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XY公司12月份發(fā)生以下經(jīng)濟業(yè)務：
(1)對外銷售甲商品5000件，單價80元，增值稅稅率17%，已辦妥銀行托收貸款手續(xù)。
(2)出售機器設備一臺，取得凈收入14000元。
(3)計算分配本月應付職工工資共計45000元，其中管理部門25000元，專設銷售機構(gòu)人員工資20000元。
(4)結(jié)轉(zhuǎn)已銷售的5000件甲商品的銷售成本300000元。
(5)根據(jù)銷售收入的3%，計算應交納已銷售的甲商品的消費稅12000元。
(6)將本月實現(xiàn)的損益結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤”賬戶。
要求：根據(jù)上述資料，完成下列XY公司20×8年利潤表的編制。
62.甲公司6月份發(fā)生以下業(yè)務：
(1)6月2日，購買原材料一批，價款為600000元，增值稅專用發(fā)票上注明的稅額為102000元，該原材料尚未人庫，價款用銀行存款支付。
(2)6月4日，銷售一批商品，開具的增值稅專用發(fā)票上注明的售價為800000元，增值稅額為136000元，商品已發(fā)出。貨款已收到并存入銀行。該批商品的成本為600000元。
(3)6月10日，用銀行存款實際支付職工工資100000元。
(4)6月28日，計算分配職工工資150000元，其中，生產(chǎn)工人工資100000元，車間管理人員工資20000元，企業(yè)管理人員工資30000元。
(5)6月30日，計提固定資產(chǎn)折舊48000元，其中管理用設備折舊10000元，生產(chǎn)設備折舊38000元。
除上述資料外，不考慮其他因素。
要求：逐筆編制甲公司上述業(yè)務的會計分錄。
一、單項選擇題
1.【答案】D。解析：會計核算的基本方法包括設置會計科目和賬戶、復式記賬、填制和審核會計憑證、登記賬簿、成本計算、財產(chǎn)清查和編制財務報表七種方法，編制財務預算屬于管理會計的范疇，不包括在會計核算的方法中。
2.【答案】C。解析：所有者權(quán)益是企業(yè)投資者對企業(yè)凈資產(chǎn)的所有權(quán)，其來源有企業(yè)接受的初始投資和企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中的資本增值，包括：實收資本、資本公積、盈余公積和未分配利潤。法定財產(chǎn)重估增值記入“資本公積”賬戶。
3.【答案】D。解析：債權(quán)人承受的風險低于所有者。
4.【答案】B。解析：企業(yè)以銀行存款償還債務這一經(jīng)濟業(yè)務，會使企業(yè)銀行存款減少，負債減少，會導致一項資產(chǎn)減少，另一項負債減少，故選擇B。
5.【答案】D。解析：職工因公出差的借款收據(jù)，必須附在記賬憑證后。收回借款時，應另開收據(jù)或退還借據(jù)副本，不得退還原借款收據(jù)。
6.【答案】C。解析：生產(chǎn)成本明細類賬采用多欄式明細分類賬。
7.【答案】A。解析：選項A屬于賬實核對。
8.【答案】D。解析：數(shù)量金額式反映財產(chǎn)物資的實物數(shù)量和價值量，這種賬頁適用于既需要進行金額核算又需要進行數(shù)量核算的交易或事項，“原材料”、“庫存商品”、“產(chǎn)成品”等存貨明細賬一般都采用數(shù)量金額式賬簿。制造費用明細賬適用于多欄式賬簿，按照不同車間、部門設置明細賬，并按費用項目設置欄目，進行明細核算。
9.【答案】C。解析：“材料采購”科目核算企業(yè)采用計劃成本法進行材料日常核算而購人材料的采購成本，在按照實際成本進行原材料核算時，不可能使用。
10.【答案】B。解析：選項B導致盈余公積減少，實收資本增加，因此影響留存收益總額;選項D不做專門賬務處理。不影響留存收益;選項A不涉及留存收益，選項C是留存收益內(nèi)部的增減變動，不影響留存收益總額。
11.【答案】B。解析：長期借款計算確定的利息費用，應當按以下原則進行會計處理：(1)屬于籌建期間的，計入管理費用。(2)屬于生產(chǎn)經(jīng)營期間的，計入財務費用。(3)如果長期借款用于購建固定資產(chǎn)的，在固定資產(chǎn)尚未達到預定可使用狀態(tài)前，所發(fā)生的應當資本化的利息支出，計入在建工程成本;固定資產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)后發(fā)生的利息支出，以及按規(guī)定不予資本化的利息支出，計入財務費用。長期借款計算確定的應付未付利息，借記“在建工程”、“管理費用”、“財務費用”等賬戶，貸記“應付利息”賬戶。
12.【答案】C。解析：原始憑證按照格式不同，可以分為通用憑證和專用憑證。專用憑證是指由單位自行印制、僅在本單位內(nèi)部使用的原始憑證，如領(lǐng)料單、差旅費報銷單、折舊計算表、借費單、工資費用分配表等。
13.【答案】C。解析：需要在會計賬簿扉頁填寫的內(nèi)容包括單位名稱、賬簿頁數(shù)、起止頁數(shù)、啟用日期、記賬人員和會計機構(gòu)負責人、會計主管人員姓名，并加蓋有關(guān)人員簽章和單位公章。
14.【答案】A。解析：計提車間管理人員工資費用記入“制造費用”中核算;管理部門人員工資記入“管理費用”中核算;廣告宣傳費記入“銷售費用”中;籌集外幣資金發(fā)生的匯兌損失記入“財務費用”中;支付固定資產(chǎn)維修費用記入“管理費用”中。銷售費用、管理費用與財務費用屬于期間費用，所以答案為30+40+10+15=95(萬元)。
15.【答案】D。
16.【答案】C。解析：計量差錯引起的原材料盤虧計入管理費用，人為責任造成的原材料損失計入其他應收款(由造成損失的人賠償)，自然災害造成的原材料損失計入營業(yè)外支出，原材料運輸途中發(fā)生的合理損耗計入采購成本中。
17.【答案】D。解析：2009年4月1日借入的3年期借款將于2012年4月1日到期，故基于2011年12月31日的報表日時點，該筆業(yè)務性質(zhì)是一年內(nèi)到期的非流動負債。
18.【答案】B。解析：該公司“盈余公積”科目的年末余額=900+1112.5-500=1512.5(萬元)。
19.【答案】B。解析：無法查明原因的現(xiàn)金溢余，經(jīng)批準后記入“營業(yè)外收入”科目。
20.【答案】A。解析：手續(xù)費100元不包括在內(nèi)。企業(yè)開出的商業(yè)匯票若到期無力支付則到期日應將應付票據(jù)轉(zhuǎn)為應付賬款，編制會計分錄如下：
借：應付票據(jù)800000
貸：應付賬款800000
二、多項選擇題
21.【答案】ABCD。解析：會計核算的環(huán)節(jié)包括確認、計量、記錄、報告。
22.【答案】BCD。解析：繳納稅費、歸還銀行借款和分配利潤屬于資金退出。購買原材料屬于資金的循環(huán)和周轉(zhuǎn)。因此選項B、C、D正確。
23.【答案】BCD。解析：銷售商品收入的確認條件：(1)企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風險轉(zhuǎn)移給購貨方;(2)企業(yè)既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒有對已售出的商品實施有效控制;(3)收入的金額能夠可靠地計量。本企業(yè)銷售貨物的事項同時滿足了該3個條件，故銷售金額能夠確認。故該企業(yè)應該確認的收人為合同協(xié)議價，即5000元。
24.【答案】ACD。解析：資產(chǎn)是由過去的交易或事項形成的，為企業(yè)擁有或控制的，預期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益的資源，經(jīng)營租入的設備不被企業(yè)擁有或控制，不屬于資產(chǎn)，選項B不正確，融資租入的設備、委托加工商品和無形資產(chǎn)都屬于資產(chǎn)。
25.【答案】CD。解析：根據(jù)會計科目的歸屬的會計要素不同.可將其分為資產(chǎn)類科目、負債類科目、所有者權(quán)益類科目、損益類科目、成本類科目和共同類科目。
26.【答案】BD。解析：資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益，表明了會計主體在某一特定日期所擁有的各種資產(chǎn)與債權(quán)人、所有者之間的靜態(tài)關(guān)系，體現(xiàn)了會計3要素之間的內(nèi)在聯(lián)系。
27.【答案】BC。解析：負債類賬戶貸方登記增加，借方登記減少。
28.【答案】ABC。解析：未取得原始憑證的經(jīng)濟業(yè)務不得編制記賬憑證。
29.【答案】ABD。解析：對于涉及“庫存現(xiàn)金”和“銀行存款”之間的經(jīng)濟業(yè)務，一般只編制付款憑證，所以從銀行提取庫存現(xiàn)金的業(yè)務應該編制銀行存款付款憑證。
30.【答案】ACD。解析：數(shù)量金額式賬簿的收入、發(fā)出和結(jié)存三大欄內(nèi)，都分設數(shù)量、單價、金額三個小欄。
31.【答案】ABD。解析：選項C屬于賬實核對。
32.【答案】ABCD。
33.【答案】CD。解析：科目匯總表核算組織程序和匯總記賬憑證核算組織程序?qū)儆诳梢院喕怯浛傎~工作量的會計核算組織程序。
34.【答案】ABC。解析：選項D不屬于未達賬項，未達賬項是指企業(yè)和銀行之間，由于記賬時間不一致而發(fā)生的一方已人賬。另一方未人賬的事項。
35.【答案】BD。解析：往來款項的清查一般采用發(fā)函詢證的方法。
36.【答案】BC。解析：利潤表中的“營業(yè)成本”項目是當期“主營業(yè)務成本”的發(fā)生額與“其他業(yè)務成本”的發(fā)生額之和。
37.【答案】ABC。解析：資產(chǎn)負債表中的“貨幣資金”項目包括庫存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金。
38.【答案】ABC。解析：會計準則是反映經(jīng)濟活動、確認產(chǎn)權(quán)關(guān)系、規(guī)范收益分配的會計技術(shù)標準，是生成和提供會計信息的重要依據(jù)，也是政府調(diào)控經(jīng)濟活動、規(guī)范經(jīng)濟秩序和開展國際經(jīng)濟交往等的重要手段。會計準則具有嚴密和完整的體系。我國已頒布的會計準則有《企業(yè)會計準則》《小企業(yè)會計準則》和《事業(yè)單位會計準則》。
39.【答案】CD。解析：試算平衡是通過編制試算平衡表進行的。試算平衡表通常是在期末結(jié)出各賬戶的本期發(fā)生額合計和期末余額后編制的，試算平衡表中一般應設置“期初余額”、“本期發(fā)生額”和“期末余額”三大欄目，其下分設“借方”和“貸方”兩個小欄。各大欄中的借方合計與貸方合計應該平衡相等，否則，便存在記賬錯誤。為了簡化表格，試算平衡表也可只根據(jù)各個賬戶的本期發(fā)生額編制，不填列各賬戶的期初余額和期末余額。
40.【答案】ABED。解析：4個選項均屬于應付職工薪酬的核算范圍。
