現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物日記賬法是以多欄式現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物日記賬為手段，以日常原始憑證和記賬憑證為依據(jù)，按照現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物業(yè)務(wù)增減變動的順序，逐日、逐筆、分項目在現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物日記賬上及所屬的分項目日記賬中進行序時登記，月末計算各項目合計數(shù)和各月累計數(shù)，每半年或一年根據(jù)分項目日記賬的累計數(shù)編制現(xiàn)金流量表的方法。其編制程序是：
　　第一步：設(shè)置賬戶。設(shè)置一個以經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金、投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金、籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金為專欄的多欄式現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物日記賬，各專欄分別反映不同活動現(xiàn)金的流入、流出及凈流量。同時按照經(jīng)濟業(yè)務(wù)的內(nèi)容設(shè)置三個以現(xiàn)金流量表項目為專欄的多欄式日記賬，即經(jīng)營活動現(xiàn)金日記賬、投資活動現(xiàn)金日記賬、籌資活動現(xiàn)金日記賬，分別反映各項活動中各個項目的現(xiàn)金流入、流出及凈流量。
　　第二步：登賬。按照日常經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生的先后順序，將涉及到現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物業(yè)務(wù)的原始憑證和記賬憑證，逐日逐筆登記日記賬。可采用平行登記法，對發(fā)生的涉及到現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的業(yè)務(wù)一方面在現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物日記賬中登記，另一方面在所屬的經(jīng)營活動現(xiàn)金日記賬、投資活動現(xiàn)金日記賬、籌資活動現(xiàn)金日記賬中反映，而且登記到現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物日記賬中各個專欄的流入、流出及凈流量的金額，等于登記到所屬各項活動日記賬的流入、流出及凈流量金額。把會計從業(yè)加入收藏夾
　　第三步：結(jié)計本期發(fā)生額和累計發(fā)生額。每期期末，在現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物日記賬中，結(jié)計出各項活動現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物流入、流出、凈流量金額和期末余額，同時結(jié)計本期期末累計各項活動現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物流入、流出、凈流量金額和期末余額。在所屬的經(jīng)營活動現(xiàn)金日記賬、投資活動現(xiàn)金日記賬、籌資活動現(xiàn)金日記賬中，也結(jié)計出各個項目的本期發(fā)生額和各項活動的凈流量，同時結(jié)計本期各個項目的流入、流出的累計金額及累計凈流量。
　　第四步：編制現(xiàn)金流量表。將現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物日記賬和經(jīng)營活動現(xiàn)金日記賬、投資活動現(xiàn)金日記賬、籌資活動現(xiàn)金日記賬的期初余額、期末余額及各項活動中各個項目的現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物流入、流出數(shù)及凈流量，填入到現(xiàn)金流量表中相應(yīng)的項目欄中。有外幣業(yè)務(wù)的企業(yè)，填入?yún)R率變動引起的現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的凈流量。最后計算出現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額，加上年初現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物余額，得出年末現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物余額。
　　[例]假定柯普公司2006年末現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的余額為300萬元，該企業(yè)2007年發(fā)生以下經(jīng)濟業(yè)務(wù)：
　　(1)購入原材料一批，增值稅發(fā)票上注明價款為80萬元，稅款為13.6萬元，材料已入庫，貨款已付清。
　　(2)銷售產(chǎn)品一批，成本100萬元，售價160萬元，增值稅專用發(fā)票上注明稅款為27.2萬元，貨已入賬。
　　(3)出口一批產(chǎn)品，成本40萬元，售價80萬元，當期收到貨款，并收到出口退稅3.6萬元。
　　(4)被投資企業(yè)本期獲凈利潤40萬元，柯普公司在該企業(yè)全部權(quán)益性資產(chǎn)中占40％，并能夠施加重大影響，柯普公司分得現(xiàn)金股利40萬元。
　　(5)確認持有至到期投資債券利息2萬元。
　　(6)借入短期借款20萬元存入銀行。
　　(7)用銀行存款購入不需要安裝的設(shè)備，價值7萬元(含稅)。
　　(8)支付已計提的分期付息的長期借款利息5萬元。
　　(9)出售設(shè)備一臺，原值20萬元，已提折舊9萬元，出售收入16萬元，清理費用1萬元，設(shè)備已清理完畢，款項已存入銀行。
　　(10)計提短期借款利息2萬元。
　　(11)提取現(xiàn)金60萬元，備發(fā)工資。
　　(12)以現(xiàn)金支付工資60萬元。
　　(13)期末進行工資分配，其中生產(chǎn)人員47.88萬元，車間管理人員12.54萬元，廠部管理人員7.98萬元。
　　(14)計提固定資產(chǎn)折舊72萬元，其中生產(chǎn)用固定資產(chǎn)折舊48萬元，廠部管理用固定資產(chǎn)折舊24萬元。
　　(15)攤銷無形資產(chǎn)價值4萬元。
　　(16)生產(chǎn)領(lǐng)用原材料124萬元。
　　(17)將本期發(fā)生的制造費用共計60.54萬元計入生產(chǎn)成本。
　　(18)結(jié)轉(zhuǎn)本期完工產(chǎn)品生產(chǎn)成本232.42萬元。
　　(19)以銀行存款支付廣告費10萬元。
　　(20)期末提取壞賬準備8090元。
　　(21)用銀行存款上交本月應(yīng)繳增值稅17.2萬元，所得稅20萬元。
　　(22)收回應(yīng)收賬款4萬元存入銀行。
　　(23)一項在建工程交付使用，已辦理竣工手續(xù)，固定資產(chǎn)價值800萬元。
　　(24)計算并結(jié)轉(zhuǎn)本年應(yīng)交所得稅240110元。
　　(25)將各損益賬戶的期末余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶。
　　(26)按稅后凈利潤10％和5％提取法定盈余公積和任意盈余公積(假定該企業(yè)在2007年當年進行利潤分配)。
　　(27)將本年利潤和利潤分配各明細賬戶余額轉(zhuǎn)入未分配利潤�！　�
　　現(xiàn)金流量表編制的現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物日記賬法的優(yōu)點主要表現(xiàn)在以下幾個方面：
　　一是把大量、繁瑣、期末集中做的工作分散在日常工作中進行。通過日常的登記工作，可以輕松地完成現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物日記賬工作，在大大減輕期末、年末工作量的同時，又能隨時提供企業(yè)現(xiàn)金流量的準確信息，為管理者及時提供有用的決策依據(jù)。同時，還可以與資產(chǎn)負債表和利潤表同步進行編制。
　　二是簡便易行，通俗易懂，不需要深奧的理論知識，也不需要高超的技巧，只要能夠準確劃分現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的活動內(nèi)容，區(qū)分流入、流出的項目，且有耐心和細心，就能勝任這項工作。在企業(yè)中，一般也可由出納完成整個登賬工作。
　　三是快速、簡潔明了、準確性高。直接采用收付實現(xiàn)制，根據(jù)原始憑證和記賬憑證，逐日、逐筆登記，很少產(chǎn)生漏登、錯登和重復登賬的現(xiàn)象，能準確反映現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的流入、流出及凈流量。有時還起到與現(xiàn)金、銀行存款日記賬進行核對的作用。
　　四是靈活多樣。企業(yè)可根據(jù)自身業(yè)務(wù)量的大小，調(diào)整賬頁的格式，現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物日記賬中各個專欄設(shè)置的詳細程度也可根據(jù)企業(yè)需要而定。如可以設(shè)置一個具有經(jīng)營活動、投資活動和籌資活動三個專欄的現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物日記賬，同時，分別按經(jīng)營活動、投資活動和籌資活動三個內(nèi)容設(shè)置三個明細的日記賬，賬中按照現(xiàn)金流量表的各個項目設(shè)置專欄。也可以省略現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物日記賬的設(shè)置，只按照現(xiàn)金流量表的各個項目設(shè)置三個明細的日記賬。還可以按照現(xiàn)金流量表項目改變原有的現(xiàn)金、銀行存款日記賬的設(shè)置項目和格式，增設(shè)其他貨幣資金及現(xiàn)金等價物日記賬，據(jù)以編制現(xiàn)金流量表。