交易性金融資產(chǎn)：交易性金融資產(chǎn)，是指企業(yè)持有的以公允價值計(jì)量且其變動計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，包括為交易目的所持有的債券投資、股票投資、基金投資、權(quán)證投資等和直接指定為以公允價值計(jì)量且其變動計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。

二、會計(jì)處理

(一)設(shè)置賬戶

交易性金融資產(chǎn)----類別和品種(成本、公允價值變動)

(二)取得為交易目的所持有的債券投資、股票投資

不包括 已宣告未發(fā)放的現(xiàn)金股利 ---- 應(yīng)收股利

已到期未領(lǐng)取的債券利息 ---- 應(yīng)收利息

【例題1】

下列各項(xiàng)中，應(yīng)在購入債券作為交易性金融資產(chǎn)時計(jì)入其入賬價值 的有()。

A.債券的買入價 B.支付的手續(xù)費(fèi)

C.支付的印花稅 D.已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息

【答案】A

【解析】購買債券的稅金、手續(xù)費(fèi)等相關(guān)費(fèi)用計(jì)入投資收益;已到付息期尚未領(lǐng)取的債券利息計(jì)入應(yīng)收利息。

(三)收息收利 持有期 記入投資收益

非持有期 沖減應(yīng)收股利、應(yīng)收利息

(四)資產(chǎn)負(fù)債表日----確認(rèn)公允價值變動損益

(五)出售 確認(rèn)投資損益

(六)賬務(wù)處理

1.取得時，按交易性金融資產(chǎn)的公允價值，

借：交易性金融資產(chǎn)----成本(公允價值)

投資收益(交易費(fèi)用)

應(yīng)收股利

應(yīng)收利息

貸：銀行存款