1.根據(jù)企業(yè)所得稅法，下列判斷來源于中國境內、境外的所得的原則中，錯誤的是( )。
A.銷售貨物所得，按照交易活動發(fā)生地確定
B.提供勞務所得，按照勞務發(fā)生地確定
C.股息、紅利等權益性投資所得，按照分配所得的企業(yè)所在地確定
D.權益性投資資產轉讓所得，按照投資方企業(yè)所在地確定
2.根據(jù)企業(yè)所得稅法，不屬于企業(yè)銷售貨物收入確認條件的是( )。
A. 貨物銷售合同已經(jīng)簽訂，企業(yè)已將貨物所有權相關的主要風險和報酬轉移給購貨方
B.收入的金額能夠可靠地計量
C.相關的經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè)
D.已發(fā)生或將發(fā)生的銷售方的成本能夠可靠地核算
3.一家專門從事符合條件的節(jié)能節(jié)水項目的企業(yè)，2008年取得第一筆營業(yè)收入，2011年實現(xiàn)應納稅所得額(假設僅是節(jié)能節(jié)水項目所得)100萬元，假設該企業(yè)適用25%的企業(yè)所得稅率，不考慮其他因素，則該企業(yè)2011年應納企業(yè)所得稅額為( )萬元。
A.0
B.12.5
C.20
D.25
4.某公司201 1年成立，當年經(jīng)稅務機關核實虧損20萬元，2012年度該公司利潤總額為200萬元。假設公司無其他納稅調整事項，也不享受稅收優(yōu)惠，則2012年度該公司應納所得稅額為( )萬元。
A.45
B.50
C.59.4
D.66
5.下列機構中，不屬于企業(yè)所得稅納稅人的是( )。
A.基金會
B.有限合伙企業(yè)
C.非企業(yè)單位
D.社會團體
6. 某專門從事技術轉讓的公司2008年度取得符合條件的技術轉讓所得700萬元，不考慮其他因素，則該公司2008年度應繳納企業(yè)所得稅( )萬元。
A. 0 B. 25 C. 875 D. 175
7.根據(jù)個人所得稅法，對于某些特定人員，允許其每月的工資、薪金收入，在統(tǒng)一減除基本費用的基礎上，再減除一定的附加減除費用，計算工資薪金所得。上述特定人員是指( )。
A.在中國境內的外商投資企業(yè)中工作的中方人員
B.在中國境內外商投資企業(yè)舉辦講座，取得勞務報酬收入的外籍專家
C.應聘在中國境內的社會團體中工作的外籍專家
D.應聘在中國境內的社會團體中工作的中方專家
8.關于個人取得利息所得計征個人所得稅的說法，錯誤的是( )。
A.個人取得的企業(yè)債券利息所得，暫免征收個人所得稅
B.儲蓄存款在2009年1月1日后孳生的利息所得，暫免征收個人所得稅
C.個人取得的國債利息所得，免征個人所得稅
D.個人取得的教育儲蓄存款利息所得，免征個人所得稅
9.下列機構和個人中，屬于房產稅納稅人的是( )。
A.產權不明的房屋的使用人
B.擁有農村房產的農民
C.允許他人無租使用房產的房管部門
D.房屋的出典人
10.下列房產中，不屬于房產稅征稅范圍的是( )。
A.位于城市的房產
B.位于縣城的房產
C.位于農村的房產
D.位于建制鎮(zhèn)的房產
11.下列車船中，不屬于免征車船稅的是( )。
A.警用車輛
B.捕魚機動船舶
C.商用客車
D.軍隊專用車輛
12.根據(jù)城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例，免于征稅的項目是( )。
A.坐落在市區(qū)的商場用地
B.坐落在縣城的房地產公司別墅小區(qū)開發(fā)用地
C.坐落于市區(qū)的游樂場用地
D.企業(yè)辦的醫(yī)院、托兒所和幼兒園用地
13.王某以下行為中，需要繳納印花稅的是( )。
A.與房地產管理部門訂立的生活居住用房的租房合同
B.將個人財產捐贈給醫(yī)院所立書據(jù)
C.購買封閉式基金
D.銷售個人住房
14.經(jīng)財政部批準可以免征房產稅的情況是( )。
A.正在使用的危險房屋
B.因維修停用3個月的房屋
C.在農村設立的倉庫
D.婦幼保健機構自用的房屋
二、多項選擇題(每題的備選項中，有2個或2個以上符合題意，至少有1個錯項。)
1.根據(jù)企業(yè)所得稅法，國務院規(guī)定的專項用途財政性資金可以作為不征稅收入。這類財政性資金必須符合的條件有( )。
A.企業(yè)從省級以上人民政府的財政部門或其他部門取得
B.企業(yè)能夠提供規(guī)定資金專項用途的資金撥付文件
C.財政部門或其他撥付資金的政府部門對該資金有專門的資金管理辦法或具體管理要求
D.企業(yè)對該資金單獨進行核算
E.企業(yè)對該資金發(fā)生的支出單獨進行核算
2.下列資產中，不能計提折舊的有()。
A. 以融資租賃方式租入的固定資產
B. 以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產
C. 未使用的房屋、建筑物
D. 單獨估價作為固定資產入賬的土地
E.與經(jīng)營活動無關的固定資產
3.關于個人所得稅應納稅所得額的說法，正確的有( )。
A.在中國境內的外商投資企業(yè)中工作的外籍人員，其每月的工資、薪金收入額允許減除4800元的費用，余額為應納稅所得額
B.個體工商戶業(yè)主每月可扣除3000元的生計費用
C.個人獨資企業(yè)的個人投資者每月可扣除4000元的生計費用
D.合伙企業(yè)的個人投資者每月可扣除5000元的生計費用
E.個人通過非營利的社會團體向公益性青少年活動場所的捐贈.準予在繳納個人所得稅前全額扣除
4.城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅人不包括( )。
A.土地的實際使用人
B.農用耕地的承包人
C.擁有土地使用權的單位
D.土地使用權共有的各方
E.林地的承包人
5.關于個人所得稅的說法，正確的有( )。
A.按照住所和居住時間兩個標準，個人所得稅的納稅入分為居民納稅人和非居民納稅人
B.從中國境外取得所得的納稅人，應當在年度終了后30日內向中國境內主管稅務機關辦經(jīng)納稅申報
C.從中國境外取得所得的納稅人不屬于自行納稅申報的納稅人
D.在中國境內兩處取得工資、薪金所得的，應納稅所得額應合并計算
E.扣繳義務人沒有義務辦理全員全額扣繳申報
6.經(jīng)財政部批準可以免征房產稅的情況是( )。
A.正在使用的危險房屋
B.因維修停用3個月的房屋
C.在農村設立的倉庫
D.婦幼保健機構自用的房屋
E.宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的房產
7. 關于企業(yè)所得稅收入確認原則的說法，正確的是( )。
A.企業(yè)一般收入項目的確認，采用收付實現(xiàn)制原則
B.利息收入，按照合同約定債務人應付利息的日期確認收入實現(xiàn)
C.租金收入，按照合同約定承租人應付租金的日期確認收入實現(xiàn)
D.接受捐贈收入，按照實際收到捐贈資產的日期確認收入實現(xiàn)
E.以分期收款方式銷售貨物，按照發(fā)出貨物的日期確認收入實現(xiàn)
8.下列各項中，應征收資源稅的有( )。
A.鹽場以自產的液體鹽生產的固體鹽
B.進口的天然氣
C.境內開采的天然氣
D.開采用于出口的鐵礦石
E. 境內開采的原油
三、案例分析題(共20題，每題2分。由單選和多選組成。錯選，本題不得分;少選，所選的每個選項得0.5分)
(一)
某跨地區(qū)經(jīng)營匯總繳納企業(yè)所得稅的企業(yè).總公司設在北京.在上海和南京分別設有一個分公司，201 3年6月共實現(xiàn)應納稅所得額2000萬元，假設企業(yè)按月預繳，企業(yè)所得稅率為25%.另外，上海分公司2012年度的營業(yè)收入、職工薪酬和資產總額分別為400萬元、100萬元、500萬元：南京分公司2012年度的營業(yè)收入、職工薪酬和資產總額分別為1600萬元、300萬元、2000萬元。營業(yè)收入、職工薪酬和資產總額的權重依次為0.35、0.35和0.30?2013年7月，該企業(yè)按規(guī)定在總機構和分支機構之間計算分攤稅款就地預繳。
1.該企業(yè)2013年6月的應納企業(yè)所得稅額為( )萬元。
A.300
B.400
C.500
D.600
2.總公司在北京就地分攤預繳的企業(yè)所得稅款為( )萬元。
A.50
B.150
C.200
D.250
3.上海分公司就地分攤預繳的企業(yè)所得稅款為( )萬元。
A.54.375
B.75.000
C.87.500
D.125.000
4.南京分公司就地分攤預繳的企業(yè)所得稅款為( )萬元。
A.125.000
B.162.500
C.175.000
D.195.625
5.關于跨地區(qū)(指跨省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理的說法，正確的有( )。
A.總機構和二級分支機構，就地分攤繳納企業(yè)所得稅
B.二級分支機構不就地分攤企業(yè)匯算清繳應繳應退稅款
C.企業(yè)所得稅分月或者分季預繳，由總機構和二級分支機構所在地主管稅務機關分別核定
D.總機構應將本期企業(yè)應納所得稅額的50%部分，在每月或季度終了后15內就地申報預繳
(二)
某市一家企業(yè)由若干部門構成，總占地面積為2000平方米，其中生產管理部占地1000平方米，房產原值30000萬元;銷售部占地300平方米，房產原值350萬元;職工幼兒園占地200平方米，房產原值200萬元;餐廳占地500平方米，房產原值1000萬元。企業(yè)于2012年3月1日與某廣告公司簽訂合同，由廣告公司為企業(yè)制作廣告，由企業(yè)購買70000元材料，并支付廣告公司300000元廣告制作費(加工承攬合同印花稅稅率0.5‰，購銷合同印花稅稅率0.3‰)。
當?shù)胤慨a計稅余值扣除比例為30%，城鎮(zhèn)土地使用稅為每平方米年稅額7元，該市稅務機關規(guī)定托兒所、幼兒園用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅。
1.關于該企業(yè)相關業(yè)務活動納稅的說法，正確的有( )。
A.該企業(yè)餐廳所用房產需要繳納房產稅
B.該企業(yè)職工幼兒園所用房產無需繳納房產稅
C.對該企業(yè)征收城鎮(zhèn)土地使用稅時的計稅依據(jù)為2000平方米
D.該企業(yè)購買材料的70000元需要繳納印花稅
2.我國現(xiàn)行房產稅的稅率分為( )。
A.1.2%
B.4%
C.5%
D.1 2%
3.該企業(yè)2012年需要繳納的房產稅合計為( )萬元。
A.265.02
B.263.34
C.256.62
D.254.94
4.該企業(yè)2012年需要繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅合計為( )元。
A.14000
B.12600
C.10500
D.5600
5.該企業(yè)2012年需要繳納的印花稅合計為( )元。
A.111
B.150
C.171
D.185
一、單項選擇題(每題的各選項中，只有1個最符合題意)
1. 【答案】D
【解析】第五章第一節(jié)權益性投資資產轉讓所得按照被投資企業(yè)所在地確定。
2. 【答案】C
【解析】第五章第一節(jié)、第八章第五節(jié)銷售貨物收入確認的一般規(guī)定――企業(yè)銷售商品同時滿足下列條件的，應確認收入的實現(xiàn)：
①商品銷售合同已經(jīng)簽訂，企業(yè)已將商品所有權相關的主要風險和報酬轉移給購貨方;
�、谄髽I(yè)對已售出的商品既沒有保留通常與所有權相聯(lián)系的繼續(xù)管理權，也沒有實施有效控制;
�、凼杖氲慕痤~能夠可靠地計量;
�、芤寻l(fā)生或將發(fā)生的銷售方的成本能夠可靠地核算。
【注意】會計上收入確認原則是5條，多了一條：“相關的經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè)”
3.【答案】B
【解析】第五章第一節(jié)從事符合條件的環(huán)保、節(jié)能節(jié)水項目所得，自項目取得第一筆生產經(jīng)營收入所屬納稅年度起，第1年至第3年免征企業(yè)所得稅，第4年至第6年減半征收企業(yè)所得稅。100×50%×25%=12.5萬元
4.【答案】A
【解析】第五章第一節(jié)所得稅的計算。(200-20)×25%=45萬元
5. 【答案】B
【解析】有限合伙企業(yè)不屬于企業(yè)所得稅納稅人
6. 某專門從事技術轉讓的公司2008年度取得符合條件的技術轉讓所得700萬元，不考慮其他因素，則該公司2008年度應繳納企業(yè)所得稅( )萬元。
A. 0 B. 25 C. 875 D. 175
【答案】B
【解析】技術轉讓優(yōu)惠：在一個納稅年度內，居民企業(yè)技術轉讓所得不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅;超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。應納稅額=(700-500)×50%×25%=25萬元。
7.根據(jù)個人所得稅法，對于某些特定人員，允許其每月的工資、薪金收入，在統(tǒng)一減除基本費用的基礎上，再減除一定的附加減除費用，計算工資薪金所得。上述特定人員是指( )。
A.在中國境內的外商投資企業(yè)中工作的中方人員
B.在中國境內外商投資企業(yè)舉辦講座，取得勞務報酬收入的外籍專家
C.應聘在中國境內的社會團體中工作的外籍專家
D.應聘在中國境內的社會團體中工作的中方專家
【答案】C
【解析】第五章第二節(jié)知識點。應聘在中國境內的社會團體中工作的外籍專家，許其每月的工資、薪金收入，在統(tǒng)一減除基本費用的基礎上，再減除一定的附加減除費用，計算工資薪金所得。
8.關于個人取得利息所得計征個人所得稅的說法，錯誤的是( )。
A.個人取得的企業(yè)債券利息所得，暫免征收個人所得稅
B.儲蓄存款在2009年1月1日后孳生的利息所得，暫免征收個人所得稅
C.個人取得的國債利息所得，免征個人所得稅
D.個人取得的教育儲蓄存款利息所得，免征個人所得稅
【答案】B
【解析】儲蓄存款在2008年10月9日后孳生的利息所得，暫免征收個人所得稅
9.下列機構和個人中，屬于房產稅納稅人的是( )。
A.產權不明的房屋的使用人
B.擁有農村房產的農民
C.允許他人無租使用房產的房管部門
D.房屋的出典人
【答案】A
【解析】房產稅在城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)征收，不包括農村。
10.下列房產中，不屬于房產稅征稅范圍的是( )。
A.位于城市的房產
B.位于縣城的房產
C.位于農村的房產
D.位于建制鎮(zhèn)的房產
【答案】C
【解析】第六章第一節(jié)房產稅的特點。房產稅在城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)范圍內征收。
11.下列車船中，不屬于免征車船稅的是( )。
A.警用車輛
B.捕魚機動船舶
C.商用客車
D.軍隊專用車輛
【答案】C
【解析】第六章第一節(jié)車船稅的征收范圍。法定減免：
(1)捕撈、養(yǎng)殖漁船
(2)軍隊、武裝警察部隊專用的車船
(3)警用車船
(4)對節(jié)約能源、使用新能源的車船可以減征或者免征車船稅;對受嚴重自然災害影響納稅困難以及有其他特殊原因確需減稅、免稅的，可以減征或者免征車船稅。
(5)省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)當?shù)貙嶋H情況，可以對公共交通車船，農村居民擁有并主要在農村地區(qū)使用的摩托車、三輪汽車和低速載貨汽車定期減征或者免征車船稅。
(6)依照法律規(guī)定應當予以免稅的外國駐華使領館、國際組織駐華代表機構及其有關人員的車船
12.根據(jù)城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例，免于征稅的項目是( )。
A.坐落在市區(qū)的商場用地
B.坐落在縣城的房地產公司別墅小區(qū)開發(fā)用地
C.坐落于市區(qū)的游樂場用地
D.企業(yè)辦的醫(yī)院、托兒所和幼兒園用地
【答案】D
【解析】第六章第二節(jié)城鎮(zhèn)土地使用稅
企業(yè)辦的學校、醫(yī)院、托兒所、幼兒園，其用地能與企業(yè)其他用地明確區(qū)分的，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。
13.王某以下行為中，需要繳納印花稅的是( )。
A.與房地產管理部門訂立的生活居住用房的租房合同
B.將個人財產捐贈給醫(yī)院所立書據(jù)
C.購買封閉式基金
D.銷售個人住房
【答案】D
【解析】第六章第二節(jié)印花稅的減免：
(2)財產所有人將財產贈給政府、社會福利單位、學校所立的書據(jù);
(6)房地產管理部門與個人訂立的房租合同，凡房屋屬于用于生活居住用房的，暫免貼花。
(12)對投資者買賣封閉式證券基金免征印花稅
14.經(jīng)財政部批準可以免征房產稅的情況是( )。
A.正在使用的危險房屋
B.因維修停用3個月的房屋
C.在農村設立的倉庫
D.婦幼保健機構自用的房屋
【答案】D
【解析】A危險房屋在停止適用后，免征房產稅。B因維修停用半年以上的房屋，可以免征房產稅。C農村的房屋不是房產稅的征收范圍。
二、多項選擇題(每題的備選項中，有2個或2個以上符合題意，至少有1個錯項。)
1.根據(jù)企業(yè)所得稅法，國務院規(guī)定的專項用途財政性資金可以作為不征稅收入。這類財政性資金必須符合的條件有( )。
A.企業(yè)從省級以上人民政府的財政部門或其他部門取得
B.企業(yè)能夠提供規(guī)定資金專項用途的資金撥付文件
C.財政部門或其他撥付資金的政府部門對該資金有專門的資金管理辦法或具體管理要求
D.企業(yè)對該資金單獨進行核算
E.企業(yè)對該資金發(fā)生的支出單獨進行核算
【答案】BCDE
【解析】第五章第一節(jié)企業(yè)所得稅中的不征稅收入。國務院規(guī)定的專項用途財政性資金，是指企業(yè)從縣級以上各級人民政府財政部門及其他部門取得的應計入收入總額的財政性資金，且同時符合以下條件的財政性資金：(1)企業(yè)能夠提供規(guī)定資金專項用途的資金撥付文件;(2)財政部門或其他撥付資金的政府部門對該資金有專門的資金管理辦法或具體管理要求;(3)企業(yè)對該資金以及以該資金發(fā)生的支出單獨進行核算。
2.下列資產中，不能計提折舊的有()。
A. 以融資租賃方式租入的固定資產
B. 以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產
C. 未使用的房屋、建筑物
D. 單獨估價作為固定資產入賬的土地
E.與經(jīng)營活動無關的固定資產
【答案】BDE
【解析】不得計提折舊的固定資產
(1)房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產
(2)以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產
(3)以融資租賃方式租出的固定資產
(4)已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產
(5)與經(jīng)營活動無關的固定資產
(6)單獨估價作為固定資產入賬的土地
(7)其他不得計算折舊扣除的固定資產
3.關于個人所得稅應納稅所得額的說法，正確的有( )。
A.在中國境內的外商投資企業(yè)中工作的外籍人員，其每月的工資、薪金收入額允許減除4800元的費用，余額為應納稅所得額
B.個體工商戶業(yè)主每月可扣除3000元的生計費用
C.個人獨資企業(yè)的個人投資者每月可扣除4000元的生計費用
D.合伙企業(yè)的個人投資者每月可扣除5000元的生計費用
E.個人通過非營利的社會團體向公益性青少年活動場所的捐贈.準予在繳納個人所得稅前全額扣除
【答案】AE
【解析】第五章第二節(jié)個人所得稅的計算。個體工商戶業(yè)主每月可扣除3500元的生計費;個人獨資企業(yè)的個人投資者每月可扣除3500元的生計費;合伙企業(yè)的個人投資者每月可扣除3500元的生計費。
4.城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅人不包括( )。
A.土地的實際使用人
B.農用耕地的承包人
C.擁有土地使用權的單位
D.土地使用權共有的各方
E.林地的承包人
【答案】BE
【解析】第六章第二節(jié)城鎮(zhèn)土地使用稅。城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅人是在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內使用土地的單位和個人，不包括農村。
5.關于個人所得稅的說法，正確的有( )。
A.按照住所和居住時間兩個標準，個人所得稅的納稅入分為居民納稅人和非居民納稅人
B.從中國境外取得所得的納稅人，應當在年度終了后30日內向中國境內主管稅務機關辦經(jīng)納稅申報
C.從中國境外取得所得的納稅人不屬于自行納稅申報的納稅人
D.在中國境內兩處取得工資、薪金所得的，應納稅所得額應合并計算
E.扣繳義務人沒有義務辦理全員全額扣繳申報
【答案】ABD
6.經(jīng)財政部批準可以免征房產稅的情況是( )。
A.正在使用的危險房屋
B.因維修停用3個月的房屋
C.在農村設立的倉庫
D.婦幼保健機構自用的房屋
E.宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的房產
【答案】DE
【解析】A危險房屋在停止適用后，免征房產稅。B因維修停用半年以上的房屋，可以免征房產稅。C農村的房屋不是房產稅的征收范圍。
7. 關于企業(yè)所得稅收入確認原則的說法，正確的是( )。
A.企業(yè)一般收入項目的確認，采用收付實現(xiàn)制原則
B.利息收入，按照合同約定債務人應付利息的日期確認收入實現(xiàn)
C.租金收入，按照合同約定承租人應付租金的日期確認收入實現(xiàn)
D.接受捐贈收入，按照實際收到捐贈資產的日期確認收入實現(xiàn)
E.以分期收款方式銷售貨物，按照發(fā)出貨物的日期確認收入實現(xiàn)
【答案】BCD
【解析】A企業(yè)一般收入項目的確認，采用權責發(fā)生制原則。E以分期收款方式銷售貨物，按照合同約定的收款日期確認收入的實現(xiàn)。
8.下列各項中，應征收資源稅的有( )。
A.鹽場以自產的液體鹽生產的固體鹽
B.進口的天然氣
C.境內開采的天然氣
D.開采用于出口的鐵礦石
E. 境內開采的原油
【答案】ADE
【解析】選項BD：資源稅進口不征、出口不退;選項C：資源稅征稅范圍不包括煤礦生產的天然氣。
三、案例分析題(共20題，每題2分。由單選和多選組成。錯選，本題不得分;少選，所選的每個選項得0.5分)
(一)
某跨地區(qū)經(jīng)營匯總繳納企業(yè)所得稅的企業(yè).總公司設在北京.在上海和南京分別設有一個分公司，201 3年6月共實現(xiàn)應納稅所得額2000萬元，假設企業(yè)按月預繳，企業(yè)所得稅率為25%.另外，上海分公司2012年度的營業(yè)收入、職工薪酬和資產總額分別為400萬元、100萬元、500萬元：南京分公司2012年度的營業(yè)收入、職工薪酬和資產總額分別為1600萬元、300萬元、2000萬元。營業(yè)收入、職工薪酬和資產總額的權重依次為0.35、0.35和0.30?2013年7月，該企業(yè)按規(guī)定在總機構和分支機構之間計算分攤稅款就地預繳。
1.該企業(yè)2013年6月的應納企業(yè)所得稅額為( )萬元。
A.300
B.400
C.500
D.600
【答案】C
【解析】第五章第一節(jié)企業(yè)所得稅匯總納稅。2000×25%=500萬元
2.總公司在北京就地分攤預繳的企業(yè)所得稅款為( )萬元。
A.50
B.150
C.200
D.250
【答案】D
【解析】500×50%=250萬元
3.上海分公司就地分攤預繳的企業(yè)所得稅款為( )萬元。
A.54.375
B.75.000
C.87.500
D.125.000
【答案】A
【解析】分支機構分攤比例=0.35×(該分支機構營業(yè)收入/各分支機構營業(yè)收入之和)+0.35×(該分支機構工資總額/各分支機構工資總額之和)+0.30×(該分支機構資產總額/各分支機構資產總額之和)
上海分公司分攤比例=0.35×[400÷(400+1600)] +0.35×[100÷(100+300) ] +0.30×[500÷(500+2000)] =0.07+0.0875+0.06=0.2175
上海分公司應預繳企業(yè)所得稅=250×21.75%×=54.375(萬元)
4.南京分公司就地分攤預繳的企業(yè)所得稅款為( )萬元。
A.125.000
B.162.500
C.175.000
D.195.625
【答案】D
【解析】南京分公司分攤比例=0.35×[1600÷(400+1600)] +0.35×[300÷(100+300) ] +0.30×[2000÷(500+2000)] =0.28+0.2625+0.24=0.7825
南京分公司應預繳企業(yè)所得稅=250×78.25%=195.625(萬元)
5.關于跨地區(qū)(指跨省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理的說法，正確的有( )。
A.總機構和二級分支機構，就地分攤繳納企業(yè)所得稅
B.二級分支機構不就地分攤企業(yè)匯算清繳應繳應退稅款
C.企業(yè)所得稅分月或者分季預繳，由總機構和二級分支機構所在地主管稅務機關分別核定
D.總機構應將本期企業(yè)應納所得稅額的50%部分，在每月或季度終了后15內就地申報預繳
【答案】AD
【解析】二級分支機構應當就地分攤企業(yè)匯算清繳應繳應退稅款。企業(yè)所得稅分月或者分季預繳，由總機構預繳50%，另外的50%按照二級分支機構應分攤的比例在二級分支機構之間進行分攤。
(二)
某市一家企業(yè)由若干部門構成，總占地面積為2000平方米，其中生產管理部占地1000平方米，房產原值30000萬元;銷售部占地300平方米，房產原值350萬元;職工幼兒園占地200平方米，房產原值200萬元;餐廳占地500平方米，房產原值1000萬元。企業(yè)于2012年3月1日與某廣告公司簽訂合同，由廣告公司為企業(yè)制作廣告，由企業(yè)購買70000元材料，并支付廣告公司300000元廣告制作費(加工承攬合同印花稅稅率0.5‰，購銷合同印花稅稅率0.3‰)。
當?shù)胤慨a計稅余值扣除比例為30%，城鎮(zhèn)土地使用稅為每平方米年稅額7元，該市稅務機關規(guī)定托兒所、幼兒園用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅。
1.關于該企業(yè)相關業(yè)務活動納稅的說法，正確的有( )。
A.該企業(yè)餐廳所用房產需要繳納房產稅
B.該企業(yè)職工幼兒園所用房產無需繳納房產稅
C.對該企業(yè)征收城鎮(zhèn)土地使用稅時的計稅依據(jù)為2000平方米
D.該企業(yè)購買材料的70000元需要繳納印花稅
【答案】AB
【解析】本題考查房產稅、城鎮(zhèn)土地使用稅和印花稅的繳稅規(guī)定。企業(yè)辦的幼兒園免征房產稅，幼兒園用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅，所以該企業(yè)的城鎮(zhèn)土地使用稅的計稅依據(jù)不是2000平方米而是1800平方米。該企業(yè)購買材料沒有簽訂憑證，所以不需要繳納印花稅。
2.我國現(xiàn)行房產稅的稅率分為( )。
A.1.2%
B.4%
C.5%
D.1 2%
【答案】ABD
【解析】本題考查我國現(xiàn)行的房產稅稅率。依據(jù)房產計稅余值計稅的，稅率為1.2%;依據(jù)房產租金收入計稅的，稅率為12%;對企事業(yè)單位、社會團體以及其他組織按市場價格向個人出租用于居住的住房，減按4%的稅率征收房產稅。
3.該企業(yè)2012年需要繳納的房產稅合計為( )萬元。
A.265.02
B.263.34
C.256.62
D.254.94
【答案】B
【解析】(30000+350+1000)×(1-30%)×1.2%=263.34(萬元)
4.該企業(yè)2012年需要繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅合計為( )元。
A.14000
B.12600
C.10500
D.5600
【答案】B
【解析】(2000-200)×7=12600萬元
本題考查城鎮(zhèn)土地使用稅的計算。企業(yè)內幼兒園占地面積免繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。應納稅額=應稅土地面積×適用稅額=(2000-200)×7=12600(元)。
5.該企業(yè)2012年需要繳納的印花稅合計為( )元。
A.111
B.150
C.171
D.185
【答案】B
【解析】本題考查印花稅的計算。應納稅額=計稅金額×適用稅率=300000×0.5‰=150(元)
