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2017年會計從業(yè)資格考試試題及答案:財經(jīng)法規(guī)(考點及習題42)

時間:2017-05-12 16:46:00   來源:無憂考網(wǎng)     [字體: ]
納稅申報,稅款征收

  考點綜述:

  一、納稅申報

  納稅申報有直接申報、郵寄申報、數(shù)據(jù)電文申報、簡易申報以及其他申報方式。

  1.直接申報

  是指納稅人自行到稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報,是一種傳統(tǒng)的申報方式。

  2.郵寄申報

  是指經(jīng)稅務(wù)機關(guān)批準,納稅人、扣繳義務(wù)人使用統(tǒng)一規(guī)定的納稅申報特快專遞專用信封,通過郵政部門辦理交寄手續(xù),并向郵政部門索取收據(jù)作為申報憑據(jù)的方式。以寄出的郵戳日期為實際申報日期。

  3.數(shù)據(jù)電文申報

  是指收件人指定特定系統(tǒng)接收數(shù)據(jù)電文的,該數(shù)據(jù)電文進入該特定系統(tǒng)的時間,視為申報、報送到達的時間;未指定特定系統(tǒng)的,該數(shù)據(jù)電文進入收件人的任何系統(tǒng)的首次時間,視為到達時間。

  4.簡易申報、簡并征期

  實行定期定額征收方式的納稅人,經(jīng)稅務(wù)機關(guān)批準,可以繳納稅款憑證代替申報,并可簡并征期。

  二、稅款征收

  稅款征收是指稅務(wù)機關(guān)依照稅收法律、法規(guī)的規(guī)定,將納稅人應(yīng)當繳納的稅款組織入庫的一系列活動的總稱。

  (一)稅款征收方式

  1.查賬征收

  2.查定征收

  3.查驗征收

  4.核定征收

  5.定期定額征收

  6.代扣代繳

  7.代收代繳

  8.委托代征稅款

  9.其他方式

  (二)稅收保全措施

  1.稅收保全措施適用情形

  稅務(wù)機關(guān)有根據(jù)認為從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人有逃避納稅義務(wù)行為的,可以在規(guī)定的納稅期之前,責令限期繳納應(yīng)納稅款;在限期內(nèi)發(fā)現(xiàn)納稅人有明顯的轉(zhuǎn)移、隱匿其應(yīng)納稅的商品、貨物以及其他財產(chǎn)或者應(yīng)納稅收入跡象的,稅務(wù)機關(guān)可以責成納稅人提供納稅擔保;如果納稅人不能提供納稅擔保,經(jīng)縣以上稅務(wù)局(分局)局長批準可以采取稅收保全措施。

  2.稅收保全的措施

  (1)書面通知納稅人開戶銀行或者其他金融機構(gòu)凍結(jié)納稅人的金額相當于應(yīng)納稅款的存款。

  (2)扣押、查封納稅人的價值相當于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財產(chǎn)!捌渌敭a(chǎn)”是指納稅人的房地產(chǎn)、現(xiàn)金、有價證券等不動產(chǎn)和動產(chǎn)。

  3.稅收保全的解除

  納稅人在稅務(wù)機關(guān)采取稅收保全措施后,按照稅務(wù)機關(guān)規(guī)定的期限繳納稅款的,稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當自收到稅款或者銀行轉(zhuǎn)回的完稅憑證之日起1日內(nèi)解除稅收保全。

  4.不適用稅收保全的財產(chǎn)

  個人及其所撫養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品,不在稅收保全措施的范圍之內(nèi)。

  (三)稅收強制執(zhí)行

  1.稅收強制執(zhí)行的適用情形

  從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人未按照規(guī)定的期限繳納或者解繳稅款,納稅擔保人未按照規(guī)定的期限繳納所擔保的稅款,由稅務(wù)機關(guān)責令限期繳納,逾期仍未繳納的,經(jīng)縣以上稅務(wù)局(分局)局長批準,稅務(wù)機關(guān)可以采取強制措施。

  2.稅收強制執(zhí)行措施的形式

  (1)書面通知其開戶銀行或者其他金融機構(gòu)從其存款中扣繳稅款。

  (2)依法拍賣或者變賣其價值相當于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財產(chǎn),以拍賣或者變賣所得抵繳稅款。

  稅務(wù)機關(guān)采取強制執(zhí)行措施時,對納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅擔保人未繳納的滯納金同時強制執(zhí)行。個人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品,不在強制執(zhí)行措施的范圍之內(nèi)。

  (四)稅款的退還與追征

  1.稅款的退還

  納稅人多繳納的稅款,稅務(wù)機關(guān)發(fā)現(xiàn)后應(yīng)當立即退還;納稅人自結(jié)算繳納稅款之日起3年內(nèi)發(fā)現(xiàn)的,可以向稅務(wù)機關(guān)要求退還多繳的稅款并加算銀行同期存款利息,稅務(wù)機關(guān)及時查實后應(yīng)立即退還。

  納稅人在結(jié)清繳納稅款之日起3年后向稅務(wù)機關(guān)提出退還多繳稅款要求的,稅務(wù)機關(guān)不予受理。

  2.稅款的追征

  (1)因稅務(wù)機關(guān)的責任,致使納稅人、扣繳義務(wù)人未繳或者少繳款的,稅務(wù)機關(guān)在3年內(nèi)可以要求納稅人、扣繳義務(wù)人補繳稅款,但是不得加收滯納金。

  (2)因納稅人、扣繳義務(wù)人計算錯誤等失誤,未繳或者少繳款的,稅務(wù)機關(guān)在3年內(nèi)可以追征稅款,并加收滯納金;有特殊情況的(即數(shù)額在10萬元以上的),追征期可以延長到5年。

  (3)對因納稅人、扣繳義務(wù)人和其他當事人偷稅、抗稅、騙稅等原因而造成未繳或者少繳的稅款,或騙取的退稅款,稅務(wù)機關(guān)可以無限期追征。
  【例題1·單選題】關(guān)于納稅申報方式的表述,下列說法錯誤的是( )。

  A.納稅申報采用郵寄申報的,以收到地的郵戳日期為實際申報日期

  B.網(wǎng)上申報是數(shù)據(jù)電文申報的一種方式

  C.納稅申報采用數(shù)據(jù)電文申報的,以稅務(wù)機關(guān)計算機網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)收到該數(shù)據(jù)電文的時間為實際申報日期

  D.納稅期內(nèi)沒有應(yīng)納稅款的,應(yīng)當按照規(guī)定辦理納稅申報

  【答案】A

  【例題2·單選題】關(guān)于納稅申報,以下說法不正確的是( )。

  A.納稅申報是納稅人履行納稅義務(wù)、承擔法律責任的主要依據(jù)

  B.納稅申報是稅務(wù)管理的一項重要制度

  C.納稅申報是稅務(wù)機關(guān)稅收管理信息的主要來源

  D.納稅人享受減稅、免稅待遇的,在減稅、免稅期間不需辦理納稅申報

  【答案】D

  【解析】納稅人享受減稅、免稅待遇的,在減稅、免稅期間也應(yīng)當按照規(guī)定辦理納稅申報。

  【例題3·多選題】根據(jù)《稅收征收管理法》的規(guī)定,下列各項中,需要進行納稅申報的有( )。

  A.具有納稅義務(wù)的單位和個人

  B.取得臨時應(yīng)稅收入或發(fā)生臨時應(yīng)稅行為的單位和個人

  C.具有代扣代繳、代收代繳義務(wù)的單位和個人

  D.享受減免稅待遇、在減免稅期間的單位和個人

  【答案】ABCD

  【例題4·單選題】單位從職工的工資、薪金中扣除個人所得稅,屬于( )的稅款征收方式。

  A.代收代繳

  B.代扣代繳

  C.委托代征

  D.查定征收

  【答案】B

  【解析】代扣代繳是指依照稅法規(guī)定,負有扣繳稅款義務(wù)的法定義務(wù)人,在向納稅人支付款項時,從所支付的款項中直接扣收稅款并代為繳納的一種稅款征收方式。

  【例題5·判斷題】實行查賬征收方式的個體工商戶需要停業(yè)的,應(yīng)當在停業(yè)前向稅務(wù)機關(guān)申請辦理停業(yè)登記。( )

  【答案】×

  【解析】實行定期定額征收方式的個體工商戶需要停業(yè)的,應(yīng)當在停業(yè)前向稅務(wù)機關(guān)申請辦理停業(yè)登記。

  【例題6·單選題】稅務(wù)部門對納稅人采取稅收保全措施,應(yīng)經(jīng)( )批準。

  A.當?shù)囟悇?wù)機關(guān)領(lǐng)導

  B.縣級以上稅務(wù)局(分局)局長

  C.市級以上稅務(wù)局(分局)局長

  D.省級國稅局(分局)局長

  【答案】B

  【例題7·多選題】關(guān)于稅收強制執(zhí)行措施,下列說法正確的有( )。

  A.納稅人未繳納的滯納金不在強制執(zhí)行的范圍之內(nèi)

  B.采取稅收強制執(zhí)行措施,應(yīng)當經(jīng)縣以上稅務(wù)局(分局)局長批準

  C.個人及其所撫養(yǎng)的家屬維持生活所必需的住房和用品不在強制執(zhí)行措施的范圍之內(nèi)

  D.書面通知納稅人開戶銀行或者其他金融機構(gòu)凍結(jié)其相當于應(yīng)納稅款的存款屬于稅收強制執(zhí)行措施

  【答案】BC

  【解析】選項A,稅務(wù)機關(guān)采取強制執(zhí)行措施時,未繳納的滯納金同時執(zhí)行;選項D屬于稅收保全措施。

  【例題8·單選題】下列各項中,屬于稅收保全措施的是( )。

  A.書面通知納稅人開戶銀行或者其他金融機構(gòu),凍結(jié)納稅人的金額相當于應(yīng)納稅款數(shù)額的存款

  B.變賣納稅人的相當于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財產(chǎn),以變賣所得抵繳稅款

  C.書面通知納稅人開戶銀行或者其他金融機構(gòu),扣繳納稅人相當于應(yīng)納稅款數(shù)額的存款

  D.拍賣納稅人的相當于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財產(chǎn),以拍賣所得抵繳稅款

  【答案】A

  【解析】選項BCD均屬于稅收強制執(zhí)行措施。