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2017年會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試試題及答案:財(cái)經(jīng)法規(guī)(考點(diǎn)及習(xí)題36)

時(shí)間:2017-05-12 16:50:00   來(lái)源:無(wú)憂考網(wǎng)     [字體: ]
考點(diǎn):消費(fèi)稅應(yīng)納稅額

  考點(diǎn)綜述:

  1.從價(jià)定率征收,即根據(jù)不同的應(yīng)稅消費(fèi)品確定不同的比例稅率。

  應(yīng)納稅額=應(yīng)稅消費(fèi)品的銷(xiāo)售額×比例稅率

  2.從量定額征收,即根據(jù)不同的應(yīng)稅消費(fèi)品確定不同的單位稅額。

  應(yīng)納稅額=應(yīng)稅消費(fèi)品的銷(xiāo)售數(shù)量×單位稅額

  3.從價(jià)定率和從量定額復(fù)合征收,即以?xún)煞N方法計(jì)算的應(yīng)納稅額之和為該應(yīng)稅消費(fèi)品的應(yīng)納稅額。我國(guó)目前只對(duì)卷煙和白酒采用復(fù)合征收方法。

  應(yīng)納稅額=應(yīng)稅消費(fèi)品的銷(xiāo)售額×比例稅率+應(yīng)稅消費(fèi) 品的銷(xiāo)售數(shù)量×單位稅額

  4.應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅款的扣除

  應(yīng)稅消費(fèi)品若是用外購(gòu)已繳納消費(fèi)稅的應(yīng)稅消費(fèi)品連 續(xù)生產(chǎn)出來(lái)的,在對(duì)這些連續(xù)生產(chǎn)出來(lái)的應(yīng)稅消費(fèi)品征稅時(shí),按當(dāng)期生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量計(jì)算準(zhǔn)予扣除的外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品已繳納的消費(fèi)稅稅款。

  5.自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)納稅額

  納稅人自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的,不納稅;凡用于其他方面的,應(yīng)按照納稅人生產(chǎn)的同類(lèi)消費(fèi)品的銷(xiāo)售價(jià)格計(jì)算納稅,沒(méi)有同類(lèi)消費(fèi)品銷(xiāo)售價(jià)格的,按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算納稅。

  實(shí)行從價(jià)定率辦法計(jì)算納稅的組成計(jì)稅價(jià)格,其計(jì)算公式為:

  組成計(jì)稅價(jià)格=(成本+利潤(rùn))÷(1-比例稅率)

  實(shí)行復(fù)合計(jì)稅辦法計(jì)算納稅的組成計(jì)稅價(jià)格,其計(jì)算公式為:

  組成計(jì)稅價(jià)格=(成本+利潤(rùn)+自產(chǎn)自用數(shù)量×定額稅率)÷(1-比例稅率)

  6.委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)納稅額

  委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品,按照受托方的同類(lèi)消費(fèi)品的銷(xiāo)售價(jià)格計(jì)算納稅;沒(méi)有同類(lèi)消費(fèi)品銷(xiāo)售價(jià)格的,按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算納稅。

  實(shí)行從價(jià)定率辦法計(jì)算納稅的組成計(jì)稅價(jià)格,其計(jì)算公式為:

  組成計(jì)稅價(jià)格=(材料成本+加工費(fèi))÷(1-比例稅率)

  實(shí)行復(fù)合計(jì)稅辦法計(jì)算納稅的組成計(jì)稅價(jià)格,其計(jì)算公式為:

  組成計(jì)稅價(jià)格=(材料成本+加工費(fèi)+委托加工數(shù)量×定額稅率)÷(1-比例稅率)

  【例題1·單選題】某企業(yè)是增值稅一般納稅人,2015年8月生產(chǎn)銷(xiāo)售甲類(lèi)啤酒400噸,每噸出廠價(jià)格為2 800元。該啤酒適用的消費(fèi)稅稅率為220元/噸。當(dāng)月該企業(yè)應(yīng)納消費(fèi)稅稅額為(  )元。

  A.88 000

  B.100 000

  C.56 000

  D.224 000

  【答案】A

  【解析】該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅稅額=400×220=88 000(元)。

  【例題2·單選題】某企業(yè)某月外購(gòu)原材料生產(chǎn)一種化妝品用于職工福利,生產(chǎn)成本為40 000元,無(wú)同類(lèi)應(yīng)稅消費(fèi)品銷(xiāo)售價(jià)格,稅法規(guī)定的成本利潤(rùn)率為5%,消費(fèi)稅稅率為30%。其應(yīng)納稅額為(  )。

  A.16 000元

  B.17 000元

  C.18 000元

  D.19 000元

  【答案】C

  【解析】其應(yīng)納稅額計(jì)算如下:組成計(jì)稅價(jià)格=40 000×(1+5%)÷(1-30%)=60 000(元),應(yīng)納稅額=60 000×30%=18 000(元)。

  【例題3·單選題】某小轎車(chē)生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人,生產(chǎn)并銷(xiāo)售小轎車(chē)300輛,每輛含增值稅的銷(xiāo)售價(jià)格17.55萬(wàn)元,適用消費(fèi)稅稅率9%。該企業(yè)應(yīng)繳納消費(fèi)稅稅額為(  )。

  A.473.9萬(wàn)元

  B.283.5萬(wàn)元

  C.364.5萬(wàn)元

  D.405萬(wàn)元

  【答案】D

  【解析】該門(mén)市部應(yīng)繳納消費(fèi)稅=17.55÷(1+17%)×9%×300=405(萬(wàn)元)。

  【例題4·多選題】納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品,沒(méi)有同類(lèi)消費(fèi)品銷(xiāo)售價(jià)格的,按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算納稅,其組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算公式有(  )。

  A.實(shí)行從價(jià)定率辦法計(jì)算納稅的:組成計(jì)稅價(jià)格=(成本+利潤(rùn))÷(1-比例稅率)

  B.實(shí)行從價(jià)定率辦法計(jì)算納稅的:組成計(jì)稅價(jià)格=(成本+利潤(rùn))÷(1+比例稅率)

  C.實(shí)行復(fù)合計(jì)稅辦法計(jì)算納稅的:組成計(jì)稅價(jià)格=(成本+利潤(rùn)+自產(chǎn)自用數(shù)量×定額稅率)÷(1-比例稅率)

  D.實(shí)行復(fù)合計(jì)稅辦法計(jì)算納稅的:組成計(jì)稅價(jià)格=(成本+利潤(rùn)+自產(chǎn)自用數(shù)量×定額稅率)÷(1+比例稅率)

  【答案】AC