最后一道大題，是甲公司同時(shí)從關(guān)聯(lián)方購(gòu)入乙公司百分之60股權(quán)，同時(shí)從非關(guān)聯(lián)方購(gòu)入乙公司百分之40股權(quán)。這兩個(gè)股權(quán)購(gòu)買協(xié)議是同一天進(jìn)行的，協(xié)議是分別談判的。

　　問(wèn)題是：這是什么形式的企業(yè)合并?

　　合并報(bào)表18分，(1)2014年甲公司和其控股股東p公司以及無(wú)關(guān)聯(lián)第三人丙公司簽訂協(xié)議，分別從P公司處購(gòu)買其持有乙公司60%的股權(quán)，以發(fā)行1800萬(wàn)股股票作為對(duì)價(jià)，發(fā)行價(jià)4元每股;從丙公司處購(gòu)買少數(shù)股權(quán)40%，以銀行存款支付5000萬(wàn)元，7月1日辦理完畢交接手續(xù)，改選董事會(huì)成員。當(dāng)日乙公司所有者權(quán)益賬面價(jià)值8000萬(wàn)元(其中股本2000萬(wàn)元，資本公積3200，盈余公積1600萬(wàn)元，未分配利潤(rùn)1000元)上半年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)為230萬(wàn)元(這里不確定) 。

　　(2)2014年1月1日，甲公司賬上有應(yīng)收乙公司560萬(wàn)元，已計(jì)提壞賬34萬(wàn)元;乙公司的存貨中有300萬(wàn)元是自甲公司購(gòu)入擬出售的，但尚未出售，甲公司出售時(shí)賬面數(shù)是500萬(wàn)元，乙公司未計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備。

　　(3)7月8日，甲公司將其自用的無(wú)形資產(chǎn)以500萬(wàn)元出售給乙公司，無(wú)形資產(chǎn)原價(jià)200萬(wàn)元，已計(jì)提攤銷40萬(wàn)元，尚可使用年限5年，乙公司購(gòu)入后作為管理用無(wú)形資產(chǎn)。款項(xiàng)未付。

　　(4)2014年12月31日，甲公司應(yīng)收乙公司的兩次賬款均未收回，甲公司再一次計(jì)提壞賬準(zhǔn)備59萬(wàn)元(累計(jì)共計(jì)提93萬(wàn)元)，乙公司年初賬上的存貨已全部對(duì)外出售。

　　(5)乙公司下半年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)800萬(wàn)元，其他綜合收益增加120萬(wàn)元，所有者權(quán)益賬上股本2000萬(wàn)元，資本公積3200萬(wàn)元，其他綜合收益120萬(wàn)元，盈余公積1680萬(wàn)元，未分配利潤(rùn)1980萬(wàn)元。

　　問(wèn)題一：甲公司合并乙公司屬于什么類型的合并，理由，

　　問(wèn)題二：甲公司應(yīng)確認(rèn)的長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資金額是多少，分錄。

　　問(wèn)題三：編制甲公司2014年度合并報(bào)表中有關(guān)的調(diào)整抵消分錄。

　　差錯(cuò)更正題14分，問(wèn)題一，判斷甲公司四個(gè)事項(xiàng)會(huì)計(jì)處理正不正確，不正確的話說(shuō)理由并更正個(gè)別報(bào)表中的分錄(不用以前年度損益調(diào)整科目，不考慮計(jì)提盈余公積和未分配利潤(rùn)，不考慮稅費(fèi))，問(wèn)題二：根據(jù)資料4編制丁公司的分錄。(1)售后回租，公允價(jià)值和售價(jià)一致，但是甲公司將售價(jià)與賬面價(jià)值之間的差額走了遞延收益，并和租金一樣，分?jǐn)傆?jì)入管理費(fèi)用。(2)購(gòu)入股票12000萬(wàn)元，不構(gòu)成重大影響，擬長(zhǎng)期持有，甲公司作為交易性金融資產(chǎn)核算，年末確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)損益3000萬(wàn)元。(3)以支付出讓金方式購(gòu)入土地使用權(quán)以用于建設(shè)廠房，支付8000萬(wàn)元，后來(lái)政府按約定以出讓金的20%，返還1600萬(wàn)元作為支付出讓金的補(bǔ)貼，到年底，廠房尚未開(kāi)始建造。大概的會(huì)計(jì)處理是這樣的：1借：無(wú)形資產(chǎn)8000貸銀行存款8000 2銀行存款1600貸營(yíng)業(yè)外收入1600 3管理費(fèi)用100貸累計(jì)攤銷100(攤銷金額計(jì)算是正確的，只是我忘記可使用年限了) (4)2014年7月1日甲公司與其乙公司丁公司的10名高級(jí)管理人員簽訂股權(quán)激勵(lì)協(xié)議，如果他們從授予日起在丁公司工作4年，就有權(quán)以每股6元的價(jià)格購(gòu)買甲公司股票1萬(wàn)股(每人)，授予日的公允價(jià)值為12元(不是很確定)，至年底沒(méi)有人離開(kāi)，預(yù)計(jì)未來(lái)3.5年內(nèi)將有1人離開(kāi)。 甲公司的會(huì)計(jì)處理是這樣的：借:管理費(fèi)用13.50貸應(yīng)付職工薪酬13.50(計(jì)算過(guò)，金額是對(duì)的!)

　　綜合題6分，問(wèn)題一判斷是否應(yīng)確認(rèn)相關(guān)遞延所得稅負(fù)債或資產(chǎn)，理由。 問(wèn)題二：哪一項(xiàng)是計(jì)入所有者權(quán)益的 問(wèn)題三：計(jì)算2014年遞延所得稅費(fèi)用 2014年1月1日甲公司賬上遞延所得稅資產(chǎn)賬面數(shù)100萬(wàn)元，遞延所得稅負(fù)債0。2014年共有以下幾項(xiàng)資產(chǎn)負(fù)債的賬面數(shù)與計(jì)稅基礎(chǔ)不一致的：1固定資產(chǎn)(賬面價(jià)值12000萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)15000萬(wàn)元)2無(wú)形資產(chǎn)(賬面價(jià)值和計(jì)稅基礎(chǔ)不記得了，計(jì)稅基礎(chǔ)是賬面價(jià)值的1.5倍，該無(wú)形資產(chǎn)是當(dāng)年新增的研發(fā)支出資本化金額!)3可供出售金融資產(chǎn)(賬面價(jià)值9000萬(wàn)元，賬面3000萬(wàn)元，這個(gè)也不涉及計(jì)算，所以金額不是百分百肯定，但是賬面數(shù)肯定大于計(jì)稅基礎(chǔ))4預(yù)計(jì)負(fù)債(賬面價(jià)值600萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)0萬(wàn)元)，當(dāng)年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)800萬(wàn)元，當(dāng)年發(fā)生廣告費(fèi)1500萬(wàn)元，按稅法規(guī)定當(dāng)年可以抵扣的為1000萬(wàn)元，其余部分可在明年繼續(xù)抵扣。甲公司所得稅率25%.