一、單項選擇題(共30題，合計30分)
1、下列屬于按照審計主體進行分類的是()。
A.國家審計、內部審計和社會審計
B.財政財務審計、財經法紀審計和效益審計
C.全部審計和范圍審計
D.事前審計、事中審計和事后審計
【正確答案】：A
【答案解析】：選項B屬于按照審計內容分類，選項C屬于按照審計范圍分類，選項D屬于按照審計時間分類。
2、以下不屬于防范審計人員法律責任風險的是()。
A.明確被審計單位的責任和審計組織的責任
B.嚴格遵守職業(yè)道德規(guī)范和職業(yè)準則
C.聘請專家和法律顧問
D.不需要建立質量控制制度
【正確答案】：D
【答案解析】：選項D是需要建立質量控制制度的。
3、國際內部審計師協會內部審計準則的核心和主要內容是()。
A.內部審計的職責說明
B.內部審計實務準則
C.內部審計職業(yè)道德準則
D.內部審計基本準則
【正確答案】：B
【答案解析】：此題考核的是國際內部審計師協會內部審計準則概述。國際內部審計師協會內部審計準則包括內部審計的職責說明、內部審計實務準則、內部審計職業(yè)道德準則。其中，內部審計實務準則是核心和主要內容。
4、審計質量控制是對各項審計工作或具體審計項目全過程的質量進行自我約束的一項活動，它依靠的控制標準是()。
A.審計工作質量控制標準
B.審計項目質量控制標準
C.審計質量控制標準
D.審計人員質量控制標準
【正確答案】：C
【答案解析】：此題考核的是審計質量控制的含義。審計質量控制是指審計人員和審計組織依據審計質量控制標準，對各項審計工作或具體審計項目全過程的質量進行自我約束的一項活動。
5、財務審計項目的一般審計目標中，真實性指的是：
A.記錄或列報的金額是實際存在或發(fā)生的
B.實際存在或發(fā)生的金額均已記錄或列報
C.各類業(yè)務記錄于正確的會計期間
D.記錄或列報的金額確屬于本單位所有或所欠
【正確答案】：A
【答案解析】：“真實性”審計目標指的是記錄或列報的金額是實際存在或發(fā)生的�！巴暾浴睂徲嬆繕酥傅氖菍嶋H存在或發(fā)生的金額均已記錄或列報�！敖刂蛊谡_性”審計目標指的是各類業(yè)務記錄于正確的會計期間�！皺嗬土x務”審計目標指的是記錄或列報的金額確屬于本單位所有或所欠。
6、財務審計項目中，“截止”審計目標指的是：
A.各項業(yè)務記錄于會計的正確的會計期間
B.實際存在或發(fā)生的金額均已記錄或列報
C.記錄或列報的金額經過正確的計量
D.各項記錄或列報經過恰當的分類和描述
【正確答案】：A
【答案解析】：“截止”審計目標指的是各項業(yè)務記錄于會計的正確的會計期間.
7、如果不存在未能完成審計業(yè)務的情況，則審計工作底稿的歸檔期限應為審計報告日后的()天內。
A.30
B.60
C.90
D.180
【正確答案】：B
【答案解析】：審計工作底稿的歸檔期限為審計報告日后的60天內;如果注冊會計師未能完成審計業(yè)務，審計工作底稿的歸檔期限為審計業(yè)務中止后的60天內。
8、審計證據按其形式不同進行分類,可以分為：
A.實物證據、書面證據和口頭證據
B.環(huán)境證據、鑒定和勘驗證據
C.親歷證據、內部證據和外部證據
D.基本證據和輔助證據
【正確答案】：A
【答案解析】：審計證據按其形式不同,可以分為實物證據、書面證據、口頭證據、視聽或電子證據、鑒定或勘驗證據、環(huán)境證據。
9、在對審計取證方法按取證順序與記賬順序的關系分類中，適用于業(yè)務規(guī)模較大、內容控制系統比較健全、管理基礎較好的被審計單位的方法是()。
A.順查法
B.逆查法
C.詳查法
D.抽查法
【正確答案】：B
【答案解析】：本題考核審計取證的基本方法及其適用范圍。審計取證方法按其取證順序與記賬程序的關系可分為順查法與逆查法。順查法一般適用于業(yè)務范圍較小，會計資料較少，存在問題較多的被審計單位;逆查法主要適用于業(yè)務規(guī)模較大，內部控制系統比較健全，管理基礎較好的被審計單位。
10、下列不屬于確定實質性審查重點領域應考慮的問題的是()。
A.缺少內部控制的重要業(yè)務領域
B.內部控制設置不合理、控制目標不能實現的領域
C.內部控制沒有發(fā)揮作用的領域
D.內部控制能夠防止重大錯報
【正確答案】：D
【答案解析】：這個知識點考查的是內部控制測評結果的利用。ABC三項屬于實質性審查時應重點考慮的領域。
11、下列不屬于按控制的目的對內部控制進行分類的是()。
A.經營決策控制
B.財產物資控制
C.會計信息控制
D.預防式控制
【正確答案】：D
【答案解析】：按控制的目的，可以分為財產物資控制、會計信息控制和經營決策控制。
12、在審計統計抽樣中，影響樣本規(guī)模的因素不包括的是：
A.總體容量
B.總體項目差異
C.審計結論的可靠性程度
D.審計人員的數量
【正確答案】：D
【答案解析】：審計人員的能力和水平和審計人員的數量與樣本規(guī)模無關。
13、如果審計范圍受到限制，可能產生的影響不重大，注冊會計師可能出具的審計意見類型是：
A.無保留意見
B.保留意見
C.否定意見
D.無法表示意見
【正確答案】：B
【答案解析】：如果審計范圍受到限制，可能產生的影響不重大，注冊會計師可能出具的審計意見類型是保留意見。
14、對有因果關系的兩類或多類經濟數據之間的關系進行分析，推導出相應的因果模式的方法是()。
A.成本效果
B.目標分析法
C.回歸分析法
D.杠桿法
【正確答案】：C
【答案解析】：本題考核對回歸分析法的理解，正確選項應為C。
15、中間表是將審計單位的電子數據，在進行清理、轉換和驗證后，進一步進行投影、連接等操作，創(chuàng)建的適合審計人員進行數據分析的表，中間表的特點有()。
A.面向主題和面向事實
B.面向目標和面向事實
C.面向主題和面向歷史
D.面向目標和面向歷史
【正確答案】：C
【答案解析】：中間表有兩大特點：一是“面向主題”，即中間表需要根據不同的審計項目的主題來創(chuàng)建;二是“面向歷史”，即任何對中間表的創(chuàng)建都不應該增加和修改其歷史數據，而只能是對歷史數據的選擇和整理，故選項C正確。
16、下列有關審計風險的表述，正確的是：
A.審計風險僅存在于審計活動的計劃和證據收集階段
B.固有風險和檢查風險合并稱為被審計單位的重大錯報風險
C.審計風險是客觀存在的，但具有潛在性
D.審計風險可以控制，并且能完全消除
【正確答案】：C
【答案解析】：審計風險----審計人員因做出錯誤審計結論和表達錯誤審計意見，從而導致審計組織和審計人員承擔法律責任和相應經濟損失的可能性。認定層次的重大錯報風險又可以進一步細分為固有風險和控制風險。審計風險的基本特征：1.審計風險客觀存在，不以審計人員的意志為轉移。2.審計活動自始至終存在著審計風險。3.審計風險具有潛在性。4.審計風險可以控制。
17、對被審計單位注銷應收某客戶95萬元賬款，審計人員應重點審查的內容是()。
A.注銷壞賬的審批文件
B.賒銷政策
C.全年銷售計劃
D.壞賬準備的計提政策
【正確答案】：A
【答案解析】：對被審計單位注銷應收某客戶95萬元賬款，審計人員應重點審查的內容是注銷壞賬的審批文件。
18、為了確保年度所有發(fā)出的貨物均已開具發(fā)票，審計人員應從中抽取樣本并與相關發(fā)票核對的樣本總體是()。
A.當年的銷售合同
B.當年的發(fā)運單
C.當年的銷貨單
D.當年的訂購單
【正確答案】：C
【答案解析】：發(fā)運單是企業(yè)負責送貨時單據，有時企業(yè)不負責送貨，客戶自行提貨。所以該單據并不能代表企業(yè)當年實現的所有銷售業(yè)務。
19、丙公司2006年9月初增加小轎車一輛，該項設備原值88000元，預計可是使用8年，凈殘值為8000元，采用直線法計提折舊。至2008年末，對該項設備進行檢查后，估計其可收回金額為59750元，減值測試后，該固定資產的折舊方法、年限和凈殘值等均不變。則審計人員認為丙公司2009年應計提的固定資產折舊額為()元。
A.10000
B.8250
C.11391.3
D.9000
【正確答案】：D
【答案解析】：年折舊額=(88000-8000)/8=10000元
2006年折舊額=10000*3/12=2500元
至2008年末固定資產的賬面凈值=88000-(2500+10000*2)=65500元，高于估計可收回金額59750元，則應計提減值準備5750元，并重新按原折舊方法將估計可收回金額在剩余5年零9個月的時間內折舊，因此，2009年的折舊額=(59750-8000)/(5*12+9)*12=9000元。
20、固定資產累計折舊審計的主要目標不應包括()。
A.確定固定資產的增加、減少是否符合預算和經過授權批準
B.確定固定資產的折舊政策是否恰當
C.確定折舊費用的分攤是否合理、一貫
D.確定累計折舊是否已按照企業(yè)會計準則的規(guī)定在財務報表中作出恰當列報
【正確答案】：A
【答案解析】：選項A中的內容屬于固定資產內部控制制度中的“授權批準”，它與累計折舊的審計目標無關。
21、審計人員對被審計單位進行存貨監(jiān)盤可以達到的審計目標是()。
A.證實存貨計價的合理性
B.證實存貨賬務處理的正確性
C.證實存貨采購成本的正確性
D.證實存貨的存在性
【正確答案】：D
【答案解析】：存貨監(jiān)盤可以證實存貨的存在性。
22、審計人員在運用分析性復核方法檢查存貨的總體合理性時，可以使用的指標是()。
A.毛利率
B.流動比率
C.存貨周轉率
D.應收賬款周轉率
【正確答案】：C
【答案解析】：參見教材。
23、限制非授權人員接近待領工資和工薪業(yè)務會計資料屬于工薪業(yè)務循環(huán)內部控制的：
A.職責分工控制
B.信息傳遞程序控制
C.實物控制
D.賬務處理控制
【正確答案】：C
【答案解析】：工薪業(yè)務循環(huán)內部控制中信息傳遞程序控制中對實物控制。
24、負責以工資結算匯總表為依據，按照工資的用途，編制工資分配匯總表，將應付工資總額及相應計提的職工福利費分配計入各有關成本、費用的部門是：
A.工資領取部門
B.人力資源管理部門
C.工資管理部門
D.財會部門
【正確答案】：D
【答案解析】：參考教材。
25、對未入賬的長期借款進行審查，無效的審計程序是()。
A.向被審計單位索取債務說明書，了解舉債業(yè)務
B.對利息費用實施分析性復核
C.編制長期借款明細表并與總賬核對
D.查閱企業(yè)管理部門的會議記錄、文件資料，了解與舉債相關的信息
【正確答案】：C
【答案解析】：參見教材。
26、審計人員為了驗證其他單位投入被審計單位無形資產的真實性，應當采用的有效審計程序是()。
A.審閱無形資產明細賬
B.檢查無形資產攤銷政策
C.獲取并審閱有關作價協議和證明文件
D.檢查無形資產減值準備的計提
【正確答案】：C
【答案解析】：參見教材。
27、為測試銀行存款截止期的正確性，應審查銀行存款收付業(yè)務的期間是()。
A.決算日后任意一天
B.決算日當天
C.整個審計期間
D.決算日前后數天
【正確答案】：D
【答案解析】：參見教材。
28、在對庫存現金實施監(jiān)盤程序的過程中，應由：
A.主管會計親自清點
B.出納員自點
C.注冊會計師親自清點
D.被審計單位的有關領導親自清點
【正確答案】：B
【答案解析】：參考教材。
29、X公司于2006年11月1日接受一項產品安裝工程,安裝期3個月,合同總收入310000元,至12月31日已預收款項220000元,實際發(fā)生成本150000元,估計還會發(fā)生成本50000元。假如X企業(yè)按實際發(fā)生的成本占估計總成本的比例確定勞務的完成程度。據此計算,X公司2006年應確認的勞務收入和結轉的勞務成本分別是()。
A.232500元、150000元
B.232500元、200000元
C.220000元、150000元
D.310000元、200000元
【正確答案】：A
【答案解析】：完工程度=150000÷(50000+150000)×100%=75%;本年確認的收入=310000×75%—0=232500元，本年確認的成本=(50000+150000)×75%—0=150000元。
30、2006年1月3日甲公司委托乙公司銷售X商品100件,單價23400件(含增值稅,增值稅稅率為17%);至12月31日,乙公司已售出90件,代銷清單已送抵甲公司。2006年6月5日,甲公司與丙公司達成一項提供勞務協議,協議金額220000元,勞務提供期限為一年;12月31日,因市場情況發(fā)生變化,甲公司無法預計為完成合同還需要發(fā)生的支出,但此前為提供勞務而發(fā)生的支出140000元中預期有100000元可以得到補償。據此計算,甲公司2006年度因以上兩項業(yè)務而實現的收入為()。
A.1800000元
B.1910000元
C.1900000元
D.220600元
【正確答案】：C
【答案解析】：受托方實際銷售商品，委托方收到代銷清單時確認收入;已發(fā)生的成本預計不能全部得到補償，將能得到補償的勞務金額確認收入。
二、多項選擇題(共20題，合計40分)
1、下列有關審計獨立性的說法中，體現審計業(yè)務工作的獨立性的有()。
A.審計工作不受制于任何部門、單位和個人的干擾，對被審查事項作出評價和鑒定
B.審計人員保持形式上和實質上的獨立性，對被審查事項作出評價和鑒定
C.審計應獨立于被審單位之外
D.審計工作保持獨立性的物質基礎
E.審計人員與被審單位不存在經濟利害關系
【正確答案】：AB
【答案解析】：考點為審計業(yè)務工作上的獨立性。
2、下列行為中，屬于國家審計機關權限的有()。
A.國家審計機關有權檢查被審計單位的財政收入、預算、決算的執(zhí)行情況以及社會審計機構出具的審計報告
B.國家審計機關可以行使公安、財政、稅務等一系列國家機關行使的權利
C.國家審計機關有權要求向被審計單位的有關單位和個人就一切問題進行調查并取得相關證明材料
D.國家審計機關有權檢查被審計單位計算機管理財政收支、財務收支電子數據系統
E.國家審計機關有權要求被審計單位的上級主管部門糾正被審計單位的有關財務收支、財務收支的規(guī)定與法律、行政法規(guī)相抵觸的部分
【正確答案】：ADE
【答案解析】：此題考核的是國家審計機關的管轄范圍。其中，選項ADE都屬于國家審計機關的權限;對于選項B，國家審計機關職能提請公安、財務、稅務等國家機關予以協助，不能代為行使他們的權利;對于選項C，國家審計機關只能夠就審計事項有關問題向有關單位和個人進行調查并取得相關證明材料。
3、審計質量包括()。
A.審計管理質量
B.審計工作質量
C.審計規(guī)范質量
D.審計標準質量
E.審計項目質量
【正確答案】：BE
【答案解析】：審計質量包括審計工作質量和審計項目質量。
4、審計目標的確定取決的因素主要有()。
A.社會的需求
B.審計授權人
C.審計委托人
D.審計界自身的能力和水平
E.審計發(fā)展的需求
【正確答案】：AD
【答案解析】：審計目標的確定取決于社會的需求、審計界自身的能力和水平。
5、下列關于審計證據的可靠性的標準判斷敘述中，錯誤的有()。
A.審計人員間接獲取的或推論得出的審計證據比直接獲取的審計證據更為可靠
B.經過加工匯總的業(yè)務憑證比直接產生于經濟活動的業(yè)務更為可靠
C.從原件獲取的證據比從傳真或復印獲取的審計證據更為可靠
D.以文件記錄形式存在的審計證據比口頭形式的審計證據更為可靠
E.內部控制健全有效的情況下形成的證據要比內控缺失時更可靠
【正確答案】：AB
【答案解析】：本題考核對審計證據可靠性的判定。審計證據的可靠性受其來源和性質的影響，并取決于獲取審計證據的具體環(huán)境。一般來講，受個人支配程度越小，被纂改和偽造的機會越深，證據就越可靠。AB項的錯誤在于說反了，應當顛倒過來。
6、審計證據的作用有()。
A.判斷被審計事項是非、優(yōu)劣的標準
B.考核審計人員業(yè)績的依據
C.做出審計決定的基礎
D.聯結審計工作的紐帶
E.評價審計事項的事實依據
【正確答案】：CE
【答案解析】：本題考核審計證據的作用。審計證據一共有兩個作用，分別是本題的CE兩項。
7、下列有關審計風險的說法中錯誤的有()。
A.審計風險取決于固有風險和檢查風險
B.重大錯報風險是因錯誤使用審計程序產生的
C.固有風險是錯報沒有被單位的內部控制及時預防、發(fā)現和糾正的可能性
D.報表層次的重大錯報風險可進一步細分為固有風險和控制風險
E.外部因素也有可能影響固有風險
【正確答案】：ABCD
【答案解析】：選項A，審計風險取決于重大錯報風險和檢查風險;選項B，重大錯報風險是客觀存在的，獨立于報表審計，不是實施程序可以控制的;選項C，控制風險是錯報沒有被單位的內部控制及時預防、發(fā)現和糾正的可能性;認定層次的重大錯報風險可進一步細分為固有風險和控制風險。
8、下列關于內部控制測試的說法中，正確的有()。
A.監(jiān)盤是內部控制測試的常用方法之一
B.通過內部控制測試以評價內部控制的可信賴程度
C.內部控制測試在審計實施階段進行
D.內部控制測試在實質性審查之后進行
E.任何審計項目都要進行內部控制測試
【正確答案】：BC
【答案解析】：：監(jiān)盤不屬于內部控制測試的常用方法;內部控制測試在實質性審查之前進行;不是任何審計項目都要進行內部控制測試。
9、下列屬于信息與溝通構成內容的有()。
A.會計系統
B.內部審計
C.信息系統
D.職責分工
E.傳導機制
【正確答案】：ACE
【答案解析】：就信息溝通系統的構成而言，它應包括會計系統、信息系統和傳導機制等內容。
10、下列屬于統計抽樣的優(yōu)點有()。
A.使用方便靈活，能夠充分利用審計人員的實踐經驗和判斷能力
B.采用隨機原則進行樣本選擇，減少了人為的偏見
C.審計人員能夠將抽樣風險量化，并加以控制
D.可以科學的確定樣本量
E.運用概率論對樣本結果進行評價推斷總體特征，所得出的審計結論具有科學的依據
【正確答案】：BCDE
【答案解析】：選項A是非統計抽樣的優(yōu)點。
11、下列有關審計報告的表述，不正確的有：
A.內部審計機構在實施審計后通常撰寫簡式審計報告
B.我國國家審計機關在實施審計后撰寫的是簡式審計報告
C.審計報告復核是審計質量控制措施之一
D.國家審計報告是國家審計機關向被審計單位做出審計決定的依據
E.注冊會計師簽發(fā)的審計報告是進行法院判決的憑證
【正確答案】：ABE
【答案解析】：AB表述有誤。簡式審計報告通常用于注冊會計師實施的年度財務報表審計。
12、通常可以作為效益審計評價標準的有()。
A.國家、行業(yè)或地區(qū)性的正式標準
B.專業(yè)機構研究或制定的專業(yè)標準
C.有關利益關系方的評價標準
D.被審計單位自行制定的標準
E.行業(yè)或地區(qū)最低水平
【正確答案】：ABCD
【答案解析】：：除了選擇中的內容外，可作為效益審計評價標準的還有：有關法律法規(guī)和方針政策、公認的或良好的實踐標準、其他國家的標準和經驗等。
13、下列不屬于系統內部控制審計中一般控制審計內容的有：
A.組織控制
B.安全控制
C.軟硬件控制
D.輸入控制
E.處理控制
【正確答案】：DE
【答案解析】：一般控制審計：(1)組織控制審計(2)信息系統的開發(fā)維護控制審計(3)安全控制審計(4)軟硬件控制審計
14、對于可以控制的審計風險，審計人員應該采取必要的措施加以防范，主要的做法有()。
A.遵守審計準則
B.保持審計的獨立性
C.加強審計質量控制
D.提高審計人員的業(yè)務水平
E.對被審單位進行調查評價，了解是否具備審計基本條件
【正確答案】：ABCD
【答案解析】：這里考查審計的控制方法。
15、根據內部控制不相容職務分離的要求，下列職責應相互獨立的有()。
A.提出采購申請與批準采購申請
B.批準采購申請與采購
C.采購與驗收
D.驗收與付款
E.存貨保管與發(fā)出
【正確答案】：ABCD
【答案解析】：內部控制不相容職務分離不包括存貨保管與發(fā)出。
16、為了檢查采購與付款循環(huán)內部控制的有效性，審計人員可以采取的測試程序有()。
A.抽取部分采購業(yè)務，檢查請購單是否經過批準
B.檢查驗收單是否連續(xù)編號
C.比較分析當年與上年應付賬款余額的變動情況
D.向債權人函證應付賬款
E.觀察驗收部門是否獨立于倉庫保管部門
【正確答案】：ABE
【答案解析】：CD屬于實質性測試程序。
17、在一個會計年度內，新增固定資產的業(yè)務不多，審計人員可驗證固定資產的各種手續(xù)是否齊全，包括：
A.購建計劃
B.可行性研究報告
C.概算預算及審批文件
D.審批文件上授權簽章是否符合規(guī)定的級別
E.報廢通知單
【正確答案】：ABCD
【答案解析】：選項E是在驗證固定資產退費手續(xù)時需要檢查的內容。
18、被審計單位對以下工資費用的分配，審計認為正確的有：
A.醫(yī)務室醫(yī)生的工資記入“管理費用”
B.車間主任的工資記入“生產成本”
C.辦公室主任的工資記入“制造費用”
D.營銷人員的工資記入“銷售費用”
E.基建部門人員的工資記入“制造費用”
【正確答案】：AD
【答案解析】：車間主任的工資記入“制造費用”;辦公室主任的工資記入“管理費用”;基建部門人員的工資記入“在建工程”。
19、在對盈余公積和未分配利潤的審查中，審計人員應當關注的有()。
A.法定盈余公積從利潤中提取的順序是否符合規(guī)定
B.股份制企業(yè)任意盈余公積應當在分配普通股股利之后提取
C.盈余公積轉增資本時，是否按股東原有比例結轉
D.法定盈余公積和任意盈余公積是否分設明細賬核算
E.未分配利潤是指未作分配的凈利潤，因此余額一定會在貸方
【正確答案】：ACD
【答案解析】：股份制企業(yè)任意盈余公積應當在分配普通股股利之前提取;企業(yè)由于經營性虧損，未分配利潤是有可能出現借方余額的。
20、下列有關收入確認的表述中，不符合企業(yè)會計準則規(guī)定的是()。
A.受托代銷商品收取的手續(xù)費，在收到委托方交付的商品時確認為收入
B.商品售價中包含的可區(qū)分售后服務費，在提供服務的期間內確認為收入
C.特許權費中包含的提供初始及后續(xù)服務費，在提供的期間內確認為收入
D.為特定客戶開發(fā)軟件收取的價款，在資產負債表日按開發(fā)的完成程度確認為收入
E.視同買斷方式下委托代銷商品,收到代銷清單時確認收入
【正確答案】：AE
【答案解析】：委托代銷商品在視同買斷方式下，與所有權相關的風險和報酬均已轉讓給受托方，與一般的銷售沒有本質區(qū)別，所以應當全額確認收入。在收取手續(xù)費方式下，受托方不承擔風險和報酬，委托方視同移庫處理。
三、案例分析題(共3題，合計30分)
1、資料
2005年5月，某企業(yè)審計部門對下屬全資子公司甲公司的財務收支情況進行了審計。有關甲公司銷售與收款業(yè)務的資料和審計情況如下：
1.甲公司在銷售預收款業(yè)務的管理辦法中規(guī)定：在向客戶賒銷貨物時，需經過專門設立的信用部門批準;負責應收賬款的會計人員每月編制對賬單與客戶對賬;總經理助理定期檢查銷售與收款情況。
2.甲公司2004年12月31日的應收賬款余額為2500萬元。乙客戶是甲公司的主要應收賬款客戶，其2002年、2003年和2004年年末對甲公司的欠款金額分別為300萬元、500萬元和900萬元。
3.甲公司在向乙客戶銷售貨物時，收到乙客戶訂單即可發(fā)貨，不需履行賒銷審批手續(xù)。審計人員經調查核實，甲公司自現任總經理2002年1月上任后，即與乙客戶發(fā)生業(yè)務往來。由總經理特批對乙客戶采用“見訂單即發(fā)貨”的銷售方式，但甲公司信用部門并不掌握乙客戶的信用狀況，乙客戶的所在地距甲公司近2000公里。
4.審計人員采用肯定式函證方式向甲公司的客戶發(fā)函詢證應收賬款余額，除未收到乙客戶的回函外，其他客戶均回函，且證明欠款金額與函證金額相符。
5.審計人員在對甲公司主營業(yè)務交易的截止期進行測試的過程中，發(fā)現乙客戶2004年12月28日訂購貨物一批，甲公司2004年確認銷售收入及應收賬款50萬元，該批貨物于2005年1月5日發(fā)出，甲公司發(fā)貨后即結轉成本40萬元。
要求：根據上述資料，從下列問題的備選答案中選出正確答案。
1、甲公司銷售與收款業(yè)務的下列措施中，符合內部控制要求的有()。
A.由專門設立的信用部門批準賒銷信用
B.負責應收賬款的會計人員同時兼任出納
C.總經理助理定期檢查銷售與收款情況
D.在信用部門不掌握乙客戶信用狀況的情況下，由總經理特批向乙客戶“見訂單即發(fā)貨”
【正確答案】：AC
【答案解析】：參考教材。
2、對未回函的乙客戶，審計人員應當()。
A.認定該賬戶余額無誤
B.再次發(fā)函
C.將應收賬款明細賬與總賬核對
D.進行賬齡分析
【正確答案】：B
【答案解析】：對未回函的乙客戶，審計人員應當再次發(fā)函。
3、在無法從外部取得能夠證實乙客戶應收賬款余額的證據時，審計人員可采取的替代程序是()。
A.檢查乙客戶訂貨單
B.檢查甲公司銷售發(fā)票副本
C.檢查甲公司發(fā)運單
D.檢查甲公司應收賬款明細賬
【正確答案】：ABC
【答案解析】：在無法從外部取得能夠證實乙客戶應收賬款余額的證據時，審計人員可采取的替代程序是檢查有關的原始票據。
4、審計人員在核實甲公司2004年主營業(yè)務交易的截止期時，應重點關注的日期有()。
A.發(fā)票開具日期
B.記賬日期
C.發(fā)貨日期
D.合同簽訂日期
【正確答案】：ABC
【答案解析】：核實截止無需檢查合同簽訂日期。審計中注意關鍵日期：發(fā)票開具日期、記賬日期、發(fā)貨日期，這三個日期在同一會計期間表明了記錄是正確的。
5、關于甲公司對乙客戶2004年12月28日訂購貨物的賬務處理，下列說法中正確的有()。
A.甲公司的賬務處理正確
B.多計2004年末應收賬款50萬元
C.多計2004年主營業(yè)務收入50萬元
D.多計2004年末存貨40萬元
【正確答案】：BC
【答案解析】：該批貨物于2005年1月5日發(fā)出，甲公司應于2005年確認銷售收入及應收賬款50萬元。
2、資料
2012年4月，某審計組對某公司2011年度財務收支進行了審計。有關的資料和審計情況如下：
1.負責銷售與收款循環(huán)的審計人員在對相關內部控制進行測評時，了解到該業(yè)務循環(huán)部分職責分工如下：
銷售部門負責人批準客戶的賒銷信用;倉儲部門負責發(fā)送貨物，財務部門負責開票;出納員負責記錄應收賬款總賬和明細賬;會計主管負責批準銷售退回與折讓。
2.該公司2011年12月主營業(yè)務收入有大幅增加，2011年度財務報表已于2012年1月31日對外報出。2012年2月發(fā)生多筆銷售退回業(yè)務。
3.該公司銀行存款日記賬的期末余額與銀行對賬單上的期末余額不一致，由該公司出納員編制的銀行存款余額調節(jié)表上反映二者調節(jié)相符。
4.2011年12月28日，該公司收到一批貨物，采購合同價值20萬元。截止2011年12月31日，尚未取得采購發(fā)票，未進行賬務處理。2012年1月5日公司收到正式發(fā)票，同日支付貨款20萬元，并根據發(fā)票登記入賬。
5.該公司的生產成本賬中，記錄了甲產品的如下支出：
(1)分配制造費用80萬元。
(2)分配輔助生產費用40萬元。
(3)購入生產設備一臺，買價及運雜費等共計20萬元。
(4)因生產過程中的噪音污染，向環(huán)保局支付罰款10萬元。
要求：
根據上述材料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。
1.針對“資料1”中的職責分工，符合內部控制要求的有：
A.銷售部門負責人批準客戶的賒銷信用
B.發(fā)送貨物與開票相互獨立
C.出納員負責記錄應收賬款總賬和明細賬
D.會計主管負責批準銷售退回與折讓
【正確答案】B
【答案解析】B符合職責分工.由出納員以外人員應收賬款總賬和明細賬。
2.針對“資料2”中的情況，審計人員應實施的審計程序有：
A.審查銷售退回是否沖減了退回當月的主營業(yè)務收入和主營業(yè)務成本
B.審查銷售退回是否在2011年度財務報表附注中進行了充分披露
C.審查銷售退回的原因及批準手續(xù)
D.結合應收賬款函證程序，審查期末發(fā)生的銷售業(yè)務的真實性
【正確答案】ACD
【答案解析】B發(fā)生在報表報出日之后，不屬于資產負債表日后事項，不需要在2011年的財務報表中披露。
3.針對“資料3”中的情況，審計人員應實施的審計程序有：
A.直接認定其銀行存款余額正確
B.向有關開戶銀行函證
C.要求出納員對其編制的銀行賬款存款余額調節(jié)表進行復核
D.審計人員自行獨立編制銀行存款余額調節(jié)表
【正確答案】BD
【答案解析】審計人員抽查銀行存款的賬面余額及銀行存款余額調節(jié)表：(1)復核企業(yè)自編的銀行存款余額調節(jié)表;(2)自行獨立編制銀行存款調節(jié)表。
4.針對“資料4”中該公司采購業(yè)務的處理，審計人員可以認定：
A.其處理方法正確
B.少計了2011年末負債20萬元
C.少計了2011年末資產20萬元
D.少計了2011年度營業(yè)利潤20萬元
【正確答案】BC
【答案解析】借記原材料20萬元，貸記應付賬款20萬元。
5.針對“資料5”中的情況，不應計入產品生產成本的支出有：
A.制造費用80萬元
B.輔助生產費用40萬元
C.購入生產設備的買價及運雜費等20萬元
D.罰款10萬元
【正確答案】CD
【答案解析】購入生產設備的買價及運雜費等20萬元----固定資產;罰款10萬元----營業(yè)外支出。
3、資料
2012年4月，某省審計廳派出審計組，對某公司2011年度財務收支情況進行了審計。有關該公司生產與存貨循環(huán)的資料和審計情況如下：
1.審計人員對該業(yè)務循環(huán)的內部控制進行了較為詳細的調查了解和測評后，認為該公司的內部控制較為健全有效。
2.該公司實行永續(xù)盤存制，每個月末對存貨進行盤點。審計人員抽查該公司的存貨盤點記錄未發(fā)現問題。
3.該公司主要生產一種產品，2011年該產品銷售單價和數量與2010年基本持平，生產工藝和原材料價格未發(fā)生明顯變化，但2011年毛利率比2010年增長了20%。
4.審計人員在運用分析方法檢查產成品存貨總體合理性時，發(fā)現2011年產成品存貨周轉率為4.0。而2009年產成品存貨周轉率為4.5。
5.該公司將一批原材料用于某項在建工程(非生產用)，并按其購進成本10萬元，借記在建工程10萬元，貸記原材料10萬元。該公司適用增值稅率17%。
6.審計人員在審查該公司資產負債表日前后的原材料驗收單時發(fā)現，該公司2011年12月28日驗收入庫的一批原材料未進行賬務處理。原因是年底以前未收到購貨發(fā)票，也未支付貨款。
要求：根據上述資料，從下列問題的備選答案中選出正確答案。
1.針對“資料1”，審計人員在對該公司生產與存貨循環(huán)內部控制進行測評的過程中，可以采取的措施有：
A.編制存貨余額明細表并與總賬核對相符
B.抽取部分存貨出、入庫業(yè)務，追蹤檢查其業(yè)務處理過程
C.審查產品生產和成本管理制度的執(zhí)行情況
D.檢查生產與存貨管理各環(huán)節(jié)不相容職責的分離情況
【正確答案】BCD
【答案解析】編制存貨余額明細表并與總賬核對相符屬于實質性審查程序。業(yè)務循環(huán)內部控制測評：調查了解生產與存貨內部控制;檢查不相容職責的分離;抽查部分存貨入庫、出庫業(yè)務、追蹤其業(yè)務處理;抽查盤點記錄;審查產品生產、成本管理制度的執(zhí)行;對成本核算和會計入賬環(huán)節(jié)的審查;評價生產與存貨業(yè)務內部控制。
2.針對“資料2”，審計人員在抽查該公司的存貨盤點記錄時，應重點關注的事項有：
A.存貨盤點的范圍和組織方式
B.存貨盤點結果與賬面金額是否一致
C.盤點工作是否影響生產經營的正常進行
D.存貨出庫單有無銷售部門主管批準的簽字
【正確答案】AB
【答案解析】CD不屬于審計人員抽查存貨盤點記錄應重點的事項。
3.針對“資料3”，該公司毛利率大幅度增長的可能原因有：
A.直接人工費用降低
B.制造費用降低
C.銷售費用降低
D.管理費用降低
【正確答案】AB
【答案解析】銷售費用、管理費用與毛利率大幅度增長無關。
4.針對“資料4”，該公司2011年產成品存貨周轉率比2010年降低的可能原因有：
A.銷售費用增加
B.管理費用增加
C.產成品結存數量減少
D.產成品結存數量增加
【正確答案】D
【答案解析】存貨周轉率降低說明作為分母的存貨增加。存貨周轉率變動存在以下情況：存貨成本項目發(fā)生變動、存貨核算方法變動、存貨儲備減少、存貨控制程序變動、存貨跌價準備計提基礎變動、銷售變動等。銷售費用、管理費用與存貨周轉率降低無關。
5.針對“資料5”，該公司將原材料用于某在建工程的賬務處理會導致：
A.少計增值稅銷項稅額1.7萬元
B.多計增值稅銷項稅額1.7萬元
C.少轉出增值稅進項稅額1.7萬元
D.多轉出增值稅進項稅額1.7萬元
【正確答案】C
【答案解析】原材料用于在建工程(非生產用)時，應作增值稅進項稅額轉出。
