業(yè)務層面控制
甲公司是一家在上海證券交易所掛牌上市的服裝制造公司。為認真貫徹落實財政部等五部委發(fā)布的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》的要求，甲公司于2014年末召開內(nèi)部控制體系建設專題會議。在專題會議上，公司管理層成員發(fā)言要點如下：
董事長：董事會對內(nèi)部控制的建立健全和有效實施負責，定期召開董事會議，商討內(nèi)部控制建設中的重大問題并作出決策。
籌資部經(jīng)理：為了規(guī)范企業(yè)的籌資活動，應當對籌資方案進行科學論證，不得依據(jù)未經(jīng)論證的方案開展籌資活動。制定的全部籌資方案應當形成可行性研究報告，全面反映風險評估情況。
市場部經(jīng)理：我會對客戶的信用狀況作充分評估，并在確認符合條件后簽訂銷售合同。
生產(chǎn)部經(jīng)理：由于企業(yè)的部分業(yè)務要外包給專業(yè)的承包商，這些主要與生產(chǎn)部和市場部息息相關，企業(yè)進行業(yè)務外包決策應當由生產(chǎn)部經(jīng)理和市場部經(jīng)理進行決策審批。重大的業(yè)務外部方案提交董事會審批。
財務部經(jīng)理：注冊會計師對財務報告內(nèi)部控制的有效性發(fā)表意見，對內(nèi)部控制審計過程中注意到的非財務報告內(nèi)部控制的重大缺陷，不需要進行披露。不能確定期后事項對內(nèi)部控制有效性的影響程度的，應當出具否定意見的審計報告。
內(nèi)部控制評價工作組負責人：內(nèi)部控制評價部門根據(jù)有關資料撰寫內(nèi)部控制評價報告。報經(jīng)董事會批準后對外披露。
要求：根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其配套指引等有關規(guī)定的要求，逐項判斷公司管理層成員的發(fā)言是否存在不當之處，分別指出不當之處，并逐項說明理由。
【正確答案】 (1)董事長的發(fā)言不存在不當之處。(1.5分)
(2)籌資部經(jīng)理的發(fā)言存在不當之處。(0.5分)
不當之處：制定的全部籌資方案應當形成可行性研究報告，全面反映風險評估情況。(1分)
理由：重大籌資方案應當形成可行性研究報告，全面反映風險評估情況。(1分)
(3)市場部經(jīng)理的發(fā)言存在不當之處。(0.5分)
不當之處：市場部經(jīng)理同時負責客戶信用調查和銷售合同審批簽訂不當。(1分)
理由：客戶信用調查和銷售合同審批簽訂屬于不相容職責，應當分離。(1分)
(4)生產(chǎn)部經(jīng)理的發(fā)言存在不當之處。(0.5分)
不當之處：企業(yè)進行業(yè)務外包決策應當由生產(chǎn)部經(jīng)理和市場部經(jīng)理進行決策審批，存在不當之處。(1分)
理由：企業(yè)應當根據(jù)年度生產(chǎn)經(jīng)營計劃和業(yè)務外包管理制度，結合確定的業(yè)務外包范圍，擬定實施方案，按照規(guī)定的權限和程序審核批準�？倳嫀熁蚍止軙嫻ぷ鞯呢撠熑藨攨⑴c重大業(yè)務外包的決策。(1分)
(5)財務部經(jīng)理的發(fā)言存在不當之處。(0.5分)
不當之處一：注冊會計師對內(nèi)部控制審計過程中注意到的非財務報告內(nèi)部控制的重大缺陷，不需要進行披露。存在不當之處。(1分)
理由：注冊會計師對內(nèi)部控制審計過程中注意到的非財務報告內(nèi)部控制的重大缺陷，在內(nèi)部控制審計報告中增加“非財務報告內(nèi)部控制重大缺陷描述段”予以披露。(1分)
不當之處二：不能確定期后事項對內(nèi)部控制有效性的影響程度的，應當出具否定意見的審計報告。(1分)
理由：注冊會計師不能確定期后事項對內(nèi)部控制有效性的影響程度的，應當出具無法表示意見的審計報告。(1分)
(6)內(nèi)部控制評價工作組負責人的發(fā)言不存在不當之處。(1.5分)
【答案解析】
【該題針對“業(yè)務層面控制”知識點進行考核】
