業(yè)務招待費30萬,按發(fā)生額的60%算18萬,按3000萬*0.005=15萬,允許扣除15萬
技術(shù)開發(fā)費加計扣除20萬
母公司管理費10萬不得扣除
財務費用允許扣除竣工結(jié)算交付使用后的3個月利息,200萬*0.06/12*3=3萬
允許扣除的管理費用和財務費用合計(含加計扣除)=100+40-15+20-10-12+3=126萬第二問:實際會計利潤:
會計核算利潤80萬元
會計需調(diào)整:利息支出12萬共7個月,其中4個月應資本化,調(diào)增會計利潤12/7*4=6.86萬
營業(yè)外支出,損失貨物應進項轉(zhuǎn)出40萬*0.6*0.17=4.08萬,調(diào)減會計利潤4.08萬
接受捐贈收入11.7萬調(diào)增會計利潤
自產(chǎn)產(chǎn)品對外投資100萬調(diào)增會計利潤,成本70萬調(diào)減會計利潤
安全生產(chǎn)設(shè)備20萬不得一次性攤?cè)氤杀?允許計提折舊20萬*0.9/10/12*10=1.5萬,調(diào)增會計利潤20-1.5=18.5萬
調(diào)整后實際會計利潤=80+6.86-4.08+11.7+100-70+18.5=142.98萬第三問,營業(yè)外支出應調(diào)整所得額:
營業(yè)外支出帳面50萬,調(diào)增4.08萬,合計營業(yè)外支出54.08萬
允許扣除的公益性捐贈=142.98萬*0.12=17.16萬,實際支出20萬,調(diào)增應納稅所得額2.84萬
直接捐贈的10萬,行政罰款10萬不得扣除,調(diào)增應納稅所得額20萬
營業(yè)外支出應調(diào)整所得額合計22.84萬第四問,工資福利工會教育商業(yè)保險調(diào)整應納稅所得額:
殘疾人工資加計扣除50萬,職工福利費調(diào)增所得額45-300*0.14=3萬,商業(yè)保險20萬調(diào)增所得額,合計調(diào)減所得額27萬第五問,國內(nèi)應納稅所得額
會計利潤142.98萬
業(yè)務招待費調(diào)增15萬,技術(shù)開發(fā)費調(diào)減20萬,管理費調(diào)增10萬,
利息支出經(jīng)會計利潤調(diào)整為12/7*3=5.14萬,允許扣除200萬*0.06/10/12*3=3萬,調(diào)增應納稅所得額2.14萬
營業(yè)外支出調(diào)增22.84萬
投資收益45萬調(diào)減45萬
殘疾人工資福利商業(yè)保險調(diào)減27萬
應納稅所得額=142.98+15-20+10+2.14+22.84-45-27=100.96萬第6問,合計應納稅額
100.96*0.18/2=9.09萬
抵免安全生產(chǎn)設(shè)備的10%=2萬
國外所得補稅:30萬/0.8*0.05=1.88萬
合計應納稅額=9.09-2+1.88=8.97萬