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2008年注冊會計(jì)師《審計(jì)》第七章練習(xí)題(5)

時(shí)間:2009-05-08 23:08:00   來源:中國注冊會計(jì)師考試網(wǎng)     [字體: ]
三、判斷題

1、風(fēng)險(xiǎn)評估程序本身并不足以為注冊會計(jì)師發(fā)表審計(jì)意見提供充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù),注冊會計(jì)師還應(yīng)當(dāng)實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序,包括實(shí)施控制測試以及實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序。(。

2、在將分析程序用作風(fēng)險(xiǎn)評估程序時(shí),注冊會計(jì)師可以將分析程序與詢問、檢查和觀察程序結(jié)合運(yùn)用,以獲取對被審計(jì)單位及其環(huán)境的了解識別和評估財(cái)務(wù)報(bào)表層次及具體認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。(。

3、分析程序具有很強(qiáng)的預(yù)期性,它不僅可以幫助注冊會計(jì)師發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)表中的已發(fā)生的異常變化,或者預(yù)期發(fā)生而未發(fā)生的變化,還可以幫助注冊會計(jì)師發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)狀況或盈利能力發(fā)生變化的信息和征兆,識別那些表明被審計(jì)單位持續(xù)經(jīng)營能力問題的事項(xiàng)。(。

4、X會計(jì)師事務(wù)所已連續(xù)多年執(zhí)行Y公司的年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)。2008年3月,在執(zhí)行Y公司2007年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)過程中,需要利用本所2000年審計(jì)Y公司1999年度財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)所形成的審計(jì)工作底稿以支持對Y公司一項(xiàng)長期投資業(yè)務(wù)的審計(jì)結(jié)論。根據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則中有關(guān)審計(jì)檔案保管期限的規(guī)定,X事務(wù)所應(yīng)從2008年起重新計(jì)算其所保管的關(guān)于Y公司1999年度財(cái)務(wù)報(bào)表的所有審計(jì)檔案。( )

5、如果評估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)水平越高,注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)越要使用實(shí)質(zhì)性分析程序,將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平降低至可接受的水平。(。

6、分析程序是指注冊會計(jì)師通過研究不同財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間以及財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與非財(cái)務(wù)之間的內(nèi)在關(guān)系,對財(cái)務(wù)信息做出評價(jià),但并不包括調(diào)查識別出的、與其他相關(guān)信息不一致或與預(yù)期數(shù)據(jù)嚴(yán)重偏離的波動和關(guān)系。(。

7、由于2007年度主營業(yè)務(wù)收入較2006年度增長了115%,則應(yīng)同時(shí)將主營業(yè)務(wù)收入和主營業(yè)務(wù)成本確定為審計(jì)重點(diǎn)。(。

8、在主營業(yè)務(wù)收入大幅增長的情況下,A股份有限公司2007年度的銷售費(fèi)用不升反降,對此,注冊會計(jì)師應(yīng)將該項(xiàng)目作為審計(jì)重點(diǎn)。( )

9、在審計(jì)實(shí)質(zhì)性程序階段,分析程序不是注冊會計(jì)師必須選擇的,只有當(dāng)實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序比細(xì)節(jié)測試更有效地將認(rèn)定層次的檢查風(fēng)險(xiǎn)降至可接受水平時(shí),分析程序可以用作實(shí)質(zhì)性程序。(。

10、如果注冊會計(jì)師根據(jù)對被審計(jì)單位及其環(huán)境的了解,得知本期在生產(chǎn)成本中占較大比重的原材料成本大幅上升,但通過分析程序發(fā)現(xiàn)本期與上期的毛利率變化不大。注冊會計(jì)師可能據(jù)此認(rèn)為銷售成本存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。( )

11、當(dāng)僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序不足以提供認(rèn)定層次充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)時(shí),注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施控制測試,以獲取內(nèi)部控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)。( )

12、注冊會計(jì)師陳華在審查H公司的應(yīng)收賬款業(yè)務(wù)時(shí),盡管通過對相關(guān)內(nèi)部控制的測試和對會計(jì)記錄的檢查確認(rèn)了H公司的會計(jì)記錄具有很高可靠性,但仍然不足以形成對于應(yīng)收賬款的審計(jì)結(jié)論。( )

13、在執(zhí)行中遠(yuǎn)工業(yè)公司2007年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)過程中,注冊會計(jì)師周琳根據(jù)具體情況向中遠(yuǎn)工業(yè)公司的全部20個(gè)債務(wù)人發(fā)出詢證函,并全部收到回函,這些回函作為審計(jì)工作底稿的索引號依次為L-3-1,L-3-2,L-3-3,……,L-3-20。注冊會計(jì)師陳華負(fù)責(zé)對這些審計(jì)工作底稿進(jìn)行復(fù)核。在完成復(fù)核工作后,陳華并未在每張工作底稿上簽名,而只在應(yīng)收賬款函證核對表上簽名。( )

14、在整理審計(jì)工作底稿時(shí),助理人員認(rèn)為由于詢證函是經(jīng)被審計(jì)單位蓋章并由助理人員寄發(fā)的,其回函的原件交給被審計(jì)單位保存以備法律訴訟證據(jù)之需,將回函的復(fù)印件作為審計(jì)工作底稿留存會計(jì)師事務(wù)所。( )

15、詢問通常不足以發(fā)現(xiàn)認(rèn)定層次存在的重大錯(cuò)報(bào),也不足以測試內(nèi)部控制運(yùn)行的有效性,注冊會計(jì)師還應(yīng)當(dāng)實(shí)施其他審計(jì)程序獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。( )

16、助理人員在檢查期末發(fā)生的一筆大額賒銷時(shí),要求R公司提供由購貨單位簽收的收貨單,R公司因此提供了收貨單復(fù)印件。助理人員在將品名、數(shù)量、收貨日期等內(nèi)容與賬面記錄逐一核對相符后,將獲取的收貨單復(fù)印件作為審計(jì)證據(jù)納入審計(jì)工作底稿,并據(jù)以確認(rèn)該筆銷售“未見異!。(。

17、會計(jì)師事務(wù)所安排注冊會計(jì)師在檢查以前年度工作底稿時(shí),注冊會計(jì)師B發(fā)現(xiàn)以前自己編制的工作底稿中有計(jì)算錯(cuò)誤,然后涂改修正,但該錯(cuò)誤不影響原所做的審計(jì)結(jié)論。(。

18、審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量越高,則需要的審計(jì)證據(jù)數(shù)量可能越少;所以,注冊會計(jì)師如果能夠獲取更多的審計(jì)證據(jù)就可以彌補(bǔ)審計(jì)證據(jù)在質(zhì)量上的不足。(。

19、在完成最終審計(jì)檔案的歸整工作后,如果發(fā)現(xiàn)有必要修改現(xiàn)有審計(jì)工作底稿,注冊會計(jì)師只須記錄修改審計(jì)工作底稿對審計(jì)結(jié)論產(chǎn)生的影響。( )

20、如果管理層的某項(xiàng)聲明與其他審計(jì)證據(jù)相矛盾,注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)調(diào)查這種情況。必要時(shí),重新考慮管理層作出的其他聲明的可靠性。(。

21、檢查M公司應(yīng)收賬款時(shí),注冊會計(jì)師陳華向M公司債務(wù)人N公司發(fā)函詢證,回函確認(rèn)的金額與M公司憑證、賬面反映的金額之間出現(xiàn)了重大差異。陳華認(rèn)為該項(xiàng)審計(jì)證據(jù)可能不可靠,追加了審計(jì)程序。( )

22、審計(jì)E公司2005年度財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí),由于注冊會計(jì)師陳華對E公司的一項(xiàng)未決訴訟心存疑慮,最終出具了帶有強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無保留意見審計(jì)報(bào)告。2006年6月審理相關(guān)訴訟的法院終審判決原告敗訴,E公司無需向其作出任何經(jīng)濟(jì)賠償,陳華對該未決訴訟的疑慮也隨之消失。據(jù)此,陳華根據(jù)法院判決書形成了關(guān)于此項(xiàng)訴訟的新的工作底稿以取代原工作底稿。( )

23、審計(jì)工作底稿與審計(jì)證據(jù)之間存在著密切的聯(lián)系。注冊會計(jì)師所獲取的每一個(gè)審計(jì)證據(jù)都要通過審計(jì)工作底稿加以記載,反之,每一張工作底稿都為證明被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表是否存在重大錯(cuò)報(bào)提供了審計(jì)證據(jù)。( )

24、注冊會計(jì)師陳華在審查D公司2005年度財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí),針對同一事項(xiàng)依據(jù)不同的會計(jì)資料得出了兩個(gè)相互矛盾的結(jié)論。在查明事實(shí)真相、解決了上述矛盾、D公司以正確的記錄取代了不正確的記錄后,陳華應(yīng)將被取代的記錄作為重要的審計(jì)工作底稿加以保存。( )