會(huì)計(jì)事務(wù)所實(shí)習(xí)日記【一】
4月2日星期一晴
這天參觀了后他帶我到了會(huì)議室，我進(jìn)去一看里面已經(jīng)有了十個(gè)實(shí)習(xí)生了，嚇我一跳，一下子這么多實(shí)習(xí)生，規(guī)模還真大。進(jìn)去后找了個(gè)位子坐下了，她們問(wèn)我是哪個(gè)學(xué)校的，哪里的人，我們交流后我才明白原先她們大部分的人都是仰恩大學(xué)的，這家會(huì)計(jì)事務(wù)所有和仰恩大學(xué)，華僑大學(xué)做聯(lián)盟，每年都會(huì)有一些實(shí)習(xí)生被老師推薦到這邊來(lái)實(shí)習(xí)的，這次一下子來(lái)了8個(gè)呢，她們比我早來(lái)一周所以懂的會(huì)稍微比我多點(diǎn)。此刻還不是很忙所以大家都在看桌子上的那些底稿。我這天也是和她們一樣坐著看底稿了。上班的時(shí)光還是蠻簡(jiǎn)單的，早上八點(diǎn)到十二點(diǎn)，下午兩點(diǎn)半到五點(diǎn)半。周末不是很忙的話就不用加班，有需要的話再通知。
4月3日星期二晴
這天起得比較早，所以到事務(wù)所的時(shí)候蠻早的，來(lái)的人也不是很多。坐在會(huì)議室里看底稿，她們說(shuō)驗(yàn)資報(bào)告會(huì)比較簡(jiǎn)單些，所以讓我先看驗(yàn)資的底稿。我看了下驗(yàn)資的還真的會(huì)比較薄呢，我看的這家是三達(dá)工程機(jī)械發(fā)展有限公司，每家的底稿都是這樣的格式的，首先我們看到的是驗(yàn)資工作底稿的目錄，整個(gè)底稿的資料就是按著這個(gè)目錄寫的，他的目錄大概包括這些資料：報(bào)告審核簽發(fā)單;被審驗(yàn)單位基本狀況表;事務(wù)所驗(yàn)資報(bào)告;驗(yàn)資業(yè)務(wù)約定書(shū);驗(yàn)資總結(jié);驗(yàn)資總體計(jì)劃;事項(xiàng)說(shuō)明書(shū);銀行詢證工作底稿;營(yíng)業(yè)執(zhí)照;公司章程;公司董事會(huì)成員名單等等，將這些資料收齊了以后按著順序裝訂起來(lái)，一般狀況下我們每個(gè)報(bào)告要打印4份，公司留一份就能夠了，剩下的就有別的用途了，一份給企業(yè)，一份拿去做底稿，一份留底，裝訂的工作也要我們完成的。
4月4日星期三晴
昨日把驗(yàn)資底稿大概看了下，這天有章阿姨來(lái)給我們上課，資料是首次驗(yàn)資和第二次驗(yàn)資的資料。這天要上的資料就是首次驗(yàn)資，企業(yè)國(guó)內(nèi)興辦驗(yàn)資的，首先呢，要到工商局核準(zhǔn)人員(一個(gè)以上)一般取兩個(gè)名字公司主要是防止被注冊(cè)，核準(zhǔn)后要有核準(zhǔn)名稱通知單，還要準(zhǔn)備其他的資料，包括：簽訂業(yè)務(wù)約定書(shū)(合同)這個(gè)務(wù)必要先簽，甲方寫客戶的單位全稱，這個(gè)要看企業(yè)的公章，按著公章的名稱完整的填寫，乙方就是寫事務(wù)所的全稱了;第二個(gè)是工商部門核準(zhǔn)名稱也就是核準(zhǔn)通知單;還有幾個(gè)合伙人的有效身份證復(fù)印件;還有企業(yè)的公司章程;第五個(gè)是股東投資確認(rèn)書(shū)(股本)，股東確認(rèn)書(shū)還要有簽字還要在章程中寫清楚持續(xù)一致，第六個(gè)是經(jīng)政府有關(guān)部門還要是主管部門批準(zhǔn)的營(yíng)業(yè)執(zhí)照(開(kāi)什么公司，拿的是什么批文);第七個(gè)是注冊(cè)資金問(wèn)題，注冊(cè)資金：股東在工商部門注冊(cè)登記時(shí)候的資本，實(shí)收資本指的的是股東實(shí)際到位的股本。
4月5日星期四雨
昨日只講了首次驗(yàn)資準(zhǔn)備材料的第一塊，這天章阿姨還要為我們講述第二塊。第二項(xiàng)是工商委托會(huì)計(jì)師事務(wù)所驗(yàn)資的狀況：首先是在銀行設(shè)立戶頭，要有現(xiàn)金繳款單(存款單和進(jìn)賬單)還要有現(xiàn)金投資款，用途的話要寫清楚，如果沒(méi)有寫清楚的話注冊(cè)就不能驗(yàn)資;第二個(gè)就是銀行詢證函要有銀行確認(rèn)后蓋的公章才能夠;第三個(gè)就是要查詢時(shí)光，一般要具體到月日時(shí)分，而且還要保證銀行余額對(duì)賬單和繳款單一致。如果是境外投資應(yīng)取得外管局詢證回函，獨(dú)資的還要有海關(guān)報(bào)單。這些都是首次驗(yàn)資要的材料，要保證每個(gè)資料的完整正確性才能做好報(bào)告。章阿姨告訴我們?cè)谧鰣?bào)告的時(shí)候要很細(xì)心，保證每個(gè)材料都收集完整和正確，我們剛開(kāi)始做的時(shí)候可能還是不熟悉，但是做的時(shí)候多用心，多細(xì)心，時(shí)光久了就會(huì)懂很多的，就是俗話說(shuō)的熟能生巧嘛，因?yàn)闀r(shí)光不夠了，所以老師說(shuō)等明天再給我們上第二次驗(yàn)資的資料。這天讓我們回家好好消化下，剩下的時(shí)光我就在會(huì)議室把筆記好好整理了下。
4月6日星期五晴
早上我把昨日上課的資料拿出來(lái)再看了一下，鞏固下，看的差不多的時(shí)候老師來(lái)了，準(zhǔn)備給我們上第二次驗(yàn)資的資料。這也叫做變更驗(yàn)資，不管是第二次還是第三次第四次都能夠用變更驗(yàn)資。一般多為增資的狀況很少是減資的狀況。如果是增資的話，有實(shí)物還有現(xiàn)金的話需要對(duì)原先的股本進(jìn)行核定，核定的時(shí)候需要把第驗(yàn)資報(bào)告和審計(jì)報(bào)告書(shū)拿出來(lái)。變更也分幾種狀況，第一個(gè)是增加股東投資，第二個(gè)是退股，第三個(gè)是股權(quán)轉(zhuǎn)讓(股東投資要確認(rèn))。章阿姨還和我們說(shuō)了一些要注意的狀況：第一個(gè)是股東股本重新確認(rèn)，章程要改變(股東資本確認(rèn)書(shū)要帶給;第二個(gè)要注意的是許量增資，足夠墊資的時(shí)候就是我他入借入的狀況，這種狀況是大多數(shù)狀況。第三個(gè)要注意的就是驗(yàn)資需要兩個(gè)注冊(cè)會(huì)計(jì)師簽字蓋章才能生效，項(xiàng)目經(jīng)理為主審會(huì)計(jì)師，然后是部門經(jīng)理簽字，后再由注冊(cè)會(huì)計(jì)師簽字;后一點(diǎn)要注意的就是要根據(jù)投資的形式例如現(xiàn)金(貨幣)，實(shí)物(房子，廠房等等)出具評(píng)估報(bào)告。這些就是變更驗(yàn)資的資料了，好好消化咯。
一周小結(jié)
這周是我到會(huì)計(jì)事務(wù)所實(shí)習(xí)的第一周，我對(duì)事務(wù)所的狀況有了基本的了解，雖然只是在辦公室里面看底稿，但是也是有收獲的，在學(xué)校里面我們都沒(méi)有學(xué)到驗(yàn)資的知識(shí)，在那里我對(duì)驗(yàn)資有了一些了解，明白了首次驗(yàn)資和再次驗(yàn)資要準(zhǔn)備哪些材料，也明白了首次驗(yàn)資和再次驗(yàn)資的區(qū)別，不管這樣都是要求我們作報(bào)告的人員要認(rèn)真的收集資料，這樣才能保證報(bào)告的完整性和正確性。這也讓我意識(shí)到在工作的時(shí)候有很多要求，畢竟是代表會(huì)計(jì)事務(wù)所，所以每個(gè)人都要嚴(yán)肅的對(duì)待工作，這也是對(duì)自我工作的負(fù)責(zé)吧。周末兩天休息，我會(huì)好好的整理驗(yàn)資這部分的筆記，然后好好消化，不能學(xué)完了就忘了。
會(huì)計(jì)事務(wù)所實(shí)習(xí)日記【二】
4月9日星期一晴
上周我們把比較簡(jiǎn)單的驗(yàn)資底稿看了一下初步的了解了驗(yàn)資報(bào)告的流程。這周的話我的任務(wù)就是了解審計(jì)底稿的制作流程。審計(jì)的底稿要比驗(yàn)資的要復(fù)雜很多哦，所以更需要我們好好對(duì)待了。審計(jì)的底稿的開(kāi)篇是：審計(jì)工作底稿目錄，然后是：報(bào)告審核簽發(fā)單;第三個(gè)是審計(jì)報(bào)告，包括：管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的職責(zé)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的職責(zé)和審計(jì)意見(jiàn)。第四個(gè)是利潤(rùn)表;三級(jí)復(fù)核表;業(yè)務(wù)約定書(shū);企業(yè)基本狀況表;管理層聲明書(shū);審計(jì)計(jì)劃(一)(二)和審計(jì)總結(jié);資產(chǎn)負(fù)債表試算平衡表(一)(二)，數(shù)據(jù)要看被審計(jì)單位的數(shù)據(jù);損益表試算平衡表這個(gè)表的數(shù)據(jù)要看利潤(rùn)表里面的數(shù)據(jù);簡(jiǎn)簽一覽表;審計(jì)工作完成狀況核對(duì)表;持續(xù)經(jīng)營(yíng)潛力評(píng)估表;現(xiàn)金盤點(diǎn)表;檢查狀況表;審計(jì)程序表企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)登記年度檢查表等等，這些都是審計(jì)都要準(zhǔn)備的材料，做好了以后裝訂在一齊就是審計(jì)的底稿了。
4月10日星期二晴
昨日我們把審計(jì)底稿的資料做了一個(gè)大致的了解。這天我對(duì)審計(jì)的概念也有了一點(diǎn)的了解，明白了一些審計(jì)的基本概念，比如說(shuō)：審計(jì)是由國(guó)家授權(quán)或理解委托的專職機(jī)構(gòu)和人員，依照國(guó)家法規(guī)、審計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)理論，運(yùn)用專門的方法，對(duì)被審計(jì)單位的財(cái)政、財(cái)務(wù)收支、經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)及相關(guān)資料的真實(shí)性、正確性、合規(guī)性、效益性進(jìn)行審查和監(jiān)督，評(píng)價(jià)經(jīng)濟(jì)職責(zé)，鑒證經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，用以維護(hù)財(cái)經(jīng)法紀(jì)、改善經(jīng)營(yíng)管理、提高經(jīng)濟(jì)效益的一項(xiàng)獨(dú)立性的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動(dòng)。審計(jì)強(qiáng)調(diào)的是獨(dú)立性和權(quán)威性，獨(dú)立性包括機(jī)構(gòu)獨(dú)立，業(yè)務(wù)工作獨(dú)立，經(jīng)濟(jì)獨(dú)立，而權(quán)威性是主要保證。審計(jì)的職能和作用是：經(jīng)濟(jì)監(jiān)督職能，經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)職能和經(jīng)濟(jì)鑒證職能，作用是：制約，促進(jìn)和證明。我還學(xué)到了注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)產(chǎn)生的原因，了解到審計(jì)的方法是由2大部分組成的，即審查書(shū)面資料的方法和證實(shí)客觀事物的方法。注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)是審計(jì)工作的核心工作，也對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的職業(yè)道德進(jìn)行了規(guī)范和基本原則，基本原則中精髓的是獨(dú)立性。獨(dú)立性是要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)業(yè)過(guò)程中做到實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立和形式上的獨(dú)立，這樣才能保證審計(jì)工作的正確性。
4月11日星期三晴
昨日稍微的看了下審計(jì)的相關(guān)概念，這天還是繼續(xù)了解哈，這天我看的是第三章注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則體系與法律職責(zé)。審計(jì)準(zhǔn)則是對(duì)審計(jì)業(yè)務(wù)中一般公認(rèn)的慣例加以歸納而構(gòu)成的，是審計(jì)人員在實(shí)施審計(jì)過(guò)程中務(wù)必遵守的行為規(guī)范，是評(píng)價(jià)審計(jì)質(zhì)量的依據(jù)。執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則是注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)的總結(jié)和升華，是審計(jì)理論的重要組成部分。所以會(huì)重點(diǎn)講下執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則，執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則體系包括注冊(cè)會(huì)計(jì)師鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則，相關(guān)服務(wù)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制準(zhǔn)則。注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則的主要資料是注會(huì)業(yè)務(wù)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)事務(wù)所質(zhì)量控制準(zhǔn)則。注會(huì)的業(yè)務(wù)準(zhǔn)側(cè)包括2個(gè)，一個(gè)是鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則：為確定審計(jì)準(zhǔn)則，審閱準(zhǔn)則，其他鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則適用的業(yè)務(wù)類型而做的規(guī)范。還有一個(gè)是相關(guān)服務(wù)準(zhǔn)則是用以規(guī)范注會(huì)執(zhí)行除了鑒證業(yè)務(wù)外的其他相關(guān)服務(wù)雨霧，主要是包括代編財(cái)務(wù)信息，執(zhí)行商定程序，帶給稅務(wù)咨詢，管理咨詢等業(yè)務(wù)。這天看的比較多，讓我對(duì)注會(huì)的執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則有了很深的了解。
4月12日星期四晴
前幾天看的都是審計(jì)的概念，也算是有個(gè)初步的了解吧。這天李老師會(huì)來(lái)教我們做審計(jì)底稿里面簡(jiǎn)單的一個(gè)也是我們實(shí)習(xí)生要做的任務(wù)哦，就是檢查狀況表的填寫。剛好這天有一家企業(yè)的賬本，記賬憑證還有報(bào)表都送到事務(wù)所了，這樣我們就能夠?qū)嵨锊僮髁恕Ｊ紫仁强雌髽I(yè)的會(huì)計(jì)報(bào)表，先看資產(chǎn)負(fù)債表上方的科目，一般資產(chǎn)負(fù)債表上的科目會(huì)有年初數(shù)和期末數(shù)兩個(gè)數(shù)額，我們看下科目中如果年初數(shù)和期末數(shù)不一樣的科目就說(shuō)明這個(gè)科目發(fā)生了變動(dòng)，那就要對(duì)這個(gè)科目進(jìn)行抽查了，比如說(shuō)貨幣資金這個(gè)科目吧，貨幣資金包括現(xiàn)金和銀行存款哦，這個(gè)時(shí)候我們要看的就是現(xiàn)金和銀行存款的明細(xì)賬了，看這兩個(gè)科目今年的全部發(fā)生額，一般一張檢查狀況表抽查四筆發(fā)生額就差不多了，然后去明細(xì)賬里面找4筆發(fā)生額大的憑證號(hào)，把日期，憑證號(hào)，金額按著順序?qū)懴聛?lái)，還有個(gè)備注和對(duì)方科目是等下看記賬憑證要寫的。先把數(shù)據(jù)有變動(dòng)的科目寫在檢查表上，然后去翻明細(xì)賬，損益表上的也要抽查哦，任務(wù)會(huì)比較重，我們實(shí)習(xí)生比較多，所以大家進(jìn)行了分工。
4月13日星期五晴
這天還是之后昨日的任務(wù)做，檢查狀況表的明細(xì)賬部分已經(jīng)查的差不多了，接下來(lái)就是翻看記賬憑證了，按著上方的記賬憑證號(hào)數(shù)去翻憑證，看下他的對(duì)方科目是什么然后寫在上方，例如現(xiàn)金這個(gè)科目吧，摘要的付辦公費(fèi)，辦公費(fèi)一般是屬于管理費(fèi)用的，那他的對(duì)應(yīng)科目就是借：管理費(fèi)用了，然后翻看記賬憑證后面看他是否附有原始憑證，有原始憑證的話還要看是什么原始憑證，然后打勾后再在下方寫上附買辦公用品的發(fā)票，或者是收據(jù)，但是收據(jù)一般是不合規(guī)的，在會(huì)計(jì)上被稱為是白條，這個(gè)會(huì)有注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審查記賬憑證的時(shí)候標(biāo)注在審計(jì)工作底稿里面的，因?yàn)槲覀儾沤佑|所以很多發(fā)票是否合規(guī)也不是很懂，只能先翻看看了。按著這樣去做，在做的時(shí)候還要注意的是有往來(lái)賬的科目是要折起來(lái)的，往來(lái)帳包括：應(yīng)收賬款，應(yīng)付賬款，預(yù)付賬款，預(yù)收賬款，其他應(yīng)收款和其他應(yīng)付款這6個(gè)科目，還有固定資產(chǎn)有變動(dòng)的科目，短期借款長(zhǎng)期借款有發(fā)生的也要將他的記賬憑證和原始憑證折起來(lái)，等做完了一齊拿去復(fù)印下來(lái)，然后做底稿的時(shí)候放在每個(gè)科目的檢查狀況表的后面。整理完后要按著資產(chǎn)負(fù)債表，利潤(rùn)表上方科目的順序排列好，還要填好單位名稱，編制人，期間，如果沒(méi)有異常的話還要在下方寫上：未發(fā)現(xiàn)異常，能夠確認(rèn)。這樣的話就
完成了檢查狀況表的編寫了。
一周小結(jié)
這周我學(xué)習(xí)的主要資料是審計(jì)，我對(duì)審計(jì)的概念有了很多的了解，對(duì)審計(jì)底稿的制作流程也比較了解。還參與了審計(jì)底稿中檢查狀況表的編寫，在學(xué)校里面沒(méi)有學(xué)到審計(jì)的課程，所以在學(xué)的時(shí)候會(huì)稍微有點(diǎn)費(fèi)力，但是我還是在遇到不懂的問(wèn)題的時(shí)候及時(shí)的問(wèn)了一齊實(shí)習(xí)的伙伴，她們還是不懂的狀況下我便去問(wèn)了小老師，然后把答案，要注意的寫在筆記本上方，這樣方便記下來(lái)，也能夠預(yù)防下次遇到類似的問(wèn)題的時(shí)候不懂得怎樣做。時(shí)不時(shí)的拿出筆記本把之前做的筆記看下鞏固下，收貨還是蠻多的，認(rèn)真和仔細(xì)還是不可少的哦。
會(huì)計(jì)事務(wù)所實(shí)習(xí)日記【三】
4月16日星期一陰
前面兩周我學(xué)習(xí)了驗(yàn)資底稿和審計(jì)底稿的大致制作過(guò)程，這周開(kāi)始我要學(xué)的是稅務(wù)審計(jì)底稿的制作了，這個(gè)相對(duì)于驗(yàn)資和審計(jì)來(lái)說(shuō)的任務(wù)會(huì)更多些哦，很期盼呢。先學(xué)下稅務(wù)審計(jì)底稿的大概資料吧。我們以聯(lián)泰光電高科技有限公司為主，翻開(kāi)底稿的第一頁(yè)是：企業(yè)所得稅匯算清繳鑒證業(yè)務(wù)資料清單，和驗(yàn)資審計(jì)的首頁(yè)是不一樣的哦，然后是會(huì)計(jì)制度納稅人工作底稿索引;企業(yè)基本狀況表;企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報(bào)鑒證報(bào)告：報(bào)告包括兩個(gè)部分，一個(gè)是應(yīng)納稅所得額調(diào)增事項(xiàng)，這個(gè)是根據(jù)注冊(cè)會(huì)計(jì)師工作底稿的資料來(lái)編寫的，還有個(gè)就是調(diào)整后應(yīng)納稅所得額，這是個(gè)公式是等于會(huì)計(jì)利潤(rùn)+審核調(diào)增數(shù)-審核調(diào)減數(shù);然后是企業(yè)所得稅年度納稅審核表，這個(gè)表里面要計(jì)算的是利潤(rùn)總額，應(yīng)納稅所得額，應(yīng)納稅額;然后是收入明細(xì)表;成本明細(xì)表;納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表;涉稅鑒證業(yè)務(wù)約定書(shū)這個(gè)要3份;與客戶交換意見(jiàn)記錄;鑒證業(yè)務(wù)整體工作計(jì)劃等等。
4月17日星期二陰
昨日看的是稅務(wù)審計(jì)底稿的大致流程，這天要看的是稅務(wù)審核資料清單，這個(gè)是每次去企業(yè)的時(shí)候需要我們問(wèn)企業(yè)要的材料清單，這樣我們才能回去做報(bào)告。都需要這些東西：營(yíng)業(yè)執(zhí)照和稅務(wù)登記證的復(fù)印件;公司章程和驗(yàn)資報(bào)告;如果企業(yè)的辦公地是租的話還要帶給本年度房租發(fā)票和租賃合同;要帶給企業(yè)本年度的會(huì)計(jì)報(bào)表，其實(shí)只要12月的就能夠了哦;第一到第四季度的所得稅申報(bào)表;上年企業(yè)所得稅匯算鑒證報(bào)告;稅務(wù)檢查報(bào)告書(shū)，這個(gè)不是每個(gè)企業(yè)的都有的，如果企業(yè)沒(méi)有的話就能夠不用帶給了;本年度審計(jì)報(bào)告;存貨盤點(diǎn)表;12月的銀行對(duì)賬單及調(diào)節(jié)表;固定資產(chǎn)折舊清單，車輛行駛證，房屋產(chǎn)權(quán)證，土地使用證;科目余額表包括二級(jí)明細(xì)及往來(lái)款的明細(xì)，這個(gè)是很重要的，很多數(shù)據(jù)都是從里面找出來(lái)的;貸款合同，借款借據(jù)復(fù)印件，貸款卡打印明細(xì)表(金融機(jī)構(gòu)要蓋章)這個(gè)比較少用到;12月的增值稅申報(bào)表;對(duì)外投資相關(guān)文件，合同，章程，驗(yàn)資報(bào)告;如果企業(yè)交的是地稅的話還要帶給各地稅申報(bào)表和社保申報(bào)表，是國(guó)稅的話就不用了哦。這些材料是做底稿的組成部分，每一張都要蓋上企業(yè)的蓋章才能生效。
4月18日星期三陰
前兩天把稅務(wù)審計(jì)的大致流程看了下，畢竟只是看看所以很多東西還不是很懂。尤其是很多公式都比較復(fù)雜，比如說(shuō)利潤(rùn)總額的計(jì)算，他有很多公式，我們?cè)谒愕臅r(shí)候也要注意的。利潤(rùn)總額能夠等于營(yíng)業(yè)收入-營(yíng)業(yè)成本+營(yíng)業(yè)稅金及附加+銷售費(fèi)用+管理費(fèi)用+財(cái)務(wù)費(fèi)用+資產(chǎn)減值損失+公允價(jià)值變動(dòng)損益(投資收益)也能夠等于營(yíng)業(yè)利潤(rùn)+營(yíng)業(yè)外收入-營(yíng)業(yè)外支出，還能夠等于營(yíng)業(yè)利潤(rùn)+營(yíng)業(yè)外收入-營(yíng)業(yè)外支出。就看每個(gè)企業(yè)的狀況了，有哪個(gè)數(shù)據(jù)就用哪個(gè)公式。應(yīng)納稅所得額的計(jì)算也要注意的，我在這解釋下：要先求納稅調(diào)整后所得，他等于利潤(rùn)總額+納稅調(diào)整增加額-納稅調(diào)整減少額+境外應(yīng)稅所得彌補(bǔ)境內(nèi)損失，然后再拿納稅調(diào)整后所得減去彌補(bǔ)以前年度虧損就得到應(yīng)納稅所得額了。還是有點(diǎn)小復(fù)雜的。然后是應(yīng)納稅額的計(jì)算，要先算應(yīng)納所得稅額等于應(yīng)納稅所得額*25%，然后拿應(yīng)納所得稅額減去見(jiàn)面所得稅額-抵免所得稅額就等于應(yīng)納稅額，這邊再拓展下兩個(gè)公式吧，也是我在底稿里面抄下來(lái)的，一個(gè)是實(shí)際應(yīng)納所得稅額，他等于應(yīng)納稅額+境外所得應(yīng)納所得稅額-境外所得抵免所得稅額;還有一個(gè)是本年應(yīng)補(bǔ)(退)的所得稅額等于實(shí)際應(yīng)納所得稅額-本年累計(jì)實(shí)際已預(yù)繳的所得稅額。
4月19日星期四陰
前幾天我們把稅審的底稿編寫狀況做了很充分的了解了，這天有小邱姐給我們演示下稅審底稿的制作哦。人有點(diǎn)多，所以看的時(shí)候有點(diǎn)吃力，我就把能記得先記下來(lái)了。先做的是底稿，底稿分很多方塊，我們要做的表格主要集中在第二塊和第三塊，先做的是第二塊，找到索引表格把公司的單位全稱輸進(jìn)去要看著蓋章輸完全，這樣每張表格都會(huì)自動(dòng)生成公司的全稱，然后找到1-10表格，把會(huì)計(jì)期間，編制人和編制日期輸進(jìn)去，這樣也會(huì)自動(dòng)生成出來(lái)，就不用每個(gè)表格都去輸了，節(jié)約很多時(shí)光。然后是打開(kāi)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入鑒證表，將總賬找出來(lái)，看這家企業(yè)的營(yíng)業(yè)執(zhí)照的經(jīng)營(yíng)范圍是什么，是銷售貨物還是帶給勞務(wù)，按著表格的要求把1到12月的每月合計(jì)數(shù)輸進(jìn)去，輸完和損益表核對(duì)，核對(duì)正確后再做主營(yíng)業(yè)務(wù)成本鑒證表，和主營(yíng)業(yè)務(wù)收入鑒證表的做法是一樣的。剩下的科目就要到明細(xì)賬里面找了，按著順序做下來(lái)，接下來(lái)是營(yíng)業(yè)外收入和支出，這家沒(méi)有發(fā)生額所以就不用輸了。這些都是看小邱姐做的時(shí)候覺(jué)得好簡(jiǎn)單，要不是我做了筆記，肯定很快就忘了呢，我們幾個(gè)實(shí)習(xí)生在那邊倒騰了很久，總算是把科目搞平了，沒(méi)想到時(shí)光一下子就過(guò)了就下班了，剩下的只能明天再做了。
4月20日星期五晴
這天還是繼續(xù)做昨日那家的稅審底稿，接下來(lái)是主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加，看下科目余額表，把每個(gè)科目匯總好的金額輸進(jìn)去就能夠了，關(guān)鍵還是在核對(duì)上方，數(shù)字不對(duì)的話就要去找憑證了，這但是很大的工程哦，所以做的時(shí)候還有數(shù)數(shù)字的時(shí)候要個(gè)性的留意，一分錢都不能少的。這就是會(huì)計(jì)的基本要求吧，認(rèn)真仔細(xì)。下方要做的就是費(fèi)用類了，也是復(fù)雜明細(xì)多的科目了，小邱姐說(shuō)這是需要很大的耐心和細(xì)心的哦，先做的是銷售費(fèi)用，把企業(yè)的銷售費(fèi)用科目明細(xì)表打開(kāi)，把每個(gè)明細(xì)科目的全年發(fā)生額輸進(jìn)去，按著順序就能夠了，然后合計(jì)下，還好這家企業(yè)的電子賬還是很清晰明了的，給我們省了很多的時(shí)光呢，三個(gè)費(fèi)用科目都是這么做的，合計(jì)數(shù)和報(bào)表的數(shù)目也是對(duì)的，我們都很開(kāi)心呢，總算把第二部分給做好了呢。小邱姐說(shuō)這前面的只但是是輸數(shù)據(jù)呢，就是比較基礎(chǔ)的，后面的才比較重要呢。我們先做三項(xiàng)薪金，要把每個(gè)費(fèi)用里面的有工資薪金，職工福利，工會(huì)經(jīng)費(fèi)的數(shù)據(jù)復(fù)制過(guò)去，保證合計(jì)數(shù)和應(yīng)付工資貸方總數(shù)一致，這樣的話才算是做對(duì)了哦。
一周小結(jié)
這周我的主要任務(wù)就是做稅審底稿了呢，跟著小邱姐，然后我們十來(lái)個(gè)實(shí)習(xí)生一齊把這家企業(yè)的稅審底稿后給搞定了，還真是不容易呢，到了這個(gè)事務(wù)所學(xué)的東西很多都是以前在學(xué)校沒(méi)有學(xué)到的東西呢，雖然有點(diǎn)吃力，但是在和大家一齊的討論交流中也慢慢懂的多了，也算是學(xué)到了不少的新的東西了，還是很開(kāi)心很有收獲的哦。要選取好的方法后在做的時(shí)候還要注意到細(xì)節(jié)方面的不一樣，要求，不要輸錯(cuò)數(shù)據(jù)，要求我們要靈活認(rèn)真。這周我學(xué)到了很多書(shū)上沒(méi)有的東西，受益匪淺，好好休息下，又要開(kāi)始嶄新的一周了，很期盼!
