套期保值的操作(2)
甲公司是一家汽車零件生產(chǎn)公司。甲公司在2014年12月1日與境外乙公司簽訂合同,約定在2015年2月28日以每噸4000美元的價(jià)格購(gòu)入10噸鋼材。甲公司管理層為了規(guī)避購(gòu)入鋼材成本的外匯風(fēng)險(xiǎn),決定實(shí)施套期保值措施。
資料一
(1)公司決定成立一個(gè)新部門(mén),其主要職責(zé)就是負(fù)責(zé)套期保值,由于目前業(yè)務(wù)不多,決定從財(cái)務(wù)部抽調(diào)3名人員負(fù)責(zé)具體的套期保值操作,其中1名為國(guó)內(nèi)碩士應(yīng)屆畢業(yè)生,其余2名為財(cái)務(wù)部工作4年以上的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)。
(2)會(huì)計(jì)師劉某認(rèn)為:對(duì)于該套期保值業(yè)務(wù),公司應(yīng)該考慮采用現(xiàn)金流量套期進(jìn)行會(huì)計(jì)處理,現(xiàn)金流量套期不會(huì)影響凈利潤(rùn)。
(3)會(huì)計(jì)師鄭某認(rèn)為:對(duì)于境外采購(gòu)業(yè)務(wù)所產(chǎn)生的應(yīng)付賬款相關(guān)的外匯風(fēng)險(xiǎn),可以考慮與銀行等金融機(jī)構(gòu)簽訂遠(yuǎn)期外匯合同來(lái)進(jìn)行規(guī)避。
資料二
甲公司最終決定實(shí)施套期保值,于是在合同簽訂的當(dāng)日便與某金融機(jī)構(gòu)簽訂了一項(xiàng)買(mǎi)入3個(gè)月到期的遠(yuǎn)期外匯合同,約定匯率為1美元=6.3元人民幣,合同金額40000美元,并將該套期指定為公允價(jià)值套期。2015年2月28日,甲公司以凈額方式結(jié)算該遠(yuǎn)期外匯合同,并購(gòu)入鋼材。
假定:(1)2014年12月31日,1個(gè)月美元對(duì)人民幣遠(yuǎn)期匯率為1美元=6.5元人民幣,2個(gè)月美元對(duì)人民幣遠(yuǎn)期匯率為1美元=6.51元人民幣,人民幣的市場(chǎng)利率為6%;(2)2015年2月28日,美元對(duì)人民幣即期匯率為1美元=6.53元人民幣;(3)該套期符合套期保值準(zhǔn)則所規(guī)定的運(yùn)用套期保值會(huì)計(jì)的條件;(4)不考慮增值稅等相關(guān)稅費(fèi)。
假定不考慮其他因素。
要求:
1.根據(jù)資料一,逐項(xiàng)判斷以上公司做法及相關(guān)人員的觀點(diǎn)是否存在不當(dāng)之處。如果存在不當(dāng)之處,指出不當(dāng)之處,并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。
2.根據(jù)資料二,計(jì)算2014年12月1日、2014年12月31日和2015年2月28日遠(yuǎn)期外匯合同的公允價(jià)值。
【正確答案】 1.(1)存在不當(dāng)之處。(0.5分)
不當(dāng)之處:從財(cái)務(wù)部抽調(diào)3名沒(méi)有套期保值業(yè)務(wù)實(shí)務(wù)經(jīng)驗(yàn)的人員負(fù)責(zé)具體的套期保值操作。(0.5分)
理由:套期保值業(yè)務(wù)應(yīng)配備熟練掌握套期保值理論和實(shí)務(wù)的專業(yè)人才隊(duì)伍,抽調(diào)的人員中,1名為國(guó)內(nèi)碩士應(yīng)屆畢業(yè)生,2名為財(cái)務(wù)會(huì)計(jì),都沒(méi)有套期保值實(shí)務(wù)經(jīng)驗(yàn)。(1分)
(2)會(huì)計(jì)師劉某的發(fā)言存在不當(dāng)之處。(0.5分)
不當(dāng)之處:現(xiàn)金流量套期不會(huì)對(duì)凈利潤(rùn)產(chǎn)生影響。(0.5分)
理由:現(xiàn)金流量套期中有效套期部分直接計(jì)入所有者權(quán)益,無(wú)效套期部分計(jì)入當(dāng)期損益,會(huì)對(duì)凈利潤(rùn)產(chǎn)生影響。(1分)
(3)會(huì)計(jì)師鄭某發(fā)言無(wú)不當(dāng)之處。(2分)
2.2014年12月1日遠(yuǎn)期外匯合同的公允價(jià)值=0(元人民幣);(1分)
2014年12月31日遠(yuǎn)期外匯合同的公允價(jià)值=(6.51-6.3)×40000/(1+6%×2/12)=8316.83(元人民幣);(1分)
2015年2月28日遠(yuǎn)期外匯合同的公允價(jià)值=(6.53-6.3)×40000=9200(元人民幣)。(1分)
【答案解析】
【該題針對(duì)“套期保值的操作”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
- 2011年高級(jí)會(huì)計(jì)師會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)考試真題及答案
- 2014年高級(jí)會(huì)計(jì)師會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)考試真題及答案
- 2006年高級(jí)會(huì)計(jì)師考試真題及答案
- 2005年高級(jí)會(huì)計(jì)師考試高級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)真題答案及解析
- 2016年高級(jí)會(huì)計(jì)師高級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)試題及答案
- 歷年高級(jí)會(huì)計(jì)師考試試題及答案解析
- 查看高級(jí)會(huì)計(jì)師資格考試全部真題>>
- 福建廈門(mén)2024年高級(jí)會(huì)計(jì)師評(píng)審時(shí)間:2025年3月17日至3月31日
- 福建龍巖2024年高級(jí)會(huì)計(jì)師職稱評(píng)審申報(bào)時(shí)間:2025年3月17日至3月31日
- 福建莆田2024年高級(jí)會(huì)計(jì)師評(píng)審時(shí)間:2025年3月17日至3月31日
- 福建三明2024年高級(jí)會(huì)計(jì)師評(píng)審時(shí)間:3月17日至3月31日
- 福建漳州2024年高級(jí)會(huì)計(jì)師評(píng)審時(shí)間:3月17日至3月31日
- 2025年高級(jí)會(huì)計(jì)師無(wú)紙化模擬系統(tǒng)已開(kāi)通
- 查看高級(jí)會(huì)計(jì)師資格考試全部文檔 >>
- 高級(jí)會(huì)計(jì)師報(bào)哪個(gè)網(wǎng)校好呢?推薦兩家網(wǎng)校?
- 2025年高級(jí)會(huì)計(jì)師報(bào)名時(shí)間及入口:1月3日至1月
- 2025年四川高級(jí)會(huì)計(jì)師報(bào)名時(shí)間及入口:1月3日至
- 中華人民共和國(guó)財(cái)政部會(huì)計(jì)司:2025年高級(jí)會(huì)計(jì)師考
- 江蘇南京2024年高會(huì)評(píng)審?fù)ㄟ^(guò)人員公示時(shí)間:9月2
- 2025年河北高級(jí)會(huì)計(jì)師報(bào)名時(shí)間及入口:1月3日至
- 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校:2025年高級(jí)會(huì)計(jì)師考試網(wǎng)校培訓(xùn)課程
- 2025年高級(jí)會(huì)計(jì)師網(wǎng)校培訓(xùn)新課程上線!考試時(shí)間預(yù)