一、單項選擇題(共30題，合計30分)
1 對被審計單位(或審計項目)資源管理和使用的有效性進行檢查和評價的活動是指()。
A.效益審計
B.財政財務審計
C.社會審計
D.財經法紀審計
[正確答案]A
試題解析:
本題考查重點是對“審計分類——按審計內容分類”的掌握。將審計按審計內容分類，可分為財政財務審計、財經法紀審計和效益審計。其中，效益審計是指對被審計單位(或審計項目)資源管理和使用的有效性進行檢查和評價的活動。本題中，選項B“財政財務審計”是指對被審計單位的財政財務收支活動進行的審計。選項D“財經法紀審計”是指由國家審計機關和內部審計機構對某單位嚴重違反財經法紀的行為所進行的專案審計。因此，本題的正確答案為A。
2 審計署依法組織領導全國的審計工作，對國務院各部門和地方各級政府的財政收支、對國家的財政金融機構和企事業(yè)組織的財務收支進行審計監(jiān)督。它的領導是()。
A.全國人民代表大會
B.國務院總理
C.全國人大常委會
D.國家主席
[正確答案]B
試題解析:
本題考查重點是對“國家審計機關的設置”的掌握。國務院設審計署，是中華人民共和國的國家審計機關，在國務院總理領導下，依法組織領導全國的審計工作，對國務院各部門和地方各級政府的財政收支、對國家的財政金融機構和企事業(yè)組織的財務收支進行審計監(jiān)督。因此，本題的正確答案為B。
3 下列選項中，不屬于國家審計作用的是()。
A.為宏觀政策的制定提供決策依據
B.開展常規(guī)審計，促進企業(yè)合法經營
C.維護財經法紀，監(jiān)督、保障和促進各項宏觀調控政策的貫徹執(zhí)行
D.追蹤反饋宏觀調控政策的運行效果
[正確答案]B
試題解析:
本題考查重點是對“國家審計的作用”的掌握。國家審計的作用有：①為宏觀政策的制定提供決策依據;②維護財經法紀，監(jiān)督、保障和促進各項宏觀調控政策的貫徹執(zhí)行;③追蹤反饋宏觀調控政策的運行效果。所以，選項A、C、D均不符合題意。選項B是內部審計的作用。因此，本題的正確答案為B。
4 1947年美國審計程序委員會頒布的第一部審計準則是()。
A.《統一會計》
B.《國際審計準則》
C.《美國公認審計準則》
D.《審計準則試行方案——公認的重要性和范圍》
[正確答案]D
試題解析:
本題考查重點是對“審計準則的發(fā)展”的熟悉。從1917年美國會計師協會制定的第一個關于審計范圍的權威性公告《統一會計》開始，到1947年美國審計程序委員會頒布的第一部審計準則《審計準則試行方案——公認的重要性和范圍》的問世，審計準則的制定取得了突飛猛進的發(fā)展。因此，本題的正確答案為D。
5 審計質量控制就是由審計組織和審計人員依據()，對各項審計工作，或具體審計項目全過程的質量進行自我約束的一項活動。
A.審計質量控制標準
B.審計人員質量控制標準
C.審計項目質量控制標準
D.審計工作質量控制標準
[正確答案]A
試題解析:
本題考查重點是對“審計質量控制的涵義”的熟悉。審計組織為使其所承擔的審計工作能夠按照審計準則進行，保證審計工作質量，就必須對審計工作的質量進行控制。審計質量控制就是由審計組織和審計人員依據審計質量控制標準，對各項審計工作，或具體審計項目全過程的質量進行自我約束的一項活動。進行審計質量控制的直接目的是確保審計行為遵循審計準則，并且表達恰當的審計意見。因此，本題的正確答案為A。
6 審計人員在執(zhí)行業(yè)務時，應當做出合理的計劃，并對()的工作進行指導、監(jiān)督和檢查。
A.業(yè)務副總經理
B.業(yè)務助理人員
C.業(yè)務人員
D.業(yè)務總經理
[正確答案]B
試題解析:
本題考查重點是對“社會審計人員的職業(yè)道德”的掌握。審計人員應當保持和提高專業(yè)勝任能力，遵守中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準則等職業(yè)規(guī)范，正確運用會計準則及其他相關技術規(guī)范。審計人員在執(zhí)行業(yè)務時，應當做出合理的計劃，并對業(yè)務助理人員的工作進行指導、監(jiān)督和檢查。因此，本題的正確答案為B。
7 對于審計程序來說，下列選項中，不是必不可少的階段是()。
A.發(fā)出審計通知書，提出書面承諾要求
B.對財務報表項目進行實質性測試
C.對內部控制實施內部控制測試
D.編制審計方案
[正確答案]C
試題解析:
本題考查重點是對“國家審計的審計程序——審計準備階段”的熟悉。在國家審計的審計程序的審計準備階段，如果認為內部控制的設置極為有限，或按照成本效益原則不宜進行內部控制測試，則審計人員可以不依賴內部控制進行審計，不對內部控制實施內部控制測試，而直接轉入實質性測試。因此，本題的正確答案為C。
8 財務審計項目的一般審計目標中的總體合理性通常是指審計人員使用()或實施適當的審計程序后對被審計單位所記錄或列報的金額在總體上的正確性程度所做的估計。
A.層層審核方法
B.分析性復核方法
C.監(jiān)盤方法
D.計算方法
[正確答案]B
試題解析:
本題考查重點是對“一般審計目標的內容”的熟悉。財務審計項目的一般審計目標包括總體合理性、真實性、完整性、權利和義務、計價正確性、截止期正確性、過賬和匯總正確性、分類正確性、披露正確性以及合法性。其中，總體合理性通常是指審計人員使用分析性復核方法或實施適當的審計程序后對被審計單位所記錄或列報的金額在總體上的正確性程度所做的估計。因此，本題的正確答案為B。
9 社會審計組織在準備階段應當與被審單位簽訂的書面文件是()。
A.審計業(yè)務約定書
B.書面承諾
C.審計通知書
D.審計協議
[正確答案]A
試題解析:
本題考查重點是對“社會審計的審計程序——準備階段”的了解。審計業(yè)務約定書是會計師事務所與委托人共同簽訂的，用以確認審計業(yè)務的委托與受托關系，明確委托目的、審計范圍及雙方責任與義務等事項的書面合同。它也是一份具有法律約束力的書面文件。因此，本題的正確答案為A。
10 下列選項中，屬于內部證據的是()。
A.其他單位填制的發(fā)票、收據、對賬單等
B.其他單位對被審計單位債權、債務的說明
C.其他單位對與被審計單位經濟業(yè)務往來情況的說明
D.其他單位給被審計單位寄來的財務的說明
[正確答案]A
試題解析:
本題考查重點是對“審計證據按其來源不同分類”的掌握。審計證據按其來源不同分類，可分為親歷證據、內部證據和外部證據。其中，內部證據是指審計人員在被審計單位內部取得的審計證據。因此，本題的正確答案為A。
11 下列選項中，關于調查類審計工作底稿，說法正確的是()。
A.通過調查類審計工作底稿可以協調和控制審計工作，考核審計人員工作
B.調查類審計工作底稿是為了解被審計單位有關情況或審計事項的實際情況
C.調查類審計工作底稿是指審計人員在審查會計憑證、賬簿和報表過程中所編寫的各種工作記錄
D.調查類審計工作底稿是針對偽造證據、貪污盜竊、行賄受賄等不法行為而進行的調查記錄
[正確答案]B
試題解析:
本題考查重點是對“調查類審計工作底稿”的了解。調查類審計工作底稿是指審計人員為了了解被審計單位有關情況或審計事項的實際情況，為了收集審計證據所做的各種審計調查記錄。本題選項A是審計日記的作用。選項C所表述的是審查類審計工作底稿。選項D所表述的是專項工作底稿。因此，本題的正確答案為B。
12 ()是對審計工作底稿進行最終復核的人員。
A.注冊會計師
B.審計助理人員
C.項目負責人
D.審計組組長
[正確答案]D
試題解析:
本題考查重點是對“審計工作底稿的復核”的了解。審計工作底稿應當由審計組組長在編制審計報告前進行復核，并簽署復核意見。經復核審定的審計工作底稿，不得增刪或修改。審計人員根據復核意見檢查審計工作底稿，確有需要改動，應當另行編制審計工作底稿，并作出書面說明。審計人員對審計工作底稿的真實性負責。因此，本題的正確答案為D。
13 下列選項中，關于詢問取證方法，說法正確的是()。
A.審計人員實施詢問后沒有必要實施其他審計程序
B.詢問可以是口頭形式，沒有必要作成書面記錄
C.詢問本身不足以發(fā)現認定層次存在的重大錯報
D.詢問可以測試內部控制運行的有效性
[正確答案]C
試題解析:
本題考查重點是對“審計取證的具體方法——詢問”的熟悉。詢問本身不足以發(fā)現認定層次存在的重大錯報，也不足以測試內部控制運行的有效性，審計人員還應當實施其他審計程序獲取充分、適當的審計證據。所以選項A、D不正確。詢問必須作成書面記錄，并由答詢人簽字蓋章。所以選項B不正確。因此，本題的正確答案為C。
14 風險基礎審計中被融入傳統審計方法的是()。
A.風險控制方法
B.系統評價方法
C.流程描述法
D.抽樣技術方法
[正確答案]A
試題解析:
本題考查重點是對“風險基礎審計”的熟悉。風險基礎審計是將風險控制方法融入傳統審計方法之中，進而獲取審計證據，形成審計結論的一種審計取證模式。因此，本題的正確答案為A。
15 下列選項中，屬于內部控制測試的范圍的制約因素的是()。
A.審計目標
B.審計效率
C.評估風險
D.實質性測試
[正確答案]B
試題解析:
本題考查重點是對“內部控制測試的范圍”的掌握。從理論上講，內部控制測試的范圍越大，所能提供的用以證明有關控制政策或控制執(zhí)行有效性的證據就越充分。但在審計實務中，內部控制測試的范圍并不是越大越好，它要受到審計效率和審計成本的制約。因此，本題的正確答案為B
16 下列選項中，關于審計取證基本方法中的逆查法，說法正確的是()。
A.逆查法的優(yōu)點是審計過程全面細致，一般說來不容易遺漏錯弊事項
B.逆查法適用于會計資料較少、存在問題較多的被審計單位
C.逆查法的目的性、針對性比較強，突出重點，可以節(jié)省人力和時間，提高審計工作效率
D.逆查法適用于業(yè)務規(guī)模較小的被審計單位
[正確答案]C
試題解析:
本題考查重點是對“審計取證的基本方法——逆查法”的熟悉。逆查法的優(yōu)點是，可從審計事項的總體上把握重點，在發(fā)現問題的基礎上明確主攻方向，因而目的性、針對性比較強。由于突出重點，因而可以節(jié)省人力和時間，提高審計工作效率。其主要適用于業(yè)務規(guī)模較大，內部控制系統比較健全，管理基礎較好的被審計單位。本題選項A是順查法的優(yōu)點。選項B、D是順查法的使用范圍。因此，本題的正確答案為C。
17 ()是指對審計事項的某一審計目標有重要的、直接證明作用的審計證據。
A.外部證據
B.內部證據
C.基本證據
D.輔助證據
[正確答案]C
試題解析:
本題考查重點是對“審計證據按其相互關系分類”的掌握。審計證據按其相互關系分類，可分為基本證據和輔助證據。其中，基本證據是指對審計事項的某一審計目標有重要的、直接證明作用的審計證據。本題選項八“外部證據”是指審計人員從被審計單位以外的其他單位所取得的審計證據，包括其他單位陳述和外來資料。選項D“輔助證據”是指對審計事項的某一審計目標具有間接證明作用、能支持基本證據證明力的證據。因此，本題的正確答案為C
18 注冊會計師在對許多重要項目無法實施必要的審計程序，或者無法獲取必要的審計證據，從而無法就會計報表的整體作出評價時，應出具的審計意見類型是()。
A.增加說明段的無保留意見
B.無法表示意見
C.否定意見
D.保留意見
[正確答案]B
試題解析:
本題考查重點是對“社會審計報告的類型——非標準審計報告”的了解。如果審計范圍受到限制可能產生的影響非常重大和廣泛，不能獲取充分、適當的審計證據，以至于無法對財務報表發(fā)表審計意見，注冊會計師應當出具無法表示意見的審計報告;當出具無法表示意見的審計報告時，注冊會計師應當刪除注冊會計師的責任段，并在審計意見段中使用“由于審計范圍受到限制可能產生的影響非常重大和廣泛”、“我們無法對上述財務報表發(fā)表意見”等術語。因此，本題的正確答案為B。
19 下列各項中，可以起到經濟鑒證作用的審計報告是()。
A.注冊會計師簽發(fā)的審計報告
B.審計機關的審計報告
C.內部審計報告
D.審計組的審計報告
[正確答案]A
試題解析:
本題考查重點是對“審計報告的作用”的掌握。注冊會計師簽發(fā)的審計報告是具有法律效力的證明文件，可以起到經濟鑒證作用。注冊會計師是以超然獨立的第三者身份，對被審計單位財務報表是否按照適用的會計準則和相關會計制度的規(guī)定編制、是否在所有重大方面公允反映被審計單位的財務狀況、經營成果和現金流量發(fā)表意見，這種意見具有鑒證作用，政府及其有關部門、社會各界，可以依據注冊會計師的審計報告做出判斷和決策。因此，本題的正確答案為A。
20 我國國家審計的審計報告包括審計組的審計報告和審計機關的審計報告兩種。兩者在報告對象方面存在著明顯差異，審計組出具的審計報告的對象是()。
A.被審計單位
B.內部審計機構
C.社會審計機構
D.審計機關
[正確答案]D
試題解析:
本題考查重點是對“審計組出具的審計報告的對象”的掌握。審計組的審計報告是審計組向審計機關提出的審計報告;審計機關的審計報告是審計機關對外出具的審計報告。因此，本題的正確答案為D。
21 審計人員在采用文獻法的效益審計方法時，無論采取何種方式進行文獻研究，都應評價資料內容的()。
A.時效性
B.適用性
C.可靠性
D.權威性
[正確答案]C
試題解析:
本題考查重點是對“數據收集方法——文獻研究法”的了解。所謂文獻，是指包含有審計人員擬研究對象信息的各種載體。文獻資料是間接的、第二手的資料，它在效益審計中是不可缺少的。審計人員無論采取哪種方式進行文獻研究、收集二手審計證據，都應對資料內容的可靠性進行評價。因此，本題的正確答案為C。
22 效益審計涵義中“有效性”主要包括的()方面，指的是對法律法規(guī)的遵循情況。
A.經濟性
B.效率性
C.效果性
D.合規(guī)性
[正確答案]D
試題解析:
本題考查重點是對“效益審計的涵義”的熟悉。本題選項A“經濟性”是指以最低的投入達到目標，簡單地說就是投入是否節(jié)約。選項B“效率性”是指產出與投入之間的關系，包括以最小的投入取得一定的產出或者是以一定的投入取得的產出，簡單地說就是支出是否講究效率。選項C“效果性”是指目標的實現程度，即多大程度上達到了政策目標、經營目標和預期結果。因此，本題的正確答案為D。
23 下列選項中，屬于專門的計算機審計技術方法的是()。
A.嵌入審計模塊法
B.分析性復核
C.監(jiān)盤
D.檢查
[正確答案]A
試題解析:
本題考查重點是對“信息系統審計的技術方法——信息系統測試的方法”的熟悉。信息系統測試的方法有測試數據法、平行模擬法、嵌入審計模塊法、虛擬實體法、受控處理法、受控再處理法和程序代碼檢查法。因此，本題的正確答案為A。
24 ()確定了審計立卷主體的原則。
A.審計組確定的立卷
B.立項者立卷
C.審計機構檔案部門立卷
D.審計組主管部門立卷
[正確答案]A
試題解析:
本題考查重點是對“審計檔案的建立”的了解。審計檔案的建立實行審計組負責制。審計組確定的立卷負責人應當及時收集審計項目的文件材料。審計終結后，立卷責任人對審計項目的文件材料按立卷方法和規(guī)則進行歸類整理，經審計組組長(或業(yè)務部部門負責人)復查，并經檔案管理機構或者檔案工作人員檢查后，依照有關規(guī)定進行編目和裝訂。因此，本題的正確答案為A。
25 下列選項中，在確定函證對象時，應當進行函證的是()。
A.執(zhí)行其他審計程序可以確認的應收款項
B.與被審計單位正常業(yè)務無關的異常項目
C.應收納入審計范圍內子公司的款項
D.函證很可能無效的應收款項
[正確答案]B
試題解析:
本題考查重點是對“應付款項審計——向債權人函證應付款項數額”的掌握。如果付款內部控制有缺陷，又無賣方對賬單可供審核，則應對應付款項金額較大、欠賬時間較長，核對時發(fā)現賬實不符、余額為零、往來頻繁、變動很大的賬戶以及其他有代表性的賬戶，例如，與被審計單位正常業(yè)務無關的異常項目等，有必要進行函證，以證實應付款項的實有數額。因此，本題的正確答案為B。
26 ()是企業(yè)人力資源管理部門所作的有關企業(yè)員工錄用或調動等級等變動情況的記錄，是進行工資管理和工資結算的主要依據之一。
A.員工調配單
B.工資費分配表
C.考勤系統或考勤卡
D.記賬憑證
[正確答案]A
試題解析:
本題考查重點是對“薪酬業(yè)務循環(huán)中的主要文件”的了解。員工錄用和調配單是企業(yè)人力資源管理部門所作的有關企業(yè)員工錄用或調動等級等變動情況的記錄，是進行工資管理和工資結算的主要依據之一。一般一式兩份，一份由人力資源管理部門歸檔，一份交工資部門編制工資單。本題選項B“工資費分配表”是每月末由財會幫門根據工資結算匯總表，并按工資用途將應付工資總額及計提的職工福利費分配計入各有關成本、費用賬戶的憑證。選項C“考勤系統或考勤卡”是計算工資的原始資料。選項D“記賬憑證”是指工資業(yè)務處理過程中，根據原始憑證編制的，有關會計分錄填制、復核、審核的記錄。因此，本題的正確答案為A。
27 為確定“長期借款”賬戶余額的真實性進行函證，則函證的對象應當是()。
A.公司的主要股東
B.公司的律師
C.銀行或其他有關債權人
D.金融監(jiān)管機關
[正確答案]C
試題解析:
本題考查重點是對“舉債籌資審計——長期借款的審查”的掌握。如果長期借款期末余額較大，或有關業(yè)務內部控制存在薄弱環(huán)節(jié)時，應向貸款銀行或其他有關債權人函證借款額、借款利率、已償還金額及利息支付情況等。因此，本題的正確答案為C。
28 銀行對賬單余額與銀行存款日記賬余額不符，應當執(zhí)行的的審計程序是()。
A.審查該賬戶的銀行存款余額調節(jié)表
B.重新測試相關的內部控制
C.審查銀行存款日記賬中記錄的該賬戶資產負債表日前后的收付情況
D.審查銀行對賬單中記錄的該賬戶資產負債表日前后的收付情況
[正確答案]A
試題解析:
本題考查重點是對“現金與銀行存款審計——銀行存款的審查”的掌握。檢查銀行存款余額調節(jié)表是證實銀行存款賬面余額是否存在的重要程序。銀行存款余額調節(jié)表通常應根據不同銀行賬戶及貨幣種類分別按期編制。審計人員一般應重點抽查收支業(yè)務較為頻繁的銀行賬戶，選擇其12月份和1月至11月中的任何一至兩個月的銀行存款余額調節(jié)表進行檢查。因此，本題的正確答案為A。
29 審計人員在審查被審計單位采購與付款循環(huán)的職責分工時，發(fā)現驗收部門與財會部門未能相互分離，這種情況可能導致()。
A.采購部門購人過量或不必要的物資而對企業(yè)整體利益產生損害
B.未按實際收到的商品數額登記入賬
C.應付賬款記錄不正確
D.未及時向特定債權人支付貨款
[正確答案]B
試題解析:
本題考查重點是對“單位采購與付款循環(huán)的職責分工”的掌握。本題選項A是由于批準請購與采購職責未能相互分離造成的。選項C是由于應付款項記賬員可能接觸了現金、有價證券或其他資產而造成的。因此，本題的正確答案為B。
30 在()，審計機關國際組織在利馬召開了第九次代表大會。
A.1978年
B.1977年
C.1976年
D.1975年
[正確答案]B
試題解析:
本題考查重點是對“第九次代表大會的召開時間”的了解。1977年，審計機關國際組織在利馬召開的第九次代表大會公布的《利馬宣言——審計規(guī)則指南》中第二章專門提出獨立性問題。因此，本題的正確答案為B。
二、多項選擇題(共20題，合計40分)
31 下列選項中，屬于內部審計作用的是()。
A.開展常規(guī)審計，促進企業(yè)合法經營
B.為改善我國投資環(huán)境服務，有利于改革開放的進一步發(fā)展
C.開展內部控制的評審，增強科學管理意識
D.開展效益審計，促進自我發(fā)展，不斷增強企業(yè)競爭實力
E.追蹤反饋宏觀調控政策的運行效果
[正確答案]A,C,E,
試題解析:
本題考查重點是對“內部審計的作用”的掌握。內部審計的作用包括：①開展常規(guī)審計，促進企業(yè)合法經營;②開展內部控制的評審，增強科學管理意識;③開展效益審計，促進自我發(fā)展，不斷增強企業(yè)競爭實力。本題選項B為社會審計的作用。選項E為國家審計的作用。因此，本題的正確答案為ACD。
32 根據《審計法》規(guī)定，審計機關對預算的執(zhí)行情況和決算以及其他財政收支情況進行監(jiān)督的機構有()。
A.本級人大常委會
B.本級人民政府
C.本級各部門
D.下級政府
E.下級人大常委會
[正確答案]C,D,
試題解析:
本題考查重點是對“國家審計機關的職責”的掌握。審計機關對本級各部門(含直屬單位)和下級政府預算的執(zhí)行情況和決算以及其他財政收支情況，進行審計監(jiān)督，這是國家審計機關的職責之一。因此，本題的正確答案為CD。
33 世界各國對于內部審計機構的設置，根據其所隸屬企業(yè)領導的層次不同，其體制可以分為()。
A.財務總經理領導體制
B.董事會領導體制
C.總經理領導體制
D.監(jiān)事會或審計委員會領導體制
E.財務副總經理領導體制
[正確答案]B,C,D,E,
試題解析:
本題考查重點是對“內部審計機構的設置”的掌握。世界各國對于內部審計機構的設置，根據其所隸屬企業(yè)領導的層次不同，可分為董事會領導體制、監(jiān)事會或審計委員會領導體制、總經理領導體制和財務副總經理領導體制。因此，本題的正確答案為BCDE。
34 下列各項中，屬于審計機關國際組織審計準則中的國家審計基本要求的是()。
A.審計機關和審計人員必須是獨立的
B.審計機關應對國家審計過程中發(fā)生的各種情況作出判斷
C.國家機構內的管理部門應對財務報表和其他信息的形式及內容的正確性和充分性負責
D.審計機關和審計人員必須在遵守審計機關國際組織的審計準則時保持合理的謹慎
E.審計機關和審計人員必須具備勝任能力
[正確答案]B,C,
試題解析:
本題考查重點是對“國家審計的基本要求”的熟悉。國家審計的基本要求包括：①審計機關應考慮在一切重大問題上遵循審計機關國際組織的審計準則，并為不適用此準則的工作制定可行的準則，以確保其工作始終具有高質量。②審計機關應對國家審計過程中發(fā)生的各種情況做出自己的判斷。③隨著公共意識的增強，對管理公共資源的個人或單位應負公共責任的要求日益明確，因此需要確立責任程序并使其行之有效。④國家機構內的管理部門應對財務報表和其他信息的形式及內容的正確性和充分性負責。⑤有關部門應確保為按國家要求編制財務報告和揭示財務狀況而頒布公認的會計準則。⑥一貫使用公認的會計準則將公正地展示財務狀況和經營成果。⑦完善的內部控制制度的建立能使錯誤和舞弊風險減少到最低限度。⑧立法機關的法令能使被審計單位在保持和提供全面評價被審計活動所必需的信息方面進行合作。⑨所有的審計活動都應在審計機關的審計職業(yè)范圍內進行。⑩各審計機關應努力改進對工作有效性進行審計的技術。本題選項A、D、E是國家審計的一般準則。因此，本題的正確答案為BC。
35 下列選項中，關于社會審計人員的職業(yè)道德，說法正確的有()。
A.社會審計組織可以跨地區(qū)、跨行業(yè)承接、執(zhí)行業(yè)務，所跨地區(qū)同行不得以任何方式阻撓或限制
B.社會審計組織與委托單位之間的業(yè)務委托關系，應實行雙向自愿選擇的原則
C.會計師事務所可以允許其他單位和個人借本人或本組織的名義承接業(yè)務
D.會計師事務所不得向得到本所幫助取得委托業(yè)務的其他會計師事務所收取介紹費、傭金或回扣
E.會計師事務所不得采取強迫、欺詐、利誘等方式來招攬業(yè)務
[正確答案]B,D,E,
試題解析:
本題考查重點是對“社會審計人員的職業(yè)道德”的掌握。社會審計人員的職業(yè)道德中的其他責任規(guī)定，審計人員和所在的社會審計組織不得允許其他單位和個人借用本人或本組織的名義承接、執(zhí)行業(yè)務。所以選項C不正確。因此，本題的正確答案為ABDE。
36 下列選項中，關于社會審計組織專業(yè)勝任能力和技術規(guī)范，說法正確的是()。
A.如果某項業(yè)務需要借助外部專家的能力，社會審計組織也可以承接該業(yè)務
B.如果該社會審計組織不能勝任某項業(yè)務，則應當拒絕該業(yè)務
C.社會審計組織承接新業(yè)務時必須考慮獨立性
D.社會審計組織承接新業(yè)務時不必考慮獨立性
E.審計人員在執(zhí)行業(yè)務時，應當保持合理的職業(yè)謹慎
[正確答案]A,B,C,E,
試題解析:
本題考查重點是對“社會審計人員的職業(yè)道德——基本原則”的掌握。社會審計人員的職業(yè)道德中的獨立原則是指審計人員在執(zhí)行審計業(yè)務，出具審計報告時，應當在實質上和形式上獨立于被審計單位。實質上的獨立是要求審計人員在思想和精神狀態(tài)上要獨立于被審計單位，以客觀、公正的心態(tài)來表達審計意見。形式上的獨立是指審計人員必須在第三者面前呈現一種獨立于被審計單位的身份和形象，即在他人看來審計人員是獨立的。所以選項D不正確。因此，本題的正確答案為ABCE。
37 被審計單位管理層財務報表認定是指管理層做出的關于各類業(yè)務(交易和事項)、財務報表和有關賬戶的隱含或明確的責任表達。其中，管理層財務報表認定包括()。
A.所有項目在資產負債日的存在或財務報表所列的已記錄的業(yè)務在會計期間確實發(fā)生的認定
B.財務報表所有業(yè)務以及相關項目的準確性
C.資產屬于被審計單位的權利，負債屬于被審計單位的業(yè)務
D.各個賬戶均正確計量，并以適當的金額列入財務報表
E.財務報表組要素被恰當地分類、說明和披露
[正確答案]A,C,D,E,
試題解析:
本題考查重點是對“管理層財務報表認定的內容”的熟悉。管理層財務報表認定包括：①存在或發(fā)生，存在認定是指資產負債表所列的各項資產、負債、所有者權益項目在資產負債表日確實存在;發(fā)生認定是指財務報表所列的已記錄的業(yè)務在會計期間確實發(fā)生。②完整性，應在財務報表中列示的所有業(yè)務及相關賬戶均已列入。③權利和義務，在特定日期，資產均屬被審計單位的權利，負債均屬被審計單位的義務。④計價和分配，資產、負債、所有者權益、收入和費用類賬戶均正確計量，并以適當的金額列入財務報表。⑤反映和披露，財務報表組成要素被恰當地分類、說明和披露。因此，本題的正確答案為ACDE。
38 在國家審計的審計程序的審計準備階段，編制審計實施方案的主要內容包括()。
A.被審計單位的名稱和基本情況
B.編制的依據
C.審計組織與分工
D.審計的范圍、內容和重點
E.工作要求
[正確答案]A,B,D,
試題解析:
本題考查重點是對“初步評價的內容”的熟悉。審計實施方案的主要內容有：①編制的依據;②被審計單位的名稱和基本情況;③審計的目標;④審計的范圍、內容和重點;⑤重要性的確定及審計風險的評估;⑥預定的審計工作起訖日期;⑦審計組組長、審計組成員及其分工;⑧編制的日期;⑨其他有關內容。本題選項C、E是審計工作方案的主要內容。因此，本題的正確答案為ABD。
39 控制環(huán)境是內部控制的要素之一，其內容包括()。
A.管理*的觀念和經營風格
B.組織結構的設置
C.員工的素質
D.人事政策
E.審計風險的評估
[正確答案]A,B,C,D,
試題解析:
本題考查重點是對“內部控制要素——控制環(huán)境的內容”的熟悉�？刂骗h(huán)境的內容包括：①管理*的觀念和經營風格;②組織結構的設置;③董事會及其所屬審計委員會;④授權與分配責任的方式;⑤員工的素質;⑥人事政策;⑦外部影響。本題選項E不屬于控制環(huán)境，審計風險的評估是內部控制要素之一。因此，本題的正確答案為ABCD。
40 下列選項中，屬于國家審計報告的編寫要求的是()。
A.應證據確鑿、評價公正
B.內容要完整
C.應行文簡練、概念準確、措辭適當
D.編制程序要規(guī)范
E.應格式規(guī)范、結構合理、邏輯嚴謹
[正確答案]A,B,C,E,
試題解析:
本題考查重點是對“國家審計報告的撰寫要求”的掌握。國家審計報告的撰寫要求包括：①在形式結構方面，應格式規(guī)范、結構合理、邏輯嚴謹;②在內容表達方面，應證據確鑿、內容完整、評價公正;③在行文用語方面，應行文簡練、概念準確、措辭適當。因此，本題的正確答案為ABCE。
41 下列選項中，屬于審計管理內容的是()。
A.審計手段的開發(fā)與管理
B.審計質量管理
C.審計風險管理
D.審計計劃管理
E.檔案管理
[正確答案]B,C,D,E,
試題解析:
本題考查重點是對“審計管理的內容”的掌握。審計管理內容包括審計質量管理、審計風險管理、審計計劃管理和檔案管理。本題選項A是審計管理的基本工作。因此，本題的正確答案為BCDE。
42 中間表有助于審計人員進行數據分析，創(chuàng)建中問表的過程包括()。
A.作好數據備份
B.對數據字段的含義及數據表間的關系進行分析
C.通過投影、連接等操作把審計相關的數據整合起來，創(chuàng)建中間表
D.只對創(chuàng)建中間表前的數據進行驗證
E.數據無誤情況下，寫出數據使用說明書，對創(chuàng)建中間表的結果以及數據分析的初步思路和建議作出說明
[正確答案]A,B,C,E,
試題解析:
本題考查重點是對“中間表的創(chuàng)建步驟”的了解。中間表的創(chuàng)建步驟是：①準備工作。在創(chuàng)建中間表前，應做好數據備份，以免創(chuàng)建中間表失誤對基礎數據造成影響。另外要對數據字段的含義及數據表間的關系進行分析，這是創(chuàng)建中間表的基礎工作。②創(chuàng)建中間表。一般而言，滿足審計要求的數據會分散在不同的數據庫的數據表中，因此需要通過投影、連接等操作把審計相關的數據整合起來。③驗證。最后應對創(chuàng)建中間表前后的數據進行驗證，觀察有無誤刪除了應保留的字段或保留了應刪除的字段，觀察連接條件有沒有邏輯錯誤，連接操作有沒有問題。數據驗證無誤后，寫出數據使用說明書，對創(chuàng)建中間表的結果以及數據分析的初步思路和建議做出說明。因此，本題的正確答案為ABCE。
43 .下列情況中，需要進行數據清理的有()。
A.值缺失
B.事先設定的代碼
C.數據值明顯錯誤
D.冗余數據
E.數據類型不一致
[正確答案]A,C,D,
試題解析:
本題考查重點是對“電子數據審計——數據清理”的熟悉。數據清理是對所采集到的被審計單位的源數據，進行一系列的操作，使之規(guī)范化的過程。數據不規(guī)范的情形包括值缺失、冗余數據、數據值為空、數據值明顯錯誤以及其他不規(guī)范地方。因此，本題的正確答案為ACD。
44 工薪業(yè)務循環(huán)內部控制測試中，對工資匯總環(huán)節(jié)抽查包括()。
A.檢查工資單上工資計算的正確性
B.抽查工資匯總表
C.抽查工資單
D.抽查考勤表
E.抽查工資費用分配表
[正確答案]A,B,C,D,
試題解析:
本題考查重點是對“工資匯總環(huán)節(jié)的抽查”的掌握。對工資匯總環(huán)節(jié)抽查包括：①抽查人員調配單，檢查是否經人力資源管理部門主管簽發(fā)、是否連續(xù)編號;②抽查考勤單，檢查有無工資發(fā)生部門主管簽字;③抽查工資單，了解是否連續(xù)編號，有無工資主管審簽;④檢查工資單上工資計算的正確性;⑤核對調配單與考勤單記錄的人員及工資是否相符;⑥檢查加班加點記錄與主管簽署的加班費匯總表是否相符;⑦抽查若干月份工資匯總表，復核工資匯總表是否正確，檢查工資匯總表是否經授權審批，檢查應付工資總額與工資費用分配表數字的一致性;⑧實地抽查部分員工，查明其是否確在本企業(yè)工作，如已離開本企業(yè)則需要管理部門證實;⑨觀察考勤、調配、工資結算、工資發(fā)放是否由相互獨立部門完成。因此，本題的正確答案為ABCD。
45 應付職工薪酬審計中的貨幣性薪酬審查的要點包括()。
A.計提依據的審查
B.計提比例的審查
C.計提結果的審查
D.根據歷史經驗數據和自身實際情況，審查確定的應付職工薪酬金額和應計入成本費用的薪酬金額是否正確
E.審閱五險一金、工會經費和職工教育經費等明細賬，抽查相關原始憑證，審查各類經費使用的合規(guī)性和合法性
[正確答案]A,B,C,E,
試題解析:
本題考查重點是對“應付職工薪酬審計——貨幣性薪酬審查”的熟悉。應付職工薪酬審計中的貨幣性薪酬審查的要點除了包括本題選項A、B、C、E，還包括其他相關賬戶審查。因此，本題的正確答案為ABCE
46 被審計單位管理層財務報表認定是指管理層做出的關于各類業(yè)務(交易和事項)、財務報表和有關賬戶的隱含或明確的責任表達。其中，管理層財務報表的認定可以歸成的類別有()。
A.對期初賬戶余額的認定
B.對期末賬戶余額的認定
C.對賬戶本期發(fā)生額的認定
D.對報表列報的認定
E.對各類業(yè)務的認定
[正確答案]B,D,E,
試題解析:
本題考查重點是對“管理層財務報表的認定”的熟悉。管理層財務報表認定可以歸為：①對各類業(yè)務(交易和事項)的認定;②對期末賬戶余額的認定;③對報表列報的認定。因此，本題的正確答案為BDE。
47 審計署各有關專業(yè)審計司、署派出機構和省級審計機關應分別于()向審計署提出審計項目計劃執(zhí)行情況的綜合報告。
A.每年12月
B.每年10月
C.次年6月
D.次年5月
E.次年4月
[正確答案]B,E,
試題解析:
本題考查重點是對“審計項目計劃執(zhí)行情況的報告、檢查和考核”的熟悉。為了使審計項目計劃真正落到實處，審計機關必須建立審計項目計劃執(zhí)行情況的報告制度。報告的內容主要有：計劃執(zhí)行進度和計劃執(zhí)行中發(fā)現的主要問題及措施、建議等。如果是由審計署統一組織的審計項目計劃，則審計署各有關專業(yè)審計司、署派出機構和省級審計機關應分別于每年10月和次年4月向審計署提出審計項目計劃執(zhí)行情況的綜合報告。因此，本題的正確答案為BE。
48 檢查編制利潤表遵循會計原則的情況時，主要側重()。
A.謹慎性原則
B.權責發(fā)生制原則
C.配比原則
D.審查無形資產攤銷額
E.無形資產攤銷期限的審查
[正確答案]A,B,C,
試題解析:
本題考查重點是對“檢查會計原則的遵循”的了解。檢查會計原則的遵循，主要側重于權責發(fā)生制原則、配比原則、劃分收益性支出與資本性支出原則和謹慎性原則。本題選項D、E屬于無形資產攤銷合規(guī)性的審查。因此，本題的正確答案為ABC。
49 審查利潤表所列指標的可信性時所涉及的指標是()。
A.凈資產增長率
B.流動比率
C.存貨周轉率
D.投資報酬率
E.成本利潤率
[正確答案]D,E,
試題解析:
本題考查重點是對“報表所列指標可信性的審查”的了解。報表所列指標可信性的審查包括：①投資報酬率，它反映單位投資的回報程度，是吸引投資和據以決策的重要信息。②產品成本利潤率，它是產品銷售利潤與銷售成本的比率，表明一定的產品成本水平所產生的盈利(或虧損)，是用于產品決策與市場決策的重要信息。因此，本題的正確答案為DE。
50 下列選項中，關于審計計劃管理的重要意義，說法正確的是()。
A.通過計劃的組織實施和控制，可以保證審計人員按時完成各項審計任務，同時也可為編制年度審計計劃提供重要依據
B.有利于合理利用審計資源，審計機構根據工作任務和現有人力、物力、財力合理安排審計項目的時間和人員，使人員分工協作，提高審計工作效率
C.有利于貫徹黨和國家的經濟工作方針、政策，使審計機構能夠緊密配合中心工作開展審計監(jiān)督活動
D.有利于保證季度計劃的編制和完成
E.有利于落實審計工作責任制，審計機構依審計工作計劃檢查和衡量審計人員完成審計項目的進度和質量，促進審計工作責任制的貫徹執(zhí)行
[正確答案]A,B,C,E,
試題解析:
本題考查重點是對“審計計劃管理的涵義”的掌握。審計計劃管理的涵義包括：①有利于貫徹黨和國家的經濟工作方針、政策，使審計機構能夠緊密配合中心工作開展審計監(jiān)督活動。②有利于保證年度計劃的編制和完成，通過計劃的組織實施和控制，可以保證審計人員按時完成各項審計任務，同時也可為編制年度審計計劃提供重要依據。③有利于合理利用審計資源，審計機構根據工作任務和現有人力、物力、財力合理安排審計項目的時間和人員，使人員分工協作，提高審計工作效率。④有利于落實審計工作責任制，審計機構依審計工作計劃檢查和衡量審計人員完成審計項目的進度和質量，促進審計工作責任制的貫徹執(zhí)行。因此，本題的正確答案為ABCE。
三、案例分析題(共3題，合計30分)
2007年4月，某省審計廳派出審計組，對某公司2006年度財務收支情況進行了審計。有關該公司銷售與收款循環(huán)的資料和審計情況如下：
(1)審計人員直接向債務單位發(fā)函詢證，審查應收賬款是否真實、準確。
(2)該公司將庫存應收票據的清點工作與庫存現金的監(jiān)盤工作同時進行。
(3)審計人員對該公司主營業(yè)務收入進行截止測試，核實收入交易的截止期。審計中注意關鍵日期：發(fā)票開具日期、記賬日期、發(fā)貨日期，這三個日期在同一會計期間表明了記錄是正確的。
(4)審計人員運用分析性復核方法檢查主營業(yè)務收入的完整性。
(5)審計人員在審查該公司資產負債表日前后的原材料驗收單時發(fā)現，該公司2005年12月28日驗收入庫的一批原材料未進行賬務處理。原因是年底以前未收到購貨發(fā)票，也未支付貨款。
51 審計人員在對該公司發(fā)函詢證應收賬款的過程中，可以采取的措施有()。
A.向債務單位的函證過程均由審計人員控制
B.肯定式詢證函若未能在規(guī)定時期內回復，表示賬款已還，不愿再回復
C.函證回函認可的金額與函證金額有差異的，審計人員應對此進行分析
D.對應收賬款金額較大的可采用積極式函證，對應收賬款金額較小的可采用消極式函證
[正確答案]A,C,D,
試題解析:
本題考查重點是對“銷售與收款循環(huán)審計——應收賬款的審查”的掌握。當發(fā)出肯定式詢證函若未能在規(guī)定時期內回復，應當再寄出第二次詢證函。如果二次詢函發(fā)出后仍一直不回復，要做具體分析與調查。其可能情況包括：①賬款已還，不愿再回復;②壞賬損失發(fā)生，即顧客發(fā)生重大財務困難或已破產清算;③根本不存在該顧客，即企業(yè)虛構應收賬款戶名，捏造應收款，憑空記入;④詢證函郵寄丟失。所以選項B的說法不正確。因此，本題的正確答案為ACD。
52 針對“資料2”當庫存應收票據的清點工作與庫存現金的監(jiān)盤工作同時進行，應注意的是()。
A.監(jiān)盤后，應將監(jiān)盤結果填入“應收票據監(jiān)盤表”，并與應收票據明細賬核對是否相符
B.在監(jiān)盤時，審計人員對應收票據內容填寫事項是否齊全進行核對
C.在監(jiān)盤時，審計人員對應收票據的簽章有無疑問進行核對
D.對于存放在其他處所的應收票據應查實，但交由律師代收的可以不進行查實
[正確答案]A,B,C,
試題解析:
本題考查重點是對“銷售與收款循環(huán)審計——監(jiān)盤庫存應收票據”的掌握。當庫存應收票據的清點工作與庫存現金的監(jiān)盤工作同時進行時，應注意：監(jiān)盤后，應將監(jiān)盤結果填入“應收票據監(jiān)盤表”，并與應收票據明細賬核對是否相符。在監(jiān)盤時，審計人員對應收票據內容填寫事項是否齊全、簽章有無疑問都要加以注意。對于存放于其他處所的應收票據，如作為抵押、提交銀行貼現、交由律師代收的也應查實。所以選項D的說法不正確。因此，本題的正確答案為ABC。
53 對營業(yè)收入截止期審查線索有()。
A.從明細賬為起點追查決算日前后會計憑證
B.從決算日前后銷售發(fā)票為起點追查發(fā)運單和明細賬
C.從發(fā)運單為起點追查銷售發(fā)票和明細賬
D.從銷售發(fā)票為起點追查發(fā)運單和明細賬
[正確答案]A,B,C,
試題解析:
本題考查重點是對“營業(yè)收入審計——核實營業(yè)收入交易的截止期”的掌握。檢查決算日前后一周或十天的有關收入記錄，核對、比較有關的發(fā)票、運單以及收據，確認收入的截止期是否正確。審計中注意關鍵日期：發(fā)票開具日期、記賬日期、發(fā)貨日期(服務業(yè)則是提供勞務的日期)，這三個日期在同一會計期間則表明記錄是正確的。審查時可從明細賬為起點追查決算日前后會計憑證，也可以從決算目前后銷售發(fā)票為起點追查發(fā)運單和明細賬，或者從發(fā)運單為起點追查銷售發(fā)票和明細賬。因此，本題的正確答案為ABC。
54 審計人員運用分析性復核方法檢查主營業(yè)務收入的完整性，其測試程序包括()。
A.將企業(yè)年度內各期主營業(yè)務收入的實際數與計劃數進行比較、分析
B.將被審計單位的收入趨勢與經濟狀況、行業(yè)趨勢相比較
C.了解被審計單位其他應交款的種類、計算基礎與稅率，比較與前期的一致性
D.與上年同期的實際數相比較，了解變動趨勢
[正確答案]A,B,D,
試題解析:
本題考查重點是對“營業(yè)收入審計——運用分析性復核方法檢查營業(yè)收入完整性”的掌握。運用分析性復核方法檢查營業(yè)收入完整性的程序包括：(1)比率分析，將企業(yè)年度內各期營業(yè)收入的實際數與計劃數進行比較、分析，了解完成計劃情況;比較本期各月營業(yè)收入的波動情況，了解有無異常;將行業(yè)平均毛利和以前年度平均值比較;分析年末最后一個月銷售額占總銷售額的比例;銷售折扣占賒銷收入的比例;銷售退回及折讓占銷售的百分比等。(2)趨勢分析，包括：①將被審計單位的收入趨勢與經濟狀況、行業(yè)趨勢相比較;②毛利率是否高于行業(yè)平均毛利率;③與上年同期的實際數相比較，了解變動趨勢;④計算本期重要產品和重要客戶的銷售額和毛利率，分析本期與上期有無明顯變化;⑤月銷售分析與以前年度及同期預算相比;⑥是否存在季度末或年末銷售激增的現象;⑦是否超出經驗及行業(yè)平均趨勢所給予客戶的折扣等。因此，本題的正確答案為ABD。
55 該公司因購貨發(fā)票未到而沒有對驗收入庫的原材料進行賬務處理，其造成的影響是()。
A.少計生產成本
B.少計負債
C.多計當年收入
D.少計資產
[正確答案]B,D,
試題解析:
本題考查重點是對“應付款項審計”的掌握。該公司在對收到的原材料驗收入庫后，應當進行賬務處理。否則就會低估了當年負債，相應地少計資產。因此，本題的正確答案為BD。
甲公司新研發(fā)的一項產品在國際市場上十分暢銷，于是20××年5月，甲公司為擴大生產規(guī)模，在乙地區(qū)設立了分公司，委派當地人員王某擔任該分公司的經理，本部直接委派會計人員李某前往擔任分公司的會計。生產與存貨業(yè)務是企業(yè)生產經營活動中的主要業(yè)務之一，也是生產經營的主要環(huán)節(jié)。因此，審計人員著重對該分公司的生產與存貨循環(huán)業(yè)務進行了審計。
(1)經審計人員審查，該分公司的生產與存貨業(yè)務循環(huán)包括以下主要過程：①制定和批準生產計劃;②申請和發(fā)出材料;③存貨管理;④產成品銷售出庫。
(2)審計人員在審查該分公司的內部控制時，發(fā)現：①為了防止不合格產品入庫和售出，產成品生產與檢驗相互獨立;②為了保證盤點真實性，存貨盤點由獨立于保管人員之外的其他部門人員定期進行;③采購部門負責驗收、保管購入的原材料;④永續(xù)盤存記錄由財會部門負責。
(3)審計人員對該分公司的存貨計價進行審查，其著手點為存貨采購、發(fā)出和截止期三方面。
(4)在進行生產與存貨業(yè)務循環(huán)內部控制測試的基礎上，審計人員明確實質性測試的目標，圍繞審計目標收集審計證據，證實有關賬戶余額、發(fā)生額的真實性和正確性，及其在會計報表上披露的正確性。
(5)審計人員運用分析性復核方法檢查產品成本總體合理性。甲公司新研發(fā)的一項產品在國際市場上十分暢銷，于是20××年5月，甲公司為擴大生產規(guī)模，在乙地區(qū)設立了分公司，委派當地人員王某擔任該分公司的經理，本部直接委派會計人員李某前往擔任分公司的會計。生產與存貨業(yè)務是企業(yè)生產經營活動中的主要業(yè)務之一，也是生產經營的主要環(huán)節(jié)。因此，審計人員著重對該分公司的生產與存貨循環(huán)業(yè)務進行了審計。
(1)經審計人員審查，該分公司的生產與存貨業(yè)務循環(huán)包括以下主要過程：①制定和批準生產計劃;②申請和發(fā)出材料;③存貨管理;④產成品銷售出庫。
(2)審計人員在審查該分公司的內部控制時，發(fā)現：①為了防止不合格產品入庫和售出，產成品生產與檢驗相互獨立;②為了保證盤點真實性，存貨盤點由獨立于保管人員之外的其他部門人員定期進行;③采購部門負責驗收、保管購入的原材料;④永續(xù)盤存記錄由財會部門負責。
(3)審計人員對該分公司的存貨計價進行審查，其著手點為存貨采購、發(fā)出和截止期三方面。
(4)在進行生產與存貨業(yè)務循環(huán)內部控制測試的基礎上，審計人員明確實質性測試的目標，圍繞審計目標收集審計證據，證實有關賬戶余額、發(fā)生額的真實性和正確性，及其在會計報表上披露的正確性。
(5)審計人員運用分析性復核方法檢查產品成本總體合理性。
56 針對“資料1”審計組分析該分公司的生產與存貨業(yè)務循環(huán)過程時，發(fā)現該分公司在這一項業(yè)務中，還應增加的業(yè)務流程有()。
A.生產加工產品
B.驗收商品
C.存貨的報廢核銷
D.存貨成本核算
[正確答案]A,C,D,
試題解析:
本題考查重點是對“生產與存貨業(yè)務循環(huán)的流程”的熟悉。生產與存貨業(yè)務循環(huán)的主要過程包括：制定和批準生產計劃、申請和發(fā)出材料、生產加工產品、存貨成本核算、存貨管理、產成品銷售出庫和存貨的報廢核銷。本題選項B是采購與付款循環(huán)業(yè)務的主要流程之一。因此，本題的正確答案為ACD
57 針對“資料2”該分公司的內部控制存在缺陷的是()。
A.為了防止不合格產品入庫和售出，產成品生產與檢驗相互獨立
B.為了保證盤點真實性，存貨盤點由獨立于保管人員之外的其他部門人員定期進行
C.采購部門負責驗收、保管購入的原材料
D.永續(xù)盤存記錄由財會部門負責
[正確答案]C
試題解析:
本題考查重點是對“生產與存貨業(yè)務循環(huán)中的內部控制”的掌握。生產與存貨業(yè)務循環(huán)的內部控制中的職責分工要求：采購部門與驗收、保管部門相互獨立，防止購入不合格材料。所以本題選項C存在缺陷。永續(xù)盤存記錄由財會部門負責而不是倉儲部門負責，是為了使管物與管賬兩個不相容職責分離。因此，本題的正確答案為C。
58 針對“資料3”審計人員對材料采購成本審查的內容包括()。
A.材料采購成本的構成項目是否完整
B.材料采購費用分配比例是否合理
C.抽查復核發(fā)票上的價格、數量、金額的正確性
D.按計劃價格核算的企業(yè)，其材料成本差異計算與結轉是否正確
[正確答案]A,B,
試題解析:
本題考查重點是對“存貨計價的審查”的掌握。材料采購成本的審查內容包括：①材料采購成本的構成項目是否完整。②材料采購費用分配比例是否合理。③材料采購成本是否合規(guī)、正確。④材料采購成本的計算方法是否符合有關規(guī)定。本題選項C、D均為材料采購賬務處理的審查內容。因此，本題的正確答案為AB。
59 下列選項中，不屬于審計人員制定的生產業(yè)務審計目標的是()。
A.證實存貨的所有權
B.證實產品成本的真實性
C.證實截止期正確性
D.證實成本形成的合規(guī)性
[正確答案]A
試題解析:
本題考查重點是對“生產與存貨循環(huán)的審計目標”的熟悉。生產與存貨循環(huán)的審計目標包括生產業(yè)務審計目標和存貨業(yè)務審計目標。其中，生產業(yè)務審計目標包括：①證實產品成本的真實性;②證實成本形成的合規(guī)性;③證實截止期正確性;④證實計價正確性;⑤證實成本會計處理的正確性。本題選項A屬于存貨業(yè)務審計目標。因此，本題的正確答案為A。
60 審計人員運用分析性復核方法檢查產品成本總體合理性時，應分析比較的主要內容有()。
A.分析比較近期各年度和本年度各個季度制造費用總額及其構成，判斷制造費用及其構成的總體合理性
B.分析比較近期各年度和本年度各個季度直接材料費，判斷直接材料費的總體合理性
C.分析比較各月材料和產品成本差異率，判斷是否存在人為調節(jié)生產成本和存貨余額的可能
D.分析比較近期各年度和本年度各個月份產品生產成本總額及單位生產成本，以判斷本期生產成本的總體合理性
[正確答案]C,D,
試題解析:
本題考查重點是對“產品成本審計——運用分析性復核方法檢查產品成本總體合理性”的熟悉。運用分析性復核方法檢查產品成本總體合理性，分析比較的內容主要包括：①分析比較近期各年度和本年各個月份主要產品生產成本和存貨余額及其構成的變動情況，以評價生產成本和期末存貨余額及其構成的總體合理性;②分析比較各月材料和產品成本差異率，判斷是否存在人為調節(jié)生產成本和存貨余額的可能;③分析比較近期各年度和本年度各個月份產品生產成本總額及單位生產成本，以判斷本期生產成本的總體合理性;④分析比較近期各年度待處理財產損溢，判斷其總體合理性;⑤分析比較近期各年度和本年度各個月份制造費用總額及其構成，判斷制造費用及其構成的總體合理性;⑥分析比較近期各年度和本年度各個月份直接材料費，判斷直接材料費的總體合理性;⑦分析比較近期各年度和本年度各個月份主營業(yè)務成本總額及單位成本，判斷主營業(yè)務成本的總體合理性;⑧計算分析毛利率;⑨對關聯企業(yè)與非關聯企業(yè)的產品成本、價格、交易量、結算方式比較分析，判斷有無虛構業(yè)務情況。所以本題選項A、B的說法不正確。因此，本題的正確答案為CD。
2001年2月國家審計機關對甲公司2000年度的財務收支進行審計。審計組在審計準備階段進行的有關工作如下：
(1)審計組在審計準備階段進行的有關工作如下：①為保證審計工作取得預期效果，編制審計方案;②發(fā)出審計通知書，提出書面承諾要求;③為了合理確定審計風險，突出審計重點，并確保審計方案的切實可行，審計人員對被審計單位的內部控制狀況進行調查，并對其可信賴程度做出初步評價。
(2)審計組在審計實施階段進行的有關工作如下：①對內部控制進行內部控制測試;②對財務報表項目進行實質性測試。
(3)審計組在審計終結階段進行的有關工作如下：①整理歸納審計證據和審計工作底稿;②擬定提綱，撰寫審計報告;③審計機關對審計報告進行復核和審定;④整理審計文件，進行審計小結;⑤后續(xù)跟蹤。
61 審計人員對被審計單位的內部控制狀況進行初步評價，其評價的內容主要包括()。
A.內部控制設置的健全性
B.內部控制設置的合法性
C.內部控制設置的適當性
D.內部控制設置的合理性
[正確答案]A,D,
試題解析:
本題考查重點是對“國家審計的審計程序——審計準備階段”的熟悉。為了合理確定審計風險，突出審計重點，并確保審計方案的切實可行，審計人員應當在準備階段，對被審計單位的內部控制狀況進行調查，并對其可信賴程度做出初步評價。初步評價的內容主要包括內部控制設置的健全性和合理性兩個方面。因此，本題的正確答案為AD。
62 審計組應根據初評的結果，及時調整原擬定的審計方案，其原因在于()。
A.對內部控制的初步評價結果將直接影響到審計實施階段內部控制測試與實質性測試的范圍
B.對內部控制的初步評價結果將直接影響到審計實施階段內部控制測試與實質性測試的重點
C.對內部控制的初步評價結果將直接影響到審計實施階段內部控制測試的有效性
D.對內部控制的初步評價結果將直接影響到審計實施階段實質性測試的有效性
[正確答案]A,B,
試題解析:
本題考查重點是對“國家審計的審計程序——審計準備階段”的熟悉。由于對內部控制的初步評價結果將直接影響到審計實施階段內部控制測試與實質性測試的范圍和重點，因此，審計組應根據初評的結果，及時調整原擬定的審計方案。一般說來.經過初步評價，如果認為控制系統正常，相關的內部控制能夠預防、發(fā)現或糾正重大錯報或漏報，審計人員則應適當降低控制風險的評估水平，并根據所確定的內部控制測試范圍，轉入內部控制測試。但如果認為內部控制的設置極為有限，或按照成本效益原則不宜進行內部控制測試，則審計人員可以不依賴內部控制進行審計，不對內部控制實施內部控制測試，而直接轉入實質性測試。因此，本題的正確答案為AB。
63 在國家審計實施階段，審計人員需要繼續(xù)深入審查收集有關的資料，以便進行內部控制測試，并據此對內部控制的可信賴程度做出總體評價。審計組應當根據對被審計單位內部控制測評的結果，重新審查原擬定的審計方案的()。
A.可行性
B.適當性
C.充分性
D.合法性
[正確答案]A
試題解析:
本題考查重點是對“國家審計的審計程序——審計實施階段”的熟悉。審計組應當根據對被審計單位內部控制測評的結果，重新審查原擬定的審計方案的可行性。如果發(fā)現原審計方案所確定的對內部控制的依賴水平及由此確定的審計重點、范圍、具體實施步驟和方法與內部控制測評的結果不相吻合，則必須按照規(guī)定的程序及時修訂審計方案，對實質性測試的范圍和重點做出切合實際的調整。修訂后的審計方案需經派出審計組的審計機關主管領導批準后方可組織實施。因此，本題的正確答案為A。
64 審計人員在對財務報表項目進行實質性測試時，應注意的事項包括()。
A.審計人員應當正確運用各種審計方法
B.審計人員應對審計方案所確定的審計目標做適當調整
C.審計人員應取得具有充分證明力的審計證據
D.審計人員應當認真編制審計工作底稿
[正確答案]A,C,D,
試題解析:
本題考查重點是對“國家審計的審計程序——審計實施階段”的熟悉。審計組在計算機信息系統環(huán)境下進行審計時，不應改變審計方案所確定的審計目標和范圍。所以選項B的說法不正確。因此，本題的正確答案為ACD。
65 如果審計人員發(fā)現被審計單位超過()仍未執(zhí)行審計決定，則審計機關應當報告人民政府或者提請有關主管部門在法定的職權范圍內依法做出處理。
A.30日
B.60日
C.90日
D.120日
[正確答案]C
試題解析:
本題考查重點是對“國家審計的審計程序——審計終結階段”的熟悉。對審計結果進行后續(xù)跟蹤，對于維護審計決定的嚴肅性，實現審計工作的目的，增強審計機關的權威性，具有重要意義。因此，審計機關應當對被審計單位采納審計建議和執(zhí)行審計決定的情況進行后續(xù)跟蹤。如果發(fā)現被審計單位超過90日仍未執(zhí)行審計決定，則審計機關應當報告人民政府或者提請有關主管部門在法定的職權范圍內依法做出處理，或者向人民法院提出強制執(zhí)行的申請。但是，如果在后續(xù)跟蹤過程中，發(fā)現審計報告和審計決定有不當之處，審計機關則應進行復查予以糾正，并重新做出審計決定。在審計實踐中，后續(xù)跟蹤的重點和范圍，一般只限于審計決定中所涉及的內容。因此，本題的正確答案為C。
