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持有至到期投資概述

1.特征

到期日固定、回收金額固定或可確定，且企業(yè)有明確意圖和能力持有至到期的非衍生金融資產(chǎn)，如企業(yè)購(gòu)入的國(guó)債和公司債券等。

2.明細(xì)科目

1）成本：面值

2）應(yīng)計(jì)利息：未到期利息

【注意】已到付息期尚未領(lǐng)取的應(yīng)收利息應(yīng)計(jì)入“應(yīng)收利息”（可在短期內(nèi)收回，屬于流動(dòng)資產(chǎn)）。

3）利息調(diào)整：溢折價(jià)及相關(guān)交易費(fèi)用

【例題】

持有至到期投資應(yīng)具備的特征有（ ）。

A.到期日固定

B.企業(yè)有可能隨時(shí)轉(zhuǎn)讓

C.期末采用公允價(jià)值計(jì)量

D.回收金額固定或可確定

E.企業(yè)有明確意圖和能力持有至到期

【正確答案】ADE

【答案解析】持有至到期投資，是指到期日固定、回收金額固定或可確定，且企業(yè)有明確意圖和能力持有至到期的非衍生金融資產(chǎn)，選項(xiàng)ADE是答案。