【#注冊稅務(wù)師考試# #2018年稅務(wù)師考試《稅法二》模擬試題及答案(5)#】不積跬步，無以至千里;不積小流，無以成江海。對于稅務(wù)師考試而言，每天進步一點點，基礎(chǔ)扎實一點點，通過考試就會更容易一點點。以下為2018年稅務(wù)師考試《稅法二》模擬試題及答案，你記住了嗎?

　　1：多項選擇題

　　依據(jù)新《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，下列企業(yè)屬于企業(yè)所得稅納稅人的有( )。

　　A.依照中國法律在中國境內(nèi)成立的私營企業(yè)

　　B.依照中國法律在中國境內(nèi)成立的個人獨資企業(yè)

　　C.依照外國法律成立但實際管理機構(gòu)在中國境內(nèi)的企業(yè)

　　D.依照外國法律成立未在境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)但有來源于中國境內(nèi)所得的企業(yè)

　　E.依照外國法律成立有來源中國境內(nèi)所得個人獨資企業(yè)

　　正確答案：A, C, D, E

　　知識點：納稅義務(wù)人

　　2：多項選擇題

　　注冊地與實際管理機構(gòu)所在地均在法國的某銀行，取得的下列各項所得中，應(yīng)按規(guī)定繳納我國企業(yè)所得稅的有( )。

　　A.轉(zhuǎn)讓位于我國的一處不動產(chǎn)取得的財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得

　　B.在香港證券交易所購入我國某公司股票后分紅所得

　　C.在我國分行為我國某公司提供理財咨詢服務(wù)收入

　　D.在我國設(shè)立的分行為位于日本的某電站提供流動資金貸款取得的利息收入

　　E.該銀行轉(zhuǎn)讓位于東京的房產(chǎn)給北京企業(yè)

　　正確答案：A, B, C, D

　　知識點：納稅義務(wù)人

　　3：單項選擇題

　　某日本企業(yè)(實際管理機構(gòu)不在中國境內(nèi))在中國境內(nèi)設(shè)立分支機構(gòu)，2011年該機構(gòu)在中國境內(nèi)取得咨詢收入500萬元，在中國境內(nèi)培訓(xùn)技術(shù)人員，取得日方支付的培訓(xùn)收入200萬元，在中國取得與該分支機構(gòu)無實際聯(lián)系的特許費所得80萬元;在日本取得與該分支機構(gòu)無實際聯(lián)系的所得70萬元。企業(yè)的應(yīng)納企業(yè)所得稅收入總額為( )萬元。

　　A.500

　　B.580

　　C.830

　　D.780

　　正確答案：D

　　知識點：征稅對象

　　試題解析：

　　企業(yè)應(yīng)納稅收入總額=500+200+80=780(萬元)。

　　4：單項選擇題

　　2012年3月甲企業(yè)將持有乙企業(yè)5%的股權(quán)以1000萬元的價格轉(zhuǎn)讓，轉(zhuǎn)讓價格中包含乙企業(yè)未分配利潤中歸屬于該股權(quán)的20萬元，股權(quán)的購置成本為800萬元。甲企業(yè)應(yīng)確認(rèn)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得為( )萬元。(2013年)

　　A.50

　　B.180

　　C.200

　　D.220

　　正確答案：C

　　知識點：收入總額

　　試題解析：

　　計算股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得時，應(yīng)確認(rèn)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得=1000-800=200(萬元)。

　　5：單項選擇題

　　2010年初A居民企業(yè)通過投資，擁有B上市公司15%股權(quán)。2011年3月，B公司增發(fā)普通股1000萬股，每股面值1元，發(fā)行價格2.5元，股款已全部收到并存入銀行。2011年6月B公司將股本溢價形成的資本公積金全部轉(zhuǎn)增股本，下列關(guān)于A居民企業(yè)相關(guān)投資業(yè)務(wù)的說明，正確的是( )。(2012年)

　　A.A居民企業(yè)應(yīng)確認(rèn)股息收入225萬元

　　B.A居民企業(yè)應(yīng)確認(rèn)紅利收入225萬元

　　C.A居民企業(yè)應(yīng)增加該項投資的計稅基礎(chǔ)225萬元

　　D.A居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)時不得扣除轉(zhuǎn)增股本增加的225萬元

　　正確答案：D

　　知識點：收入總額

　　6：案例分析題

　　2012年7月1日A企業(yè)租賃閑置的機器設(shè)備給B企業(yè)，租賃期3年，總計租金600萬元，2012年7月1日收取了3年的租金600萬。則計算企業(yè)所得稅時，計入2012年收入總額的租金收入為多少萬元?

　　正確答案：

　　在稅收上可以每年確認(rèn)200萬元收入，堅持了權(quán)責(zé)發(fā)生制原則和配比原則。但企業(yè)所得稅按年征收，所以2012年當(dāng)年可以計入的租金收入為200萬元的一半，也即是100萬元。

　　知識點：收入總額

　　7：多項選擇題

　　下列屬于企業(yè)所得稅法規(guī)定的“其他收入”的項目有( )。

　　A.債務(wù)重組收入

　　B.轉(zhuǎn)讓設(shè)備收入

　　C.違約金收入

　　D.視同銷售收入

　　正確答案：A, C

　　知識點：收入總額

　　8：單項選擇題

　　格新公司2013年實際支付的合理的工資總額為1000萬元(其中不含臨時工的相關(guān)費用支出)，公司擁有臨時工10人，每人月收入2000元，其中4人是職工浴池的工作人員;另外4人是生產(chǎn)車間工人，還有2人是企業(yè)辦公室的行政職員。公司當(dāng)年有員工因公受傷給予撫恤金100萬。公司當(dāng)年撥繳的工會經(jīng)費21萬元，格新公司涉及到的企業(yè)所得稅納稅調(diào)整為( )萬元。

　　A.1

　　B.0.712

　　C.0.976

　　D.0.488

　　正確答案：B

　　知識點：扣除原則和范圍

　　試題解析：

　　格新公司2013年工資總額為1000+0.2×6×12=1014.4(萬元)，工會經(jīng)費的扣除限額為1014.4×2%=20.288(萬元)，21萬元大于20.288萬元，因此納稅調(diào)整為0.712萬元。

　　職工福利費實際發(fā)生=100+0.2×4×12=109.6(萬元)。職工福利費的扣除限額為1014.4×14%=142.016(萬元)，142.016萬元大于109.6萬元，不需調(diào)整。因此納稅調(diào)整為0.712萬元。

　　9：計算題

　　某企業(yè)實際支付合理的工資總額1000萬元，發(fā)生職工福利費支出130萬元，工會經(jīng)費20萬元、職工教育經(jīng)費26萬元，為職工支付商業(yè)保險費20萬元。

　　要求：計算職工福利費、工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費、保險費的納稅調(diào)整金額。

　　正確答案：

　　職工福利費限額=1000×14%=140(萬元)，按130萬扣除。

　　工會經(jīng)費扣除限額=1000×2%=20(萬元)，據(jù)實扣除。

　　職工教育經(jīng)費扣除限額=1000×2.5%=25(萬元)，企業(yè)發(fā)生了26萬元，納稅調(diào)整增加1萬元，結(jié)轉(zhuǎn)下期。商業(yè)保險費20萬元調(diào)增。該企業(yè)上述業(yè)務(wù)共涉及納稅調(diào)增21萬元。

　　知識點：扣除原則和范圍

　　10：計算題

　　某市影視城2012年9月正式營業(yè)。正式營業(yè)期間收入800萬元。3月—8月籌建期間發(fā)生開辦費用合計120萬元,沖減試營業(yè)期間的售票收入18萬元后，102萬元全額計入“管理費用”，開辦費用中包括3月—8月期間發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費30萬元，6月委托某廣告策劃公司進行推廣活動的廣告宣傳費20萬元。9月—12月“管理費用”中業(yè)務(wù)招待費6萬元，則2012年稅前可扣除的業(yè)務(wù)招待費和廣宣費為多少萬元?

　　正確答案：

　　企業(yè)在籌建期間發(fā)生的與籌辦活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費30萬元，按實際發(fā)生額的60%計入企業(yè)籌辦費，按規(guī)定在企業(yè)所得稅前扣除=30×60%=18(萬元)。企業(yè)在籌建期間發(fā)生的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費20萬元，可按實際發(fā)生額計入企業(yè)籌辦費，按規(guī)定在企業(yè)所得稅前扣除。

　　9—12月發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費6萬元，發(fā)生額的60%=6×60%=3.6(萬元)，銷售(營業(yè))收入的5‰=(800+18)×5‰=4.09(萬元)。3.6萬元<4.09萬元，所以準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費為3.6萬元。

　　知識點：扣除原則和范圍

　　11：單項選擇題

　　A企業(yè)和B企業(yè)是關(guān)聯(lián)企業(yè)，A是汽車制造企業(yè)，B是汽車銷售企業(yè)。根據(jù)分?jǐn)倕f(xié)議，B企業(yè)在2013年發(fā)生的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費的40%歸集至A企業(yè)扣除。假設(shè)2013年B企業(yè)銷售收入為3000萬元，當(dāng)年實際發(fā)生的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費為600萬元，2013年A企業(yè)銷售收入為6000萬元，當(dāng)年實際發(fā)生廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費為1200萬元，A企業(yè)2013年應(yīng)納稅所得額為1000萬元(未考慮廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費的納稅調(diào)整)。請問A企業(yè)2013年應(yīng)納的企業(yè)所得稅為( )萬元。

　　A.280

　　B.557.5

　　C.107.5

　　D.250

　　正確答案：A

　　知識點：扣除原則和范圍

　　試題解析：

　　2013年B企業(yè)廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費的稅前扣除限額為3000×15%=450(萬元)。則B企業(yè)轉(zhuǎn)移到A企業(yè)扣除的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費應(yīng)為450×40%=180(萬元)，而非600×40%=240(萬元)，在本企業(yè)扣除的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費為450-180=270(萬元)。

　　接受歸集扣除廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費的關(guān)聯(lián)企業(yè)，其接受扣除的費用不占用本企業(yè)的扣除限額;

　　2013年A企業(yè)銷售收入為6000萬元，當(dāng)年實際發(fā)生廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費為1200萬元，2013年廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費的稅前扣除限額為6000×15%=900(萬元)，B企業(yè)當(dāng)年轉(zhuǎn)移來的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費為180萬元，則A企業(yè)本年度實際扣除的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費為900+180=1080(萬元)。

　　由于A企業(yè)2013年應(yīng)納稅所得額為1000萬元(未考慮廣告費的納稅調(diào)整)，2013年A企業(yè)廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費的稅前扣除限額為900萬元，而企業(yè)實際發(fā)生1200萬元，應(yīng)該進行納稅調(diào)增1200-900=300(萬元)。再考慮從B企業(yè)歸集來的可以扣除的180萬元廣告費扣除，可以進行納稅調(diào)減。所以A企業(yè)實際的應(yīng)納稅所得額=1000+300-180=1120(萬元)，所以2013年A企業(yè)實際的應(yīng)納稅額=1120×25%=280(萬元)。

　　12：計算題

　　某企業(yè)2010年9月1日發(fā)生經(jīng)營性租入固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)，租賃期10個月，租賃費10萬元，企業(yè)當(dāng)年實際列支租賃費10萬元。2010年稅前允許扣除額：

　　正確答案：

　　10÷10×4(月)=4(萬元)。

　　知識點：扣除原則和范圍

　　13：計算題

　　某企業(yè)將成本為200萬元的自產(chǎn)貨物通過政府機構(gòu)對災(zāi)區(qū)進行捐贈，產(chǎn)品的市場價格400萬。假設(shè)當(dāng)年該企業(yè)的會計利潤為2000萬。則該筆捐贈的企業(yè)所得稅的處理：

　　正確答案：

　　1.視同銷售收入400萬，成本200萬。會計處理上不確認(rèn)收入，形成稅會差異，做納稅調(diào)整增加處理。同時，注意視同銷售做收入，同時結(jié)轉(zhuǎn)視同銷售成本。

　　2.捐贈的處理：捐贈成本=200+400×17%=268(萬元)，稅法允許扣除的捐贈支出=2000×12%=240(萬元)，納稅調(diào)整增加28萬。

　　知識點：扣除原則和范圍

　　14：計算題

　　位于市區(qū)的某制藥公司由外商持股75%且為增值稅一般納稅人，該公司2013年主營業(yè)務(wù)收入5500萬元，其他業(yè)務(wù)收入400萬元，營業(yè)外收入300萬元，主營業(yè)務(wù)成本2800萬元，其他業(yè)務(wù)成本300萬元，營業(yè)外支出210萬元，營業(yè)稅金及附加420萬元，管理費用550萬元，銷售費用900萬元，財務(wù)費用180萬元，投資收益120萬元。其中：營業(yè)外支出包括對外捐贈貨幣資金140萬元(通過縣級政府向貧困地區(qū)捐贈120萬元，直接向某學(xué)校捐贈20萬元)。計算上述業(yè)務(wù)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。

　　正確答案：

　　(1)會計利潤=5500+400+300-2800-300-210-420-550-900-180+120=960(萬元)

　　(2)公益性捐贈扣除限額=960×12%=115.2(萬元)

　　調(diào)增應(yīng)納稅所得額=120-115.2=4.8(萬元)

　　(3)直接向某學(xué)校捐贈20萬元不能稅前扣除

　　(4)上述業(yè)務(wù)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=4.8+20=24.8(萬元)。

　　知識點：扣除原則和范圍

　　15：計算題

　　A公司2010年以1000萬元注冊M公司，占M公司30%股份，該公司的章程規(guī)定A公司的分紅比例為20%。2012年1月份經(jīng)股東會決議，同意A公司抽回其投資，A公司分得現(xiàn)金2000萬元。截止2011年年底，M公司共有未分配利潤和盈余公積3000萬元。(假定只考慮所得稅)

　　正確答案：

　　1.股息紅利所得=3000×30%=900(萬元)

　　2.投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得=2000-900-1000=100(萬元)。

　　知識點：扣除原則和范圍

　　16：單項選擇題

　　2010年1月某上市公司對本公司20名管理人員實施股票期權(quán)激勵政策，約定如在公司連續(xù)服務(wù)2年，即可以4元/股的價格購買本公司股票1000股。2012年1月，20名管理人員全部行權(quán)，行權(quán)日股票收盤價20元/股。根據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，行權(quán)時該公司所得稅前應(yīng)扣除的費用金額是( )元。(2013)

　　A.300000

　　B.320000

　　C.380000

　　D.400000

　　正確答案：B

　　知識點：扣除原則和范圍

　　試題解析：

　　上市公司方可根據(jù)該股票實際行權(quán)時的公允價格與當(dāng)年激勵對象實際行權(quán)支付價格的差額及數(shù)量，計算確定作為當(dāng)年上市公司工資薪金支出，依照稅法規(guī)定進行稅前扣除。應(yīng)扣除的費用金額=(20-4)×20×1000=320000(元)。

　　17：單項選擇題

　　某市一居民企業(yè)12月31日歸還關(guān)聯(lián)企業(yè)一年期借款本金l200萬元，另支付利息費用90萬元(注：關(guān)聯(lián)企業(yè)對該居民企業(yè)的權(quán)益性投資額為480萬元)，同期該企業(yè)向工商銀行貸款1000萬元，借款期1年，利息58萬元。計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，關(guān)聯(lián)企業(yè)利息費用調(diào)整金額是( )萬元。

　　A.26.42

　　B.34.32

　　C.45.65

　　D.18

　　正確答案：B

　　知識點：扣除原則和范圍

　　試題解析：

　　企業(yè)利息費用調(diào)整金額=90-480×2(法定比)×5.8%=34.32(萬元)。

　　18：計算題

　　2013年稅務(wù)代理實務(wù)綜合題

　　某市影視城系2012年3月新注冊登記的有限責(zé)任公司，注冊資金500萬元，主營影視作品放映業(yè)務(wù)。

　　“實收資本”金額為300萬元。經(jīng)查詢公司章程，影視城注冊資金計劃分二次投入，分別于2012年3月1日投入300萬元和2012年4月1日投入200萬元，首次投入的注冊資金于2012年3月1日如期到位，而第二次注冊資金因故一直未到位。“財務(wù)費用”：4月1日以年利率8%取得銀行貸款700萬元，貸款期限為一年，全年支付貸款利息42萬元;日常結(jié)算費用8萬元。

　　正確答案：

　　企業(yè)向銀行借款相當(dāng)于投資者實繳資本額與在規(guī)定期限內(nèi)應(yīng)繳資本額的差額200萬元應(yīng)計付的利息，不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。企業(yè)向銀行貸款700萬元的利息，只能在稅前扣除500萬元對應(yīng)的2012年4月1日至2012年12月31日期間的利息支出。準(zhǔn)予在稅前扣除的利息支出=(700-200)×8%×9/12=30(萬元)。日常結(jié)算費用8萬元準(zhǔn)予在稅前扣除。

　　所得稅前需要調(diào)增=42-30=12(萬元)。

　　知識點：扣除原則和范圍

　　19：計算題

　　王經(jīng)理的企業(yè)當(dāng)年銷售收入1000元，請采購員吃了包方便面花了10元錢，業(yè)務(wù)招待費稅前扣除限額?

　　正確答案：

　　納稅人銷售收入1000元，業(yè)務(wù)招待費發(fā)生扣除高限額1000×5‰=5(元)。

　　分兩種情況：

　　(1)實際發(fā)生業(yè)務(wù)招待費發(fā)生10元：10×60%=6(元)，稅前可扣除5元;

　　(2)實際發(fā)生業(yè)務(wù)招待費發(fā)生8元：8×60%=4.8(元)，稅前可扣除4.8元。

　　知識點：扣除原則和范圍

　　20：計算題

　　某企業(yè)2013年度取得銷售貨物收入2800萬元，讓渡專利使用權(quán)收入800萬元，債務(wù)重組收益100萬元，對外贈送不含稅市場價值200萬元的貨物，固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入50萬元，包裝物出租收入200萬元，接受捐贈收入20萬元，國債利息收入30萬元;當(dāng)年實際發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費30萬元。該企業(yè)當(dāng)年計算業(yè)務(wù)招待費扣除限額的銷售收入如何確定?

　　正確答案：

　　銷售(營業(yè))收入=2800+800+200(對外贈送貨物價款)+200(包裝物出租收入)=4000(萬元)。

　　知識點：扣除原則和范圍

　　21：計算題

　　某化工企業(yè)3月1日向工商銀行借款500萬元用于建造廠房，4月1日動工建造，借款期限9個月，當(dāng)年向銀行支付了借款利息90萬元，該廠房于8月31日完工結(jié)算并投入使用，稅前可扣除的利息費用為多少?

　　正確答案：

　　8月份完工，稅前可扣除的財務(wù)費用=90÷9×4=40(萬元)。

　　知識點：扣除原則和范圍

　　22：計算題

　　某企業(yè)對原價2000萬元的廠房(使用年限20年，不考慮凈殘值)，使用18年時進行改造，取得變價收入30萬元，領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品一批，成本350萬元，含稅售價400萬元(增值稅率17%)，改造工程分?jǐn)側(cè)斯べM用100萬元，改造后該資產(chǎn)使用年限延長3年。改造后該資產(chǎn)的年折舊額為多少?(企業(yè)按直線法計提折舊)

　　正確答案：

　　改造后年折舊額=(200-30+350+400÷1.17×17%+100)÷(2+3)=135.62(萬元)。

　　【提示】變價收入應(yīng)沖減固定資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)，自產(chǎn)貨物用于在動產(chǎn)的在建工程屬于增值稅的視同銷售，按售價計算增值稅。

　　知識點：固定資產(chǎn)的稅務(wù)處理,固定資產(chǎn)的稅務(wù)處理

　　23：案例分析題

　　2013年9月，A公司以500萬元的銀行存款購買取得B公司的部分經(jīng)營性資產(chǎn)，A公司購買B公司該部分經(jīng)營性資產(chǎn)的賬面價值420萬元，計稅基礎(chǔ)460萬元，公允價值500萬元。一般性稅務(wù)處理方法的涉稅處理：

　　正確答案：

　　(1)A公司(受讓方/收購方)的稅務(wù)處理

　　A公司購買該經(jīng)營性資產(chǎn)后，應(yīng)以該資產(chǎn)的公允價值500萬元為基礎(chǔ)確定計稅基礎(chǔ)。

　　(2)B公司(轉(zhuǎn)讓方/被收購方)的稅務(wù)處理

　　B公司應(yīng)確認(rèn)資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得：500-460=40(萬元)

　　知識點：企業(yè)重組的一般性稅務(wù)處理方法,企業(yè)重組的一般性稅務(wù)處理

　　24：多項選擇題

　　根據(jù)企業(yè)所得稅的相關(guān)規(guī)定，在計算應(yīng)納稅所得額時不得扣除的項目有( )。

　　A.向母公司支付的管理費

　　B.業(yè)務(wù)招待費支出

　　C.企業(yè)違反銷售協(xié)議被采購方索取的罰款

　　D.被稅務(wù)機關(guān)征收的稅收滯納金

　　E.為企業(yè)子女入托支付給幼兒園的非廣告性質(zhì)贊助支出

　　正確答案：A, D, E

　　知識點：不得扣除的項目

　　25：計算分析題

　　兩家企業(yè)，A企業(yè)2014年利潤50萬元，2015年利潤50萬元;B企業(yè)2014年利潤-100萬元，2015年利潤200萬元。

　　正確答案：

　　如果不允許補虧：

　　A企業(yè)納稅(50+50)×25%=25(萬元)

　　B企業(yè)納稅200×25%=50(萬元)

　　如果允許補虧：

　　A企業(yè)納稅(50+50)×25%=25(萬元)

　　B企業(yè)納稅(-100+200)×25%=25(萬元)。

　　知識點：虧損彌補

　　26：案例分析題

　　國美并購永樂是典型的換股并購案例。其收購方案為：每股永樂股份換0.3247股新國美股份及現(xiàn)金0.1736元，占永樂已發(fā)行股本約95.3%，永樂股份計稅基礎(chǔ)是47.94億港元。涉及收購金額總值為52.68億港元，其中現(xiàn)金為4.09億港元。

　　問題：判斷是一般重組，還是特殊重組。

　　正確答案：

　　首先，國美收購永樂股權(quán)比例為95.3%>50%

　　其次，國美股權(quán)支付占總價值比例為(52.68-4.09)/52.68=92.24%>85%。

　　知識點：企業(yè)重組的特殊性稅務(wù)處理方法

　　27：綜合題

　　某摩托車生產(chǎn)企業(yè)合并一家小型股份公司，股份公司全部資產(chǎn)公允價值為5700萬元、全部負(fù)債為3200萬元、未超過彌補年限的虧損額為620萬元。合并時摩托車生產(chǎn)企業(yè)給股份公司的股權(quán)支付額為2300萬元、銀行存款200萬元。該合并業(yè)務(wù)符合企業(yè)重組特殊稅務(wù)處理的條件且選擇此方法執(zhí)行。(假定當(dāng)年國家發(fā)行的長期限的國債年利率為6%)

　　正確答案：

　　企業(yè)合并符合企業(yè)重組特殊稅務(wù)處理的條件。合并企業(yè)彌補的被合并企業(yè)虧損的限額=被合并企業(yè)凈資產(chǎn)公允價值×截至合并業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)年年末國家發(fā)行的長期限的國債利率=(5700-3200)×6%=150(萬元)。

　　知識點：企業(yè)重組的特殊性稅務(wù)處理方法

　　28：案例分析題

　　甲公司將80%持股的某子公司股權(quán)全部轉(zhuǎn)讓，取得股權(quán)對價300萬元，取得現(xiàn)金對價20萬元。該筆股權(quán)的歷史成本為200萬元，轉(zhuǎn)讓時的公允價值為320萬元。該子公司的留存收益為50萬元。此項重組業(yè)務(wù)已辦理了特殊重組備案手續(xù)。

　　要求：計算上述業(yè)務(wù)的納稅調(diào)整額。

　　正確答案：

　　非股權(quán)支付對應(yīng)的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得=(320-200)×(20÷320)=7.5(萬元)

　　納稅調(diào)減所得=(320-200)-7.5=112.5(萬元)。

　　知識點：企業(yè)重組的特殊性稅務(wù)處理方法

　　29：計算分析題

　　下表為經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審定的某國有企業(yè)7年應(yīng)納稅所得額情況，則該企業(yè)7年間補虧情況。

　　年度

　　應(yīng)納稅所得額

　　正確答案：

　　2000年虧損額：2001～2005年為彌補期

　　尚有未彌補的虧損5萬元

　　2001年虧損額：2002～2006年為彌補期

　　56萬元的虧損額全部彌補

　　知識點：虧損彌補

　　30：單項選擇題

　　6月，企業(yè)為了提高產(chǎn)品性能與安全度，從國內(nèi)購入2臺安全生產(chǎn)設(shè)備并于當(dāng)月投入使用，增值稅專用發(fā)票注明價款400萬元，進項稅68萬元，企業(yè)采用直線法按5年計提折舊，殘值率8%(經(jīng)稅務(wù)機關(guān)認(rèn)可)，稅法規(guī)定該設(shè)備直線法折舊年限為10年。計算應(yīng)納稅所得額時，安全設(shè)備折舊費應(yīng)調(diào)整金額( )。(2010年)

　　A.18.40萬元

　　B.33.25萬元

　　C.36.80萬元

　　D.43.01萬元

　　正確答案：A

　　知識點：固定資產(chǎn)的稅務(wù)處理

　　試題解析：

　　會計上的折舊=400×(1-8%)÷5÷12×6=36.8(萬元)

　　所得稅允許抵扣的折舊=400×(1-8%)÷10÷12×6=18.4(萬元)

　　所以，安全設(shè)備折舊費影響所得額調(diào)增36.8-18.4=18.4(萬元)。