国产18禁黄网站免费观看,99爱在线精品免费观看,粉嫩metart人体欣赏,99久久99精品久久久久久,6080亚洲人久久精品

2017年會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試試題及答案:財(cái)經(jīng)法規(guī)(考點(diǎn)及習(xí)題31)

時(shí)間:2017-05-12 16:52:00   來源:無憂考網(wǎng)     [字體: ]

  增值稅的納稅人

  考點(diǎn)綜述:

  在我國境內(nèi)銷售貨物、應(yīng)稅服務(wù)、無形資產(chǎn)以及不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人,為增值稅納稅人。按照經(jīng)營規(guī)模的大小和會(huì)計(jì)核算健全與否等標(biāo)準(zhǔn),增值稅納稅人可分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。

  (一)增值稅一般納稅人

  增值稅一般納稅人是指年應(yīng)征增值稅銷售額(以下簡(jiǎn)稱“年應(yīng)稅銷售額”,包括一個(gè)公歷年度內(nèi)的全部應(yīng)稅銷售額)超過法律規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)和企業(yè)性單位。一般納稅人的特點(diǎn)是增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣銷項(xiàng)稅額。

  下列納稅人不屬于一般納稅人:

  ①年應(yīng)稅銷售額未超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè);

 、诔齻(gè)體經(jīng)營者以外的其他個(gè)人;

 、鄯瞧髽I(yè)性單位;

 、懿唤(jīng)常發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為的企業(yè)。

  (二)增值稅小規(guī)模納稅人

  小規(guī)模納稅人是指年應(yīng)稅銷售額在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以下,并且會(huì)計(jì)核算不健全,不能按規(guī)定報(bào)送有關(guān)稅務(wù)資料的增值稅納稅人。

  小規(guī)模納稅人的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)是:

 、購氖仑浳锷a(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人,以及以從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)為主,并兼營貨物批發(fā)或者零售的納稅人,年應(yīng)稅銷售額在50萬元以下(含本數(shù),下同)的。

  “以從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)為主”是指納稅人的年貨物生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額占全年應(yīng)稅銷售額的比重在50%以上。

 、趯(duì)上述規(guī)定以外的納稅人,年應(yīng)稅銷售額在80萬元 以下的。

 、垆N售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)的納稅人,年應(yīng)稅銷售額在500萬元以下的。

 、軕(yīng)稅銷售額超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的其他個(gè)人、非企業(yè)性單位、不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)。

  【提示】年應(yīng)稅銷售額未超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的納稅人,會(huì)計(jì)核算健全,能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的,可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理一般納稅人資格登記,成為一般納稅人。除國家稅務(wù)總局另有規(guī)定外,一經(jīng)登記為一般納稅人后,不得轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人。

類型

稅率

適用范圍

基本稅率

17%

適用于納稅人銷售或者進(jìn)口貨物(適用13%的低稅率的除外),提供加工、修理修配勞務(wù),以及有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)

低稅率

13%

(1)糧食、食用植物油

(2)自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品

(3)圖書、報(bào)紙、雜志

(4)飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)(不包括農(nóng)機(jī)零部件)、農(nóng)膜

(5)國務(wù)院規(guī)定的其他貨物

11%

提供交通運(yùn)輸、郵政、基礎(chǔ)電信、建筑、不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù),銷售不動(dòng)產(chǎn),轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)

6%

納稅人銷售增值電信服務(wù)、金融服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)和生活服務(wù),銷售土地使用權(quán)以外的無形資產(chǎn)

零稅率

0%

出口貨物,跨境銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)行為

征收率

3%

小規(guī)模納稅人適用征收率3%

  【例題1·單選題】下列納稅人中,符合增值稅一般納稅人認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)的是( )。

  A.年應(yīng)稅銷售額120萬元的從事貨物生產(chǎn)的納稅人

  B.年應(yīng)稅銷售額60萬元的從事貨物零售的納稅人

  C.年應(yīng)稅銷售額120萬元的提供應(yīng)稅服務(wù)的納稅人

  D.年應(yīng)稅銷售額40萬元從事貨物生產(chǎn)的納稅人

  【答案】A

  【解析】選項(xiàng)BCD均屬于小規(guī)模納稅人。

  【例題2·多選題】下列不屬于一般納稅人的有( )。

  A.非企業(yè)性單位

  B.不經(jīng)常發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為的企業(yè)

  C.除個(gè)體經(jīng)營者以外的其他個(gè)人

  D.年應(yīng)稅銷售額未超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)

  【答案】ABCD

  【例題3·單選題】納稅人兼有不同稅率或者征收率的銷售貨物、提供加工、修理修配勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù),未分別核算銷售額的,下列說法正確的是( )。

  A.從高適用稅率

  B.適用平均稅率

  C.從低適用稅率

  D.適用17%的稅率

  【答案】A