(jī)零部件銷(xiāo)售

　　D、某煤氣公司生產(chǎn)煤氣銷(xiāo)售

　　標(biāo)準(zhǔn)答案：c

　　解　析：農(nóng)機(jī)零部件不同于農(nóng)機(jī)，按照17%征收增值稅。A應(yīng)按6%的稅率征收，B按4%稅率征收;D按13%的稅率征收

　　10、 下列不屬于13%低稅率范圍的是( )

　　A、餃子皮

　　B、音像制品

　　C、原油

　　D、煤炭

　　標(biāo)準(zhǔn)答案：c

　　解　析：餃子皮、米粉、*、餛飩皮;音像制品、煤炭、電子出版物等均屬于13%低稅率的范圍;原油、人造原油不屬于13%稅率范圍

　　11、 某軟件開(kāi)發(fā)企業(yè)12月生產(chǎn)自行開(kāi)發(fā)的軟件產(chǎn)品并銷(xiāo)售，取得不含稅銷(xiāo)售額80萬(wàn)元，本月外購(gòu)開(kāi)發(fā)軟件產(chǎn)品的原材料，準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅3萬(wàn)元。應(yīng)退稅額為( )

　　A10.6

　　B2.4

　　C8.2

　　D10

　　標(biāo)準(zhǔn)答案：c

　　解　析：應(yīng)納稅額=80×17%-3=10.6(萬(wàn)元)

　　實(shí)際稅負(fù)=10.6÷80×100%=13.25%(萬(wàn)元)超過(guò)3%

　　應(yīng)退稅額=10.6-80×3%=8.2(萬(wàn)元)

　　12、 依據(jù)增值稅的有關(guān)規(guī)定，下列銷(xiāo)售行為應(yīng)征增值稅的是(　)。

　　A.自2002年度起，中遠(yuǎn)集團(tuán)的輪船修理業(yè)務(wù)

　　B.國(guó)有糧食購(gòu)銷(xiāo)企業(yè)銷(xiāo)售的政府儲(chǔ)備食用植物油

　　C.免稅商店零售免稅貨物

　　D.某縣新華書(shū)店在本縣銷(xiāo)售的出版物

　　標(biāo)準(zhǔn)答案：c

　　解　析：免稅商店零售免稅貨物按照4%的征收率征收增值稅

　　13、 根據(jù)現(xiàn)行增值稅的規(guī)定，下列項(xiàng)目中免征增值稅的是( )

　　A提供飛機(jī)修理勞務(wù)

　　B生產(chǎn)銷(xiāo)售"運(yùn)七"系列支線(xiàn)飛機(jī)

　　C免稅商店零售免稅貨物

　　D安置殘疾人的生產(chǎn)銷(xiāo)售化妝品的單位

　　標(biāo)準(zhǔn)答案：b

　　解　析：自2000年1月1日起對(duì)飛機(jī)維修勞務(wù)增值稅實(shí)際稅負(fù)超過(guò)6%的部分實(shí)行即征即退的辦法

　　自2000年4月1日起，對(duì)生產(chǎn)銷(xiāo)售的支線(xiàn)飛機(jī)免征增值稅

　　免稅商店零售免稅貨物按照4%征收增值稅

　　對(duì)安置殘疾人單位實(shí)行即征即退辦法，但該優(yōu)惠不適用生產(chǎn)銷(xiāo)售消費(fèi)稅應(yīng)稅貨物和直接銷(xiāo)售外購(gòu)貨物以及銷(xiāo)售委托外單位加工的貨物取得的收入

　　14、 某商店(小規(guī)模納稅人)2002年2月采取"以舊換新"方式銷(xiāo)售彩電，開(kāi)出普通發(fā)票38張，收到貨款80000元，并注明已扣除舊貨折價(jià)30000元，則該商店當(dāng)月應(yīng)納的增值稅為(　)。

　　A.4230.77元

　　B.6226.42元

　　C.3076.92元

　　D.4528.30元

　　標(biāo)準(zhǔn)答案：a

　　解　析：以舊換新銷(xiāo)售貨物稅法規(guī)定�。�

　　納稅人采取以舊換新方式銷(xiāo)售貨物的(金銀首飾除外)，應(yīng)按新貨物的同期銷(xiāo)售價(jià)格確定銷(xiāo)售額。

　　本月計(jì)稅銷(xiāo)售額=(80000+30000)/(1+4%)=105769.23元。

　　應(yīng)繳納增值稅=105769.23×4%=4230.77

　　15、 5月1日～10日，企業(yè)采用以舊換新方式促銷(xiāo)，銷(xiāo)售該電機(jī)產(chǎn)品618臺(tái)，每臺(tái)舊電機(jī)產(chǎn)品作價(jià)260元，按照出廠價(jià)扣除舊貨收購(gòu)價(jià)實(shí)際取得不含稅銷(xiāo)售收入791 040元。11日～31日按出廠價(jià)銷(xiāo)售該電機(jī)產(chǎn)品895臺(tái)，另外收取包裝費(fèi)和售后服務(wù)費(fèi)30 000元，開(kāi)具普通發(fā)票。則該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納增值稅額為( )元

　　A 134476.8

　　B 161792.4

　　C 400462.37

　　D 335896.80

　　標(biāo)準(zhǔn)答案：c

　　解　析：每臺(tái)新機(jī)電產(chǎn)品的出廠價(jià)格=(791040+618×260)÷618=1540

　　銷(xiāo)項(xiàng)稅額=618×1540×17%+895×1540×17%+30000÷(1+17%)×17%=400462.37(元)

　　D加上折扣額的銷(xiāo)售額

　　標(biāo)準(zhǔn)答案：b

　　解　析：納稅人采取折扣方式銷(xiāo)售貨物，如果銷(xiāo)售額和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明的，可以按折扣后的銷(xiāo)售額征稅增值稅;如果將折扣額另開(kāi)發(fā)票的，不論會(huì)計(jì)上如何處理，均不得從銷(xiāo)售額中減除折扣額。

　　17、 某軟件開(kāi)發(fā)企業(yè)2007年3月銷(xiāo)售自行開(kāi)發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品取得銷(xiāo)售額68000元，已開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票;本月購(gòu)進(jìn)材料取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明的增值稅為1346元;支付運(yùn)費(fèi)300元，取得的國(guó)有運(yùn)輸企業(yè)開(kāi)具的運(yùn)費(fèi)發(fā)票上列示：運(yùn)輸費(fèi)用200元，保管費(fèi)60元，押運(yùn)費(fèi)40元。該企業(yè)上述業(yè)務(wù)實(shí)際應(yīng)負(fù)擔(dān)的增值稅為( )元。

　　A.10200

　　B.2040

　　C.10193

　　D.2010

　　標(biāo)準(zhǔn)答案：b

　　解　析：計(jì)算過(guò)程：應(yīng)納稅額=68000×17%-1346-200×7%=10200(元)

　　實(shí)際稅負(fù)=10200÷68000=15%

　　實(shí)際稅負(fù)超過(guò)3%的部分實(shí)行即征即退

　　實(shí)際應(yīng)納稅額=68000×3%=2040(元)

　　18、 某生產(chǎn)企業(yè)外購(gòu)原材料取得增值稅發(fā)票上注明價(jià)款50000元，已入庫(kù)，支付運(yùn)輸企業(yè)的運(yùn)輸費(fèi)總計(jì)600元;運(yùn)輸貨票上注明運(yùn)費(fèi)400元、建設(shè)基金100元，保險(xiǎn)費(fèi)60元、裝卸費(fèi)40元。購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)一臺(tái)，價(jià)款100000元，支付運(yùn)輸企業(yè)運(yùn)輸費(fèi)1000元，其中運(yùn)輸費(fèi)800元，裝卸費(fèi)200元。則該企業(yè)準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為( )元

　　A 8500

　　B 8591

　　C 8535

　　D 8542

　　標(biāo)準(zhǔn)答案：c

　　解　析：準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=50000×17%+(400+100)×7%=8535元

　　19、 某制藥廠(增值稅一般納稅人)3月份銷(xiāo)售抗生素藥品117萬(wàn)元(含稅，稅率為17%)，銷(xiāo)售免稅藥品50萬(wàn)元(不含稅)，當(dāng)月購(gòu)入生產(chǎn)用原材料一批，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明稅款6.8萬(wàn)元，抗生素藥品與免稅藥品無(wú)法劃分耗料情況，則該制藥廠當(dāng)月應(yīng)納增值稅為(　)

　　A.14.73萬(wàn)元

　　B.12.47萬(wàn)元

　　C.10.20萬(wàn)元

　　D.17.86萬(wàn)元

　　標(biāo)準(zhǔn)答案：b

　　解　析：由于免稅項(xiàng)目與應(yīng)稅項(xiàng)目無(wú)法準(zhǔn)確劃分，所以當(dāng)期不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額可以按照銷(xiāo)售額的比例計(jì)算

　　當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額=117/(1+17%)×17%=17萬(wàn)元

　　當(dāng)期準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅=6.8-6.8×【50÷(100+50)】=4.53萬(wàn)元

　　應(yīng)納稅額=17-4.53=12.47萬(wàn)元

　　20、 按照現(xiàn)行增值稅制度的規(guī)定，下列說(shuō)法正確的是(　)。

　　A.生產(chǎn)企業(yè)增值稅一般納稅人購(gòu)進(jìn)的廢舊物資按10%計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額予以抵扣

　　B.增值稅一般納稅人取得的合并注明運(yùn)雜費(fèi)的貨運(yùn)發(fā)票按7%計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅予以抵扣

　　C.生產(chǎn)企業(yè)增值稅一般納稅人從廢舊物品收購(gòu)站購(gòu)進(jìn)廢舊物資，按取得廢舊物資專(zhuān)用發(fā)票上注明金額的10%扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額

　　D.專(zhuān)門(mén)從事廢舊物資收購(gòu)業(yè)務(wù)的增值稅一般納稅人，按照其收購(gòu)金額的10%扣除率計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

　　標(biāo)準(zhǔn)答案：c

　　解　析：生產(chǎn)企業(yè)增值稅一般納稅人購(gòu)入的廢舊物資回收經(jīng)營(yíng)單位銷(xiāo)售的廢舊物資，可按照廢舊物資專(zhuān)用發(fā)票上注明的金額，按10%計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。所以A錯(cuò)誤，由于廢舊物資回收經(jīng)營(yíng)單位銷(xiāo)售的廢舊物資是免稅的，所以其購(gòu)進(jìn)時(shí)的進(jìn)項(xiàng)稅也不得抵扣，所以D錯(cuò)誤;增值稅一般納稅人取得的合并注明運(yùn)雜費(fèi)的貨運(yùn)發(fā)票，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。所以B錯(cuò)誤。

　　21、 按照增值稅的有關(guān)規(guī)定,下列外購(gòu)項(xiàng)目中可以作為進(jìn)項(xiàng)稅額從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣的是(　)　。

　　A. 大型設(shè)備一臺(tái),增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明稅款

　　B. 免稅農(nóng)產(chǎn)品

　　C. 運(yùn)輸單位開(kāi)具貨票上注明外購(gòu)設(shè)備發(fā)生的運(yùn)費(fèi),

　　D. 裝卸運(yùn)輸單位開(kāi)具貨票上注明外購(gòu)免稅農(nóng)產(chǎn)品發(fā)生裝卸費(fèi),

　　標(biāo)準(zhǔn)答案：b

　　解　析：外購(gòu)固定資產(chǎn)以及外購(gòu)固定資產(chǎn)所支付的運(yùn)輸費(fèi)，其進(jìn)項(xiàng)稅均不得抵扣，裝卸費(fèi)不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。

　　22、 對(duì)于增值稅一般納稅人，下列準(zhǔn)予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的單據(jù)、發(fā)票有()。

　　A.從事貨物運(yùn)輸?shù)姆菄?guó)有運(yùn)輸單位開(kāi)具的沒(méi)有套印全國(guó)統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章的貨票

　　B.購(gòu)進(jìn)貨物取得的郵政部門(mén)郵寄費(fèi)發(fā)票

　　C.購(gòu)進(jìn)貨物取得套印全國(guó)統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章的運(yùn)費(fèi)定額發(fā)票

　　D.購(gòu)進(jìn)貨物(固定資產(chǎn)除外)取得的套印全國(guó)統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章的運(yùn)費(fèi)發(fā)票

　　標(biāo)準(zhǔn)答案：d

　　解　析：納稅人購(gòu)買(mǎi)或銷(xiāo)售免稅貨物(購(gòu)進(jìn)免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品除外)或固定資產(chǎn)所發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)用，以及納稅人采取郵寄方式銷(xiāo)售、購(gòu)買(mǎi)貨物所支付的郵寄費(fèi)，不得抵扣。準(zhǔn)予抵扣的運(yùn)費(fèi)結(jié)算單是國(guó)營(yíng)鐵路、民用航空、公路和水上運(yùn)輸單位開(kāi)具的貨票，以及從事貨物運(yùn)輸?shù)姆菄?guó)有運(yùn)輸單位開(kāi)具的套印全國(guó)同一發(fā)票監(jiān)制章的貨票，不包括增值稅一般納稅人取得 貨運(yùn)定額發(fā)票

　　23、 某生產(chǎn)企業(yè)外購(gòu)原材料取得增值稅發(fā)票上注明價(jià)款100000元，已經(jīng)入庫(kù)，支付運(yùn)費(fèi)800元(貨票上注明運(yùn)費(fèi)600元、保險(xiǎn)費(fèi)60元、裝卸費(fèi)120元，建設(shè)基金20元)，則此業(yè)務(wù)準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅為( )元

　　A 17000

　　B 17042

　　C 17056

　　D 17043.4

　　標(biāo)準(zhǔn)答案：d

　　解　析：注意對(duì)于運(yùn)費(fèi)應(yīng)該按照運(yùn)費(fèi)發(fā)票上注明的運(yùn)輸費(fèi)和建設(shè)基金的合計(jì)數(shù)抵扣，抵扣率為7%，

　　100000×17%+(600+20)×7%=17043.4

　　24、 某紡織廠(一般納稅人)主要生產(chǎn)棉紗、棉型絳綸紗、棉坯布、棉型絳綸坯布和印染布。2005年8月份外購(gòu)項(xiàng)目如下(假定外購(gòu)貨物均已驗(yàn)收入庫(kù)，本月取得的相關(guān)發(fā)票均在本月認(rèn)證并抵扣)：

　　外購(gòu)染料價(jià)款30000元，專(zhuān)用發(fā)票注明增值稅稅額5100元。

　　外購(gòu)低值易耗品價(jià)款15000元，增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明稅額2550元。

　　從供銷(xiāo)社棉麻公司購(gòu)進(jìn)棉花一批，增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明稅額27200元。

　　從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中購(gòu)進(jìn)棉花價(jià)款40000元，無(wú)進(jìn)項(xiàng)稅額。

　　.從"小規(guī)模納稅人"企業(yè)購(gòu)進(jìn)修理用配件6000元，發(fā)票未注明稅額。

　　購(gòu)進(jìn)煤炭100噸，價(jià)款9000元，增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明稅額1170元。

　　生產(chǎn)用外購(gòu)電力若干千瓦時(shí)，增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明稅額5270元。

　　生產(chǎn)用外購(gòu)水若干噸，增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明稅額715元。

　　購(gòu)氣流紡紗機(jī)一臺(tái)，價(jià)款50000元，增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明稅額8500元。

　　該紡織廠8月份準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為( )

　　A 55705

　　B 56725

　　C 42005

　　D 47205

　　標(biāo)準(zhǔn)答案：d

　　解　析：5100+2550+27200+5200+1170+5270+715=47205

　　本題注意：

　　從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中購(gòu)進(jìn)棉花價(jià)款40000元，可以按13%扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅

　　進(jìn)項(xiàng)稅額=40000×13% =5200(元)

　　從"小規(guī)模納稅人"企業(yè)購(gòu)進(jìn)修理用配件6000元，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅

　　購(gòu)氣流紡紗機(jī)一臺(tái)，價(jià)款50000元，增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明稅額8500元。屬于購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)，其進(jìn)項(xiàng)稅不得抵扣

　　25、 某酒廠為一般納稅人，本月向一小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售白酒，并開(kāi)具普通發(fā)票上注明金額93600元;同時(shí)收取單獨(dú)核算的包裝物押金2000元(尚未逾期)，此業(yè)務(wù)酒廠應(yīng)計(jì)算的銷(xiāo)項(xiàng)稅額為(　)。

　　A.13600元

　　B.13890.60元

　　C.15011.32元

　　D.15301.92元

　　標(biāo)準(zhǔn)答案：b

　　解　析：對(duì)銷(xiāo)售除啤酒、黃酒外的其他酒類(lèi)產(chǎn)品收取的包裝物押金，無(wú)論是否返還以及會(huì)計(jì)上如何核算，均應(yīng)并入當(dāng)期銷(xiāo)售額征稅。

　　銷(xiāo)項(xiàng)稅=[93600÷(1+17%)+2000÷(1+17%)]×17%=13890.6元

　　26、 甲企業(yè)銷(xiāo)售給乙企業(yè)一批貨物，乙企業(yè)因資金緊張，無(wú)法支付貨幣資金，經(jīng)雙方友好協(xié)商，乙企業(yè)用自產(chǎn)的產(chǎn)品抵頂貨款，則下列表示正確的是(　)。

　　A.甲企業(yè)收到乙企業(yè)的抵頂貨物不應(yīng)作購(gòu)貨處理

　　B.乙企業(yè)發(fā)出抵頂貨款的貨物不應(yīng)作銷(xiāo)售處理，不應(yīng)計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅額

　　C.甲、乙雙方發(fā)出貨物都做銷(xiāo)售處理，但收到貨物所含增值稅額一律不能計(jì)入進(jìn)項(xiàng)稅額

　　D.甲、乙雙方都應(yīng)作購(gòu)銷(xiāo)處理，可對(duì)開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票，分別核算銷(xiāo)售額和購(gòu)進(jìn)額，并計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅額和進(jìn)項(xiàng)稅額

　　標(biāo)準(zhǔn)答案：d

　　解　析：稅法規(guī)定以物易物：雙方都應(yīng)作購(gòu)銷(xiāo)處理。以各自發(fā)出的貨物核算銷(xiāo)售額并計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅額，以各自收到的貨物核算購(gòu)貨額并計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。

　　27、 某電視機(jī)廠(一般納稅人)銷(xiāo)售給某商場(chǎng)100臺(tái)電視，不含稅單價(jià)為 2300元/臺(tái)，已開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票，雙方議定送貨上門(mén)，商場(chǎng)支付運(yùn)費(fèi)1500元(開(kāi)具普通發(fā)票)。當(dāng)月該企業(yè)可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為3400元。該企業(yè)應(yīng)納增值稅是( )。

　　A.35955元

　　B.35917.95元

　　C.35700元

　　D.4127.95元

　　標(biāo)準(zhǔn)答案：b

　　解　析：支付運(yùn)費(fèi)1500元，應(yīng)換算成不含稅銷(xiāo)售額，作為增值稅的稅基，公式為：不含稅銷(xiāo)售額=含稅銷(xiāo)售額÷(l+增值稅率)

　　應(yīng)納增值稅=(100×2300+1500÷(l+17%))×17%-3400=35917.95

　　30、 對(duì)納稅人銷(xiāo)售貨物而出租出借包裝物收取的押金，其增值稅正確的計(jì)稅方法是(　)。

　　A.單獨(dú)記賬核算的，一律不并入銷(xiāo)售額征稅，對(duì)逾期收取的包裝物押金，均并入銷(xiāo)售額征稅。

　　B.酒類(lèi)包裝物押金，一律并入銷(xiāo)售額計(jì)稅，其他貨物押金，單獨(dú)記賬核算的，不并入銷(xiāo)售額征稅。

　　C.無(wú)論會(huì)計(jì)如何核算，均應(yīng)并入銷(xiāo)售額計(jì)算繳納增值稅。

　　D.對(duì)銷(xiāo)售除啤酒、黃酒外的其他酒類(lèi)產(chǎn)品收取的包裝物押金，均應(yīng)并入當(dāng)期銷(xiāo)售額征稅，其他貨物押金，單獨(dú)記賬且未逾期者，不計(jì)算繳納增值稅。

　　標(biāo)準(zhǔn)答案：d

　　解　析：對(duì)銷(xiāo)售除啤酒、黃酒外的其他酒類(lèi)產(chǎn)品收取的包裝物押金，均應(yīng)并入當(dāng)期銷(xiāo)售額征稅，其他貨物押金，單獨(dú)記賬且未逾期者，不計(jì)算繳納增值稅。

　　31、 甲卷煙廠(位于市區(qū))為增值稅一般納稅人，2006年12月從農(nóng)民手中收購(gòu)煙葉，收購(gòu)憑證上注明收購(gòu)價(jià)款30000元，支付運(yùn)費(fèi)1000元，裝卸費(fèi)500元，并取得了符合規(guī)定的運(yùn)費(fèi)發(fā)票，煙葉稅為6600元，對(duì)上述業(yè)務(wù)，準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為( )元(本月取得的發(fā)票均在本月認(rèn)證并抵扣)

　　A 3900

　　B 4758

　　C 4290

　　D 5218

　　標(biāo)準(zhǔn)答案：d

　　解　析：收購(gòu)煙葉的收購(gòu)金額=30000×(1+10%)=33000元

　　收購(gòu)煙葉及支付運(yùn)費(fèi)準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=(33000+6600)×13%+1000×7%=5218元