【考點】借貸記賬法的試算平衡
(一)試算平衡的分類
試算平衡包括發(fā)生額試算平衡法和余額試算平衡法兩種方法。
1.發(fā)生額試算平衡法
全部賬戶本期借方發(fā)生額合計=全部賬戶本期貸方發(fā)生額合計
2.余額試算平衡法
全部賬戶的借方期初余額合計=全部賬戶的貸方期初余額合計
全部賬戶的借方期末余額合計=全部賬戶的貸方期末余額合計
(二)結(jié)論
1.一般而言，如果所有賬戶在一定期間內(nèi)借、貸方發(fā)生額合計不平衡，借、貸方余額合計不平衡，則可以肯定本期內(nèi)記賬和結(jié)賬有錯誤。
2.如果兩者都平衡，則說明記賬和結(jié)賬可能正確(但不能就此斷定記賬肯定沒有錯誤)。
即便實現(xiàn)了有關(guān)三欄的平衡關(guān)系，并不能說明賬戶記錄絕對正確，因為有些錯誤并不會影響借貸雙方的平衡關(guān)系。
(1)漏記某項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù);
(2)重記某項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù);
(3)某項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記錯有關(guān)會計科目;
(4)某項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在會計科目記錄中，顛倒了記賬方向;
(5)借方或貸方發(fā)生額中，偶然發(fā)生多記或少記并相互抵消，借貸仍然平衡。
【例題·多選題】下列公式表示試算平衡關(guān)系正確的有( )。
A.全部賬戶本期借方發(fā)生額合計=全部賬戶本期貸方發(fā)生額合計
B.全部賬戶借方期末余額合計=全部賬戶貸方期末余額合計
C.負(fù)債類賬戶借方發(fā)生額合計=負(fù)債類賬戶貸方發(fā)生額合計
D.每個賬戶本期借方發(fā)生額合計=每個賬戶本期貸方發(fā)生額合計
【答案】AB
【例題·單選題】下列屬于余額試算平衡法下的平衡關(guān)系的是( )。
A.全部賬戶的本期借方發(fā)生額合計=全部賬戶的本期貸方發(fā)生額合計
B.全部賬戶的期初借方余額合計=全部賬戶的期末貸方余額合計
C.全部明細(xì)賬分類賬戶期末余額合計=總分類賬戶期末余額
D.全部賬戶的期末借方余額合計=全部賬戶的期末貸方余額合計
【答案】D
【解析】余額試算平衡是指全部賬戶借方期末(初)余額合計與全部賬戶貸方期末(初)余額合計保持平衡。
【例題·多選題】下列錯誤事項不能通過試算平衡查找的有( )。
A.某項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)未入賬
B.某項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)重復(fù)記賬
C.應(yīng)借應(yīng)貸賬戶中借貸方向顛倒
D.應(yīng)借應(yīng)貸賬戶中金額不等
【答案】ABC
【解析】選項ABC都不會影響借貸平衡關(guān)系，所以不能通過試算平衡查找出來。
【例題·計算分析題】
會計科目 |
期初余額 |
本期發(fā)生額 |
期末余額 |
|||
借方 |
貸方 |
借方 |
貸方 |
借方 |
貸方 |
|
銀行存款 |
（A） |
90 000 |
（D） |
107 200 |
||
應(yīng)收賬款 |
4 000 |
4 000 |
||||
原材料 |
9 000 |
（B） |
14 000 |
|||
固定資產(chǎn) |
98 000 |
98 000 |
||||
應(yīng)付票據(jù) |
3 000 |
3 000 |
0 |
|||
應(yīng)付賬款 |
6 000 |
7 000 |
13 000 |
|||
長期借款 |
40 000 |
8 000 |
60 000 |
（C） |
||
實收資本 |
80 000 |
30 000 |
110 000 |
|||
利潤分配 |
12 200 |
4 000 |
8 200 |
|||
合計 |
141 200 |
141 200 |
110 000 |
110 000 |
223 200 |
223 200 |
【答案】A=30 200;B=5 000;C=92 000;D=13 000。
【解析】A=141 200-98 000-9 000-4 000=30 200;
B=110 000-4 000-8 000-3 000-90 000=5 000;
C=40 000+60 000-8 000=92 000;
D=107 200-30 200-90 000=13 000。
