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2009年上海會計證考試學(xué)習(xí)講義-會計基礎(chǔ)(九)

時間:2009-08-18 22:43:00   來源:無憂考網(wǎng)     [字體: ]
第三節(jié) 總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶的平行登記
  一、總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶的關(guān)系
  (一)總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶的概念
  總分類賬戶是根據(jù)總分類會計科目(一級會計科目)設(shè)置的,是對會計要素具體內(nèi)容進行總括分類核算,反映會計要素總括增減變動情況和結(jié)果的賬戶。
  明細(xì)分類賬戶是根據(jù)明細(xì)分類會計科目設(shè)置的,是對會計要素具體內(nèi)容進行明細(xì)分類核算,反映會計要素詳細(xì)增減變動情況和結(jié)果的賬戶。
  (二)總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶的關(guān)系
  總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶是對同一經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容進行分層次核算而設(shè)置的賬戶,二者之間存在相互聯(lián)系、相互制約的關(guān)系?偡诸愘~戶是對所屬明細(xì)分類賬戶的總括,對其所屬明細(xì)分類賬戶起著統(tǒng)馭和控制的作用;明細(xì)分類賬戶是對其總分類賬戶的細(xì)分,對總分類賬戶起著補充和說明的作用。
  二、總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶的平行登記
  平行登記是指對所發(fā)生的每項交易或事項,都要以會計憑證為依據(jù),一方面記入有關(guān)總分類賬戶,另一方面記入其所屬的明細(xì)分類賬戶。
  平行登記的基本要點:
 。ㄒ唬┮罁(jù)相同
 。ǘ┓较蛳嗤
  (三)期間相同
 。ㄋ模┙痤~相等
  [例3—21]滬東公司倉庫發(fā)出甲材料2 100千克,每千克50元,計105 000元;發(fā)出乙材料1 100千克,每千克40元,計44 000元,合計l49 000元,均用于產(chǎn)品生產(chǎn)! 
  該事項的發(fā)生,一方面使庫存材料減少了l49 000元,應(yīng)記入“原材料”賬戶的貸方;另一方面,產(chǎn)品生產(chǎn)耗用材料,使生產(chǎn)成本增加了149 000元,應(yīng)記人“生產(chǎn)成本”賬戶的借方。應(yīng)作如下會計分錄:
  借:生產(chǎn)成本             l49 000
    貸:原材料——甲材料           l05 000
         ——乙材料           44 000
  [例3—22]滬東公司以銀行存款償還市物資公司賬款10 000元,償還明珠公司賬款20 000元,合計30 000元。  
  該事項的發(fā)生,一方面使銀行存款減少30 000元,應(yīng)記入“銀行存款”賬戶的貸方;另一方面,償還債務(wù)使應(yīng)付賬款負(fù)債減少了30 000元,應(yīng)記人“應(yīng)付賬款”賬戶的借方。應(yīng)作如下會計分錄:
  借:應(yīng)付賬款——市物資公司     10 000
        ——明珠公司      20 000
    貸:銀行存款               30 000