第五章：會計職業(yè)道德與會計法規(guī)
1， 有人說：“瓊民源”事件告訴人們，“做錯事的人，必須為自己的錯誤負責”，只有加大單位負責人、會計人員和其他有關人員的違規(guī)代價，才能有效發(fā)揮會計監(jiān)督的作用，才能在整個社會建立良好的會計道德。你認為這句話對么？為什么？
答：這句話是對的�！碍偯裨础钡仁录陌l(fā)生說明對執(zhí)業(yè)者誠信教育不夠和自律監(jiān)管體制不健全。證券市場是一個充滿機會和誘惑的場所，需要通過法律、法規(guī)制約參與者的經(jīng)濟行為并對其保持必要的威懾力；同時，當巨大的經(jīng)濟利益與嚴肅的道德規(guī)范發(fā)生碰撞時，還需要輔以潛移默化的誠信教育，使天平傾向于道德規(guī)范�！碍偯裨础笔录嬖V人們：在中國，市場法制正在發(fā)揮著應有作用，因此，“做錯事的人，必須為自己的錯誤負責”。“瓊民源”會計班文紹未能抵制馬玉和的“粉飾會計報表“的行為，反而按其指示直接參與造假，喪示了會計人員的最基本的職業(yè)道德，同時也違背了《會計法》和《會計工作基礎規(guī)范》等法規(guī)的要求，因此，必然受到雙重制裁。
2， 你認為會計人員應如何加強自我修養(yǎng)，提高自己的“自控”和“自律”能力，從而達到“不以善小而不為，不以惡小而為之”的崇高道德境界？
答：“沒有規(guī)矩，不成方圓”為了規(guī)范會計行為，保證會計資料真實完整，維護市場經(jīng)濟秩序，會計人員必須嚴格執(zhí)行相關法規(guī)。會計法規(guī)是用來規(guī)范會計人員職業(yè)行為的一系列法律、法規(guī)和政府規(guī)章的統(tǒng)稱。會計法規(guī)是由特定的立法主體制定，依靠司法機構強制性保證實施，會計從業(yè)人員必須嚴格遵守的職業(yè)行為準則和規(guī)范；是國家意志在會計領域中的法律表現(xiàn)，是政府領導和管理會計工作的重要手段。會計人員在職業(yè)活動過程中，既要遵守相關法律規(guī)范，又要遵守道德規(guī)范。違反了有關會計法律，也就違背了職業(yè)道德，既要受到法律的制裁，也會受到道德輿論的譴責。
3， 為什么說“會計法律和法規(guī)是會計職業(yè)道德的‘靠山’，也是會計職業(yè)道德的最低要求；而會計職業(yè)道德是會計法律、法規(guī)的必要補充”？請闡述你自己的看法。
答：顯然，完全依賴會計法律、法規(guī)和規(guī)章制度的強制性功能而忽視會計職業(yè)道德的認識、教育、調節(jié)、激勵功能，是不可能達到規(guī)范所有的會計職業(yè)行為之目的。同時，有些會計行為不需要或不宜由會計法規(guī)予以具體規(guī)范，同樣，如果我們只利用會計職業(yè)道德的功能而忽視會計法律、法規(guī)和規(guī)章制度的強制性功能，沒有對一些嚴重危害會計主體單位和社會公眾（主要是會計報告使用者）利益的會計行為進行及時、有力的法律制裁和行政制裁，會計職業(yè)道德將可能日趨低下，會計職業(yè)道德的認識、教育、調節(jié)、激勵功能將可能變得“蒼白無力”。會計法規(guī)所禁止的職業(yè)行為也是會計職業(yè)道德所譴責的行為，會計法規(guī)所鼓勵的職業(yè)行為也是會計職業(yè)道德所倡導的行為。會計人員在職業(yè)活動過程中，既要遵守相關法律規(guī)范，又要遵守道德規(guī)范。違反了有關會計法律，也就違背了職業(yè)道德，既要受到法律的制裁，也會受到道德輿論的譴責。會計職業(yè)道德與會計法規(guī)是由社會的分工所形成的，兩者性質和表現(xiàn)形式不同；兩者的推動機制不同；兩者作用的方式不同；兩者作用的范圍不同。
4， 違反會計核算制度的規(guī)定應當承擔哪些法律責任？
答：根據(jù)《會計法》的規(guī)定，任何單位和個人違反了會計核算規(guī)則，監(jiān)督規(guī)則和會計人員的任用要求，都應承擔相應的法律責任�！稌嫹ā芬�(guī)定的法律責任包括行政責任和刑事責任兩種責任形式。其中行政責任又分為以下4種：責令限期改正：由縣級以上人民政府部門對情節(jié)較輕或尚未造成一定后果的違法的單位實施，不能對個人實施。罰款：由縣級以上人民政府財政部門在對單位或個人進行責令限期改正的同時，可以對單位并處3000元以上50000元以下的罰款，可以對直接負責的主管人員或其他直接負責人員，處以2000元以上，20000元以下的罰款。吊銷會計從業(yè)資格證書：由縣級以上人民政府財政部門對情節(jié)嚴重的，應當依法吊銷其會計從業(yè)資格證書。
行政處分：由國家工作人員所在單位或者有關單位對直接負責的主管人員和其他直接責任人員中的國家工作人員，而且這種行政處分是必須給的，是不可選擇的，不以其是否被罰款為前提。
違法者應承擔的刑事責任，則屬于施法機關的職權，應由施法機關根據(jù)具體情況來確定。
根據(jù)《中華人民共和國公司法》第211條規(guī)定：“公司在法定的會計賬冊以外另立會計賬冊的，責令改正，并處以10000元以上100000元以下的罰款。構成犯罪的，依法追究刑事責任�！吨腥A人民共和國稅收征收管理法》第60條規(guī)定：由稅務機關責令限期改正，逾期不改的，可以處以2000以下的罰款；情節(jié)嚴重的，處以2000元以上10000元以下的罰款。
5，隱匿或者故意銷毀依法應當保存的會計憑證、會計賬簿、財務會計報告的含義是什么？應當承擔什么樣的法律責任？
答：含義：
根據(jù)《會計法》的規(guī)定隱匿或者故意銷毀依法應當保存的會計憑證、會計賬簿、財務會計報告應承擔的法律責任包括行政責任和刑事責任兩種。行政責任分為以下4種：
通報：縣級以上人民政府部門對單位、直接負責的主管人員和其他直接責任人隱匿或者故意銷毀依法應當保存的會計憑證、會計賬簿、財務會計報告，但不構成犯罪的行為，在一定范圍內公開批評。
罰款：對單位實施通報的同時，對單位并處5000元以上100000元以下的罰款；對個人處以3000元以上，50000元以下的罰款。
吊銷會計從業(yè)資料證書：由縣級以上人民政府部門執(zhí)行。
行政處分：由國家工作人員所在單位或者有關單位對直接負責的主管人員和其他直接責任人員中的國家工作人員，而且這種行政處分是必須給的，是不可選擇的，不以其是否被罰款為前提。
刑事責任沒有明確規(guī)定，僅原則性指出“構成犯罪的，依法追究刑事責任�！�
1， 有人說：“瓊民源”事件告訴人們，“做錯事的人，必須為自己的錯誤負責”，只有加大單位負責人、會計人員和其他有關人員的違規(guī)代價，才能有效發(fā)揮會計監(jiān)督的作用，才能在整個社會建立良好的會計道德。你認為這句話對么？為什么？
答：這句話是對的�！碍偯裨础钡仁录陌l(fā)生說明對執(zhí)業(yè)者誠信教育不夠和自律監(jiān)管體制不健全。證券市場是一個充滿機會和誘惑的場所，需要通過法律、法規(guī)制約參與者的經(jīng)濟行為并對其保持必要的威懾力；同時，當巨大的經(jīng)濟利益與嚴肅的道德規(guī)范發(fā)生碰撞時，還需要輔以潛移默化的誠信教育，使天平傾向于道德規(guī)范�！碍偯裨础笔录嬖V人們：在中國，市場法制正在發(fā)揮著應有作用，因此，“做錯事的人，必須為自己的錯誤負責”。“瓊民源”會計班文紹未能抵制馬玉和的“粉飾會計報表“的行為，反而按其指示直接參與造假，喪示了會計人員的最基本的職業(yè)道德，同時也違背了《會計法》和《會計工作基礎規(guī)范》等法規(guī)的要求，因此，必然受到雙重制裁。
2， 你認為會計人員應如何加強自我修養(yǎng)，提高自己的“自控”和“自律”能力，從而達到“不以善小而不為，不以惡小而為之”的崇高道德境界？
答：“沒有規(guī)矩，不成方圓”為了規(guī)范會計行為，保證會計資料真實完整，維護市場經(jīng)濟秩序，會計人員必須嚴格執(zhí)行相關法規(guī)。會計法規(guī)是用來規(guī)范會計人員職業(yè)行為的一系列法律、法規(guī)和政府規(guī)章的統(tǒng)稱。會計法規(guī)是由特定的立法主體制定，依靠司法機構強制性保證實施，會計從業(yè)人員必須嚴格遵守的職業(yè)行為準則和規(guī)范；是國家意志在會計領域中的法律表現(xiàn)，是政府領導和管理會計工作的重要手段。會計人員在職業(yè)活動過程中，既要遵守相關法律規(guī)范，又要遵守道德規(guī)范。違反了有關會計法律，也就違背了職業(yè)道德，既要受到法律的制裁，也會受到道德輿論的譴責。
3， 為什么說“會計法律和法規(guī)是會計職業(yè)道德的‘靠山’，也是會計職業(yè)道德的最低要求；而會計職業(yè)道德是會計法律、法規(guī)的必要補充”？請闡述你自己的看法。
答：顯然，完全依賴會計法律、法規(guī)和規(guī)章制度的強制性功能而忽視會計職業(yè)道德的認識、教育、調節(jié)、激勵功能，是不可能達到規(guī)范所有的會計職業(yè)行為之目的。同時，有些會計行為不需要或不宜由會計法規(guī)予以具體規(guī)范，同樣，如果我們只利用會計職業(yè)道德的功能而忽視會計法律、法規(guī)和規(guī)章制度的強制性功能，沒有對一些嚴重危害會計主體單位和社會公眾（主要是會計報告使用者）利益的會計行為進行及時、有力的法律制裁和行政制裁，會計職業(yè)道德將可能日趨低下，會計職業(yè)道德的認識、教育、調節(jié)、激勵功能將可能變得“蒼白無力”。會計法規(guī)所禁止的職業(yè)行為也是會計職業(yè)道德所譴責的行為，會計法規(guī)所鼓勵的職業(yè)行為也是會計職業(yè)道德所倡導的行為。會計人員在職業(yè)活動過程中，既要遵守相關法律規(guī)范，又要遵守道德規(guī)范。違反了有關會計法律，也就違背了職業(yè)道德，既要受到法律的制裁，也會受到道德輿論的譴責。會計職業(yè)道德與會計法規(guī)是由社會的分工所形成的，兩者性質和表現(xiàn)形式不同；兩者的推動機制不同；兩者作用的方式不同；兩者作用的范圍不同。
4， 違反會計核算制度的規(guī)定應當承擔哪些法律責任？
答：根據(jù)《會計法》的規(guī)定，任何單位和個人違反了會計核算規(guī)則，監(jiān)督規(guī)則和會計人員的任用要求，都應承擔相應的法律責任�！稌嫹ā芬�(guī)定的法律責任包括行政責任和刑事責任兩種責任形式。其中行政責任又分為以下4種：責令限期改正：由縣級以上人民政府部門對情節(jié)較輕或尚未造成一定后果的違法的單位實施，不能對個人實施。罰款：由縣級以上人民政府財政部門在對單位或個人進行責令限期改正的同時，可以對單位并處3000元以上50000元以下的罰款，可以對直接負責的主管人員或其他直接負責人員，處以2000元以上，20000元以下的罰款。吊銷會計從業(yè)資格證書：由縣級以上人民政府財政部門對情節(jié)嚴重的，應當依法吊銷其會計從業(yè)資格證書。
行政處分：由國家工作人員所在單位或者有關單位對直接負責的主管人員和其他直接責任人員中的國家工作人員，而且這種行政處分是必須給的，是不可選擇的，不以其是否被罰款為前提。
違法者應承擔的刑事責任，則屬于施法機關的職權，應由施法機關根據(jù)具體情況來確定。
根據(jù)《中華人民共和國公司法》第211條規(guī)定：“公司在法定的會計賬冊以外另立會計賬冊的，責令改正，并處以10000元以上100000元以下的罰款。構成犯罪的，依法追究刑事責任�！吨腥A人民共和國稅收征收管理法》第60條規(guī)定：由稅務機關責令限期改正，逾期不改的，可以處以2000以下的罰款；情節(jié)嚴重的，處以2000元以上10000元以下的罰款。
5，隱匿或者故意銷毀依法應當保存的會計憑證、會計賬簿、財務會計報告的含義是什么？應當承擔什么樣的法律責任？
答：含義：
根據(jù)《會計法》的規(guī)定隱匿或者故意銷毀依法應當保存的會計憑證、會計賬簿、財務會計報告應承擔的法律責任包括行政責任和刑事責任兩種。行政責任分為以下4種：
通報：縣級以上人民政府部門對單位、直接負責的主管人員和其他直接責任人隱匿或者故意銷毀依法應當保存的會計憑證、會計賬簿、財務會計報告，但不構成犯罪的行為，在一定范圍內公開批評。
罰款：對單位實施通報的同時，對單位并處5000元以上100000元以下的罰款；對個人處以3000元以上，50000元以下的罰款。
吊銷會計從業(yè)資料證書：由縣級以上人民政府部門執(zhí)行。
行政處分：由國家工作人員所在單位或者有關單位對直接負責的主管人員和其他直接責任人員中的國家工作人員，而且這種行政處分是必須給的，是不可選擇的，不以其是否被罰款為前提。
刑事責任沒有明確規(guī)定，僅原則性指出“構成犯罪的，依法追究刑事責任�！�
