四、計(jì)算分析題

61.甲公司為增值稅一般納稅人，20×9年3月份發(fā)生以下業(yè)務(wù)：

（1）3月2日，銷售一批商品，開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票上注明的售價(jià)為800000元，增值稅稅額為136000元。商品已發(fā)出，貨款尚未收到。該批商品的成本為600000元。

（2）3月10日，銷售一批原材料，開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票上注明的售價(jià)為60000元，增值稅額為10200元，款項(xiàng)已由銀行收訖。該批原材料的實(shí)際成本為34000元。

（3）3月份，銷售部門發(fā)生費(fèi)用340000元。其中，銷售人員薪酬250000元，銷售部專用辦公設(shè)備折舊費(fèi)90000元

（4）3月份，行政管理部門發(fā)生費(fèi)用210000元。其中，行政人員薪酬100000元，行政部專用辦公設(shè)備折舊費(fèi)35000元，以庫(kù)存現(xiàn)金報(bào)銷行政人員差旅費(fèi)25000元（假定報(bào)銷人未預(yù)借差旅費(fèi)），發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)50000元（以銀行存款支付）。

（5）3月31日，發(fā)生公益性捐贈(zèng)40000元，通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬支付。

要求：逐筆編制上述業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。

【正確答案】

1）

借：應(yīng)收賬款　936000

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入　800000

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）　136000

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本　600000

　　貸：庫(kù)存商品　600000

2）

借：銀行存款　70200

　　貸：其他業(yè)務(wù)收入　60000

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）　10200

借：其他業(yè)務(wù)成本　34000

　　貸：原材料　34000

3）

借：銷售費(fèi)用　340000

　　貸：應(yīng)付職工薪酬　250000

　　累計(jì)折舊　90000

4）

借：管理費(fèi)用　210000

　　貸：應(yīng)付職工薪酬　100000

　　　　累計(jì)折舊　35000

　　　　庫(kù)存現(xiàn)金　25000

　　　　銀行存款　50000

5）

借：營(yíng)業(yè)外支出　40000

　　貸：銀行存款　40000