業(yè)務(wù)招待費(fèi)30萬(wàn),按發(fā)生額的60%算18萬(wàn),按3000萬(wàn)*0.005=15萬(wàn),允許扣除15萬(wàn)
技術(shù)開發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除20萬(wàn)
母公司管理費(fèi)10萬(wàn)不得扣除
財(cái)務(wù)費(fèi)用允許扣除竣工結(jié)算交付使用后的3個(gè)月利息,200萬(wàn)*0.06/12*3=3萬(wàn)
允許扣除的管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用合計(jì)(含加計(jì)扣除)=100+40-15+20-10-12+3=126萬(wàn)第二問(wèn):實(shí)際會(huì)計(jì)利潤(rùn):
會(huì)計(jì)核算利潤(rùn)80萬(wàn)元
會(huì)計(jì)需調(diào)整:利息支出12萬(wàn)共7個(gè)月,其中4個(gè)月應(yīng)資本化,調(diào)增會(huì)計(jì)利潤(rùn)12/7*4=6.86萬(wàn)
營(yíng)業(yè)外支出,損失貨物應(yīng)進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出40萬(wàn)*0.6*0.17=4.08萬(wàn),調(diào)減會(huì)計(jì)利潤(rùn)4.08萬(wàn)
接受捐贈(zèng)收入11.7萬(wàn)調(diào)增會(huì)計(jì)利潤(rùn)
自產(chǎn)產(chǎn)品對(duì)外投資100萬(wàn)調(diào)增會(huì)計(jì)利潤(rùn),成本70萬(wàn)調(diào)減會(huì)計(jì)利潤(rùn)
安全生產(chǎn)設(shè)備20萬(wàn)不得一次性攤?cè)氤杀?允許計(jì)提折舊20萬(wàn)*0.9/10/12*10=1.5萬(wàn),調(diào)增會(huì)計(jì)利潤(rùn)20-1.5=18.5萬(wàn)
調(diào)整后實(shí)際會(huì)計(jì)利潤(rùn)=80+6.86-4.08+11.7+100-70+18.5=142.98萬(wàn)第三問(wèn),營(yíng)業(yè)外支出應(yīng)調(diào)整所得額:
營(yíng)業(yè)外支出帳面50萬(wàn),調(diào)增4.08萬(wàn),合計(jì)營(yíng)業(yè)外支出54.08萬(wàn)
允許扣除的公益性捐贈(zèng)=142.98萬(wàn)*0.12=17.16萬(wàn),實(shí)際支出20萬(wàn),調(diào)增應(yīng)納稅所得額2.84萬(wàn)
直接捐贈(zèng)的10萬(wàn),行政罰款10萬(wàn)不得扣除,調(diào)增應(yīng)納稅所得額20萬(wàn)
營(yíng)業(yè)外支出應(yīng)調(diào)整所得額合計(jì)22.84萬(wàn)第四問(wèn),工資福利工會(huì)教育商業(yè)保險(xiǎn)調(diào)整應(yīng)納稅所得額:
殘疾人工資加計(jì)扣除50萬(wàn),職工福利費(fèi)調(diào)增所得額45-300*0.14=3萬(wàn),商業(yè)保險(xiǎn)20萬(wàn)調(diào)增所得額,合計(jì)調(diào)減所得額27萬(wàn)第五問(wèn),國(guó)內(nèi)應(yīng)納稅所得額
會(huì)計(jì)利潤(rùn)142.98萬(wàn)
業(yè)務(wù)招待費(fèi)調(diào)增15萬(wàn),技術(shù)開發(fā)費(fèi)調(diào)減20萬(wàn),管理費(fèi)調(diào)增10萬(wàn),
利息支出經(jīng)會(huì)計(jì)利潤(rùn)調(diào)整為12/7*3=5.14萬(wàn),允許扣除200萬(wàn)*0.06/10/12*3=3萬(wàn),調(diào)增應(yīng)納稅所得額2.14萬(wàn)
營(yíng)業(yè)外支出調(diào)增22.84萬(wàn)
投資收益45萬(wàn)調(diào)減45萬(wàn)
殘疾人工資福利商業(yè)保險(xiǎn)調(diào)減27萬(wàn)
應(yīng)納稅所得額=142.98+15-20+10+2.14+22.84-45-27=100.96萬(wàn)第6問(wèn),合計(jì)應(yīng)納稅額
100.96*0.18/2=9.09萬(wàn)
抵免安全生產(chǎn)設(shè)備的10%=2萬(wàn)
國(guó)外所得補(bǔ)稅:30萬(wàn)/0.8*0.05=1.88萬(wàn)
合計(jì)應(yīng)納稅額=9.09-2+1.88=8.97萬(wàn)
- 中國(guó)注冊(cè)稅務(wù)師協(xié)會(huì):2024年稅務(wù)師準(zhǔn)考證打印入口
- 中國(guó)注冊(cè)稅務(wù)師協(xié)會(huì):2024年稅務(wù)師成績(jī)查詢?nèi)肟谝?/a>
- 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校:2025年稅務(wù)師考試網(wǎng)校培訓(xùn)課程推薦
- 中國(guó)注冊(cè)稅務(wù)師協(xié)會(huì):2024年稅務(wù)師考試證書領(lǐng)取入
- 中國(guó)注冊(cè)稅務(wù)師協(xié)會(huì):湖北2024年稅務(wù)師準(zhǔn)考證打印
- 中國(guó)注冊(cè)稅務(wù)師協(xié)會(huì):2024年稅務(wù)師證書申領(lǐng)入口已
- 中國(guó)注冊(cè)稅務(wù)師協(xié)會(huì):北京2024年稅務(wù)師準(zhǔn)考證打印
- 2025年稅務(wù)師報(bào)名時(shí)間及入口:預(yù)計(jì)5月上旬