第三節(jié) 總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶的平行登記
　　一、總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶的關(guān)系
　�。ㄒ唬┛偡诸愘~戶與明細(xì)分類賬戶的概念
　　總分類賬戶是根據(jù)總分類會(huì)計(jì)科目（一級(jí)會(huì)計(jì)科目）設(shè)置的，是對(duì)會(huì)計(jì)要素具體內(nèi)容進(jìn)行總括分類核算，反映會(huì)計(jì)要素總括增減變動(dòng)情況和結(jié)果的賬戶。
　　明細(xì)分類賬戶是根據(jù)明細(xì)分類會(huì)計(jì)科目設(shè)置的，是對(duì)會(huì)計(jì)要素具體內(nèi)容進(jìn)行明細(xì)分類核算，反映會(huì)計(jì)要素詳細(xì)增減變動(dòng)情況和結(jié)果的賬戶。
　�。ǘ�）總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶的關(guān)系
　　總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶是對(duì)同一經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容進(jìn)行分層次核算而設(shè)置的賬戶，二者之間存在相互聯(lián)系、相互制約的關(guān)系。總分類賬戶是對(duì)所屬明細(xì)分類賬戶的總括，對(duì)其所屬明細(xì)分類賬戶起著統(tǒng)馭和控制的作用；明細(xì)分類賬戶是對(duì)其總分類賬戶的細(xì)分，對(duì)總分類賬戶起著補(bǔ)充和說明的作用。
　　二、總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶的平行登記
　　平行登記是指對(duì)所發(fā)生的每項(xiàng)交易或事項(xiàng)，都要以會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)，一方面記入有關(guān)總分類賬戶，另一方面記入其所屬的明細(xì)分類賬戶。
　　平行登記的基本要點(diǎn)：
　�。ㄒ唬┮罁�(jù)相同
　�。ǘ�）方向相同
　　（三）期間相同
　�。ㄋ模┙痤~相等
　　[例3—21]滬東公司倉庫發(fā)出甲材料2 100千克，每千克50元，計(jì)105 000元；發(fā)出乙材料1 100千克，每千克40元，計(jì)44 000元，合計(jì)l49 000元，均用于產(chǎn)品生產(chǎn)。　　
　　該事項(xiàng)的發(fā)生，一方面使庫存材料減少了l49 000元，應(yīng)記入“原材料”賬戶的貸方；另一方面，產(chǎn)品生產(chǎn)耗用材料，使生產(chǎn)成本增加了149 000元，應(yīng)記人“生產(chǎn)成本”賬戶的借方。應(yīng)作如下會(huì)計(jì)分錄：
　　借：生產(chǎn)成本　　　　　　　　　　　　　l49 000
　　　　貸：原材料——甲材料　　　　　　　　　　　l05 000
　　　　　　　　　——乙材料　　　　　　　　　　　44 000
　　[例3—22]滬東公司以銀行存款償還市物資公司賬款10 000元，償還明珠公司賬款20 000元，合計(jì)30 000元�！　�
　　該事項(xiàng)的發(fā)生，一方面使銀行存款減少30 000元，應(yīng)記入“銀行存款”賬戶的貸方；另一方面，償還債務(wù)使應(yīng)付賬款負(fù)債減少了30 000元，應(yīng)記人“應(yīng)付賬款”賬戶的借方。應(yīng)作如下會(huì)計(jì)分錄：
　　借：應(yīng)付賬款——市物資公司　　　　　10 000
　　　　　　　　——明珠公司　　　　　　20 000
　　　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　30 000