【例1-22】2*14年1月20日，甲公司委托某證券公司從上海證券交易所購入A上市公司股票
1000000股，并將其劃分為交易性金融資產(chǎn)。該筆股票投資在購買日的公允價值為
10000000元。另支付相關交易費用2.5萬元。
(1)借：交易性金融資產(chǎn)--成本10000000
貸：其他貨幣資金--存出投資款10000000
(2)借：投資收益25000
貸：其他貨幣資金--存出投資款25000
【例1-23】2*14年1月1日,甲公司購入丙公司發(fā)行的公司債券,該筆債券于2*13年7月1日發(fā)行，面值為2500萬元，票面利率為4%，債券利息按年支付。甲公司將其劃分為交易性金融資產(chǎn)，支付價款為2600萬元(其中包含已到期尚未領取的債券利息50萬元)，另支付交易費用30萬元。2*14年1月8日，甲公司收到該筆債券利息50萬元。2*15年初，甲公司收到債券利息100萬元。
(1)購入丙公司的公司債券時：
借：交易性金融資產(chǎn)——成本25500000
應收利息500000
投資收益300000
貸：銀行存款26300000
(2)收到購買價款中包含的已宣告發(fā)放的債券利息時：
借：銀行存款500000
貸：應收利息500000
(3)確認丙公司的公司債券利息收入時：
借：應收利息1000000
貸：投資收益1000000
(4)收到持有丙公司的公司債券利息時：
借：銀行存款1000000
貸：應收利息1000000
【單選題】某企業(yè)購入W上市公司股票180萬股，并劃分為交易性金融資產(chǎn)，共支付款項2830萬元，其中包括已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利126萬元。另外，支付相關交易費用4萬元。該項交易性金融資產(chǎn)的入賬價值為()萬元。
A.2700B.2704
C.2830D.2834
233網(wǎng)校答案：B
233網(wǎng)校解析：
借：交易性金融資產(chǎn)――成本2704(2830-126)
應收股利126
投資收益4
貸：銀行存款2834
【例1-24】接上例，假定2*14年6月30日，甲公司購買的該筆債券的公允價值為2780萬元;2*14年12月31日，甲公司購買的該筆債券的市價為2560萬元。
(1)年6月30日，確認該筆債券的公允價值變動損益時：
借：交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動2300000
貸：公允價值變動損益2300000
(2)12月31日，確認該筆債券的公允價值變動損益時：
借：公允價值變動損益2200000
貸：交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動2200000
【例1-25】承【例1-24】2*15年1月15日，甲公司出售了所持有的丙公司債券，售價為2565萬元。
借：銀行存款25650000
貸：交易性金融資產(chǎn)--成本25500000
--公允價值變動100000
投資收益50000
同時：
借：公允價值變動損益100000
貸：投資收益100000
【應試提示】
(1)此債券購入時的成本是2550萬元，出售價款2565萬元，差額15萬元即為出售分錄中投資收益的數(shù)額。
(2)如果考題將例23、24、25組合在一起，要求計算出售時的損益，簡便算法為：2565-2550=15(萬元)。
【單選題】下列各項中，關于交易性金額資產(chǎn)表述不正確的是()
A.取得交易性金額資產(chǎn)所發(fā)生的相關交易費用應當在發(fā)生時計入投資收益
B.資產(chǎn)負債表日交易性金融資產(chǎn)公允價值與賬面余額的差額計入當期損益
C.收到交易性金額資產(chǎn)購買價款中已到付息期尚未領取的債券利息計入當期損益
D.出售交易性性金融資產(chǎn)時應將其公允價值與賬面余額之間的差額確認為投資收益
答案：C
解析：對于購買價款中已經(jīng)包含的已到付息期尚未領取的債券利息應單獨作為應收項目予以處理，不計入損益。
