三、計算及會計處理題(本題型共2題，其中第1題10分，第2題10分。本題型共20分。需要計算的，應(yīng)列出計算過程；會計科目有明細(xì)科目的，應(yīng)予列示。答案中的金額單位以萬元表示。在答題卷上解答，答在試題卷上無效。)
　　（一）H公司是一家生產(chǎn)電器的股份制有限責(zé)任公司，產(chǎn)品的增值稅率為17%，消費稅率為5%。該公司采用債務(wù)法核算所得稅，所得稅率為33%。2002年～2006年發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務(wù)：
　　1．H公司為了拓展生產(chǎn)規(guī)模，2002年決定以企業(yè)的一批產(chǎn)品交換E公司的一臺設(shè)備，以緩解生產(chǎn)設(shè)備的不足。該批產(chǎn)品的成本為500萬元，已提減值準(zhǔn)備50萬元，公允價值為600萬元。E公司設(shè)備的賬面原價為800萬元，已提折舊150萬元，已提減值準(zhǔn)備80萬元， 公允價值為500萬元，雙方協(xié)議由E公司另行支付補價120萬元，資產(chǎn)交割手續(xù)于2002年6月1日辦妥。H公司于2002年6月20日將換入設(shè)備投入生產(chǎn)部門使用。
　　2.H公司對該設(shè)備采用直線法計提折舊，折舊期為10年，預(yù)計殘值收入為7萬元，預(yù)計清理費用為1萬元。2003年12月15日，苦于流動資金短缺，H公司與B公司簽訂了售后回租協(xié)議，售得400萬元，設(shè)備的產(chǎn)權(quán)交接手續(xù)于2003年12月25日全部辦妥。雙方租賃協(xié)議如下：
　　(1) 自2004年1月1日起H公司租賃該設(shè)備5年，2008年12月31日到期；
　　(2) H公司每年末支付租金105萬元；
　　(3)預(yù)計租期屆滿時資產(chǎn)余值為60萬元，其中H公司的母公司擔(dān)保30萬元，由擔(dān)保公司擔(dān)保25萬元；
　　(4)租賃合同規(guī)定的年利率為10%；
　　(5)H公司采用實際利率法分?jǐn)傋饨鹳M用；
　　(6)H公司依然采用直線法計提折舊，因售后回租僅涉及產(chǎn)權(quán)協(xié)議的簽署，設(shè)備本身一直處于使用狀態(tài)，因此折舊從未間斷.2004年末該設(shè)備的可收回價值為230萬元，2006年末該設(shè)備的可收回價值為150萬元，另外假定設(shè)備到期歸還B公司時沒有發(fā)生清理費用；
　　(7)2005年和2006年，由H公司根據(jù)當(dāng)年產(chǎn)品銷售收入的1%向B公司支付經(jīng)營分享收入；
　　(8)2005年H公司實現(xiàn)銷售收入2000萬元，2006年H公司實現(xiàn)銷售收入1000萬元；
　　(9)2007年12月31日，H公司返還設(shè)備給B公司。
　　(10)H公司租入該設(shè)備后，企業(yè)總資產(chǎn)量達(dá)到800萬元。
　　(11)每年H公司需支付修理費用10萬元。
　　(12)相關(guān)折現(xiàn)系數(shù)如下表：　　

P/A（5，9%）=3.8897

P/F（5，9%）=0.6499

P/A（5，10%）=3.7908

P/F（5，10%）=0.6209

P/A（5，12%）=3.6048

P/F（5，12%）=0.5674

四、綜合題(本題型共2題，其中，第1題18分，第2題25分。本題型共43分。需要計算的，應(yīng)列出計算過程；會計科目有明細(xì)科目的，應(yīng)予列示。答案中的金額單位以萬元表示。在答題卷上解答，答在試題卷上無效。)
　　（一）甲公司是一家股份制有限責(zé)任公司，所得稅率為33%，采用債務(wù)法核算所得稅。2004以前的盈余公積的提取比例為15%，其中，法定盈余公積為凈利潤的10%，法定公益金為凈利潤的5%