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固定資產清查結果的賬務處理
1.固定資產盤盈的賬務處理
企業(yè)在財產清查過程中盤盈的固定資產,通常按其重置成本作為入賬價值。
借:固定資產
貸:以前年度損益調整
【例題】2017年1月10日,錢多多公司在財產清查中發(fā)現賬外設備一臺,該設備是2015年12月購入,重置成本為100萬元,(假定與其計稅基礎不存在差異)。假定錢多多公司按凈利潤的10%提取法定盈余公積,不考慮相關稅費及其他因素的影響。
(1)盤盈時,編制會計分錄如下:
借:固定資產 1 000 000
貸:以前年度損益調整 1 000 000
(2)結轉為留存收益時,編制會計分錄如下:
借:以前年度損益調整 1000 000
貸:盈余公積——法定盈余公積 100 000
利潤分配——未分配利潤 900 000
2.固定資產盤虧的賬務處理
(1)固定資產盤虧時,按盤虧固定資產的賬面價值
借:待處理財產損溢
累計折舊
貸:固定資產
(2)批準后
借:其他應收款
營業(yè)外支出
貸:待處理財產損溢