【#注冊(cè)稅務(wù)師考試# #2018年稅務(wù)師考試《稅法二》模擬試題及答案(6)#】不積跬步，無(wú)以至千里;不積小流，無(wú)以成江海。對(duì)于稅務(wù)師考試而言，每天進(jìn)步一點(diǎn)點(diǎn)，基礎(chǔ)扎實(shí)一點(diǎn)點(diǎn)，通過(guò)考試就會(huì)更容易一點(diǎn)點(diǎn)。以下為2018年稅務(wù)師考試《稅法二》模擬試題及答案，你記住了嗎?

　　一、單項(xiàng)選擇題

　　1. 下列項(xiàng)目中，應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額征收企業(yè)所得稅的是(　)。

　　A.債務(wù)重組時(shí)債務(wù)人取得的重組收益

　　B.依法納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)

　　C.企業(yè)購(gòu)買國(guó)債取得的利息收入

　　D.居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益

　　2. 下列各項(xiàng)中，關(guān)于企業(yè)所得稅所得來(lái)源的確定正確的是(　)。

　　A.權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照投資企業(yè)所在地確定

　　B.銷售貨物所得，按照交易活動(dòng)發(fā)生地確定

　　C.提供勞務(wù)所得，按照所得支付地確定

　　D.轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)，按照轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)的企業(yè)或機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所所在地確定

　　3. 關(guān)于企業(yè)所得稅收入的確定說(shuō)法不正確的是(　)。

　　A.企業(yè)發(fā)生的商業(yè)折扣應(yīng)當(dāng)按扣除商業(yè)折扣后的余額確定銷售商品收入金額

　　B.企業(yè)發(fā)生的現(xiàn)金折扣應(yīng)當(dāng)按扣除現(xiàn)金折扣后的余額確定銷售商品收入金額

　　C.廣告的制作費(fèi)，應(yīng)根據(jù)制作廣告的完工進(jìn)度確認(rèn)收入

　　D.為特定客戶開發(fā)軟件的收費(fèi)，應(yīng)根據(jù)開發(fā)的完工進(jìn)度確認(rèn)收入

　　4. 某生產(chǎn)企業(yè)2001年至2008年的應(yīng)納稅所得額如下表：?jiǎn)挝唬喝f(wàn)元

　　年度 2001年 2002年 2003年 2004年 2005年 2006年 2007年 2008年

　　應(yīng)納稅所得額 -20 -10 5 8 -5 15 5 10

　　該生產(chǎn)企業(yè)2008年度應(yīng)繳納企業(yè)所得稅(　)萬(wàn)元。

　　A.1.6

　　B.2

　　C.2.5

　　D.2.16

　　5. 下列屬于生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的是(　)。

　　A.防風(fēng)固沙林

　　B.薪炭林

　　C.水土保持林

　　D.水源涵養(yǎng)林

　　6. 某居民納稅人，2008年財(cái)務(wù)資料如下：收入合計(jì)45萬(wàn)元，成本合計(jì)38萬(wàn)元，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)，企業(yè)未能正確核算成本，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)核定征收企業(yè)所得稅，應(yīng)稅所得率為20%，2008年應(yīng)納企業(yè)所得稅為(　)萬(wàn)元。

　　A.1.8

　　B.1.9

　　C.2.25

　　D.3.25

　　7. 某企業(yè)2008年度實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額20萬(wàn)元。經(jīng)某注冊(cè)稅務(wù)師審核，在“財(cái)務(wù)費(fèi)用”賬戶中扣除了兩次利息費(fèi)用：一次向銀行借入流動(dòng)資金200萬(wàn)元，借款期限6個(gè)月，支付利息費(fèi)用4.5萬(wàn)元;另一次經(jīng)批準(zhǔn)向職工借入流動(dòng)資金50萬(wàn)元，借款期限6個(gè)月，支付利息費(fèi)用2萬(wàn)元。在“營(yíng)業(yè)外支出”賬戶中扣除了直接向貧困地區(qū)的捐款5萬(wàn)元。假定不存在其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，該企業(yè)2008年度應(yīng)繳納企業(yè)所得稅(　)萬(wàn)元。

　　A.5

　　B.6.6

　　C.6.47

　　D.8.44

　　8. 根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)下列項(xiàng)目可以扣除的有(　)。

　　A.企業(yè)代為個(gè)人支付的個(gè)人所得稅

　　B.子公司支付的母公司以管理費(fèi)形式提取的費(fèi)用

　　C.提取的環(huán)境保護(hù)基金用于擴(kuò)大再生產(chǎn)

　　D.子公司支付給母公司符合公平交易原則的勞務(wù)費(fèi)用

　　9. 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)經(jīng)濟(jì)適用房，在未完工前采取預(yù)售方式銷售取得的預(yù)售收入，按照不低于(　)的預(yù)計(jì)利潤(rùn)率，預(yù)繳企業(yè)所得稅。

　　A.20%

　　B.15%

　　C.10%

　　D.3%

　　10. 根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列項(xiàng)目可以享受加計(jì)扣除的是(　)。

　　A.企業(yè)安置殘疾人員所支付的工資

　　B.企業(yè)購(gòu)置節(jié)水專用設(shè)備的投資

　　C.企業(yè)從事國(guó)家需要重點(diǎn)扶持和鼓勵(lì)的創(chuàng)業(yè)投資

　　D.購(gòu)進(jìn)的環(huán)境包含專用設(shè)備的投資

　　11. 在一個(gè)納稅年度中，納稅人預(yù)繳企業(yè)所得稅的方法表述不正確的是(　)。

　　A.具有主體生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)職能的二級(jí)分支機(jī)構(gòu)，就地分期預(yù)繳企業(yè)所得稅

　　B.上年度認(rèn)定為小型微利企業(yè)的，其分支機(jī)構(gòu)不就地預(yù)繳企業(yè)所得稅

　　C.新設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)，設(shè)立當(dāng)年不就地預(yù)繳企業(yè)所得稅

　　D.不具有主體生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)職能，且在當(dāng)?shù)夭焕U納增值稅、營(yíng)業(yè)稅的產(chǎn)品售后服務(wù)、內(nèi)部研發(fā)、倉(cāng)儲(chǔ)等企業(yè)內(nèi)部輔助性的二級(jí)及以下分支機(jī)構(gòu)，就地預(yù)繳企業(yè)所得稅

　　12. 中國(guó)公民李某為境外某外國(guó)企業(yè)高管人員，2008年境外企業(yè)每月工資12000元。2007年8月李某獲得境外上市公司股票期權(quán)約定可以在2008年8月份行權(quán)，2008年6月由于李某急需資金，該期權(quán)在行權(quán)前轉(zhuǎn)讓。轉(zhuǎn)讓收入500000元人民幣。按我國(guó)稅法規(guī)定，李某2008年的所得應(yīng)繳納個(gè)人所得稅(　)元。

　　A.154845

　　B.220245

　　C.224580

　　D.112780

　　13. 李先生從2008年4月1起開始承包一酒店，并擁有所有權(quán)，承包經(jīng)營(yíng)期限9個(gè)月。當(dāng)年取得承包所得40000元，另外每月還從該酒店領(lǐng)取工資2500元。6月李先生提供某項(xiàng)專利權(quán)，取得特許使用費(fèi)50000元，支付相關(guān)費(fèi)用2500元，取得合法憑據(jù)。李先生2008年應(yīng)繳納個(gè)人所得稅是(　)元。

　　A.16700

　　B.16600

　　C.14800

　　D.14900

　　14. 某來(lái)自與我國(guó)締結(jié)稅收協(xié)定國(guó)家的外籍個(gè)人，在國(guó)內(nèi)一外資企業(yè)任職。2008年4月5日來(lái)華，2008年9月25日離開中國(guó); 9月份工資為80000元人民幣，其中30000元為境內(nèi)外資企業(yè)支付，50000元為境外雇主支付;9月份該外籍人員取得探親費(fèi)2000元。該外籍個(gè)人9月份應(yīng)納個(gè)人所得稅額為(　)元。

　　A.16620.83

　　B.8108.16

　　C.6232.81

　　D.6108.16

　　15. 按照個(gè)人所得稅法的有關(guān)規(guī)定，下列表述正確的是(　)。

　　A.合伙企業(yè)的投資者向企業(yè)借款，年度終了后未歸還，按照“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅

　　B.個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的員工向企業(yè)借款，年度終了后未歸還，按照“個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅

　　C.除個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)以外其他企業(yè)的個(gè)人投資者向企業(yè)借款，年度終了后未歸還，按照“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅

　　D.除個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)以外其他企業(yè)的員工向企業(yè)借款，年度終了后未歸還，按照“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅

　　16. 張某7月份與某房地產(chǎn)企業(yè)簽訂合同，購(gòu)買其商業(yè)房，市場(chǎng)價(jià)格為40萬(wàn)元，合同約定成交價(jià)格為35萬(wàn)元，但自8月份開始的未來(lái)一年內(nèi)，商業(yè)房無(wú)償提供給房地產(chǎn)企業(yè)對(duì)外出租。假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)。張某無(wú)償提供給房地產(chǎn)企業(yè)對(duì)外出租應(yīng)納個(gè)人所得稅為(　)元。

　　A.3000

　　B.4000

　　C.3333.33

　　D.4166.67

　　17. 某外籍個(gè)人2007年12月1日受其所在國(guó)的甲任職單位派遣來(lái)華任職于我國(guó)的乙外商投資企業(yè)，該外商投資企業(yè)采用核定利潤(rùn)方法計(jì)征所得稅，該外籍個(gè)人2008年3月20日離境，境內(nèi)工作期間取得甲單位支付的工資、薪金1000美元，乙外商投資企業(yè)支付的工資、薪金4000元，以下對(duì)該外籍個(gè)人納稅義務(wù)的表述中，正確的是(　)。

　　A.1000美元，免予繳納個(gè)人所得稅，僅就4000元繳納個(gè)人所得稅

　　B.該外籍個(gè)人屬于在中國(guó)境內(nèi)居住滿90天不足1年的情形，1000美元和4000元均需繳納個(gè)人所得稅

　　C.由于該外籍個(gè)人任職的企業(yè)采用核定利潤(rùn)法計(jì)征所得稅，境內(nèi)工作期間取得的工資、薪金1000美元和4000元，均需繳納個(gè)人所得稅

　　D.由于該外籍個(gè)人是我國(guó)的非居民納稅義務(wù)人，1000美元和4000元不需在我國(guó)繳納個(gè)人所得稅

　　18. 某演員一次獲得表演稅后所得3000元，支付單位應(yīng)代付的個(gè)人所得稅為(　)元。

　　A.500

　　B.520

　　C.550

　　D.560

　　19. 劉某2008年取得2006年5月份存入銀行的稅前存款利息收入3000元，其中2007年8月15日前的利息為1200元，2008年10月9日后的利息為350元。同時(shí)于2008年10月16日取得境內(nèi)某上市公司分配的股息6000元。則劉某利息、股息應(yīng)納個(gè)人所得稅為(　)元。

　　A.312.5

　　B.447.5

　　C.600

　　D.912.5

　　20. 個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的投資者以全部生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得，為應(yīng)納稅所得額，其中下列不屬于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得的是(　)。

　　A.投資者取得的工資

　　B.個(gè)人獨(dú)資企業(yè)對(duì)外投資分回的股息

　　C.當(dāng)年留存的所得(利潤(rùn))

　　D.投資者取得的獎(jiǎng)金

　　21. 李某為某上市公司的普通職工，公司2007年實(shí)行雇員股票期權(quán)計(jì)劃。2007年8月18日，該公司授予李某股票期權(quán)50000股，授予價(jià)2元/股;該期權(quán)無(wú)公開市場(chǎng)價(jià)格，并約定2008年12月18日起可以行權(quán)，行權(quán)前不得轉(zhuǎn)讓。2008年12月18日李某以授予價(jià)購(gòu)買股票50000股，當(dāng)日該股票的公開市場(chǎng)價(jià)格8元/股。計(jì)算李某12月份應(yīng)繳納個(gè)人所得稅(　)元。

　　A.0

　　B.58500

　　C.59875

　　D.59000

　　22. 個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)的投資者應(yīng)在年度終了后(　)內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者個(gè)人所得稅申報(bào)表》，并附送年度會(huì)計(jì)決算報(bào)表和預(yù)繳個(gè)人所得稅納稅憑證。。

　　A.7日

　　B.15日

　　C.30日

　　D.60日

　　23. 下列關(guān)于個(gè)體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得征稅的說(shuō)法不正確的是(　)。

　　A.個(gè)體工商戶按規(guī)定繳納的工商管理費(fèi)不得稅前扣除

　　B.個(gè)體工商戶將其所得通過(guò)中國(guó)境內(nèi)的社會(huì)團(tuán)體、國(guó)家機(jī)關(guān)向教育和其他社會(huì)公益事業(yè)以及遭受嚴(yán)重自然災(zāi)害地區(qū)、貧困地區(qū)的捐贈(zèng)，捐贈(zèng)額不超過(guò)其應(yīng)納稅所得額30%的部分可以據(jù)實(shí)扣除

　　C.個(gè)體工商戶購(gòu)入低值易耗品的支出，原則上一次攤銷，但一次性購(gòu)入價(jià)值較大的，應(yīng)分期攤銷

　　D.個(gè)體工商戶購(gòu)置的新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝的測(cè)試設(shè)備儀器單位價(jià)格在5萬(wàn)元以下的，可以直接扣除

　　24. 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)將開發(fā)產(chǎn)品用于下列(　)項(xiàng)目，不屬于視同銷售房地產(chǎn)，不用繳納土地增值稅。

　　A.開發(fā)的部分房地產(chǎn)用于職工福利

　　B.開發(fā)的部分房地產(chǎn)與其他單位交換非貨幣資產(chǎn)

　　C.開發(fā)的部分房地產(chǎn)用于抵償債務(wù)

　　D.開發(fā)的部分房地產(chǎn)用于辦公自用

　　25. 某單位銷售一幢70年代建造的房屋，售價(jià)400萬(wàn)元，房屋原值200萬(wàn)元，現(xiàn)在修建同樣的房屋需600萬(wàn)元，該房屋現(xiàn)為四成新，轉(zhuǎn)讓時(shí)繳納了各種稅費(fèi)22.2萬(wàn)元。應(yīng)繳納的土地增值稅是(　)萬(wàn)元。

　　A.70

　　B.44

　　C.42.01

　　D.60.41

　　26. 以下屬于主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可要求納稅人進(jìn)行土地增值稅清算，而不是納稅人應(yīng)進(jìn)行土地增值稅的清算的是(　)。

　　A.已竣工驗(yàn)收的房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目，已轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)建筑面積占整個(gè)項(xiàng)目可售建筑面積的比例在85%以上

　　B.整體轉(zhuǎn)讓未竣工決算房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目的

　　C.房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目全部竣工、完成銷售的

　　D.直接轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的

　　27. 下列項(xiàng)目中，不屬于土地增值稅免稅范圍的有(　)。

　　A.建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售，增值額未超過(guò)扣除項(xiàng)目金額之和20%的

　　B.因國(guó)家建設(shè)需要而自行轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)

　　C.非房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)對(duì)外投資(投資于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè))的房產(chǎn)

　　D.企事業(yè)單位轉(zhuǎn)讓舊房作為經(jīng)濟(jì)適用房房源，且增值額未超過(guò)扣除項(xiàng)目金額之和20%的

　　28. 按印花稅暫行條例規(guī)定，下列憑證中應(yīng)納印花稅的有(　)。

　　A.電網(wǎng)與用戶之間簽訂的供用電合同

　　B.出版單位與訂閱單位訂立的征訂憑證

　　C.土地使用權(quán)出讓合同

　　D.銀行同業(yè)拆借

　　29. 某運(yùn)輸公司與某生產(chǎn)企業(yè)簽訂一份運(yùn)輸保險(xiǎn)合同，將一批貨物從甲地運(yùn)往乙地，合同分別記載應(yīng)收取運(yùn)輸費(fèi)30萬(wàn)元、保險(xiǎn)費(fèi)10萬(wàn)元、裝卸費(fèi)14萬(wàn)元。運(yùn)輸公司該次運(yùn)輸業(yè)務(wù)應(yīng)繳納印花稅(　)元。

　　A.250

　　B.120

　　C.200

　　D.270

　　30. 下列合同和憑證應(yīng)納印花稅的是(　)。

　　A.企業(yè)因改制簽訂的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)

　　B.勞務(wù)輸出合同

　　C.國(guó)際金融組織向我國(guó)國(guó)家金融機(jī)構(gòu)提供優(yōu)惠貸款所書立的合同

　　D.以電子形式簽訂的購(gòu)銷合同

　　31. 下列各項(xiàng)中，印花稅納稅貼花的有關(guān)規(guī)定，表述不正確的有(　)。

　　A.印花*是繳納印花稅的完稅憑證，由國(guó)家稅務(wù)總局負(fù)責(zé)監(jiān)制

　　B.印花稅的票面金額以人民幣為單位，分為壹角、貳角、伍角、壹元、貳元、伍元、拾元、伍拾元、壹佰元9種

　　C.一份憑證應(yīng)納稅額超過(guò)500元的，可以用完稅證代替貼花

　　D.印花*可以委托單位或個(gè)人代售，并由稅務(wù)機(jī)關(guān)付給2%的手續(xù)費(fèi)

　　32. 以下屬于房產(chǎn)稅征稅范圍，應(yīng)納房產(chǎn)稅的是(　)。

　　A.某市的露天游泳池

　　B.工礦區(qū)內(nèi)的磚瓦石灰窯

　　C.建制鎮(zhèn)內(nèi)的房屋

　　D.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)的待售商品房

　　33. 某企業(yè)2008年自建兩棟完全一樣的辦公樓，6月30日建成投入生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，入賬金額共為800萬(wàn)元;7月31日將一棟辦公樓用于出租，從8月1日起收取租金，根據(jù)合同，收取三年租金7.2萬(wàn);已知當(dāng)?shù)卣�府�?guī)定的計(jì)算房產(chǎn)余值的扣除比例為30%。計(jì)算該企業(yè)2008年度應(yīng)納房產(chǎn)稅(　)元。

　　A.20800

　　B.19600

　　C.22400

　　D.23600

　　34. 某企業(yè)有兩輛送貨的載貨汽車，一輛自重噸位為2.4噸，一輛自重噸位為2.6噸，當(dāng)?shù)卣�府�?guī)定載貨汽車為每自重噸位20元，該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)繳納車船稅為(　)元。

　　A.110

　　B.100

　　C.120

　　D.130

　　35. 下列說(shuō)法符合車船稅規(guī)定的是(　)。

　　A.對(duì)于輪式專用機(jī)械車免予征收車船稅

　　B.對(duì)四輪農(nóng)用運(yùn)輸車免予征收車船稅

　　C.一個(gè)納稅年度內(nèi)已完稅的車輛報(bào)廢的，可以申請(qǐng)退稅

　　D.丟失車輛辦理退稅后車輛又找回的，納稅人應(yīng)當(dāng)從公安機(jī)關(guān)出具相關(guān)證明的次月起計(jì)算繳納車船稅

　　36. 根據(jù)契稅相關(guān)規(guī)定，下列項(xiàng)目中不征收契稅的有(　)。

　　A.以實(shí)物交換房屋

　　B.國(guó)有土地使用權(quán)出讓

　　C.企業(yè)分立中，派生方承受原企業(yè)的土地

　　D.企業(yè)合并中，新設(shè)方承受被解散方土地，合并前各方為不同投資主體的

　　37. 甲某是一家個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的業(yè)主，2008年3月以200萬(wàn)元的價(jià)格購(gòu)入A公司一處房屋作為辦公場(chǎng)所，并將其價(jià)值60萬(wàn)元的自有房屋投入企業(yè)作為經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所;為節(jié)省運(yùn)輸費(fèi)用，甲某將自有價(jià)值160萬(wàn)元的倉(cāng)庫(kù)與另一企業(yè)價(jià)值200萬(wàn)元的倉(cāng)庫(kù)互換，由甲某向該企業(yè)支付差價(jià)。甲某上述經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)應(yīng)繳納契稅(　)萬(wàn)元。(契稅稅率為4%)

　　A.8

　　B.8.4

　　C.9.6

　　D.16

　　38. 關(guān)于契稅的計(jì)稅依據(jù)正確的是(　)。

　　A.國(guó)有土地使用權(quán)出售、房屋買賣，不需要繳納契稅

　　B.對(duì)拆遷居民因拆遷重新購(gòu)置住房的，要按照購(gòu)房成交價(jià)格全額征收契稅

　　C.土地使用權(quán)贈(zèng)與、房屋贈(zèng)與，其計(jì)稅依據(jù)由征收機(jī)關(guān)參照土地使用權(quán)出售、房屋買賣的市場(chǎng)價(jià)格核定

　　D.已購(gòu)公有住房經(jīng)補(bǔ)繳土地出讓金和其他出讓費(fèi)用成為完全產(chǎn)權(quán)住房的，應(yīng)征收契稅

　　39. 某供熱企業(yè)坐落在大城市，經(jīng)有關(guān)部門核定2008年1～6月占用土地面積共計(jì)20000平方米，其中幼兒園占地600平方米、廠區(qū)內(nèi)綠化占地400平方米。當(dāng)年6月底將占地面積3000平方米的生產(chǎn)廠房售出，取得收入360萬(wàn)元。2008年度該企業(yè)取得供熱總收入5000萬(wàn)元，其中2000萬(wàn)元為向居民供熱取得的收入。當(dāng)?shù)厥〖?jí)人民政府確定每平方米征收城鎮(zhèn)土地使用稅的年稅額為3元。2008年該供熱企業(yè)應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅(　)元。

　　A.52500

　　B.53700

　　C.21480

　　D.32220

　　40. 下列關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間表述中正確的是(　)。

　　A.納稅人出租房產(chǎn)，自交付出租房產(chǎn)當(dāng)月起計(jì)征城鎮(zhèn)土地使用稅

　　B.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)自用本企業(yè)建造的商品房，自房屋使用的當(dāng)月起計(jì)征城鎮(zhèn)土地使用稅

　　C.納稅人新征用的耕地，自批準(zhǔn)征用之日起滿1年時(shí)開始繳納城鎮(zhèn)土地使用稅

　　D.購(gòu)置的存量房，不繳納城鎮(zhèn)土地使用稅
　　參考答案

　　一、單項(xiàng)選擇題

　　1[答案] A[解析] 依法納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)是不征稅收入;國(guó)債利息收入和居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益是免稅收入。

　　2[答案] B[解析] 選項(xiàng)A，權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照被投資企業(yè)所在地確定;選項(xiàng)C，提供勞務(wù)所得，按照勞務(wù)發(fā)生地確定;選項(xiàng)D，轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)，按照不動(dòng)產(chǎn)所在地確定。

　　3[答案] B[解析] 選項(xiàng)B，應(yīng)當(dāng)按扣除現(xiàn)金折扣前的金額確定銷售商品收入金額，現(xiàn)金折扣在實(shí)際發(fā)生時(shí)作為財(cái)務(wù)費(fèi)用扣除。

　　4[答案] B[解析] 根據(jù)企業(yè)所得稅的規(guī)定，虧損彌補(bǔ)期限不得超過(guò)5年，虧損彌補(bǔ)采用先發(fā)生先彌補(bǔ)的原則。2001年的虧損由2002年～2006年的所得彌補(bǔ)，2002年的虧損由2003～2007年的所得彌補(bǔ)，2005年的虧損由2006～2010年的所得彌補(bǔ)。2006年彌補(bǔ)2001年的虧損后，尚有盈余8萬(wàn)元，用于彌補(bǔ)2002年發(fā)生的虧損，2002年尚有未彌補(bǔ)虧損2萬(wàn)元，用2007年的所得彌補(bǔ)，彌補(bǔ)后2007年尚有盈利3萬(wàn)元，用于彌補(bǔ)2005年發(fā)生的虧損，仍有2萬(wàn)元的虧損用2008年的所得彌補(bǔ)，2008年尚有盈余8萬(wàn)元，2008年企業(yè)所得稅稅率為25%。該生產(chǎn)企業(yè)2008年度應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=8×25%=2(萬(wàn)元)。

　　5[答案] B[解析] 生產(chǎn)性生物資包括經(jīng)濟(jì)林、薪炭林、產(chǎn)畜和役畜等。

　　6[答案] C[解析] 應(yīng)納稅所得額=應(yīng)稅收入額×應(yīng)稅所得率=45×20%=9(萬(wàn)元)

　　應(yīng)納所得稅額=9×25%=2.25(萬(wàn)元)

　　7[答案] C[解析] 向非金融機(jī)構(gòu)借款的費(fèi)用支出，在不高于按照金融機(jī)構(gòu)同類、同期貸款利率計(jì)算的數(shù)額以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予扣除。向銀行借入流動(dòng)資金的半年利率=(4.5÷200)=2.25%。

　　向職工借入流動(dòng)資產(chǎn)準(zhǔn)予扣除的利息費(fèi)用=50×2.25%=1.125(萬(wàn)元)

　　直接向貧困地區(qū)的捐款屬于稅前不能扣除的事項(xiàng)。

　　該企業(yè)2008年度應(yīng)納稅所得額=20+2-1.125+5=25.875 (萬(wàn)元)

　　應(yīng)納所得稅=25.875×25%=6.47(萬(wàn)元)

　　8[答案] D[解析] 企業(yè)所得稅的納稅人、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)、個(gè)體工商戶為個(gè)人支付的個(gè)人所得稅款，不得在所得稅前扣除;母公司以管理費(fèi)形式向子公司提取費(fèi)用，子公司因此支付給母公司的管理費(fèi)，不得在稅前扣除;企業(yè)依照法律、行政法規(guī)有關(guān)規(guī)定提取的用于環(huán)境保護(hù)、生態(tài)恢復(fù)等方面的專項(xiàng)資金，準(zhǔn)予扣除，上述專項(xiàng)資金提取后改變用途的，不得扣除。

　　9[答案] D[解析] 預(yù)計(jì)利潤(rùn)率暫按以下規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)確定：

　　1. 非經(jīng)濟(jì)適用房開發(fā)項(xiàng)目

　　(1)位于省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市人民政府所在地城區(qū)和郊區(qū)的，不得低于20%。

　　(2)位于地級(jí)市、地區(qū)、盟、州城區(qū)及郊區(qū)的，不得低于15%。

　　(3)位于其他地區(qū)的，不得低于10%

　　2. 經(jīng)濟(jì)適用房開發(fā)項(xiàng)目

　　經(jīng)濟(jì)適用房開發(fā)項(xiàng)目符合《關(guān)于印發(fā)〈經(jīng)濟(jì)適用房管理辦法〉的通知》(建住房[2004]77號(hào))等有關(guān)規(guī)定的，不得低于3%。

　　10[答案] A[解析] 企業(yè)購(gòu)置用于環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的投資額，可以按一定比例實(shí)行稅額抵免，不可以加計(jì)扣除;創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)從事國(guó)家需要重點(diǎn)扶持和鼓勵(lì)的創(chuàng)業(yè)投資，可以按投資額的一定比例抵扣應(yīng)納稅所得額。

　　11[答案] D[解析] 不具有主體生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)職能，且在當(dāng)?shù)夭焕U納增值稅、營(yíng)業(yè)稅的產(chǎn)品售后服務(wù)、內(nèi)部研發(fā)、倉(cāng)儲(chǔ)等企業(yè)內(nèi)部輔助性的二級(jí)及以下分支機(jī)構(gòu)，不就地預(yù)繳企業(yè)所得稅。

　　12[答案] C[解析] 企業(yè)高級(jí)管理人員在股票認(rèn)購(gòu)權(quán)行使前，將其股票認(rèn)購(gòu)權(quán)轉(zhuǎn)讓所取得的所得，應(yīng)并入其當(dāng)月工資收入，按照“工資、薪金所得”項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅。

　　應(yīng)納個(gè)人所得稅=[(12000-4800)×20%-375] ×11+[(12000+500000-4800)×45%-15375]=1065×11+212865=224580(元)。

　　13[答案] A[解析] 李先生2008年應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=(40000+2500×9-2000×9)×30%-4250+(50000-2500)×(1-20%)×20%=16700(元)

　　14[答案] D[解析] 對(duì)于在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所而在稅收協(xié)定規(guī)定的期間內(nèi)，在中國(guó)境內(nèi)連續(xù)或累計(jì)居住不超過(guò)183日的個(gè)人，其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得，應(yīng)僅就其實(shí)際在中國(guó)境內(nèi)工作期間由中國(guó)境內(nèi)企業(yè)或個(gè)人雇主支付或者由中國(guó)境內(nèi)機(jī)構(gòu)負(fù)擔(dān)的工資薪金所得申報(bào)納稅，由中國(guó)境外雇主支付并且不是由該雇主的中國(guó)境內(nèi)機(jī)構(gòu)負(fù)擔(dān)的工資薪金，免予申報(bào)繳納個(gè)人所得稅。外籍個(gè)人取得的探親費(fèi)免征個(gè)人所得稅。外籍個(gè)人應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額=[(80000-4800)×35%-6375]×30000÷80000×24.5÷30=6108.16(元)

　　15[答案] C[解析] 合伙企業(yè)的投資者向企業(yè)借款，年度終了后未歸還，按照“個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅;對(duì)企業(yè)其他人員取得的借款，年度終了后未歸還的，按照“工資、薪金所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。

　　16[答案] C[解析] 購(gòu)房者以優(yōu)惠價(jià)格購(gòu)得的房屋無(wú)償提供給房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)對(duì)外出租，對(duì)購(gòu)買者個(gè)人少支出的購(gòu)房?jī)r(jià)款應(yīng)視同財(cái)產(chǎn)租賃所得，按照“財(cái)產(chǎn)租賃所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。應(yīng)納個(gè)人所得稅=(400000-350000)÷12×(1-20%)×20%×5=3333.33(元)

　　17[答案] C[解析] 判斷是否為居民納稅人時(shí)，要以一個(gè)納稅年度內(nèi)在中國(guó)境內(nèi)是否居住滿365日來(lái)判斷，不能跨年度判斷。本題目中的外籍個(gè)人屬于在中國(guó)境內(nèi)居住不滿90天的情形;由于該外籍個(gè)人任職的企業(yè)采用核定利潤(rùn)法計(jì)征所得稅，在該企業(yè)、機(jī)構(gòu)任職、受雇的個(gè)人實(shí)際在中國(guó)境內(nèi)工作期間取得的工資、薪金，不論是否在該企業(yè)、機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)賬簿中記載，均應(yīng)視為該中國(guó)境內(nèi)企業(yè)、機(jī)構(gòu)支付或負(fù)擔(dān)的工資、薪金，應(yīng)予以征稅。

　　18[答案] C[解析] 應(yīng)代付個(gè)人所得稅=(3000-800)÷(1-20%)×20%=550(元)。

　　19[答案] D[解析] 自2007年8月15日起，儲(chǔ)蓄存款利息所得個(gè)人所得稅的適用稅率由20%調(diào)減為5%。自2008年10月9日起，對(duì)儲(chǔ)蓄利息所得暫免征收個(gè)人所得稅。

　　存款利息應(yīng)納個(gè)人所得稅=1200×20%+(3000-1200-350)×5%=312.5(元)

　　對(duì)于個(gè)人投資者從上市公司取得的股息紅利所得，自2005年6月13日起暫減按50%計(jì)入個(gè)人應(yīng)納稅所得額，依照現(xiàn)行稅法規(guī)定計(jì)征個(gè)人所得稅。

　　股息應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=6000×50%×20%=600(元)

　　合計(jì)應(yīng)納個(gè)人所得稅=312.5+600=912.5(元)

　　20[答案] B[解析] 個(gè)人獨(dú)資企業(yè)對(duì)外投資分回的股息，按“利息、股息、紅利所得”繳納個(gè)人所得稅。

　　21[答案] B[解析] 從2007年8月18日到2008年12月18日超過(guò)了12個(gè)月，以12個(gè)月為規(guī)定的月份

　　股票期權(quán)行權(quán)所得應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=[50000×(8-2)÷12×25%-1375]×12=58500(元)

　　22[答案] C[解析] 年度終了后30日內(nèi)，投資者應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者個(gè)人所得稅申報(bào)表》，并附送年度會(huì)計(jì)決算報(bào)表和預(yù)繳個(gè)人所得稅納稅憑證。

　　23[答案] A[解析] 個(gè)體工商戶按規(guī)定繳納的工商管理費(fèi)、個(gè)體勞動(dòng)者協(xié)會(huì)會(huì)費(fèi)、攤位費(fèi)，按實(shí)際發(fā)生數(shù)扣除。

　　24[答案] D[解析] 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)的部分房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為企業(yè)自用或用于出租等商業(yè)用途時(shí)，產(chǎn)權(quán)未發(fā)生轉(zhuǎn)移，不征收土地增值稅。

　　25[答案] C[解析] 準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目=600×40%+22.2=262.2(萬(wàn)元)，增值率=(400-262.2)÷ 262.2=52.56%，適用稅率40%，速算扣除系數(shù)5%，應(yīng)繳納土地增值稅=(400-262.2)×40%-262.2×5%=42.01(萬(wàn)元)。

　　26[答案] A[解析] 選項(xiàng)BC.D為納稅人應(yīng)進(jìn)行土地增值稅清算的情形。

　　27[答案] C[解析] 對(duì)以房地產(chǎn)作價(jià)入股，凡所投資、聯(lián)營(yíng)的企業(yè)從事房地產(chǎn)開發(fā)的，或者房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)以其建造的商品房進(jìn)行投資和聯(lián)營(yíng)的，或是投資、聯(lián)營(yíng)企業(yè)若將上述房地產(chǎn)再轉(zhuǎn)讓，則屬于征收土地增值稅的范圍。

　　28[答案] C[解析] 電網(wǎng)與用戶之間簽訂的供用電合同不屬于印花稅列舉征稅的憑證，不征收印花稅;出版單位與訂閱單位訂立的征訂憑證，不貼花;銀行同業(yè)拆借不貼印花。

　　29[答案] A[解析] 如果一份合同載有一個(gè)或幾個(gè)經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)，可以同時(shí)適用一個(gè)或幾個(gè)稅率分別計(jì)算貼花。該合同涉及“運(yùn)輸合同”和“財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同”。

　　該運(yùn)輸公司應(yīng)納印花稅=300000×0.5‰+100000×1‰=250(元)。

　　[提示]如果題目告訴運(yùn)輸費(fèi)40萬(wàn)元(其中保險(xiǎn)費(fèi)10萬(wàn)元)，則應(yīng)作如下判斷：運(yùn)輸合同，不含所運(yùn)貨物的保險(xiǎn)費(fèi)，所以應(yīng)納印花稅=(400000-100000)×0.5‰=150(元)。

　　30[答案] D[解析] 企業(yè)因改制簽訂的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)、國(guó)際金融組織向我國(guó)國(guó)家金融機(jī)構(gòu)提供優(yōu)惠貸款所書立的合同免予貼花;勞務(wù)輸出合同不是印花稅的征稅范圍。

　　31[答案] D[解析] 印花*可以委托單位或個(gè)人代售，并由稅務(wù)機(jī)關(guān)付給5%的手續(xù)費(fèi)。

　　32[答案] C[解析] “房產(chǎn)”是以房屋形態(tài)表現(xiàn)的財(cái)產(chǎn)。房屋是指有屋面和圍護(hù)結(jié)構(gòu)(有墻或兩邊有柱)，能夠遮風(fēng)避雨，可供人們?cè)谄渲猩�產(chǎn)、工作、學(xué)習(xí)、娛樂(lè)、居住或儲(chǔ)藏物資的場(chǎng)所。獨(dú)立于房屋之外的建筑物，如圍墻、煙囪、水塔、變電塔、油池油柜、酒窖菜窖、酒精池、糖蜜池、室外游泳池、玻璃暖房、磚瓦石灰窯以及各種油氣罐等，不屬于房產(chǎn)。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)的待售商品房，不征收房產(chǎn)稅。

　　33[答案] A[解析] 從租計(jì)稅：72000/(3×12)×5×12%=1200(元);從價(jià)計(jì)稅：4000000×(1-30%)×1.2%×6/12+4000000×(1-30%)×1.2%×1/12=16800+2800=19600(元)。

　　合計(jì)應(yīng)繳納房產(chǎn)稅=19600+1200=20800(元)。

　　34[答案] A[解析] 車輛自重噸位尾數(shù)在0.5噸以下者，按0.5噸計(jì)算;超過(guò)0.5噸者，按l噸計(jì)算。則2.4噸要按照2.5噸計(jì)算，2.6噸要按照3噸計(jì)算，應(yīng)納車船稅=(2.5+3)×20=110(元)。

　　35[答案] C[解析] 在一個(gè)納稅年度內(nèi)，已完稅的車船被盜搶、報(bào)廢、滅失的，納稅人可以憑有關(guān)管理機(jī)關(guān)出具的證明和完稅憑證，向納稅所在地的主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還自被盜搶、報(bào)廢、滅失月份起至該納稅年度終了期間的稅款。失而復(fù)得的，納稅人應(yīng)當(dāng)從公安機(jī)關(guān)出具相關(guān)證明的當(dāng)月起計(jì)算繳納車船稅。

　　36[答案] C[解析] 企業(yè)分立中，對(duì)派生方、新設(shè)方承受原企業(yè)土地、房屋權(quán)屬的，不征契稅。

　　37[答案] C[解析] 將價(jià)值60萬(wàn)元的自有房產(chǎn)作股投入本人經(jīng)營(yíng)企業(yè)，免納契稅。契稅是以所有權(quán)發(fā)生轉(zhuǎn)移的不動(dòng)產(chǎn)為征稅對(duì)象，以自有的房地產(chǎn)投入本人獨(dú)資經(jīng)營(yíng)的企業(yè)，產(chǎn)權(quán)所有人和使用權(quán)使用人未發(fā)生變化，不需辦理房產(chǎn)變更手續(xù)，也不辦理契稅手續(xù)。土地使用權(quán)相交換的，其計(jì)稅依據(jù)是所交換的土地使用權(quán)、房屋的價(jià)格差額，應(yīng)由多付貨幣、實(shí)物、無(wú)形資產(chǎn)或者其他經(jīng)濟(jì)利益的一方繳納契稅。

　　甲某上述經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)應(yīng)繳納契稅=200×4%+(200-160)×4%=9.6(萬(wàn)元)

　　38[答案] C[解析] 國(guó)有土地使用權(quán)出售、房屋買賣，應(yīng)按照規(guī)定繳納契稅，其計(jì)稅依據(jù)為成交價(jià)格;拆遷居民因拆遷重新購(gòu)置住房的，對(duì)購(gòu)房成交價(jià)格中相當(dāng)于拆遷補(bǔ)償款的部分免征契稅，成交價(jià)格超過(guò)拆遷補(bǔ)償款的，對(duì)超過(guò)部分征收契稅;已購(gòu)公有住房經(jīng)補(bǔ)繳土地出讓金和其他出讓費(fèi)用成為完全產(chǎn)權(quán)住房的，免征土地權(quán)屬轉(zhuǎn)移的契稅。

　　39[答案] D[解析] 向居民供熱并向居民收取采暖費(fèi)的供熱企業(yè)暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅，如果存在兼營(yíng)供熱的企業(yè)，可以按照向居民供熱取得的收入占生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)總收入的比例劃分征免稅界限。 應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅=[(20000-600)×3÷2+(20000-600-3000)×3÷2]×(5000-2000)÷5000=32220(元)

　　40[答案] C[解析] 納稅人出租房產(chǎn)，自交付出租房產(chǎn)之次月起計(jì)征城鎮(zhèn)土地使用稅;房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)自用本企業(yè)建造的商品房，自房屋使用的次月起計(jì)征城鎮(zhèn)土地使用稅;購(gòu)置存量房，自取得房屋權(quán)屬證書之次月起計(jì)征城鎮(zhèn)土地使用稅。