考點綜述：
一、納稅申報
納稅申報有直接申報、郵寄申報、數(shù)據(jù)電文申報、簡易申報以及其他申報方式。
1.直接申報
是指納稅人自行到稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報，是一種傳統(tǒng)的申報方式。
2.郵寄申報
是指經(jīng)稅務(wù)機關(guān)批準，納稅人、扣繳義務(wù)人使用統(tǒng)一規(guī)定的納稅申報特快專遞專用信封，通過郵政部門辦理交寄手續(xù)，并向郵政部門索取收據(jù)作為申報憑據(jù)的方式。以寄出的郵戳日期為實際申報日期。
3.數(shù)據(jù)電文申報
是指收件人指定特定系統(tǒng)接收數(shù)據(jù)電文的，該數(shù)據(jù)電文進入該特定系統(tǒng)的時間，視為申報、報送到達的時間;未指定特定系統(tǒng)的，該數(shù)據(jù)電文進入收件人的任何系統(tǒng)的首次時間，視為到達時間。
4.簡易申報、簡并征期
實行定期定額征收方式的納稅人，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)批準，可以繳納稅款憑證代替申報，并可簡并征期。
二、稅款征收
稅款征收是指稅務(wù)機關(guān)依照稅收法律、法規(guī)的規(guī)定，將納稅人應(yīng)當繳納的稅款組織入庫的一系列活動的總稱。
(一)稅款征收方式
1.查賬征收
2.查定征收
3.查驗征收
4.核定征收
5.定期定額征收
6.代扣代繳
7.代收代繳
8.委托代征稅款
9.其他方式
(二)稅收保全措施
1.稅收保全措施適用情形
稅務(wù)機關(guān)有根據(jù)認為從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人有逃避納稅義務(wù)行為的，可以在規(guī)定的納稅期之前，責令限期繳納應(yīng)納稅款;在限期內(nèi)發(fā)現(xiàn)納稅人有明顯的轉(zhuǎn)移、隱匿其應(yīng)納稅的商品、貨物以及其他財產(chǎn)或者應(yīng)納稅收入跡象的，稅務(wù)機關(guān)可以責成納稅人提供納稅擔保;如果納稅人不能提供納稅擔保，經(jīng)縣以上稅務(wù)局(分局)局長批準可以采取稅收保全措施。
2.稅收保全的措施
(1)書面通知納稅人開戶銀行或者其他金融機構(gòu)凍結(jié)納稅人的金額相當于應(yīng)納稅款的存款。
(2)扣押、查封納稅人的價值相當于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財產(chǎn)�！捌渌敭a(chǎn)”是指納稅人的房地產(chǎn)、現(xiàn)金、有價證券等不動產(chǎn)和動產(chǎn)。
3.稅收保全的解除
納稅人在稅務(wù)機關(guān)采取稅收保全措施后，按照稅務(wù)機關(guān)規(guī)定的期限繳納稅款的，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當自收到稅款或者銀行轉(zhuǎn)回的完稅憑證之日起1日內(nèi)解除稅收保全。
4.不適用稅收保全的財產(chǎn)
個人及其所撫養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品，不在稅收保全措施的范圍之內(nèi)。
(三)稅收強制執(zhí)行
1.稅收強制執(zhí)行的適用情形
從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人未按照規(guī)定的期限繳納或者解繳稅款，納稅擔保人未按照規(guī)定的期限繳納所擔保的稅款，由稅務(wù)機關(guān)責令限期繳納，逾期仍未繳納的，經(jīng)縣以上稅務(wù)局(分局)局長批準，稅務(wù)機關(guān)可以采取強制措施。
2.稅收強制執(zhí)行措施的形式
(1)書面通知其開戶銀行或者其他金融機構(gòu)從其存款中扣繳稅款。
(2)依法拍賣或者變賣其價值相當于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財產(chǎn)，以拍賣或者變賣所得抵繳稅款。
稅務(wù)機關(guān)采取強制執(zhí)行措施時，對納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅擔保人未繳納的滯納金同時強制執(zhí)行。個人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品，不在強制執(zhí)行措施的范圍之內(nèi)。
(四)稅款的退還與追征
1.稅款的退還
納稅人多繳納的稅款，稅務(wù)機關(guān)發(fā)現(xiàn)后應(yīng)當立即退還;納稅人自結(jié)算繳納稅款之日起3年內(nèi)發(fā)現(xiàn)的，可以向稅務(wù)機關(guān)要求退還多繳的稅款并加算銀行同期存款利息，稅務(wù)機關(guān)及時查實后應(yīng)立即退還。
納稅人在結(jié)清繳納稅款之日起3年后向稅務(wù)機關(guān)提出退還多繳稅款要求的，稅務(wù)機關(guān)不予受理。
2.稅款的追征
(1)因稅務(wù)機關(guān)的責任，致使納稅人、扣繳義務(wù)人未繳或者少繳款的，稅務(wù)機關(guān)在3年內(nèi)可以要求納稅人、扣繳義務(wù)人補繳稅款，但是不得加收滯納金。
(2)因納稅人、扣繳義務(wù)人計算錯誤等失誤，未繳或者少繳款的，稅務(wù)機關(guān)在3年內(nèi)可以追征稅款，并加收滯納金;有特殊情況的(即數(shù)額在10萬元以上的)，追征期可以延長到5年。
(3)對因納稅人、扣繳義務(wù)人和其他當事人偷稅、抗稅、騙稅等原因而造成未繳或者少繳的稅款，或騙取的退稅款，稅務(wù)機關(guān)可以無限期追征。
【例題1·單選題】關(guān)于納稅申報方式的表述，下列說法錯誤的是( )。
A.納稅申報采用郵寄申報的，以收到地的郵戳日期為實際申報日期
B.網(wǎng)上申報是數(shù)據(jù)電文申報的一種方式
C.納稅申報采用數(shù)據(jù)電文申報的，以稅務(wù)機關(guān)計算機網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)收到該數(shù)據(jù)電文的時間為實際申報日期
D.納稅期內(nèi)沒有應(yīng)納稅款的，應(yīng)當按照規(guī)定辦理納稅申報
【答案】A
【例題2·單選題】關(guān)于納稅申報，以下說法不正確的是( )。
A.納稅申報是納稅人履行納稅義務(wù)、承擔法律責任的主要依據(jù)
B.納稅申報是稅務(wù)管理的一項重要制度
C.納稅申報是稅務(wù)機關(guān)稅收管理信息的主要來源
D.納稅人享受減稅、免稅待遇的，在減稅、免稅期間不需辦理納稅申報
【答案】D
【解析】納稅人享受減稅、免稅待遇的，在減稅、免稅期間也應(yīng)當按照規(guī)定辦理納稅申報。
【例題3·多選題】根據(jù)《稅收征收管理法》的規(guī)定，下列各項中，需要進行納稅申報的有( )。
A.具有納稅義務(wù)的單位和個人
B.取得臨時應(yīng)稅收入或發(fā)生臨時應(yīng)稅行為的單位和個人
C.具有代扣代繳、代收代繳義務(wù)的單位和個人
D.享受減免稅待遇、在減免稅期間的單位和個人
【答案】ABCD
【例題4·單選題】單位從職工的工資、薪金中扣除個人所得稅，屬于( )的稅款征收方式。
A.代收代繳
B.代扣代繳
C.委托代征
D.查定征收
【答案】B
【解析】代扣代繳是指依照稅法規(guī)定，負有扣繳稅款義務(wù)的法定義務(wù)人，在向納稅人支付款項時，從所支付的款項中直接扣收稅款并代為繳納的一種稅款征收方式。
【例題5·判斷題】實行查賬征收方式的個體工商戶需要停業(yè)的，應(yīng)當在停業(yè)前向稅務(wù)機關(guān)申請辦理停業(yè)登記。( )
【答案】×
【解析】實行定期定額征收方式的個體工商戶需要停業(yè)的，應(yīng)當在停業(yè)前向稅務(wù)機關(guān)申請辦理停業(yè)登記。
【例題6·單選題】稅務(wù)部門對納稅人采取稅收保全措施，應(yīng)經(jīng)( )批準。
A.當?shù)囟悇?wù)機關(guān)領(lǐng)導
B.縣級以上稅務(wù)局(分局)局長
C.市級以上稅務(wù)局(分局)局長
D.省級國稅局(分局)局長
【答案】B
【例題7·多選題】關(guān)于稅收強制執(zhí)行措施，下列說法正確的有( )。
A.納稅人未繳納的滯納金不在強制執(zhí)行的范圍之內(nèi)
B.采取稅收強制執(zhí)行措施，應(yīng)當經(jīng)縣以上稅務(wù)局(分局)局長批準
C.個人及其所撫養(yǎng)的家屬維持生活所必需的住房和用品不在強制執(zhí)行措施的范圍之內(nèi)
D.書面通知納稅人開戶銀行或者其他金融機構(gòu)凍結(jié)其相當于應(yīng)納稅款的存款屬于稅收強制執(zhí)行措施
【答案】BC
【解析】選項A，稅務(wù)機關(guān)采取強制執(zhí)行措施時，未繳納的滯納金同時執(zhí)行;選項D屬于稅收保全措施。
【例題8·單選題】下列各項中，屬于稅收保全措施的是( )。
A.書面通知納稅人開戶銀行或者其他金融機構(gòu)，凍結(jié)納稅人的金額相當于應(yīng)納稅款數(shù)額的存款
B.變賣納稅人的相當于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財產(chǎn)，以變賣所得抵繳稅款
C.書面通知納稅人開戶銀行或者其他金融機構(gòu)，扣繳納稅人相當于應(yīng)納稅款數(shù)額的存款
D.拍賣納稅人的相當于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財產(chǎn)，以拍賣所得抵繳稅款
【答案】A
【解析】選項BCD均屬于稅收強制執(zhí)行措施。
