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2009年上海會(huì)計(jì)證考試學(xué)習(xí)講義-會(huì)計(jì)基礎(chǔ)(九)

時(shí)間:2009-08-18 22:43:00   來(lái)源:無(wú)憂考網(wǎng)     [字體: ]
第三節(jié) 總分類(lèi)賬戶(hù)與明細(xì)分類(lèi)賬戶(hù)的平行登記
  一、總分類(lèi)賬戶(hù)與明細(xì)分類(lèi)賬戶(hù)的關(guān)系
 。ㄒ唬┛偡诸(lèi)賬戶(hù)與明細(xì)分類(lèi)賬戶(hù)的概念
  總分類(lèi)賬戶(hù)是根據(jù)總分類(lèi)會(huì)計(jì)科目(一級(jí)會(huì)計(jì)科目)設(shè)置的,是對(duì)會(huì)計(jì)要素具體內(nèi)容進(jìn)行總括分類(lèi)核算,反映會(huì)計(jì)要素總括增減變動(dòng)情況和結(jié)果的賬戶(hù)。
  明細(xì)分類(lèi)賬戶(hù)是根據(jù)明細(xì)分類(lèi)會(huì)計(jì)科目設(shè)置的,是對(duì)會(huì)計(jì)要素具體內(nèi)容進(jìn)行明細(xì)分類(lèi)核算,反映會(huì)計(jì)要素詳細(xì)增減變動(dòng)情況和結(jié)果的賬戶(hù)。
 。ǘ┛偡诸(lèi)賬戶(hù)與明細(xì)分類(lèi)賬戶(hù)的關(guān)系
  總分類(lèi)賬戶(hù)與明細(xì)分類(lèi)賬戶(hù)是對(duì)同一經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容進(jìn)行分層次核算而設(shè)置的賬戶(hù),二者之間存在相互聯(lián)系、相互制約的關(guān)系?偡诸(lèi)賬戶(hù)是對(duì)所屬明細(xì)分類(lèi)賬戶(hù)的總括,對(duì)其所屬明細(xì)分類(lèi)賬戶(hù)起著統(tǒng)馭和控制的作用;明細(xì)分類(lèi)賬戶(hù)是對(duì)其總分類(lèi)賬戶(hù)的細(xì)分,對(duì)總分類(lèi)賬戶(hù)起著補(bǔ)充和說(shuō)明的作用。
  二、總分類(lèi)賬戶(hù)與明細(xì)分類(lèi)賬戶(hù)的平行登記
  平行登記是指對(duì)所發(fā)生的每項(xiàng)交易或事項(xiàng),都要以會(huì)計(jì)憑證為依據(jù),一方面記入有關(guān)總分類(lèi)賬戶(hù),另一方面記入其所屬的明細(xì)分類(lèi)賬戶(hù)。
  平行登記的基本要點(diǎn):
 。ㄒ唬┮罁(jù)相同
  (二)方向相同
 。ㄈ┢陂g相同
 。ㄋ模┙痤~相等
  [例3—21]滬東公司倉(cāng)庫(kù)發(fā)出甲材料2 100千克,每千克50元,計(jì)105 000元;發(fā)出乙材料1 100千克,每千克40元,計(jì)44 000元,合計(jì)l49 000元,均用于產(chǎn)品生產(chǎn)。  
  該事項(xiàng)的發(fā)生,一方面使庫(kù)存材料減少了l49 000元,應(yīng)記入“原材料”賬戶(hù)的貸方;另一方面,產(chǎn)品生產(chǎn)耗用材料,使生產(chǎn)成本增加了149 000元,應(yīng)記人“生產(chǎn)成本”賬戶(hù)的借方。應(yīng)作如下會(huì)計(jì)分錄:
  借:生產(chǎn)成本             l49 000
    貸:原材料——甲材料           l05 000
         ——乙材料           44 000
  [例3—22]滬東公司以銀行存款償還市物資公司賬款10 000元,償還明珠公司賬款20 000元,合計(jì)30 000元。  
  該事項(xiàng)的發(fā)生,一方面使銀行存款減少30 000元,應(yīng)記入“銀行存款”賬戶(hù)的貸方;另一方面,償還債務(wù)使應(yīng)付賬款負(fù)債減少了30 000元,應(yīng)記人“應(yīng)付賬款”賬戶(hù)的借方。應(yīng)作如下會(huì)計(jì)分錄:
  借:應(yīng)付賬款——市物資公司     10 000
        ——明珠公司      20 000
    貸:銀行存款               30 000