2016年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》一周摸底測(cè)試題五

　　一、單項(xiàng)選擇題(每小題只有一個(gè)正確答案，請(qǐng)從每小題的備選答案中選出一個(gè)你認(rèn)為正確的答案。)
1、我國(guó)對(duì)公民和法人的違法案件適用稅務(wù)行政處罰簡(jiǎn)易程序的處罰標(biāo)準(zhǔn)是（�。�。

　　A.50元以下，1000元以下

　　B.50元以下，5000元以下

　　C.100元以下，1000元以下

　　D.100元以下，5000元以下

　　【答案】A

　　【解析】簡(jiǎn)易程序的適用條件之一是：給予的處罰較輕，僅適用于對(duì)公民處以50元以下和對(duì)法人或者其他組織處以1000元以下罰款的違法案件。

　　2、納稅人取得的以下所得或發(fā)生的以下事項(xiàng)應(yīng)按照“利息、股息、紅利所得”征收個(gè)人所得稅的是（�。�。

　　A.出租汽車(chē)經(jīng)營(yíng)單位將出租車(chē)所有權(quán)轉(zhuǎn)移給駕駛員的，出租車(chē)駕駛員從事客貨運(yùn)營(yíng)取得的收入

　　B.員工因擁有股權(quán)而參與企業(yè)稅后利潤(rùn)分配取得的所得

　　C.單位為職工支付的超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)

　　D.個(gè)人轉(zhuǎn)讓債券所得

　　【答案】B

　　【解析】選項(xiàng)A：出租汽車(chē)經(jīng)營(yíng)單位將出租車(chē)所有權(quán)轉(zhuǎn)移給駕駛員的，出租車(chē)駕駛員從事客貨運(yùn)營(yíng)取得的收入，比照“個(gè)體工商戶(hù)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得”項(xiàng)目征稅；選項(xiàng)B：?jiǎn)T工因擁有股權(quán)而參與企業(yè)稅后利潤(rùn)分配取得的所得，按“利息、股息、紅利所得”征收個(gè)人所得稅；選項(xiàng)C：?jiǎn)挝粸槁毠ぶЦ兜某�過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)按“工資、薪金所得”征收個(gè)人所得稅；選項(xiàng)D：個(gè)人轉(zhuǎn)讓債券所得按“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”征收個(gè)人所得稅。

　　3、2015年某居民企業(yè)實(shí)現(xiàn)產(chǎn)品銷(xiāo)售收入1000萬(wàn)元，視同銷(xiāo)售收入300萬(wàn)元，接受捐贈(zèng)100萬(wàn)元，國(guó)債利息收入50萬(wàn)元，成本費(fèi)用700萬(wàn)元，其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出15萬(wàn)元。假定不存在其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，2015年度該企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅（　�。┤f(wàn)元。

　　A.177．13

　　B.168

　　C.172

　　D.164

　　【答案】A

　　【解析】銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))收入=1000+300=1300(萬(wàn)元)，銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))收入× 0．5％=1300×0．5％=6．5(萬(wàn)元)<實(shí)際發(fā)生額的60％=15×60％=9(萬(wàn)元)，所以稅前允許扣除6．5萬(wàn)元。業(yè)務(wù)招待費(fèi)納稅調(diào)增=15-6．5=8．5(萬(wàn)元)。

　　應(yīng)納企業(yè)所得稅=(1000+300+100-700+8．5)×25％=177．13(萬(wàn)元)。

　　4、甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，2014年1月外購(gòu)一批木材，取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明價(jià)款50萬(wàn)元、稅額8．5萬(wàn)元；將該批木材運(yùn)往乙企業(yè)委托其加工木制一次性筷子，取得稅務(wù)局代開(kāi)的小規(guī)模納稅人運(yùn)輸業(yè)專(zhuān)用發(fā)票注明運(yùn)費(fèi)1萬(wàn)元、稅額0．03萬(wàn)元，支付不含稅委托加工費(fèi)5萬(wàn)元。假定乙企業(yè)無(wú)同類(lèi)產(chǎn)品對(duì)外銷(xiāo)售價(jià)格，木制一次性筷子消費(fèi)稅稅率為5％。乙企業(yè)當(dāng)月應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅為（　�。�。

　　A.2．62萬(wàn)元

　　B.2．67萬(wàn)元

　　C.2．89萬(wàn)元

　　D.2．95萬(wàn)元

　　【答案】D

　　【解析】委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，受托方?jīng)]有同類(lèi)消費(fèi)品銷(xiāo)售價(jià)格的，按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算代收代繳的消費(fèi)稅，實(shí)行從價(jià)定率辦法計(jì)算納稅的組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算公式：組成計(jì)稅價(jià)格=(材料成本+加工費(fèi))／(1-比例稅率)，本題支付的運(yùn)費(fèi)應(yīng)計(jì)人材料成本中，作為材料成本的一部分在計(jì)算代收代繳的消費(fèi)稅的時(shí)候加上。乙企業(yè)當(dāng)月應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅=(50+1+5)／(1-5％)×5％=2．95(萬(wàn)元)。

　　5、某上市公司2011年以5000萬(wàn)元購(gòu)得一處高檔會(huì)所，然后加以改建，支出500．萬(wàn)元在后院新建一露天泳池，支出500萬(wàn)元新增中央空調(diào)系統(tǒng)，拆除200萬(wàn)元的照明設(shè)施，再支付500萬(wàn)元安裝智能照明和樓宇聲控系統(tǒng)，會(huì)所于2011年底改建完畢并對(duì)外營(yíng)業(yè)。當(dāng)?shù)匾?guī)定計(jì)算房產(chǎn)余值的扣除比例為30％，2012年該會(huì)所應(yīng)繳納房產(chǎn)稅（�。�。

　　A.42萬(wàn)元

　　B.48．72萬(wàn)元

　　C.50．4萬(wàn)元

　　D.54．6萬(wàn)元

　　【答案】B

　　【解析】露天泳池不屬于房產(chǎn)稅的征稅對(duì)象；納稅人對(duì)原有房屋進(jìn)行改建、擴(kuò)建的，要相應(yīng)增加房屋的原值，支出500萬(wàn)元新增中央空調(diào)系統(tǒng)需要繳納房產(chǎn)稅；對(duì)更換房屋附屬設(shè)備和配套設(shè)施的，在將其價(jià)值計(jì)入房產(chǎn)原值時(shí)，可扣減原來(lái)相應(yīng)設(shè)備和設(shè)施的價(jià)值，因此支付500萬(wàn)元安裝智能照明和樓宇聲控系統(tǒng)在計(jì)入房產(chǎn)原值的同時(shí)，可扣減拆除200萬(wàn)元的照明設(shè)施的價(jià)值。2012年該會(huì)所應(yīng)繳納房產(chǎn)稅=[5000+500+(500-200)]×(1-30％)×1．2％=48．72(萬(wàn)元)。