五、綜合題（本類題共2 題，共20 分，每小題10 分。凡要求計(jì)算的項(xiàng)目，均須列出計(jì)算過(guò)程；計(jì)算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，均保留小數(shù)點(diǎn)后兩位小數(shù)。凡要求編制的會(huì)計(jì)分錄，除題中有特殊要求外，只需寫出一級(jí)科目。要求用鋼筆或圓珠筆在答題紙中的指定位置答題，否則按無(wú) 效答題處理。）
1．A 股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱A 公司）為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%，適用的所得稅稅率為33%，假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)。2000 年至2004 年有關(guān)固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)的資 料如下：
（1） 2000 年10 月28 日，為了生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的需要，購(gòu)進(jìn)一臺(tái)需要安裝才能投入使用的設(shè)備，支付買價(jià)199 萬(wàn)元，運(yùn)輸設(shè)備過(guò)程中支付運(yùn)輸費(fèi)8000 元，保險(xiǎn)費(fèi)2000 元。在該設(shè)備安 裝過(guò)程中，領(lǐng)用自產(chǎn)商品一批，該批商品的實(shí)際生產(chǎn)成本為16 萬(wàn)元，市場(chǎng)銷售價(jià)格為20 萬(wàn)元，按稅法規(guī)定須按市場(chǎng)價(jià)格計(jì)征增值稅，用銀行存款支付安裝人員工資費(fèi)用4.6 萬(wàn)元。 2000 年12 月31 日該設(shè)備安裝完工達(dá)到可使用狀態(tài)并交付使用。甲公司對(duì)此設(shè)備采用年數(shù) 總和法計(jì)提折舊。該設(shè)備的預(yù)計(jì)使用年限為5 年，預(yù)計(jì)凈殘值為14 萬(wàn)元。
（2） 2003 年12 月31 日，由于市場(chǎng)環(huán)境發(fā)生變化，該設(shè)備的預(yù)計(jì)可收回金額為44 萬(wàn)元，為此甲公司對(duì)此設(shè)備計(jì)提了減值準(zhǔn)備,假設(shè)該設(shè)備的預(yù)計(jì)使用年限和預(yù)計(jì)凈殘值均不變。
（3） 2004 年6 月30 日將該設(shè)備出售，收到價(jià)款30 萬(wàn)元。并如數(shù)存入銀行。另以銀行存 款支付清理費(fèi)用2 萬(wàn)元。
要求：（1）編制購(gòu)入設(shè)備、安裝和交付使用的會(huì)計(jì)分錄。
（2）計(jì)算該設(shè)備2001 年、2002 年和2003 年應(yīng)計(jì)提的折舊額并編制有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。
（3）編制出售該設(shè)備的會(huì)計(jì)分錄。
（“應(yīng)交稅金”科目要求寫出明細(xì)科目；答案中的金額單位用萬(wàn)元表示）
[答案]
（1）借：在建工程200
貸：銀行存款200
借：在建工程19.4
貸：庫(kù)存商品16
應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）3.4
借：在建工程4.6
貸：銀行存款4.6
借：固定資產(chǎn)224
貸：在建工程224
（2）2001 年應(yīng)計(jì)提的折舊額為：
（224-14）×5/（1+2+3+4+5）=70（ 萬(wàn)元）
借：制造費(fèi)用70
貸：累計(jì)折舊70
2002 年應(yīng)計(jì)提的折舊額為：
（224-14）×4/（1+2+3+4+5）=56（ 萬(wàn)元）
借：制造費(fèi)用56
貸：累計(jì)折舊56
2003 年應(yīng)計(jì)提的折舊額為：
（224-14）×3/（1+2+3+4+5）=42（ 萬(wàn)元）
借：制造費(fèi)用42
貸：累計(jì)折舊42
計(jì)提減值準(zhǔn)備：224-70-56-42-44=12 萬(wàn)元；
借：資產(chǎn)減值損失12
貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備12
2004 年1 至6 月應(yīng)計(jì)提的折舊額為：
（44-14）×2/（1+2）×6/12=10 （ 萬(wàn)元）
借：制造費(fèi)用10
貸：累計(jì)折舊 10
（3）借：固定資產(chǎn)清理46
累計(jì)折舊178
貸：固定資產(chǎn)224
借：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備12
貸：固定資產(chǎn)清理12
借：銀行存款30
貸：固定資產(chǎn)清理30
借：固定資產(chǎn)清理2
貸：銀行存款2
借：營(yíng)業(yè)外支出6
貸：固定資產(chǎn)清理6
2．萬(wàn)利公司生產(chǎn)的W 產(chǎn)品需要經(jīng)過(guò)三道加工工序制造完成，直接材料分別于每道工序開(kāi)始 加工時(shí)投入。某月生產(chǎn)完工產(chǎn)品150 件，月末在產(chǎn)品50 件，假設(shè)各工序在產(chǎn)品均完成本工序50％的加工。資料見(jiàn)下表：
材料費(fèi)用定額（元）工時(shí)定額（小時(shí)） 在產(chǎn)品（件）
第一道工序10 4 10
第二道工序14 6 20
第三道工序16 10 20
本月W 產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的各項(xiàng)成本費(fèi)用如成本計(jì)算單所示：
產(chǎn)品成本計(jì)算單
產(chǎn)品名稱：W 產(chǎn)量：200 件
成本項(xiàng)目月初在產(chǎn)品成本本月生產(chǎn)費(fèi)用本月產(chǎn)成品成本月末在產(chǎn)品成本
直接材料1560 5820
直接人工400 1676
制造費(fèi)用290 1094
合計(jì)2250 8590
要求：采用約當(dāng)產(chǎn)量法計(jì)算W 產(chǎn)品的產(chǎn)成品和在產(chǎn)品成本，并填列在產(chǎn)品成本計(jì)算單中。
[答案]
直接材料
全部材料費(fèi)用＝10＋14＋16＝40（元）
第一道工序：（10/40）×100％＝25％
第二道工序：[（10＋14）/40]×100％＝60％
第三道工序：[（10＋14＋16）/40]×100％＝100％
在產(chǎn)品約當(dāng)產(chǎn)量＝10×25％＋20×60％＋20×100％＝34.5（件）2007年初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)模擬試題一（上海國(guó)家會(huì)計(jì)院）來(lái)源：考試大 2007/7/6 【考試大：中國(guó)教育考試第一門戶】 模擬考場(chǎng) 視頻課程
五、綜合題（本類題共2 題，共20 分，每小題10 分。凡要求計(jì)算的項(xiàng)目，均須列出計(jì)算過(guò)程；計(jì)算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，均保留小數(shù)點(diǎn)后兩位小數(shù)。凡要求編制的會(huì)計(jì)分錄，除題中有特殊要求外，只需寫出一級(jí)科目。要求用鋼筆或圓珠筆在答題紙中的指定位置答題，否則按無(wú) 效答題處理。）
1．A 股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱A 公司）為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%，適用的所得稅稅率為33%，假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)。2000 年至2004 年有關(guān)固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)的資 料如下：
（1） 2000 年10 月28 日，為了生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的需要，購(gòu)進(jìn)一臺(tái)需要安裝才能投入使用的設(shè)備，支付買價(jià)199 萬(wàn)元，運(yùn)輸設(shè)備過(guò)程中支付運(yùn)輸費(fèi)8000 元，保險(xiǎn)費(fèi)2000 元。在該設(shè)備安 裝過(guò)程中，領(lǐng)用自產(chǎn)商品一批，該批商品的實(shí)際生產(chǎn)成本為16 萬(wàn)元，市場(chǎng)銷售價(jià)格為20 萬(wàn)元，按稅法規(guī)定須按市場(chǎng)價(jià)格計(jì)征增值稅，用銀行存款支付安裝人員工資費(fèi)用4.6 萬(wàn)元。 2000 年12 月31 日該設(shè)備安裝完工達(dá)到可使用狀態(tài)并交付使用。甲公司對(duì)此設(shè)備采用年數(shù) 總和法計(jì)提折舊。該設(shè)備的預(yù)計(jì)使用年限為5 年，預(yù)計(jì)凈殘值為14 萬(wàn)元。
（2） 2003 年12 月31 日，由于市場(chǎng)環(huán)境發(fā)生變化，該設(shè)備的預(yù)計(jì)可收回金額為44 萬(wàn)元，為此甲公司對(duì)此設(shè)備計(jì)提了減值準(zhǔn)備,假設(shè)該設(shè)備的預(yù)計(jì)使用年限和預(yù)計(jì)凈殘值均不變。
（3） 2004 年6 月30 日將該設(shè)備出售，收到價(jià)款30 萬(wàn)元。并如數(shù)存入銀行。另以銀行存 款支付清理費(fèi)用2 萬(wàn)元。
要求：（1）編制購(gòu)入設(shè)備、安裝和交付使用的會(huì)計(jì)分錄。
（2）計(jì)算該設(shè)備2001 年、2002 年和2003 年應(yīng)計(jì)提的折舊額并編制有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。
（3）編制出售該設(shè)備的會(huì)計(jì)分錄。
（“應(yīng)交稅金”科目要求寫出明細(xì)科目；答案中的金額單位用萬(wàn)元表示）
[答案]
（1）借：在建工程200
貸：銀行存款200
借：在建工程19.4
貸：庫(kù)存商品16
應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）3.4
借：在建工程4.6
貸：銀行存款4.6
借：固定資產(chǎn)224
貸：在建工程224
（2）2001 年應(yīng)計(jì)提的折舊額為：
（224-14）×5/（1+2+3+4+5）=70（ 萬(wàn)元）
借：制造費(fèi)用70
貸：累計(jì)折舊70
2002 年應(yīng)計(jì)提的折舊額為：
（224-14）×4/（1+2+3+4+5）=56（ 萬(wàn)元）
借：制造費(fèi)用56
貸：累計(jì)折舊56
2003 年應(yīng)計(jì)提的折舊額為：
（224-14）×3/（1+2+3+4+5）=42（ 萬(wàn)元）
借：制造費(fèi)用42
貸：累計(jì)折舊42
計(jì)提減值準(zhǔn)備：224-70-56-42-44=12 萬(wàn)元；
借：資產(chǎn)減值損失12
貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備12
2004 年1 至6 月應(yīng)計(jì)提的折舊額為：
（44-14）×2/（1+2）×6/12=10 （ 萬(wàn)元）
借：制造費(fèi)用10
貸：累計(jì)折舊 10
（3）借：固定資產(chǎn)清理46
累計(jì)折舊178
貸：固定資產(chǎn)224
借：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備12
貸：固定資產(chǎn)清理12
借：銀行存款30
貸：固定資產(chǎn)清理30
借：固定資產(chǎn)清理2
貸：銀行存款2
借：營(yíng)業(yè)外支出6
貸：固定資產(chǎn)清理6
2．萬(wàn)利公司生產(chǎn)的W 產(chǎn)品需要經(jīng)過(guò)三道加工工序制造完成，直接材料分別于每道工序開(kāi)始 加工時(shí)投入。某月生產(chǎn)完工產(chǎn)品150 件，月末在產(chǎn)品50 件，假設(shè)各工序在產(chǎn)品均完成本工序50％的加工。資料見(jiàn)下表：
材料費(fèi)用定額（元）工時(shí)定額（小時(shí)） 在產(chǎn)品（件）
第一道工序10 4 10
第二道工序14 6 20
第三道工序16 10 20
本月W 產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的各項(xiàng)成本費(fèi)用如成本計(jì)算單所示：
產(chǎn)品成本計(jì)算單
產(chǎn)品名稱：W 產(chǎn)量：200 件
成本項(xiàng)目月初在產(chǎn)品成本本月生產(chǎn)費(fèi)用本月產(chǎn)成品成本月末在產(chǎn)品成本
直接材料1560 5820
直接人工400 1676
制造費(fèi)用290 1094
合計(jì)2250 8590
要求：采用約當(dāng)產(chǎn)量法計(jì)算W 產(chǎn)品的產(chǎn)成品和在產(chǎn)品成本，并填列在產(chǎn)品成本計(jì)算單中。
[答案]
直接材料
全部材料費(fèi)用＝10＋14＋16＝40（元）
第一道工序：（10/40）×100％＝25％
第二道工序：[（10＋14）/40]×100％＝60％
第三道工序：[（10＋14＋16）/40]×100％＝100％
在產(chǎn)品約當(dāng)產(chǎn)量＝10×25％＋20×60％＋20×100％＝34.5（件）

直接人工和制造費(fèi)用
定額總工時(shí)＝4＋6＋10＝20（小時(shí)）
第一道工序：（4×50％）/20＝10％
第二道工序：（4＋6×50％）/20＝35％
第三道工序：（4＋＋6＋10×50％）/20＝75％
在產(chǎn)品約當(dāng)產(chǎn)量＝10×10％＋20×35％＋20×75％＝23（件）
完工產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的直接材料＝（1560＋5820）÷（150+34.5）×150＝6000 （元）
在產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的直接材料＝（1560＋5820）÷（150+34.5）×34.5＝1380 （元）
完工產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的直接人工＝（400＋1676）÷（150+23）×150＝1800 （元）
在產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的直接人工＝（400＋1676）÷（150+23）×23＝276（元）
完工產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的制造費(fèi)用＝（290＋1094）÷（150+23）×150＝1200 （元）
在產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的制造費(fèi)用＝（290＋1094）÷（150+23）×23＝184（元）
產(chǎn)品成本計(jì)算單
產(chǎn)品名稱：W 產(chǎn)量：200 件
成本項(xiàng)目月初在產(chǎn)品成本本月生產(chǎn)費(fèi)用本月產(chǎn)成品成本月末在產(chǎn)品成本
直接材料1560 5820 6000 1380
直接人工400 1676 1800 276
制造費(fèi)用290 1094 1200 184
合計(jì)2250 8590 9000 1840