一、單項選擇題(下列1各題，只有一個正確答案，請將所選答案前的英文字母填入括號內(nèi)。本類題共20分，每小題1分。不選、錯選或多選均不得分)
1．2014年3月20日，稅務機關收到納稅人2014年3月18日填報的稅務登記表、提供的證件和資料等。稅務機關審核完畢的時間應為（ �。┣啊�
A．2014年5月20日
B．2014年5月18日
C．2014年4月20日
D．2014年4月18日
2．從單位銀行結算賬戶支付給個人銀行結算賬戶的款項應納稅的，稅收代扣單位付款時應向其開戶銀行提供（ �。�。
A．完稅證明
B．付款依據(jù)
C．代扣稅款證明
D．代收稅款證明
3．A公司簽發(fā)了一張金額為1．6萬元的支票給8廠，因存款不足被銀行退票，為此A公司將支付的賠償金為（ �。┰�。
A．800
B．1000
C．320
D．1320
4．存款人違反規(guī)定開立基本存款賬戶的，責令其限期撤銷賬戶，并處以（ �。┝P款。
A．2000元至1萬元
B．3000元至1萬元
C．5000元至1萬元
D．1萬元以下
5．商業(yè)銀行提供虛假的或者隱瞞重要事實的財務會計報表，商業(yè)銀行有違法所得的，沒收違法所得，并處以違法所得（ �。┑牧P款。
A．1倍以上5倍以下罰款
B．1倍以上3倍以下罰款
C．3倍以上5倍以下罰款
D．2倍以上5倍以下罰款
6．衡量會計職業(yè)道德品質修養(yǎng)程度的標準是（ �。�
A．會計人員的公共關系
B．會計人員的工作成績
C．會計人員自身的理性
D．會計人員自身的實踐
7．按規(guī)定可以不設置總會計師的單位是（ �。�。
A．大中型企業(yè)
B．事業(yè)單位
C．行政部門
D．業(yè)務主管部門
8．單位負責人對依法履行職責，抵制違反《會計法》行為的會計人員進行打擊報復，構成犯罪的，（ ）。
A．給予罰款
B．承擔經(jīng)濟責任
C．追究刑事責任
D．責令限期改正
9．2014年8月，作家張某取得一次未扣除個人所得稅的稿酬收入100000元，則相關應納個人所得稅稅額為（ �。┰�
A．11200
B．8000
C．12000
D．8800
10．對經(jīng)濟業(yè)務不多、依法無需設置會計機構、配備專職會計人員的單位，應當（ �。�
A．不設賬
B．委托合法機構代理記賬
C．委托會計資格從業(yè)人員記賬
D．委托非會計專業(yè)技術人員記賬
11．用于財政直接支付和與國庫單一賬戶清算的賬戶是（ �。�
A．國庫單一賬戶
B．財政部門零余額賬戶
C．特殊專戶
D．預算單位零余額賬戶
12．對單位財務會計報告的真實性、完整性承擔法律責任的主體是（ ）。
A．單位負責人
B．單位會計機構負責人
C．單位總會計師
D．單位財務會計報告的編制人員
13．下列各項中，屬于中央稅的是（ �。�
A．契稅
B．消費稅
C．增值稅
D．土地增值稅
14．銀行本票適用于（ �。┬枰Ц陡鞣N款項的單位或個人。
A．國際結算中
B．同一票據(jù)交換區(qū)域內(nèi)
C．不同票據(jù)交換區(qū)域間
D．相同及不同票據(jù)交換區(qū)域
15．（ �。┦怯墒�、自治區(qū)、直轄市人大及其常務委員會制定發(fā)布的。
A．行政法規(guī)+
B．地方性法規(guī)
C．法律
D．憲法
16．“即使在不同的社會經(jīng)濟發(fā)展階段，同樣一種職業(yè)因服務對象、服務手段、職業(yè)利益、職業(yè)責任和義務相對穩(wěn)定，職業(yè)行為的道德要求的核心內(nèi)容將被持續(xù)發(fā)揚，從而形成了被不同社會發(fā)展階段普遍認同的職業(yè)道德規(guī)范�！边@句話體現(xiàn)了職業(yè)道德特性中的中的（ ）。
A．實踐性
B．強制性
C．繼承性
D．職業(yè)性
17．單位和個人辦理結算，因錯填結算憑證，致使銀行對結算憑證或對款項不能解付，影響資金使用的，應由（ �。�
A．銀行與責任單位和個人負連帶責任
B．責任單位和個人自行負責
C．責任單位和個人負行政責任
D．責任單位和個人負賠償責任
18．根據(jù)會計檔案管理辦法的規(guī)定，會計檔案保管期限分為永久和定期兩類。定期保管的會計檔案，其最長期限是（ �。�。
A．5年
B．10年
C．15年
D．25年
19．下列關于增值稅專用發(fā)票說法不正確的是（ �。�。
A．增值稅專用發(fā)票是指專門用于結算銷售貨物和提供加工、修理修配勞務使用的一種發(fā)票
B．增值稅專用發(fā)票只限于一般納稅人領購使用
C．增值稅小規(guī)模納稅人不得領購使用
D．一般納稅人在任何情形下都可以領購使用增值稅專用發(fā)票
20．銀行本票的提示付款期限最長不得超過（ �。�。
A．2個月
B．1個月
C．3個月
D．6個月二、多項選擇題(下列各題，有兩個或兩個以上的正確答案，請將所選答案前面的英文字母填入括號內(nèi)。本類題共40分，每小題2分。不選、少選、多選或錯選均不得分)
1．按照《中國注冊會計師職業(yè)道德準則》的要求，注冊會計師接受委托單位委托，應向所在會計師事務所聲明并應實行回避事項的是（ �。�
A．曾在委托單位任職，離職后未滿兩年的
B．持有委托單位股票、債券或在委托單位有其他經(jīng)濟利益的
C．與委托單位的負責人和主管人員、董事或委托事項當事人有近親關系的
D．擔任委托單位常年會計顧問或代為處理會計事項的
2．下列各項中，屬于會計從業(yè)資格證書管理內(nèi)容的有（ �。�。
A．上崗注冊登記
B．離崗備案
C．調轉登記
D．變更登記
3．財政部門在開展下列工作時，可將會計人員職業(yè)道德情況納入檢查與考核內(nèi)容的（ �。�。
A．會計從業(yè)資格證書年檢
B．會計執(zhí)法檢查
C．會計人員評優(yōu)表彰
D．初、中級會計師資格考試
4．背書是一種要式行為，背書必須記載的事項包括（ �。�
A．背書人簽章
B.被背書人的名稱
C．背書用途
D．背書日期
5．根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，下列項目中，屬于不征稅收入的有（ ）。
A．財政撥款
B．依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費
C．依法收取并納入財政管理的政府性基金．
D．國務院規(guī)定的其他不征稅收入
6．根據(jù)《會計專業(yè)職務試行條例》的規(guī)定，下列各項中，屬于會計專業(yè)職務的有（ �。�。
A．助理會計師
B．會計員
C．高級會計師
D．注冊會計師
7．會計工作管理體制是劃分管理會計工作職責權限關系的制度，具體包括（ ）。
A．會計工作主管部門
B．會計人員管理體制
C．國家統(tǒng)一的會計制度的制定權限
D．人員管理制度
8．下列各項中，不屬于存款人申請開立基本存款賬戶證明文件的有（ �。�。
A．承包雙方簽訂的承包協(xié)議
B．當?shù)毓ど绦姓䴔C關核發(fā)的營業(yè)執(zhí)照正本
C．借款合同或借據(jù)
D．個人的居民身份證和戶口簿
9．商業(yè)匯票付款期的確定方法有（ �。�
A．定日付款
B．出票后定期付款
C．見票后定期付款
D．見票即付
10．根據(jù)規(guī)定，托收承付的付款人，有正當理由的，可以向銀行提出全部或部分拒絕付款。下列選項可以拒絕付款的有（ �。�。
A．代銷商品發(fā)生的款項
B．購銷合同中未訂明以托收承付結算方式結算的款項
C．因逾期交貨，付款人不需要該項貨物的款項-
D．貨物已經(jīng)依照合同規(guī)定發(fā)運到指定地址，付款人尚未提取貨物的款項
11．需要辦理注銷稅務登記的情形包括（ ）。
A．從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人解散
B．從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人撤銷
C．納稅人被工商行政管理機關吊銷營業(yè)執(zhí)照
D．從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人破產(chǎn)
12．中國現(xiàn)代會計學之父潘序倫對誠信所作的解釋內(nèi)容包括（ �。�。
A．信以立志、信以守身
B．廉潔自律、奉獻社會
C．信以處事、信以待人
D．毋忘“立信”、當必有成
13．下列各項中，體現(xiàn)會計職業(yè)道德“愛崗敬業(yè)”要求的有（ �。�。
A．工作一絲不茍
B．工作盡職盡責
C．工作精益求精
D．工作兢兢業(yè)業(yè)
14．財政部門在會計人員管理中的工作職責主要包括（ ）。
A．會計從業(yè)資格管理
B．會計專業(yè)技術職務資格管理
C．會計人員評優(yōu)表彰獎懲
D．會計人員繼續(xù)教育管理
15．下列各項中，屬于回避制度中所指的直系親屬的有（ �。�。
A．夫妻關系
B．直系血親關系
C．三代以內(nèi)旁系血親
D．近姻親關系
16．根據(jù)《會計從業(yè)資格管理辦法》的規(guī)定，申請取得會計從業(yè)資格的人員，應當符合的基本條件有（ �。�。
A．具有良好的道德品質
B．遵守會計和其他財經(jīng)法律、法規(guī)
C．具備一定的會計專業(yè)知識和技能
D．熱愛會計工作
17．稅收的特征有（ �。�。
A．強制性
B．固定性
C．有償性
D．無償性
18．根據(jù)《稅收征收管理法》及其實施細則的規(guī)定，稅款征收的方式包括（ �。�
A．代扣代繳
B．查驗征收
C．委托代征
D．納稅申請
19．會計職業(yè)道德與會計法律制度的區(qū)別有（ �。�。
A．會計職業(yè)道德具有很強的自律性，會計法律制度具有很強的他律性
B．會計法律制度側重調整會計人員外在行為的合法性，會計職業(yè)道德不僅要求調整會計人員的外在行為，還強調會計人員的精神世界
C．會計法律制度表現(xiàn)形式是具體、明確的成文規(guī)定，會計職業(yè)道德既有明確的成文規(guī)定，也有不成文的規(guī)范
D．會計法律制度由國家強制力保障實施，會計職業(yè)道德既有國家法律相應要求，又需要會計人員自覺遵守
20．原始會計憑證按照來源的不同，可以劃分為（ ）。
A．領料單
B．自制原始憑證
C．外來原始憑證
D．匯總原始憑證三、判斷題(在每小題后面的括號內(nèi)填入判斷結果，你認為正確的用“√”表示，錯誤的用“×”表示。本類題共20分，每小題1分。判斷錯誤或不答的不得分)
1．對私設賬簿的，對其直接負責的主管人員和其他直接責任人員可以處3000元以上5萬元以下罰款。（ ）
2．會計稽核制度是指會計機構內(nèi)部指定專人對會計核算工作進行自我檢查或審核的制度，包括經(jīng)濟業(yè)務入賬前的審核和入賬后的審核。（ ）
3．單位對外提供財務會計報告的責任主體是會計機構負責人。（ �。�
4．在個人所得稅稅額計算中，對各項一次性取得的應稅收入，收入額在2萬元以上的，應當實行加成征收。（ ）
5．只要能遵守會計和其他財經(jīng)法律，并具備良好的道德品質，就可以報名參加會計從業(yè)資格考試。（ �。�
6．實事求是、不偏不倚是體現(xiàn)會計職業(yè)道德規(guī)范的“誠實守信”的要求。（ ）
7．商業(yè)匯票的提示付款期限，自匯票出票日起10日。（ ）
8．根據(jù)《稅收征收管理法》的規(guī)定，以暴力、威脅方法拒不繳納稅款的，是騙稅。（ �。�
9．現(xiàn)金包括鑄幣、紙幣和信用貨幣。（ ）
10．稅務登記證件每年驗審一次，每年換證一次。（ �。�
11．一般情況下，企業(yè)采用的記賬本位幣都是企業(yè)所在國使用的貨幣。（ ）
12．獨立審計業(yè)務是注冊會計師的法定業(yè)務。（ ）
13．某單位會計人員在填制記賬憑證過程中，將一張結賬的記賬憑證未附原始憑證，該會計人員的做法是正確的。（ �。�
14．企業(yè)法人內(nèi)部單獨核算的部門，可以申請開立基本存款賬戶。（ �。�
15．根據(jù)《中華人民共和國注冊會計師法》的規(guī)定，大中型企、事業(yè)單位必須設置總會計師。（ �。�
16．某單位提供汽車修理修配勞務，應征收營業(yè)稅。（ �。�
17．企業(yè)所得稅所稱居民企業(yè)是指依法在中國境內(nèi)成立，或者依照外國(地區(qū))法律成立但實際管理機構在中國境內(nèi)的企業(yè)。（ �。�
18．邀請招標是指采購人或者其委托的政府采購代理機構以投標邀請書的方式邀請3家或3家以上不特定的供應商參與投標的采購方式。（ ）
19．注冊會計師保持獨立性是指注冊會計師應當恪守職業(yè)良心，保持實質上的獨立，而并不要求形式上的獨立。（ ）
20．會計人員應了解和掌握《會計法》、國家統(tǒng)一的會計制度及與會計相關的法律制度，這是遵循準則、堅持準則的前提。（ �。┧�、案例分析題(本類題共20分，每小題10分)
(一)
2014年，某中外合資經(jīng)營企業(yè)發(fā)生以下情況：
(1)2月15日，經(jīng)董事會批準對外報送了2013年度財務會計報告。封面上有單位負責人、總會計師的簽名。因該企業(yè)于2013年5月份開業(yè)，單位負責人認為開業(yè)登記時，已聘請注冊會計師進行了驗資，且2013年經(jīng)營未滿12個月，因此，在報送2013年度財務會計報告時無須再聘請注冊會計師出具審計報告。
(2)4月20日，該企業(yè)在中國銀行已開設一個基本存款賬戶的情況下，經(jīng)與本市中國工商銀行負責人疏系，又在其營業(yè)部開設了一個基本存款賬戶。
(3)8月10日，會計科負責債權債務登記的會計人員王某，因請產(chǎn)假，經(jīng)會計科長同意，由王某直接向出納員趙某移交，并由趙某在此期間代為登記債權債務賬目。
(4)10月20日，會計人員開出一張1．8萬元的轉賬支票交與供貸單位A企業(yè)(符合規(guī)定手續(xù))，但由于本月銷貨款尚未到賬，持票人到銀行轉賬時無款可以轉賬。
(5)12月22日，應好友要求，會計人員黃某私自將本企業(yè)開發(fā)的新產(chǎn)品的成本資料和相關技術資料復制后轉交給了好友。
根據(jù)上述資料，回答下列問題。
1．關于該企業(yè)報送年度會計報告的表述中，正確的有（ �。�。
A．企業(yè)報送財務會計報告應當由單位負責人和主管會計工作的負責人、會計機構負責人(會計主管人員)簽名并蓋章
B．企業(yè)報送財務會計報告應當由單位負責人和主管會計工作的負責簽名并蓋章
C．該年度財務會計報告須經(jīng)注冊會計師審計，審計報告應當隨同財務會計報告一并提供
D．該年度財務會計報告須經(jīng)注冊會計師審計，但審計報告可以在財務會計報告之后提供
2．一個單位可以開立（ �。﹤�基本存款賬戶。
A．1
B．3
C．5
D．沒有數(shù)量限制
3．關于王某直接向出納員趙某移交債權債務賬目登記工作，下列表述錯誤的有（ ）。
A．出納人員不得兼任債權債務賬目的登記工作，因此不能向出納人員移交
B．出納人員可以兼任債權債務賬目的登記工作，因此可以向出納人員移交
C．一般會計人員辦理交接手續(xù)，應由會計機構負責人(會計主管人員)監(jiān)交
D．一般會計人員辦理交接手續(xù)，不用監(jiān)交，可以互相直接移交
4．企業(yè)簽發(fā)空頭支票，銀行應處以的罰款數(shù)額為（ �。┰�
A．500
B．900
C．1000
D．1500
5．黃某的行為違反了下列哪一項會計職業(yè)道德?（ �。�
A．參與管理
B．愛崗敬業(yè)、
C．誠實守信
D．提高技能
(二)
明遠公司主要從事建筑工程。2014年開展了以下業(yè)務：
(1)承包本市某建筑工程項目，并與建設方簽訂建筑工程施工總包合同，總包合同明確工程總造價3000萬元，其中200萬元的建筑工程項目分包給甲建筑工程公司。年底工程項目全部完工，明遠公司取得工程款3000萬元，并支付甲建筑工程公司200萬元工程款。
(2)明遠公司向乙建筑工程公司轉讓閑置辦公用房一幢(購置原價700萬元)，取得轉讓收入1300萬元。
(3)明遠公司所屬招待所(獨立核算)取得客房收入30萬元，取得歌廳舞廳收入共55萬元，招待所客房收入與歌廳舞廳收入均分別核算。
已知：明遠公司招待所所在地娛樂業(yè)營業(yè)稅稅率為10%。
根據(jù)上述資料，回答下列問題。
1．明遠公司開展的上述業(yè)務中適用5%營業(yè)稅稅率的有（ ）。
A．招待所歌廳舞廳收入
B．招待所客房收入
C．轉讓閑置辦公用房
D．承包建筑工程項目
2．下列關于明遠公司開展承包建筑工程應繳納和代扣代繳的營業(yè)稅稅額說法正確的是（ �。�。
A．應繳納營業(yè)稅稅額84萬元
B．應繳納營業(yè)稅稅額90萬元
C．應代扣代繳營業(yè)稅稅額6萬元
D．應代扣代繳營業(yè)稅稅額10萬元
3．明遠公司轉讓辦公用房應繳納的營業(yè)稅稅額為（ �。┤f元。
A．30
B．65
C．18
D．39
4．明遠公司所屬招待所取得客房和歌廳舞廳收入應繳納的營業(yè)稅稅額為（ �。┤f元。
A．7
B．1．5
C．4．25
D．5．5
5．下列關于明遠公司營業(yè)稅納稅地點的說法中，正確的有（ �。�。
A．明遠公司轉讓辦公用房，應當向辦公用房所在地主管稅務機關申報納稅
B．明遠公司承包建筑工程項目，應當向單位所在地主管稅務機關申報納稅
C．明遠公司轉讓辦公用房，應當向單位所在地主管稅務機關申報納稅
D．明遠公司承包建筑工程項目，應當向建筑工程項目所在地主管稅務機關申報納稅 一，單項選擇題
1．C【解析】稅務機關應在收到納稅人填報的稅務登記表、提供的證件和資料等之日起30日內(nèi)審核完畢，頒發(fā)稅務登記證件。
2．A【解析】從單位銀行結算賬戶支付給個人銀行結算賬戶的款項應納稅的，稅收代扣單位付款時應向其開戶銀行提供完稅證明。
3．C【解析】賠償金為320元(16000×2%)。
4．C【解析】根據(jù)《人民幣銀行結算賬戶管理辦法》和《違反銀行結算制度處罰規(guī)定》，存款人出租和轉讓賬戶的，除責令其糾正外，按規(guī)定對該行為發(fā)生的金額處以5%但不低于1000元罰款，并沒收出租賬戶的非法所得。存款人違反規(guī)定開立基本存款賬戶的，責令其限期撤銷賬戶，并處以5000元至10000元罰款。
5．A【解析】根據(jù)《商業(yè)銀行法》規(guī)定，商業(yè)銀行提供虛假的或者隱瞞重要事實的財務會計報表，商業(yè)銀行有違法所得的，沒收違法所得，并處以違法所得1倍以上5倍以下的罰款。
6．D【解析】衡量會計人員職業(yè)道德品質修養(yǎng)程度的標準是會計人員自身的實踐。
7．C【解析】根據(jù)《會計基礎工作規(guī)范》的規(guī)定，大、中型企業(yè)、事業(yè)單位、業(yè)務主管部門應當根據(jù)法律和國家有關規(guī)定設置總會計師。
8．C【解析】單位負責人對依法履行職責，抵制違反《會計法》行為的會計人員進行打擊報復，情節(jié)惡劣的，構成打擊報復會計人員罪，依法追究刑事責任；尚不構成犯罪的，由所在單位或者有關單位依法給予行政處分。
9．A【解析】本題考查稿酬所得應納稅額的計算方法。
10．B【解析】對經(jīng)濟業(yè)務不多、依法無需設置會計機構、配備專職會計人員的單位，應當委托合法機構代理記賬。
11．B【解析】財政部門按資金使用性質在商業(yè)銀行開設零余額賬戶，該賬戶用于財政直接支付和與國庫單一賬戶支出清算。
12．A【解析】單位負責人對本單位會計資料的真實性、完整性負責。
13．B【解析】中央稅包括關稅、消費稅、海關代征的進口環(huán)節(jié)增值稅、車輛購置稅。
14．B【解析】本票結算范圍適用于同一票據(jù)交換區(qū)域內(nèi)單位或個人需要支付的各種款項。
15．B【解析】地方性會計法規(guī)是指省、自治區(qū)、直轄市人民代表大會及其常務委員會在與會計法律、會計行政法規(guī)不相抵觸的前提下，根據(jù)地區(qū)情況制定、發(fā)布的地方性會計法規(guī)。
16．C【解析】由于職業(yè)道德具有較強的職業(yè)性，使得它的內(nèi)容與職業(yè)活動的特征緊密聯(lián)系，職業(yè)行為道德要求的核心內(nèi)容被持續(xù)發(fā)揚，因此這句話體現(xiàn)了職業(yè)道德的繼承性。
17．B【解析】本題是關于單位和個人辦理結算的責任問題，包括自行負責、連帶責任、經(jīng)濟處罰和行政處罰，應區(qū)分不同的適用情形。
18．D【解析】根據(jù)會計檔案管理辦法的規(guī)定，會計檔案保管期限分為永久和定期兩類。定期保管的會計檔案分為3年、5年、10年、15年、25年。其最長期限是25年。
19．D【解析】增值稅專用發(fā)票是指專門用于結算銷售貨物和提供加工、修理修配勞務使用的一種發(fā)票，增值稅專用發(fā)票只限于增值稅一般納稅人領購使用，增值稅小規(guī)模納稅人不得領購使用，一般納稅人有法定情形的，不得領購使用增值稅專用發(fā)票。
20．A【解析】銀行本票的提示付款期限最長不得超過2個月。
二、多項選擇題
1．ABCD【解析】注冊會計師與委托單位存在以下利害關系時，應向所在會計師事務所聲明并應實行回避：(1)曾在委托單位任職，離職后未滿兩年的；(2)持有委托單位股票、債券或在委托單位有其他經(jīng)濟利益的；(3)與委托單位負責人和主管人員、董事或委托事項當事人有近親關系的，(4)擔任委托單位常年會計顧問或代為處理會計事項的；(5)其他為保持獨立性而應回避的事項。
2．ABCD【解析】會計從業(yè)資格證書管理的內(nèi)容包括：①上崗注冊登記。②離崗備案。③調整登記。④變更登記。
3．ABCD【解析】財政部門對會計職業(yè)道德進行監(jiān)督檢查的途徑包括：①與會計執(zhí)法檢查相結合。②與會計從業(yè)資格證書注冊登記管理相結合。③與會計專業(yè)技術資格考評、聘用相結合。④開展評選表彰活動。
4．AB【解析】背書是一種要式行為，背書必須記載的事項包括：①背書人簽章。②被背書人的名稱。
5．ABCD【解析】不征稅收入是指國家為了扶持和鼓勵某些特殊的納稅人和特定的項目，或者避免因征稅影響企業(yè)的正常經(jīng)營，對企業(yè)取得的某些收入予以不征稅或免稅的特殊政策，以減輕企業(yè)的負擔，促進經(jīng)濟的協(xié)調發(fā)展。如財政撥款、依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費、政府性基金等。
6．ABC【解析】會計專業(yè)職務分為高級會計師、會計師、助理會計師和會計員。
7．ABC【解析】我國的會計工作管理體制主要有：會計工作主管部門、國家統(tǒng)一的會計制度的制定權限、會計人員管理體制、會計工作的監(jiān)督檢查部門和范圍等。
8．ACD【解析】當?shù)毓ど绦姓䴔C關核發(fā)的營業(yè)執(zhí)照正本屬于存款人申請開立基本存款賬戶的證明文件，而承包雙方簽訂的承包協(xié)議則屬于臨時存款賬戶的證明文件，借款合同或借據(jù)是一般存款賬戶的證明文件，個人的居民身份證和戶口簿則是個人銀行結算賬戶的證明文件。
9．ABC【解析】商業(yè)匯票的付款期限有定日付款、出票后定期付款和見票后定期付款三種方式。
10．ABC【解析】本題考核托收承付中付款人有權拒絕付款的情況。根據(jù)支付結算的有關規(guī)定，托收承付的付款人，有正當理由的，可以向銀行提出全部或部分拒絕付款，如代銷商品發(fā)生的款項；購銷合同中未訂明以托收承付結算方式結算的款項；因逾期交貨，付款人不需要該項貨物的款項等。
11．ABCD【解析】納稅人需要辦理注銷登記的情形包括被解散、依法撤銷、被工商行政管理吊銷營業(yè)執(zhí)照和被宣告破產(chǎn)等。
12．ACD【解析】中國現(xiàn)代會計學之父潘序倫對誠信所作的解釋內(nèi)容包括信以立志、信以守身、信以處事、信以待人、毋忘“立信”、當必有成。
13．ABCD【解析】愛崗敬業(yè)需要會計人員熱愛自己的工作崗位，熱愛自己從事的職業(yè)，忠于職守，對本職工作盡心盡力，以恭敬、嚴肅、負責的態(tài)度對待自己的職業(yè)，對本職工作一絲不茍、兢兢業(yè)業(yè)、專心致志。
14．ABCD【解析】財政部門負責會計從業(yè)資格管理、會計專業(yè)技術職務資格管理、會計人員評優(yōu)表彰以及會計人員繼續(xù)教育等。
15．ABCD【解析】實行回避制度的直系親屬包括夫妻關系、直系血親關系、三代以內(nèi)旁系血親以及近姻親關系。
16．ABC【解析】根據(jù)《會計從業(yè)資格管理辦法》的規(guī)定，申請取得會計從業(yè)資格的人員，應當符合的基本條件有：①具有良好的道德品質。②遵守會計法律和其他財經(jīng)法律、法規(guī)。③具備會計專業(yè)知識和技能。
17．ABD【解析】稅收具有強制性、無償性和固定性三個特征。
18．ABC【解析】稅款征收的方式包括：①查賬征收。②查定征收。③查驗征收。④定期定額征收。⑤代扣代繳。⑥代收代繳。⑦委托代征。⑧其他方式。
19．ABCD【解析】會計職業(yè)道德與會計法律制度的區(qū)別：①性質不同。會計法律制度通過國家機器強制執(zhí)行，具有很強的他律性，會計職業(yè)道德主要依靠會計從業(yè)人員的自覺性，具有很強的自律性。②作用范圍不同。會計法律制度側重于調整會計人員的外在行為和結果的合法化；會計職業(yè)道德則不僅要求調整會計人員的外在行為，還要調整會計人員內(nèi)在的精神世界。③實現(xiàn)形式不同。會計法律制度是通過一定的程序由國家立法機關或行政管理機關制定的，其表現(xiàn)形式是具體的、明確的、正式形成文字的成文規(guī)定，會計職業(yè)道德出自于會計人員的職業(yè)生活和職業(yè)實踐，其表現(xiàn)形式既有明確的成文規(guī)定，也有不成文的規(guī)范，存在于人們的意識和信念之中。④實施保障機制不同。會計法律制度由國家強制力保障實施，會計職業(yè)道德既有國家法律的相應要求，又需要會計人員的自覺遵守。
20．BC【解析】原始憑證根據(jù)來源不同，可分為外來原始憑證和自制原始憑證。
三、判斷題
1．×【解析】對私設賬簿的，對其直接負責的主管人員和其他直接責任人員可以處2000元以上2萬元以下罰款。
2．×【解析】會計稽核制度是指會計機構內(nèi)部指定專人對會計核算工作進行檢查和審核的制度。包括經(jīng)濟業(yè)務入賬前的審核和入賬后的審核。
3．×【解析】單位負責人是對外提供財務會計報告的責任主體。
4．×【解析】本題考核個人所得稅中加成征收的有關規(guī)定。個人所得稅中，只有勞務報酬所得一次收入畸高的，才實行加成征收。
5．×【解析】報名參加會計從業(yè)資格考試人員應當具備會計專業(yè)基本知識和專業(yè)技能。
6．×【解析】本題考點是會計職業(yè)道德的內(nèi)容。實事求是、不偏不倚是體現(xiàn)會計職業(yè)道德規(guī)范的“客觀公正”的要求。
7．×【解析】商業(yè)匯票的提示付款期限，自匯票到期日起10日。
8．×【解析】本題考點是抗稅行為的概念。根據(jù)《稅收征收管理法》的規(guī)定，以暴力、威脅方法拒不繳納稅款的，是抗稅。
9．√【解析】現(xiàn)金主要包括三類：鑄幣、紙幣和信用貨幣。
10．×【解析】本題考點是稅務登記證的管理。稅務登記證件每年驗審一次，每三年換證一次。
11．√【解析】一般情況下，企業(yè)采用的記賬本位幣都是企業(yè)所在國使用的貨幣。我國的會計核算以人民幣為記賬本位幣。
12．√【解析】略。
13．√【解析】結賬和更正錯誤的記賬憑證是可以不附原始憑證的。
14．√【解析】單位內(nèi)部獨立核算的部門和附屬機構可以申請開立基本存款賬戶。
15．×【解析】國有的和國有資產(chǎn)占控股地位或者主導地位的大中型企業(yè)必須設置總會計師。
16．×【解析】加工、修理修配勞務屬于增值稅征收范圍，不屬于營業(yè)稅征收范圍。
17．√【解析】略。
18．×【解析】邀請招標是指采購人或者其委托的政府采購代理機構以投標邀請書的方式邀請3家或3家以上特定的供應商參與投標的采購方式。
19．×【解析】注冊會計師保持獨立性既要保持形式上的獨立，又要保持實質上的獨立。
20．√【解析】熟悉準則是遵循準則、堅持準則的前提。
四。案例分析題
(一)
1．AC【解析】按《會計法》的規(guī)定，企業(yè)報送財務會計報告應當由單位負責人和主管會計工作的負責人、會計機構負責人(會計主管人員)簽名并蓋章，該企業(yè)沒有會計機構負責人(會計主管人員)的簽名并蓋章，并且已簽名人沒有蓋章。按有關法律、行政法規(guī)規(guī)定，中外合資企業(yè)的財務會計報告須經(jīng)注冊會計師審計，審計報告應當隨同財務會計報告一并提供，而該企業(yè)未提供審計報告。
2．A【解析】一個單位只能開立一個基本存款賬戶，不得在多家銀行機構開立基本存款賬戶。
3．BD【解析】出納人員不得兼任債權債務賬目的登記工作，因此不能向出納人員移交；同時，一般會計人員辦理交接手續(xù)，應由會計機構負責人(會計主管人員)監(jiān)交。不能互相直接移交。
4．C【解析】按《支付結算辦法》的規(guī)定，支票的出票人簽發(fā)的支票金額不得超過付款時在付款人處實有的存款金額，禁止簽發(fā)空頭支票。銀行應予以退票，并按票面金額處以5%但不低于1000元的罰款。該企業(yè)應交罰款=18000×5%=900元<1000元。應交罰款為1000元。
5．C【解析】會計職業(yè)道德規(guī)范中“誠實守信”要求，會計人員要不為利益所誘惑，應當保守本單位的國家秘密和商業(yè)秘密，除法律規(guī)定和單位負責人同意外，不能私自向外界提供或者泄露。黃某將本企業(yè)開發(fā)的新產(chǎn)品的成本資料和相關技術資料復制后轉交給了好友，違反了“誠實守信”會計職業(yè)道德規(guī)范要求。
(二)
1．BC【解析】本題考核營業(yè)稅的稅目稅率。
2．AC【解析】明遠公司開展承包建筑工程應繳納的營業(yè)稅=(3000-200)×3%=84(萬元)。應代扣代繳的營業(yè)稅=200×3%=6(萬元)。
3．A【解析】納稅人銷售其購置的不動產(chǎn)，以銷售不動產(chǎn)的全部收入減去購置不動產(chǎn)的原價后的余額為營業(yè)額征收營業(yè)稅。明遠公司轉讓辦公用房應繳納的營業(yè)稅=(1300-700)×5%=30(萬元)。
4．A【解析】招待所取得客房收入應納營業(yè)稅=30×5%=1．5(萬元)，歌廳舞廳收入應納營業(yè)稅=55×10%=5．5(萬元)。
5．AD【解析】納稅人轉讓土地使用權或者銷售不動產(chǎn)，應當向該土地或不動產(chǎn)的所在地稅務機關申報納稅。納稅人提供應稅勞務，應向勞務發(fā)生地的主管稅務機關申報繳稅。
1．2014年3月20日，稅務機關收到納稅人2014年3月18日填報的稅務登記表、提供的證件和資料等。稅務機關審核完畢的時間應為（ �。┣啊�
A．2014年5月20日
B．2014年5月18日
C．2014年4月20日
D．2014年4月18日
2．從單位銀行結算賬戶支付給個人銀行結算賬戶的款項應納稅的，稅收代扣單位付款時應向其開戶銀行提供（ �。�。
A．完稅證明
B．付款依據(jù)
C．代扣稅款證明
D．代收稅款證明
3．A公司簽發(fā)了一張金額為1．6萬元的支票給8廠，因存款不足被銀行退票，為此A公司將支付的賠償金為（ �。┰�。
A．800
B．1000
C．320
D．1320
4．存款人違反規(guī)定開立基本存款賬戶的，責令其限期撤銷賬戶，并處以（ �。┝P款。
A．2000元至1萬元
B．3000元至1萬元
C．5000元至1萬元
D．1萬元以下
5．商業(yè)銀行提供虛假的或者隱瞞重要事實的財務會計報表，商業(yè)銀行有違法所得的，沒收違法所得，并處以違法所得（ �。┑牧P款。
A．1倍以上5倍以下罰款
B．1倍以上3倍以下罰款
C．3倍以上5倍以下罰款
D．2倍以上5倍以下罰款
6．衡量會計職業(yè)道德品質修養(yǎng)程度的標準是（ �。�
A．會計人員的公共關系
B．會計人員的工作成績
C．會計人員自身的理性
D．會計人員自身的實踐
7．按規(guī)定可以不設置總會計師的單位是（ �。�。
A．大中型企業(yè)
B．事業(yè)單位
C．行政部門
D．業(yè)務主管部門
8．單位負責人對依法履行職責，抵制違反《會計法》行為的會計人員進行打擊報復，構成犯罪的，（ ）。
A．給予罰款
B．承擔經(jīng)濟責任
C．追究刑事責任
D．責令限期改正
9．2014年8月，作家張某取得一次未扣除個人所得稅的稿酬收入100000元，則相關應納個人所得稅稅額為（ �。┰�
A．11200
B．8000
C．12000
D．8800
10．對經(jīng)濟業(yè)務不多、依法無需設置會計機構、配備專職會計人員的單位，應當（ �。�
A．不設賬
B．委托合法機構代理記賬
C．委托會計資格從業(yè)人員記賬
D．委托非會計專業(yè)技術人員記賬
11．用于財政直接支付和與國庫單一賬戶清算的賬戶是（ �。�
A．國庫單一賬戶
B．財政部門零余額賬戶
C．特殊專戶
D．預算單位零余額賬戶
12．對單位財務會計報告的真實性、完整性承擔法律責任的主體是（ ）。
A．單位負責人
B．單位會計機構負責人
C．單位總會計師
D．單位財務會計報告的編制人員
13．下列各項中，屬于中央稅的是（ �。�
A．契稅
B．消費稅
C．增值稅
D．土地增值稅
14．銀行本票適用于（ �。┬枰Ц陡鞣N款項的單位或個人。
A．國際結算中
B．同一票據(jù)交換區(qū)域內(nèi)
C．不同票據(jù)交換區(qū)域間
D．相同及不同票據(jù)交換區(qū)域
15．（ �。┦怯墒�、自治區(qū)、直轄市人大及其常務委員會制定發(fā)布的。
A．行政法規(guī)+
B．地方性法規(guī)
C．法律
D．憲法
16．“即使在不同的社會經(jīng)濟發(fā)展階段，同樣一種職業(yè)因服務對象、服務手段、職業(yè)利益、職業(yè)責任和義務相對穩(wěn)定，職業(yè)行為的道德要求的核心內(nèi)容將被持續(xù)發(fā)揚，從而形成了被不同社會發(fā)展階段普遍認同的職業(yè)道德規(guī)范�！边@句話體現(xiàn)了職業(yè)道德特性中的中的（ ）。
A．實踐性
B．強制性
C．繼承性
D．職業(yè)性
17．單位和個人辦理結算，因錯填結算憑證，致使銀行對結算憑證或對款項不能解付，影響資金使用的，應由（ �。�
A．銀行與責任單位和個人負連帶責任
B．責任單位和個人自行負責
C．責任單位和個人負行政責任
D．責任單位和個人負賠償責任
18．根據(jù)會計檔案管理辦法的規(guī)定，會計檔案保管期限分為永久和定期兩類。定期保管的會計檔案，其最長期限是（ �。�。
A．5年
B．10年
C．15年
D．25年
19．下列關于增值稅專用發(fā)票說法不正確的是（ �。�。
A．增值稅專用發(fā)票是指專門用于結算銷售貨物和提供加工、修理修配勞務使用的一種發(fā)票
B．增值稅專用發(fā)票只限于一般納稅人領購使用
C．增值稅小規(guī)模納稅人不得領購使用
D．一般納稅人在任何情形下都可以領購使用增值稅專用發(fā)票
20．銀行本票的提示付款期限最長不得超過（ �。�。
A．2個月
B．1個月
C．3個月
D．6個月二、多項選擇題(下列各題，有兩個或兩個以上的正確答案，請將所選答案前面的英文字母填入括號內(nèi)。本類題共40分，每小題2分。不選、少選、多選或錯選均不得分)
1．按照《中國注冊會計師職業(yè)道德準則》的要求，注冊會計師接受委托單位委托，應向所在會計師事務所聲明并應實行回避事項的是（ �。�
A．曾在委托單位任職，離職后未滿兩年的
B．持有委托單位股票、債券或在委托單位有其他經(jīng)濟利益的
C．與委托單位的負責人和主管人員、董事或委托事項當事人有近親關系的
D．擔任委托單位常年會計顧問或代為處理會計事項的
2．下列各項中，屬于會計從業(yè)資格證書管理內(nèi)容的有（ �。�。
A．上崗注冊登記
B．離崗備案
C．調轉登記
D．變更登記
3．財政部門在開展下列工作時，可將會計人員職業(yè)道德情況納入檢查與考核內(nèi)容的（ �。�。
A．會計從業(yè)資格證書年檢
B．會計執(zhí)法檢查
C．會計人員評優(yōu)表彰
D．初、中級會計師資格考試
4．背書是一種要式行為，背書必須記載的事項包括（ �。�
A．背書人簽章
B.被背書人的名稱
C．背書用途
D．背書日期
5．根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，下列項目中，屬于不征稅收入的有（ ）。
A．財政撥款
B．依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費
C．依法收取并納入財政管理的政府性基金．
D．國務院規(guī)定的其他不征稅收入
6．根據(jù)《會計專業(yè)職務試行條例》的規(guī)定，下列各項中，屬于會計專業(yè)職務的有（ �。�。
A．助理會計師
B．會計員
C．高級會計師
D．注冊會計師
7．會計工作管理體制是劃分管理會計工作職責權限關系的制度，具體包括（ ）。
A．會計工作主管部門
B．會計人員管理體制
C．國家統(tǒng)一的會計制度的制定權限
D．人員管理制度
8．下列各項中，不屬于存款人申請開立基本存款賬戶證明文件的有（ �。�。
A．承包雙方簽訂的承包協(xié)議
B．當?shù)毓ど绦姓䴔C關核發(fā)的營業(yè)執(zhí)照正本
C．借款合同或借據(jù)
D．個人的居民身份證和戶口簿
9．商業(yè)匯票付款期的確定方法有（ �。�
A．定日付款
B．出票后定期付款
C．見票后定期付款
D．見票即付
10．根據(jù)規(guī)定，托收承付的付款人，有正當理由的，可以向銀行提出全部或部分拒絕付款。下列選項可以拒絕付款的有（ �。�。
A．代銷商品發(fā)生的款項
B．購銷合同中未訂明以托收承付結算方式結算的款項
C．因逾期交貨，付款人不需要該項貨物的款項-
D．貨物已經(jīng)依照合同規(guī)定發(fā)運到指定地址，付款人尚未提取貨物的款項
11．需要辦理注銷稅務登記的情形包括（ ）。
A．從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人解散
B．從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人撤銷
C．納稅人被工商行政管理機關吊銷營業(yè)執(zhí)照
D．從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人破產(chǎn)
12．中國現(xiàn)代會計學之父潘序倫對誠信所作的解釋內(nèi)容包括（ �。�。
A．信以立志、信以守身
B．廉潔自律、奉獻社會
C．信以處事、信以待人
D．毋忘“立信”、當必有成
13．下列各項中，體現(xiàn)會計職業(yè)道德“愛崗敬業(yè)”要求的有（ �。�。
A．工作一絲不茍
B．工作盡職盡責
C．工作精益求精
D．工作兢兢業(yè)業(yè)
14．財政部門在會計人員管理中的工作職責主要包括（ ）。
A．會計從業(yè)資格管理
B．會計專業(yè)技術職務資格管理
C．會計人員評優(yōu)表彰獎懲
D．會計人員繼續(xù)教育管理
15．下列各項中，屬于回避制度中所指的直系親屬的有（ �。�。
A．夫妻關系
B．直系血親關系
C．三代以內(nèi)旁系血親
D．近姻親關系
16．根據(jù)《會計從業(yè)資格管理辦法》的規(guī)定，申請取得會計從業(yè)資格的人員，應當符合的基本條件有（ �。�。
A．具有良好的道德品質
B．遵守會計和其他財經(jīng)法律、法規(guī)
C．具備一定的會計專業(yè)知識和技能
D．熱愛會計工作
17．稅收的特征有（ �。�。
A．強制性
B．固定性
C．有償性
D．無償性
18．根據(jù)《稅收征收管理法》及其實施細則的規(guī)定，稅款征收的方式包括（ �。�
A．代扣代繳
B．查驗征收
C．委托代征
D．納稅申請
19．會計職業(yè)道德與會計法律制度的區(qū)別有（ �。�。
A．會計職業(yè)道德具有很強的自律性，會計法律制度具有很強的他律性
B．會計法律制度側重調整會計人員外在行為的合法性，會計職業(yè)道德不僅要求調整會計人員的外在行為，還強調會計人員的精神世界
C．會計法律制度表現(xiàn)形式是具體、明確的成文規(guī)定，會計職業(yè)道德既有明確的成文規(guī)定，也有不成文的規(guī)范
D．會計法律制度由國家強制力保障實施，會計職業(yè)道德既有國家法律相應要求，又需要會計人員自覺遵守
20．原始會計憑證按照來源的不同，可以劃分為（ ）。
A．領料單
B．自制原始憑證
C．外來原始憑證
D．匯總原始憑證三、判斷題(在每小題后面的括號內(nèi)填入判斷結果，你認為正確的用“√”表示，錯誤的用“×”表示。本類題共20分，每小題1分。判斷錯誤或不答的不得分)
1．對私設賬簿的，對其直接負責的主管人員和其他直接責任人員可以處3000元以上5萬元以下罰款。（ ）
2．會計稽核制度是指會計機構內(nèi)部指定專人對會計核算工作進行自我檢查或審核的制度，包括經(jīng)濟業(yè)務入賬前的審核和入賬后的審核。（ ）
3．單位對外提供財務會計報告的責任主體是會計機構負責人。（ �。�
4．在個人所得稅稅額計算中，對各項一次性取得的應稅收入，收入額在2萬元以上的，應當實行加成征收。（ ）
5．只要能遵守會計和其他財經(jīng)法律，并具備良好的道德品質，就可以報名參加會計從業(yè)資格考試。（ �。�
6．實事求是、不偏不倚是體現(xiàn)會計職業(yè)道德規(guī)范的“誠實守信”的要求。（ ）
7．商業(yè)匯票的提示付款期限，自匯票出票日起10日。（ ）
8．根據(jù)《稅收征收管理法》的規(guī)定，以暴力、威脅方法拒不繳納稅款的，是騙稅。（ �。�
9．現(xiàn)金包括鑄幣、紙幣和信用貨幣。（ ）
10．稅務登記證件每年驗審一次，每年換證一次。（ �。�
11．一般情況下，企業(yè)采用的記賬本位幣都是企業(yè)所在國使用的貨幣。（ ）
12．獨立審計業(yè)務是注冊會計師的法定業(yè)務。（ ）
13．某單位會計人員在填制記賬憑證過程中，將一張結賬的記賬憑證未附原始憑證，該會計人員的做法是正確的。（ �。�
14．企業(yè)法人內(nèi)部單獨核算的部門，可以申請開立基本存款賬戶。（ �。�
15．根據(jù)《中華人民共和國注冊會計師法》的規(guī)定，大中型企、事業(yè)單位必須設置總會計師。（ �。�
16．某單位提供汽車修理修配勞務，應征收營業(yè)稅。（ �。�
17．企業(yè)所得稅所稱居民企業(yè)是指依法在中國境內(nèi)成立，或者依照外國(地區(qū))法律成立但實際管理機構在中國境內(nèi)的企業(yè)。（ �。�
18．邀請招標是指采購人或者其委托的政府采購代理機構以投標邀請書的方式邀請3家或3家以上不特定的供應商參與投標的采購方式。（ ）
19．注冊會計師保持獨立性是指注冊會計師應當恪守職業(yè)良心，保持實質上的獨立，而并不要求形式上的獨立。（ ）
20．會計人員應了解和掌握《會計法》、國家統(tǒng)一的會計制度及與會計相關的法律制度，這是遵循準則、堅持準則的前提。（ �。┧�、案例分析題(本類題共20分，每小題10分)
(一)
2014年，某中外合資經(jīng)營企業(yè)發(fā)生以下情況：
(1)2月15日，經(jīng)董事會批準對外報送了2013年度財務會計報告。封面上有單位負責人、總會計師的簽名。因該企業(yè)于2013年5月份開業(yè)，單位負責人認為開業(yè)登記時，已聘請注冊會計師進行了驗資，且2013年經(jīng)營未滿12個月，因此，在報送2013年度財務會計報告時無須再聘請注冊會計師出具審計報告。
(2)4月20日，該企業(yè)在中國銀行已開設一個基本存款賬戶的情況下，經(jīng)與本市中國工商銀行負責人疏系，又在其營業(yè)部開設了一個基本存款賬戶。
(3)8月10日，會計科負責債權債務登記的會計人員王某，因請產(chǎn)假，經(jīng)會計科長同意，由王某直接向出納員趙某移交，并由趙某在此期間代為登記債權債務賬目。
(4)10月20日，會計人員開出一張1．8萬元的轉賬支票交與供貸單位A企業(yè)(符合規(guī)定手續(xù))，但由于本月銷貨款尚未到賬，持票人到銀行轉賬時無款可以轉賬。
(5)12月22日，應好友要求，會計人員黃某私自將本企業(yè)開發(fā)的新產(chǎn)品的成本資料和相關技術資料復制后轉交給了好友。
根據(jù)上述資料，回答下列問題。
1．關于該企業(yè)報送年度會計報告的表述中，正確的有（ �。�。
A．企業(yè)報送財務會計報告應當由單位負責人和主管會計工作的負責人、會計機構負責人(會計主管人員)簽名并蓋章
B．企業(yè)報送財務會計報告應當由單位負責人和主管會計工作的負責簽名并蓋章
C．該年度財務會計報告須經(jīng)注冊會計師審計，審計報告應當隨同財務會計報告一并提供
D．該年度財務會計報告須經(jīng)注冊會計師審計，但審計報告可以在財務會計報告之后提供
2．一個單位可以開立（ �。﹤�基本存款賬戶。
A．1
B．3
C．5
D．沒有數(shù)量限制
3．關于王某直接向出納員趙某移交債權債務賬目登記工作，下列表述錯誤的有（ ）。
A．出納人員不得兼任債權債務賬目的登記工作，因此不能向出納人員移交
B．出納人員可以兼任債權債務賬目的登記工作，因此可以向出納人員移交
C．一般會計人員辦理交接手續(xù)，應由會計機構負責人(會計主管人員)監(jiān)交
D．一般會計人員辦理交接手續(xù)，不用監(jiān)交，可以互相直接移交
4．企業(yè)簽發(fā)空頭支票，銀行應處以的罰款數(shù)額為（ �。┰�
A．500
B．900
C．1000
D．1500
5．黃某的行為違反了下列哪一項會計職業(yè)道德?（ �。�
A．參與管理
B．愛崗敬業(yè)、
C．誠實守信
D．提高技能
(二)
明遠公司主要從事建筑工程。2014年開展了以下業(yè)務：
(1)承包本市某建筑工程項目，并與建設方簽訂建筑工程施工總包合同，總包合同明確工程總造價3000萬元，其中200萬元的建筑工程項目分包給甲建筑工程公司。年底工程項目全部完工，明遠公司取得工程款3000萬元，并支付甲建筑工程公司200萬元工程款。
(2)明遠公司向乙建筑工程公司轉讓閑置辦公用房一幢(購置原價700萬元)，取得轉讓收入1300萬元。
(3)明遠公司所屬招待所(獨立核算)取得客房收入30萬元，取得歌廳舞廳收入共55萬元，招待所客房收入與歌廳舞廳收入均分別核算。
已知：明遠公司招待所所在地娛樂業(yè)營業(yè)稅稅率為10%。
根據(jù)上述資料，回答下列問題。
1．明遠公司開展的上述業(yè)務中適用5%營業(yè)稅稅率的有（ ）。
A．招待所歌廳舞廳收入
B．招待所客房收入
C．轉讓閑置辦公用房
D．承包建筑工程項目
2．下列關于明遠公司開展承包建筑工程應繳納和代扣代繳的營業(yè)稅稅額說法正確的是（ �。�。
A．應繳納營業(yè)稅稅額84萬元
B．應繳納營業(yè)稅稅額90萬元
C．應代扣代繳營業(yè)稅稅額6萬元
D．應代扣代繳營業(yè)稅稅額10萬元
3．明遠公司轉讓辦公用房應繳納的營業(yè)稅稅額為（ �。┤f元。
A．30
B．65
C．18
D．39
4．明遠公司所屬招待所取得客房和歌廳舞廳收入應繳納的營業(yè)稅稅額為（ �。┤f元。
A．7
B．1．5
C．4．25
D．5．5
5．下列關于明遠公司營業(yè)稅納稅地點的說法中，正確的有（ �。�。
A．明遠公司轉讓辦公用房，應當向辦公用房所在地主管稅務機關申報納稅
B．明遠公司承包建筑工程項目，應當向單位所在地主管稅務機關申報納稅
C．明遠公司轉讓辦公用房，應當向單位所在地主管稅務機關申報納稅
D．明遠公司承包建筑工程項目，應當向建筑工程項目所在地主管稅務機關申報納稅 一，單項選擇題
1．C【解析】稅務機關應在收到納稅人填報的稅務登記表、提供的證件和資料等之日起30日內(nèi)審核完畢，頒發(fā)稅務登記證件。
2．A【解析】從單位銀行結算賬戶支付給個人銀行結算賬戶的款項應納稅的，稅收代扣單位付款時應向其開戶銀行提供完稅證明。
3．C【解析】賠償金為320元(16000×2%)。
4．C【解析】根據(jù)《人民幣銀行結算賬戶管理辦法》和《違反銀行結算制度處罰規(guī)定》，存款人出租和轉讓賬戶的，除責令其糾正外，按規(guī)定對該行為發(fā)生的金額處以5%但不低于1000元罰款，并沒收出租賬戶的非法所得。存款人違反規(guī)定開立基本存款賬戶的，責令其限期撤銷賬戶，并處以5000元至10000元罰款。
5．A【解析】根據(jù)《商業(yè)銀行法》規(guī)定，商業(yè)銀行提供虛假的或者隱瞞重要事實的財務會計報表，商業(yè)銀行有違法所得的，沒收違法所得，并處以違法所得1倍以上5倍以下的罰款。
6．D【解析】衡量會計人員職業(yè)道德品質修養(yǎng)程度的標準是會計人員自身的實踐。
7．C【解析】根據(jù)《會計基礎工作規(guī)范》的規(guī)定，大、中型企業(yè)、事業(yè)單位、業(yè)務主管部門應當根據(jù)法律和國家有關規(guī)定設置總會計師。
8．C【解析】單位負責人對依法履行職責，抵制違反《會計法》行為的會計人員進行打擊報復，情節(jié)惡劣的，構成打擊報復會計人員罪，依法追究刑事責任；尚不構成犯罪的，由所在單位或者有關單位依法給予行政處分。
9．A【解析】本題考查稿酬所得應納稅額的計算方法。
10．B【解析】對經(jīng)濟業(yè)務不多、依法無需設置會計機構、配備專職會計人員的單位，應當委托合法機構代理記賬。
11．B【解析】財政部門按資金使用性質在商業(yè)銀行開設零余額賬戶，該賬戶用于財政直接支付和與國庫單一賬戶支出清算。
12．A【解析】單位負責人對本單位會計資料的真實性、完整性負責。
13．B【解析】中央稅包括關稅、消費稅、海關代征的進口環(huán)節(jié)增值稅、車輛購置稅。
14．B【解析】本票結算范圍適用于同一票據(jù)交換區(qū)域內(nèi)單位或個人需要支付的各種款項。
15．B【解析】地方性會計法規(guī)是指省、自治區(qū)、直轄市人民代表大會及其常務委員會在與會計法律、會計行政法規(guī)不相抵觸的前提下，根據(jù)地區(qū)情況制定、發(fā)布的地方性會計法規(guī)。
16．C【解析】由于職業(yè)道德具有較強的職業(yè)性，使得它的內(nèi)容與職業(yè)活動的特征緊密聯(lián)系，職業(yè)行為道德要求的核心內(nèi)容被持續(xù)發(fā)揚，因此這句話體現(xiàn)了職業(yè)道德的繼承性。
17．B【解析】本題是關于單位和個人辦理結算的責任問題，包括自行負責、連帶責任、經(jīng)濟處罰和行政處罰，應區(qū)分不同的適用情形。
18．D【解析】根據(jù)會計檔案管理辦法的規(guī)定，會計檔案保管期限分為永久和定期兩類。定期保管的會計檔案分為3年、5年、10年、15年、25年。其最長期限是25年。
19．D【解析】增值稅專用發(fā)票是指專門用于結算銷售貨物和提供加工、修理修配勞務使用的一種發(fā)票，增值稅專用發(fā)票只限于增值稅一般納稅人領購使用，增值稅小規(guī)模納稅人不得領購使用，一般納稅人有法定情形的，不得領購使用增值稅專用發(fā)票。
20．A【解析】銀行本票的提示付款期限最長不得超過2個月。
二、多項選擇題
1．ABCD【解析】注冊會計師與委托單位存在以下利害關系時，應向所在會計師事務所聲明并應實行回避：(1)曾在委托單位任職，離職后未滿兩年的；(2)持有委托單位股票、債券或在委托單位有其他經(jīng)濟利益的；(3)與委托單位負責人和主管人員、董事或委托事項當事人有近親關系的，(4)擔任委托單位常年會計顧問或代為處理會計事項的；(5)其他為保持獨立性而應回避的事項。
2．ABCD【解析】會計從業(yè)資格證書管理的內(nèi)容包括：①上崗注冊登記。②離崗備案。③調整登記。④變更登記。
3．ABCD【解析】財政部門對會計職業(yè)道德進行監(jiān)督檢查的途徑包括：①與會計執(zhí)法檢查相結合。②與會計從業(yè)資格證書注冊登記管理相結合。③與會計專業(yè)技術資格考評、聘用相結合。④開展評選表彰活動。
4．AB【解析】背書是一種要式行為，背書必須記載的事項包括：①背書人簽章。②被背書人的名稱。
5．ABCD【解析】不征稅收入是指國家為了扶持和鼓勵某些特殊的納稅人和特定的項目，或者避免因征稅影響企業(yè)的正常經(jīng)營，對企業(yè)取得的某些收入予以不征稅或免稅的特殊政策，以減輕企業(yè)的負擔，促進經(jīng)濟的協(xié)調發(fā)展。如財政撥款、依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費、政府性基金等。
6．ABC【解析】會計專業(yè)職務分為高級會計師、會計師、助理會計師和會計員。
7．ABC【解析】我國的會計工作管理體制主要有：會計工作主管部門、國家統(tǒng)一的會計制度的制定權限、會計人員管理體制、會計工作的監(jiān)督檢查部門和范圍等。
8．ACD【解析】當?shù)毓ど绦姓䴔C關核發(fā)的營業(yè)執(zhí)照正本屬于存款人申請開立基本存款賬戶的證明文件，而承包雙方簽訂的承包協(xié)議則屬于臨時存款賬戶的證明文件，借款合同或借據(jù)是一般存款賬戶的證明文件，個人的居民身份證和戶口簿則是個人銀行結算賬戶的證明文件。
9．ABC【解析】商業(yè)匯票的付款期限有定日付款、出票后定期付款和見票后定期付款三種方式。
10．ABC【解析】本題考核托收承付中付款人有權拒絕付款的情況。根據(jù)支付結算的有關規(guī)定，托收承付的付款人，有正當理由的，可以向銀行提出全部或部分拒絕付款，如代銷商品發(fā)生的款項；購銷合同中未訂明以托收承付結算方式結算的款項；因逾期交貨，付款人不需要該項貨物的款項等。
11．ABCD【解析】納稅人需要辦理注銷登記的情形包括被解散、依法撤銷、被工商行政管理吊銷營業(yè)執(zhí)照和被宣告破產(chǎn)等。
12．ACD【解析】中國現(xiàn)代會計學之父潘序倫對誠信所作的解釋內(nèi)容包括信以立志、信以守身、信以處事、信以待人、毋忘“立信”、當必有成。
13．ABCD【解析】愛崗敬業(yè)需要會計人員熱愛自己的工作崗位，熱愛自己從事的職業(yè)，忠于職守，對本職工作盡心盡力，以恭敬、嚴肅、負責的態(tài)度對待自己的職業(yè)，對本職工作一絲不茍、兢兢業(yè)業(yè)、專心致志。
14．ABCD【解析】財政部門負責會計從業(yè)資格管理、會計專業(yè)技術職務資格管理、會計人員評優(yōu)表彰以及會計人員繼續(xù)教育等。
15．ABCD【解析】實行回避制度的直系親屬包括夫妻關系、直系血親關系、三代以內(nèi)旁系血親以及近姻親關系。
16．ABC【解析】根據(jù)《會計從業(yè)資格管理辦法》的規(guī)定，申請取得會計從業(yè)資格的人員，應當符合的基本條件有：①具有良好的道德品質。②遵守會計法律和其他財經(jīng)法律、法規(guī)。③具備會計專業(yè)知識和技能。
17．ABD【解析】稅收具有強制性、無償性和固定性三個特征。
18．ABC【解析】稅款征收的方式包括：①查賬征收。②查定征收。③查驗征收。④定期定額征收。⑤代扣代繳。⑥代收代繳。⑦委托代征。⑧其他方式。
19．ABCD【解析】會計職業(yè)道德與會計法律制度的區(qū)別：①性質不同。會計法律制度通過國家機器強制執(zhí)行，具有很強的他律性，會計職業(yè)道德主要依靠會計從業(yè)人員的自覺性，具有很強的自律性。②作用范圍不同。會計法律制度側重于調整會計人員的外在行為和結果的合法化；會計職業(yè)道德則不僅要求調整會計人員的外在行為，還要調整會計人員內(nèi)在的精神世界。③實現(xiàn)形式不同。會計法律制度是通過一定的程序由國家立法機關或行政管理機關制定的，其表現(xiàn)形式是具體的、明確的、正式形成文字的成文規(guī)定，會計職業(yè)道德出自于會計人員的職業(yè)生活和職業(yè)實踐，其表現(xiàn)形式既有明確的成文規(guī)定，也有不成文的規(guī)范，存在于人們的意識和信念之中。④實施保障機制不同。會計法律制度由國家強制力保障實施，會計職業(yè)道德既有國家法律的相應要求，又需要會計人員的自覺遵守。
20．BC【解析】原始憑證根據(jù)來源不同，可分為外來原始憑證和自制原始憑證。
三、判斷題
1．×【解析】對私設賬簿的，對其直接負責的主管人員和其他直接責任人員可以處2000元以上2萬元以下罰款。
2．×【解析】會計稽核制度是指會計機構內(nèi)部指定專人對會計核算工作進行檢查和審核的制度。包括經(jīng)濟業(yè)務入賬前的審核和入賬后的審核。
3．×【解析】單位負責人是對外提供財務會計報告的責任主體。
4．×【解析】本題考核個人所得稅中加成征收的有關規(guī)定。個人所得稅中，只有勞務報酬所得一次收入畸高的，才實行加成征收。
5．×【解析】報名參加會計從業(yè)資格考試人員應當具備會計專業(yè)基本知識和專業(yè)技能。
6．×【解析】本題考點是會計職業(yè)道德的內(nèi)容。實事求是、不偏不倚是體現(xiàn)會計職業(yè)道德規(guī)范的“客觀公正”的要求。
7．×【解析】商業(yè)匯票的提示付款期限，自匯票到期日起10日。
8．×【解析】本題考點是抗稅行為的概念。根據(jù)《稅收征收管理法》的規(guī)定，以暴力、威脅方法拒不繳納稅款的，是抗稅。
9．√【解析】現(xiàn)金主要包括三類：鑄幣、紙幣和信用貨幣。
10．×【解析】本題考點是稅務登記證的管理。稅務登記證件每年驗審一次，每三年換證一次。
11．√【解析】一般情況下，企業(yè)采用的記賬本位幣都是企業(yè)所在國使用的貨幣。我國的會計核算以人民幣為記賬本位幣。
12．√【解析】略。
13．√【解析】結賬和更正錯誤的記賬憑證是可以不附原始憑證的。
14．√【解析】單位內(nèi)部獨立核算的部門和附屬機構可以申請開立基本存款賬戶。
15．×【解析】國有的和國有資產(chǎn)占控股地位或者主導地位的大中型企業(yè)必須設置總會計師。
16．×【解析】加工、修理修配勞務屬于增值稅征收范圍，不屬于營業(yè)稅征收范圍。
17．√【解析】略。
18．×【解析】邀請招標是指采購人或者其委托的政府采購代理機構以投標邀請書的方式邀請3家或3家以上特定的供應商參與投標的采購方式。
19．×【解析】注冊會計師保持獨立性既要保持形式上的獨立，又要保持實質上的獨立。
20．√【解析】熟悉準則是遵循準則、堅持準則的前提。
四。案例分析題
(一)
1．AC【解析】按《會計法》的規(guī)定，企業(yè)報送財務會計報告應當由單位負責人和主管會計工作的負責人、會計機構負責人(會計主管人員)簽名并蓋章，該企業(yè)沒有會計機構負責人(會計主管人員)的簽名并蓋章，并且已簽名人沒有蓋章。按有關法律、行政法規(guī)規(guī)定，中外合資企業(yè)的財務會計報告須經(jīng)注冊會計師審計，審計報告應當隨同財務會計報告一并提供，而該企業(yè)未提供審計報告。
2．A【解析】一個單位只能開立一個基本存款賬戶，不得在多家銀行機構開立基本存款賬戶。
3．BD【解析】出納人員不得兼任債權債務賬目的登記工作，因此不能向出納人員移交；同時，一般會計人員辦理交接手續(xù)，應由會計機構負責人(會計主管人員)監(jiān)交。不能互相直接移交。
4．C【解析】按《支付結算辦法》的規(guī)定，支票的出票人簽發(fā)的支票金額不得超過付款時在付款人處實有的存款金額，禁止簽發(fā)空頭支票。銀行應予以退票，并按票面金額處以5%但不低于1000元的罰款。該企業(yè)應交罰款=18000×5%=900元<1000元。應交罰款為1000元。
5．C【解析】會計職業(yè)道德規(guī)范中“誠實守信”要求，會計人員要不為利益所誘惑，應當保守本單位的國家秘密和商業(yè)秘密，除法律規(guī)定和單位負責人同意外，不能私自向外界提供或者泄露。黃某將本企業(yè)開發(fā)的新產(chǎn)品的成本資料和相關技術資料復制后轉交給了好友，違反了“誠實守信”會計職業(yè)道德規(guī)范要求。
(二)
1．BC【解析】本題考核營業(yè)稅的稅目稅率。
2．AC【解析】明遠公司開展承包建筑工程應繳納的營業(yè)稅=(3000-200)×3%=84(萬元)。應代扣代繳的營業(yè)稅=200×3%=6(萬元)。
3．A【解析】納稅人銷售其購置的不動產(chǎn)，以銷售不動產(chǎn)的全部收入減去購置不動產(chǎn)的原價后的余額為營業(yè)額征收營業(yè)稅。明遠公司轉讓辦公用房應繳納的營業(yè)稅=(1300-700)×5%=30(萬元)。
4．A【解析】招待所取得客房收入應納營業(yè)稅=30×5%=1．5(萬元)，歌廳舞廳收入應納營業(yè)稅=55×10%=5．5(萬元)。
5．AD【解析】納稅人轉讓土地使用權或者銷售不動產(chǎn)，應當向該土地或不動產(chǎn)的所在地稅務機關申報納稅。納稅人提供應稅勞務，應向勞務發(fā)生地的主管稅務機關申報繳稅。
