某經(jīng)濟特區(qū)外資企業(yè)2006年成立,增值稅稅率17%,企業(yè)所得稅享受優(yōu)惠稅率15%,當年獲利,享受2免3減半,2008年主營業(yè)務收入2700萬,其他業(yè)務收入200萬,扣除項目合計2820萬,會計核算利潤80萬元1\管理費用100萬,其中業(yè)務招待費30萬,技術(shù)開發(fā)費40萬,支付母公司管理費10萬2\財務費用40萬其中2008年6月借入非金融機構(gòu)200萬用于建造固定資產(chǎn),支付利息12萬,于2008年9月底竣工結(jié)算并交付使用,同期銀行利率6%3\營業(yè)外支出50萬,其中公益捐贈20萬,直接捐贈10萬,非正常損失10萬(損失貨物成本40萬,其中60%是原材料成本,貨物損失收到保險賠款30萬),行政罰款10萬4\投資收益45萬,其中直接投資于國內(nèi)居民企業(yè)(小型微利)10萬元,國債利息收入5萬,國外分回股息30萬,國外已繳納20%所得稅5\接受捐贈貨物10萬,增值稅1.7萬,會計未進行帳務處理6\自產(chǎn)產(chǎn)品對外投資,成本價70萬,產(chǎn)品售價100萬,會計未進行帳務處理7\08年2月購入安全生產(chǎn)設(shè)備20萬,折舊年限10年,殘值率20%,會計一次性記入成本8\工資300萬(其中殘疾人工資50萬)福利45萬工會經(jīng)費6晚職工教育經(jīng)費7萬商業(yè)保險20萬答案解析:計算業(yè)務招待費基數(shù):主營業(yè)務收入2700萬,其他業(yè)務收入200萬,自產(chǎn)產(chǎn)品對外投資會計稅法均計算銷售收入100萬,合計3000萬,另外此題關(guān)于投資收益45萬的表述和題干有些不嚴謹.第一問:允許扣除的管理費用和財務費用合計(含加計扣除):
　　業(yè)務招待費30萬,按發(fā)生額的60%算18萬,按3000萬*0.005=15萬,允許扣除15萬

　　技術(shù)開發(fā)費加計扣除20萬

　　母公司管理費10萬不得扣除

　　財務費用允許扣除竣工結(jié)算交付使用后的3個月利息,200萬*0.06/12*3=3萬

　　允許扣除的管理費用和財務費用合計(含加計扣除)=100+40-15+20-10-12+3=126萬第二問:實際會計利潤:

　　會計核算利潤80萬元

　　會計需調(diào)整:利息支出12萬共7個月,其中4個月應資本化,調(diào)增會計利潤12/7*4=6.86萬

　　營業(yè)外支出,損失貨物應進項轉(zhuǎn)出40萬*0.6*0.17=4.08萬,調(diào)減會計利潤4.08萬

　　接受捐贈收入11.7萬調(diào)增會計利潤

　　自產(chǎn)產(chǎn)品對外投資100萬調(diào)增會計利潤,成本70萬調(diào)減會計利潤

　　安全生產(chǎn)設(shè)備20萬不得一次性攤?cè)氤杀?允許計提折舊20萬*0.9/10/12*10=1.5萬,調(diào)增會計利潤20-1.5=18.5萬

　　調(diào)整后實際會計利潤=80+6.86-4.08+11.7+100-70+18.5=142.98萬第三問,營業(yè)外支出應調(diào)整所得額:

　　營業(yè)外支出帳面50萬,調(diào)增4.08萬,合計營業(yè)外支出54.08萬

　　允許扣除的公益性捐贈=142.98萬*0.12=17.16萬,實際支出20萬,調(diào)增應納稅所得額2.84萬

　　直接捐贈的10萬,行政罰款10萬不得扣除,調(diào)增應納稅所得額20萬

　　營業(yè)外支出應調(diào)整所得額合計22.84萬第四問,工資福利工會教育商業(yè)保險調(diào)整應納稅所得額:

　　殘疾人工資加計扣除50萬,職工福利費調(diào)增所得額45-300*0.14=3萬,商業(yè)保險20萬調(diào)增所得額,合計調(diào)減所得額27萬第五問,國內(nèi)應納稅所得額

　　會計利潤142.98萬

　　業(yè)務招待費調(diào)增15萬,技術(shù)開發(fā)費調(diào)減20萬,管理費調(diào)增10萬,

　　利息支出經(jīng)會計利潤調(diào)整為12/7*3=5.14萬,允許扣除200萬*0.06/10/12*3=3萬,調(diào)增應納稅所得額2.14萬

　　營業(yè)外支出調(diào)增22.84萬

　　投資收益45萬調(diào)減45萬

　　殘疾人工資福利商業(yè)保險調(diào)減27萬

　　應納稅所得額=142.98+15-20+10+2.14+22.84-45-27=100.96萬第6問,合計應納稅額

　　100.96*0.18/2=9.09萬

　　抵免安全生產(chǎn)設(shè)備的10%=2萬

　　國外所得補稅:30萬/0.8*0.05=1.88萬

　　合計應納稅額=9.09-2+1.88=8.97萬