1 在確定已記錄金額和預期值之間可接受的差異額時，通常不需要考慮的因素是( )。
A.各類交易、賬戶余額、列報及相關認定的重要性和計劃的保證水平
B.通過降低可接受的差異額應對重大錯報風險的可能性
C.財務信息和非財務信息的可分解程度
D.可接受的差異額的臨界值是否超過實際執(zhí)行的重要性水平
參考答案：C
參考解析：
注冊會計師在利用分析程序得出預期值，需要與已記錄金額進行比較，比較的結果就是差異額，這個可接受的差異額的臨界值是不能超過實際執(zhí)行的重要性水平，如果差異額可以接受則無須進一步的調(diào)查，如果不可以接受，則需要進一步的調(diào)查，對于這個可接受差額的確定時，并不需要考慮財務信息與非財務信息的可分解程度。
2 注冊會計師在細節(jié)測試中運用統(tǒng)計抽樣時，下列有關評價樣本結果的說法中正確的是( )。
A.如果計算的總體錯報上限等于可容忍錯報，則總體可以接受
B.如果計算的總體錯報上限低于但接近可容忍錯報，則總體不能接受
C.如果計算的總體錯報上限等于或者大于可容忍錯報，則總體不能接受，注冊會計師對總體得出的結論是所測試的交易或賬戶余額存在重大錯報
D.如果計算的總體錯報上限遠遠小于可容忍錯報，則總體不可以接受
參考答案：C
參考解析：
如果計算的總體錯報上限低于可容忍錯報，則總體能接受，所以選項A錯誤;估計的總體偏差率上限低于但接近可容忍偏差率，考慮是否接受總體，并考慮是否需要擴大測試范圍，而不是直接認定總體不能接受，所以選項B錯誤;選項D，如果計算的總體錯報上限遠遠小于可容忍錯報，則總體可以接受。
3 下列有關網(wǎng)絡與網(wǎng)絡事務所的說法中，錯誤的是( )。
A.處于網(wǎng)絡中的會計師事務所應與網(wǎng)絡中其他會計師事務所的審計客戶保持獨立
B.共享培訓資源的會計師事務所應視為網(wǎng)絡事務所
C.如果一個聯(lián)合體旨在通過合作，在各實體之間使用同一品牌，應被視為網(wǎng)絡
D.如果基于合作為目的，在各實體之間共享收益或分擔成本，應視為網(wǎng)絡事務所
參考答案：B
參考解析：
僅共享培訓資源不視為網(wǎng)絡事務所，選項B不正確。
4 下列有關風險評估的說法中不正確的是( )。
A.管理層缺乏誠信可能引發(fā)的舞弊風險，與財務報表整體相關
B.如果認為僅通過實質(zhì)性程序獲取的審計證據(jù)無法將認定層次的重大錯報風險降至可接受的低水平，注冊會計師應當評價被審計單位針對這些風險設計的控制，并確定其執(zhí)行情況
C.注冊會計師可以使用重新執(zhí)行程序以了解被審計單位的內(nèi)部控制
D.注冊會計師了解被審計單位及其環(huán)境，目的就是為了識別和評估財務報表重大錯報風險
參考答案：C
參考解析：
選項C，重新執(zhí)行適用于控制測試，而不用于了解內(nèi)部控制。
5 在注冊會計師將以前期間做出的會計估計與實際結果進行比較時，注冊會計師不能實現(xiàn)的目的是( )。
A.獲取有關會計估計程序和方法總體可靠性的審計證據(jù)
B.考慮是否需要調(diào)整會計估計公式
C.被審計單位的未來財務政策是否恰當
D.評價會計估計與實際結果之間的差異是否已經(jīng)量化，如有必要，是否已作出適當調(diào)整或披露
參考答案：C
參考解析：
被審計單位的未來財務政策是否恰當是不能通過會計估計得出結論的。
6 注冊會計師對內(nèi)部審計人員特定工作實施的主要審計程序不包括( )。
A.對內(nèi)部審計人員的工作全部重新執(zhí)行
B.觀察內(nèi)部審計人員正在實施的程序
C.檢查內(nèi)部審計人員已經(jīng)檢杏過的項目
D.檢查其他類似項目
參考答案：A
7 注冊會計師通過實施檢查領、發(fā)料憑證、產(chǎn)量和工時記錄、人工費用分配表、材料費用分配表、制造費用分配表等原始憑證的順序編號是否有重號或缺號的情況，可以助于實現(xiàn)的目標是( )。
A.生產(chǎn)業(yè)務是根據(jù)管理層一般或特定的授權進行的
B.對存貨實施保護措施，保管人員與批準、記錄的人員相互獨立
C.成本以正確的金額在恰當?shù)钠陂g及時記錄于適當?shù)馁~戶
D.記錄的成本為實際發(fā)生的
參考答案：D
參考解析：
憑證的編號情況一般助于實現(xiàn)兩類認定，即“存在或發(fā)生”與“完整性”。
8 被審計單位將固定資產(chǎn)已作抵押，但未在財務報表附注中披露，則注冊會計師認為違反的主要認定是( )。
A.完整性
B.分類和可理解性
C.準確性和計價
D.存在
參考答案：A
參考解析：
抵押的固定資產(chǎn)屬于所有權受到限制的資產(chǎn)，所以應當在報表附注中進行披露，如果沒有披露會影響到完整性的認定。
9 下列各項中，不會對獨立性產(chǎn)生不利影響的是( )。
A.審計項目組成員以市場價格購買被審計單位生產(chǎn)的產(chǎn)品，總金額為2500元
B.接受委托后，審計項目組成員被被審計單位聘為獨立董事。為保持獨立性，在審計業(yè)務開始前，已將其調(diào)離項目組
C.前事務所合伙人C于上一年離職，擔任上市公司審計客戶的財務總監(jiān)，目前與事務所其他人員無密切交往，但擔任事務所的技術顧問
D.接受委托，代表被審計單位處理稅務糾紛
參考答案：A
參考解析：
選項B，將因自身利益、自我評價和密切關系影響獨立性;選項C，將因自身利益、密切關系和外在壓力影響獨立性;選項D，將因過度推介影響獨立性。
10 在確定控制測試的時間時，下列表述中不正確的是( )。
A.注冊會計師觀察某一時點的控制，可以獲取該控制在被審期間有效運行的審計證據(jù)
B.注冊會計師如果將詢問與檢查或重新執(zhí)行結合使用，通常能夠獲得控制有效性的審計證據(jù)
C.對于旨在減輕特別風險的控制，即使在本期未發(fā)生變化，注冊會計師也不應依賴以前審計獲取的審計證據(jù)
D.注冊會計師即使已獲取控制在期中運行有效性的審計證據(jù)，仍需將控制運行有效性的審計證據(jù)合理延伸至期末
參考答案：A
參考解析：
要獲取控制在某一期間有效運行的審計證據(jù)，注冊會計師僅獲取與時點相關的審計證據(jù)是不夠的，所以選項A的說法不正確。
11 在審計計劃階段，注冊會計師對重要性的判斷正確的是( )。
A.在計劃審計工作時，注冊會計師應當首先為財務報表層次確定重要性水平，以發(fā)現(xiàn)在金額上重大的錯報
B.注冊會計師應當運用職業(yè)判斷，選定一個基準，再乘以某一百分比作為財務報表整體的重要性，同一企業(yè)不同期間報表應選擇同一基準，但百分比應隨具體情況調(diào)整
C.在制定總體審計策略時，注冊會計師應當確定財務報表整體的重要性，并分配到各交易、賬戶余額或披露
D.在確定重要性水平時，注冊會計師應當考慮與具體項目計量相關的固有不確定性
參考答案：A
參考解析：
選項B，同一企業(yè)不同期間選擇的基準不一定相同;選項C，財務報表整體的重要性與各交易、賬戶余額或披露的重要性并不存在必然的等式關系;選項D，注冊會計師在確定重要性水平時，不需考慮與具體項目計量相關的固有不確定性。
12 K公司設置了批準賒銷信用的控制，下列各項中，與這項控制相關的認定是( )。
A.應收賬款的存在
B.應收賬款的計價和分攤
C.應收賬款的完整性
D.應收賬款的準確性
參考答案：B
參考解析：
良好的信用審批控制的目的是為了降低壞賬風險，對應收賬款的可回收性有可靠的估計，應收賬款的期末計價更準確。
13 下列有關抽樣風險與非抽樣風險的說法中正確的是( )。
A.注冊會計師可以通過擴大樣本規(guī)模消除抽樣風險
B.抽樣風險與非抽樣風險均可以量化
C.抽樣風險與樣本規(guī)模呈反向變動關系
D.統(tǒng)計抽樣運用概率論評價樣本結果，無需注冊會計師進行職業(yè)判斷
參考答案：C
參考解析：
抽樣風險不可以消除，選項A不正確;非抽樣風險是由人為錯誤造成，無法量化，選項B不正確;審汁抽樣包括統(tǒng)計抽樣和非統(tǒng)計抽樣，無論何種方法，都要求注冊會計師在設計、實施和評價樣本時運用職業(yè)判斷，選項D不正確。
14 某股份有限公司成立于2013年1月1日，期末存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法計價，成本與可變現(xiàn)凈值的比較采用單項比較法。該公司2013年12月31日A、B、C三種存貨的成本分別為：130萬元、221萬元、316萬元;A、B、C三種存貨的可變現(xiàn)凈值分別為：128萬元、215萬元、336萬元。則注冊會計師認為，該公司當年12月31日存貨的賬面價值為( )。
A.659萬元
B.667萬元
C.679萬元
D.687萬元
參考答案：A
參考解析：
當年12月31日存貨的賬面價值=128+215+316=659(萬元)。
15 下列有關固定資產(chǎn)審計程序的表述中，注冊會計師認為不恰當?shù)氖? )。
A.對已交付使用但尚未辦理竣工決算手續(xù)的固定資產(chǎn)，注冊會計師應檢查其是否已暫估人賬并計提折舊
B.實施實地觀察審計程序時，注冊會計師可以以固定資產(chǎn)明細賬為起點進行追查
C.注冊會計師實地觀察固定資產(chǎn)的重點應放在當期增加和減少的固定資產(chǎn)
D.審計固定資產(chǎn)減少的目的在于查明已減少的固定資產(chǎn)是否已作相應的會計處理
參考答案：C
參考解析：
注冊會計師實地觀察固定資產(chǎn)的重點應放在當期增加的固定資產(chǎn)，而不應包括減少的固定資產(chǎn)，減少的固定資產(chǎn)無法通過觀察發(fā)現(xiàn)。
16 PPS抽樣方法可以有效實現(xiàn)下列審計目標的是( )。
A.應收賬款的存在
B.應付賬款的完整性
C.存貨的計價和分攤
D.銷售交易的截止
參考答案：A
參考解析：
PPS抽樣方法中，以貨幣單位為抽樣 單元.高估使金額增加，金額越大被抽取的概 率越高，對實現(xiàn)高估即存在認定有效;不適合測試低估即完整性認定;計價和分攤認定既要求測試低估又要求測試高估。PPS抽樣對于測試低估效果不佳;截止測試與金額無關。
17 集團項目組在確定集團財務報表整體的重要性時，注冊會計師的判斷不當?shù)氖? )。
A.根據(jù)集團的特定情況，可確定適用于這些交易、賬戶余額或披露的一個或多個重要性水平
B.組成部分重要性應低于集團財務報表整體的重要性
C.應將集團財務報表整體重要性按比例分配給不同的組成部分
D.對不同組成部分確定的重要性的匯總數(shù)，有可能高于集團財務報表整體重要性
參考答案：C
參考解析：
由于針對不同的組成部分確定的重要性可能有所不同，無須采用將集團財務報表整體重要性按比例分配的方式。
18 下列有關審計抽樣的說法中錯誤的是( )。
A.審計抽樣是指注冊會計師對某類交易或賬戶余額中低于的項目實施審計程序，使所有抽樣單元都有被選取的機會
B.如果對總體進行了分層，注冊會計師通常使用均值估計抽樣;比率估計抽樣和差額估計抽樣都要求樣本項目存在錯報
C.在控制測試中會出現(xiàn)的是信賴不足風險和誤拒風險，影響審計效率;在細節(jié)測試中通常出現(xiàn)的是信賴過度風險和誤受風險，影響審計效果
D.系統(tǒng)選樣方法使用方便，并可用于無限總體，但使用系統(tǒng)選樣方法要求總體必須是隨機排列的，否則容易發(fā)生較大的偏差
參考答案：C
參考解析：
在控制測試中出現(xiàn)的是信賴不足風險和信賴過度風險，前者影響審計效率，后者影響審計效果。在細節(jié)測試中會出現(xiàn)誤拒風險和誤受風險，前者影響審計效率，后者影響審計效果。
19 下列可用于保留意見審計報告的專業(yè)術語的是( )。
A.由于審計范圍受到限制可能產(chǎn)生的影響非常重大和廣泛
B.我們認為，上述財務報表……
C.除……的影響外
D.由于上述問題造成重大影響
參考答案：C
20 在對詢證函的以下處理方法中，不恰當?shù)氖? )。
A.將詢證函以被審計單位的名義發(fā)出，可交由被審計單位填寫，然后由注冊會汁師審核并親自寄發(fā)
B.應收賬款詢證函僅為復核賬目之用，并非催款結算
C.注冊會計師認為對方會認真對待詢證函的，應采用消極式函證的方式
D.注冊會計師先根據(jù)10封詢證函的傳真件回函得出相應的審計結論，但要求被詢證者將原件蓋章后寄至會計師事務所
參考答案：C
參考解析：
采用消極式函證，需要同時滿足四個條件，選項C僅儀滿足一個條件就采用消極式函證，因此選項C不正確。
21 在控制測試中，注冊會計師遇到下列與審計抽樣相關的事項，其中正確是( )。
A.在采用詢問的方式進行控制測試時，采用統(tǒng)計抽樣比采用非統(tǒng)計抽樣更為有效
B.如果抽樣結果有95%的可信賴程度，則抽樣結果有5%的可容忍誤差
C.對控制測試的結果分析時，應以樣本的誤差率推斷總體誤差率，并考慮推斷誤差對特定審計目標及審計其他方面的影響
D.計劃評估的控制有效性越高，注冊會計師確定的可容忍偏差率通常越低，所需的樣本規(guī)模就越大
參考答案：D
參考解析：
詢問不宜采用抽樣的方法，選項A不正確;可信賴程度與信賴過度風險是互補關系，即可信賴程度+信賴過度風險=1;在實施控制測試時，由于樣本的誤差率就是整個總體的推斷誤差率，注冊會計師無需推斷總體誤差率。
22 下列有關注冊會計師利用專家工作的說法中不正確的是( )。
A.專家通常是指除會計、審計之外的某一特定領域中具有專門技能、知識和經(jīng)驗的個人或組織，可以是會計師事務所的員工，也可以是被審計單位或會計師事務所從外部聘請的個人或組織
B.適用于注冊會計師的相關職業(yè)道德要求中的保密條款同樣也適用于專家
C.如果對專家的專業(yè)勝任能力或客觀性存有疑 慮，注冊會計師應當就專家擬執(zhí)行的進一步作的性質(zhì)和范圍，與其達成一致意見。必要時注冊會計師應當考慮實施追加的審計程序，或利用其他專家的工作獲取審計證據(jù)
D.注冊會計師擬聘請的專家是管理層的專家，在編制將作為審計對象的信息的過程中該專家發(fā)揮了重要作用，注冊會計師要求他出具保持客觀性的聲明
參考答案：D
參考解析：
如果注冊會計師擬聘請的專家是管理層的專家，編制將作為審計對象的信息的過程中該專家發(fā)揮了重要作用，是沒有任何防范措施將其不利影響降低至可接受的水平的，此時不能利用該專家的工作，選項D不正確。
23 A注冊會計師在利用差額估計抽樣審查甲公司的應收賬款時，采用隨機抽樣方法從300筆業(yè)務構成的應收賬款總體中抽取了50筆業(yè)務進行逐筆審查。經(jīng)查證，發(fā)現(xiàn)這些業(yè)務中共存在1000元的誤差，據(jù)此推斷總體中的錯誤金額是( )。
A.5000元
B.6000元
C.7000元
D.8000元
參考答案：B
參考解析：
樣本的實際價值與賬面價值之間的差額=1000元。平均差額=1000/50=20(元)，估計的總體差額=平均差額×總體項目個數(shù)=20×300=600(元)
24 檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表是證實財務報表所列的銀行存款是否真實的重要程序，但檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表并不能發(fā)現(xiàn)下列不當行為的是( )。
A.年末后一天開出支票，但沒有人賬，并要求顧客年后辦理轉(zhuǎn)賬手續(xù)
B.某項支出已計入銀行存款日記賬，但沒有開出轉(zhuǎn)賬支票
C.將資產(chǎn)負債表日后收到的銀行存款記入被審計年度
D.應付票據(jù)已由銀行付訖，但被審計單位并未入賬
參考答案：A
參考解析：
選項BCD均將導致企業(yè)與銀行間記錄的差異，均可以通過檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表予以發(fā)現(xiàn);選項A，使得企業(yè)及銀行均將當年的業(yè)務計人次年，并不導致兩方的記錄差異，因此無法通過檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表予以發(fā)現(xiàn)。
25 下列因素中阻礙會計師事務所建立高層基調(diào)的是( )。
A.審計工作根據(jù)收取的審計費用而定，而不是與風險相適應
B.確保執(zhí)行良好的業(yè)務和財務管理的政策
C.識別出缺陷時立即采取措施予以糾正
D.提高員工的勝任能力，獎勵高質(zhì)量的工作
參考答案：A
參考解析：
選項BCD均為建立健康的高層基調(diào)的方式，而不是阻礙會計師事務所建立高層基調(diào)的因素。
二、多項選擇題
26 在考慮管理層作出的評估所依據(jù)的假設時，注冊會計師應當( )。
A.考慮管理層對相關事項或情況結果的預測所依據(jù)的假設是否合理
B.關注對預測性信息具有重大影響的假設
C.關注特別敏感的或容易發(fā)生變動的假設
D.關注與歷史趨勢不一致的假設
參考答案：A,B,C,D
27 下列有關對審計證據(jù)可靠性的比較中正確的有( )。
A.已結轉(zhuǎn)存貨明細表比詢問企業(yè)倉庫管理員關于已銷售存貨的口頭表述可靠
B.銀行對賬單比銀行詢證函回函可靠
C.應收賬款詢證函原件比從傳真件獲取的可靠
D.口頭證據(jù)在得到不同人的證實后其可靠性大大提高
參考答案：A,C
參考解析：
雖然銀行對賬單和銀行詢證函回函都是外部證據(jù)，但詢證函回函直接由注冊會計師獲取，而銀行對賬單先由被審計單位控制后再交給注冊會計師，可靠性降低�？陬^證據(jù)可靠性差，雖得到不同人的證實，但有可能是串通的�？陬^證據(jù)只有與其他不同信息的證實后，其可靠性才會增加。
28 管理層不提供書面聲明可能會影響審計意見，下列書面聲明中，如果管理層不提供，注冊會計師應當對財務報表發(fā)表無法表示意見的有( )。
A.針對財務報表的編制，管理層確認其根據(jù)審計業(yè)務約定條款，履行了按照適用的財務報告編制基礎編制財務報表并使其實現(xiàn)公允反映(如適用)的責任
B.針對提供的信息和交易的完整性，管理層確認所有交易均已記錄并反映在財務報表中
C.按照審計業(yè)務約定條款，管理層已向注冊會計師提供所有相關信息，并允許注冊會計師不受限制地接觸所有相關信息以及被審計單位內(nèi)部人員和其他相關人員
D.注冊會計師對管理層的誠信產(chǎn)生重大疑慮，以至于認為其作出的書面聲明不可靠
參考答案：A,B,C,D
參考解析：
如果存在下列情形之一，注冊會計師應當對財務報表發(fā)表無法表示意見：(1)注冊會計師對管理層的誠信產(chǎn)生重大疑慮，以至于認為其作出的書面聲明不可靠;(2)管理層不提供審計準則要求的書面聲明。
29 下列表述中，按企業(yè)會計準則規(guī)定，注冊會計師認為不正確的有( )。
A.無形資產(chǎn)的出租收入應當確認為其他業(yè)務收入
B.無形資產(chǎn)的成本應自取得當月按直線法攤銷
C.無形資產(chǎn)的后續(xù)支出應在發(fā)生時予以資本化
D.無形資產(chǎn)的研究與開發(fā)費用應在發(fā)生時計入當期損益
參考答案：B,C,D
參考解析：
選項B，無形資產(chǎn)應自取得或達到預定可使用狀態(tài)當月開始攤銷，攤銷方法的選擇應當反映與該項無形資產(chǎn)有關的經(jīng)濟利益的預期實現(xiàn)方式，無法可靠確定預期實現(xiàn)方式的，應采用直線法攤銷。選項C，發(fā)生無形資產(chǎn)的后續(xù)支出，僅僅是為了確保已確認的無形資產(chǎn)能夠為企業(yè)帶來預定的經(jīng)濟利益，因而應當在發(fā)生當期確認為費用，不增加無形資產(chǎn)的賬面價值。選項D，無形資產(chǎn)的研究費用應于發(fā)生時計人當期損益，開發(fā)支出在符合資本化條件的情況下應予以資本化，計入無形資產(chǎn)成本。
30 審計后的財務報表存在重大錯報，在下列情況下，可以認定為注冊會計師在審計中受到了固有限制的有( )。
A.管理層作出的會計估計無公認的會計估計模型
B.注冊會計師為降低審計成本縮小監(jiān)盤的范圍
C.銀行和管理層串通舞弊
D.注冊會計師未能獲取與財務報表編制相關的全部信息
參考答案：A,C,D
參考解析：
審計的固有限制源于財務報告的性質(zhì)、審汁程序的性質(zhì)和在合理的時間內(nèi)以合理的成本完成審計的需要。對舞弊、關聯(lián)方關系和交易的存在和完整性、違反法律法規(guī)行為的發(fā)生、持續(xù)經(jīng)營等事項相關審計準則規(guī)定了具體審計程序，這些程序有助于減輕固有限制的影響。
31 在審計過程中，注冊會計師對下列與審計抽樣相關事項的判斷中正確的有( )。
A.在細節(jié)測試的統(tǒng)計抽樣中，如果計算的總體錯報上限大于可容忍錯報，則總體不能接受，此時注冊會計師對總體作出結論，財務報表存在重大錯報，可能出具保留意見或否定意見的報告
B.統(tǒng)計抽樣與非統(tǒng)計抽樣的區(qū)別在于統(tǒng)計抽樣利用概率法則來量化、控制抽樣風險，不需注冊會計師人為判斷，統(tǒng)計抽樣方法優(yōu)于非統(tǒng)計抽樣
C.如果抽樣結果有95%的可信賴程度，則抽樣結果表明實際錯報有5%的可能性會超出估計的錯報上限
D.采取隨機選樣法選取樣本，不考慮其金額大小，也不考慮是否為關聯(lián)方余額
參考答案：C,D
參考解析：
選項A，在細節(jié)測試的統(tǒng)計抽樣中，如果計算的總體錯報上限大于可容忍錯報，則總體不能接受，此時注冊會計師認為所測試的交易或賬戶余額存在重大錯報;選項B，統(tǒng)計抽樣和非統(tǒng)計抽樣的根據(jù)區(qū)別在于是否利用概率法則來量化、控制抽樣風險。統(tǒng)計抽樣和非統(tǒng)計抽樣都需注冊會計師的職業(yè)判斷，兩種方法只要運用得當，均可取得較好的效果;選項D，采取隨機選樣法選取樣本強調(diào)隨機性，為了無偏見的選取樣本，所以不考慮其金額小，也不考慮是否為關聯(lián)方余額。
32 在了解與會計估計相關控制時，下列各項中注冊會計師可能考慮的事項和情況有( )。
A.管理層作出會計估計的人員的經(jīng)驗與勝任能力
B.管理層如何確定作出會計估計所使用的數(shù)據(jù)的完整性、相關性和準確性
C.由適當層級的管理層或治理層對會計估計進行復核和批準
D.將批準交易的人員和負責作出會計估計的人員進行職責分離
參考答案：A,B,C,D
33 注冊會計師唐寅在審計天花公司2013年度財務報表時，監(jiān)盤了天花公司的庫存現(xiàn)金和存貨，對庫存現(xiàn)金實施監(jiān)盤與對存貨實施監(jiān)盤這兩種程序的不同之處有( )。
A.監(jiān)盤時間安排不同
B.監(jiān)盤計劃中與天花公司管理層的溝通程度不同
C.因盤點對象特點而執(zhí)行的盤點方式不同
D.監(jiān)盤的參與人員不同
參考答案：A,B,C,D
參考解析：
對存貨的監(jiān)盤往往在年前，對現(xiàn)金的監(jiān)盤往往在年后的外勤工作中;現(xiàn)金監(jiān)盤時應對被審計單位保密實行突擊性檢查，而存貨的監(jiān)盤時間需要與被審計單位溝通;對于存貨如果因其性質(zhì)和特性無法實施盤點時可以執(zhí)行替代程序，而現(xiàn)金監(jiān)盤無有效的替代程序;現(xiàn)金監(jiān)盤需要出納和會計主管參與，而存貨需要庫房保管員及存貨會計等人員參與。
34 下列實體可認定為公眾利益實體的有()。
A.上市公司
B.保險公司
C.銀行
D.電信公司
參考答案：A,B,C,D
35 下列規(guī)定符合項目質(zhì)量控制復核人員的客觀性要求的有( )。
A.如果可行，不由項目合伙人挑選
B.在復核期間不以其他方式參與該業(yè)務
C.不代替項目組進行決策
D.代替項目組進行決策
參考答案：A,B,C
參考解析：
項目質(zhì)量控制復核人員不可以代替項目組進行決策，否則會影響獨立性。
三、簡答題、本題型共6題。其中第5小題可以選用中文或英文解答，如使用中文解答，該小題高得分為6分;如使用英文解答，該小題須全部使用英文，高得分為11分。其余各題6分/題。本題型高得分為41分。答案中的金額有小數(shù)點的保留兩位小數(shù)，小數(shù)點兩位后四舍五入。
36 ABC會計師事務所擬承接以下客戶2013年度財務報表審計工作。假定存在以下情形：
(1)A公司2013年度的財務報表由XYZ會計師事務所審計并出具了報告。近日因XYZ會計師事務所的注冊會計師受到相關部門的處罰，A公司擬另行委托ABC會計師事務所審計其2013年的財務報表并出具審計報告。A公司只同意ABC會計師事務所與承接2012報表審計的K會計師事務所溝通。
(2)B公司以招標的方式選聘2013年度財務報表審計的注冊會計師。在應邀投標時，ABC會計師事務所在其投標書中說明，如果中標，即可與B公司簽訂審計業(yè)務約定書，無須另行通知。
(3)C公司為參與企業(yè)購并委托審計，在業(yè)務約定書中約定為按審計后資產(chǎn)的千分之五收取審計費用。
(4)D公司委托ABC會計師事務所審計其2013年財務報表，現(xiàn)因急需為取得銀行貸款要求ABC會計師事務所加快進度加班完成，一旦如期完成，將安排項目合伙人去歐洲旅游。
(5)E機構為一家公益組織，2013年初ABC會計師事務所接受委托為其管理的公益基金的收支設計內(nèi)部控制，現(xiàn)接受委托審計其2013年度財務報表，為此，雙方另行簽訂了業(yè)務約定書。
(6)在承接F公司2013年度財務報表審計工作時，了解到擬安排本次審計項目經(jīng)理的妻子在F公司擔任人事部經(jīng)理，事務所安排了同一部門的注冊會計師擔任本審計項目的經(jīng)理。
要求：請根據(jù)中國注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范有關獨立性的規(guī)定，分別判斷上述情形是否對注冊會計師的獨立性產(chǎn)生不利影響，并簡要說明理由。
參考解析：
(1)產(chǎn)生不利影響。在為客戶提供第二次意見時，注冊會計師應當征得客戶同意與前任注冊
會計師溝通;如果客戶不允許與前任注冊會計師溝通，注冊會計師應當在考慮所有情況后決定是否適宜提供第二次意見。
(2)產(chǎn)生不利影響。在應邀投標時，ABC會計師事務所在其投標書中說明，在承接業(yè)務前需要與前任注冊會計師溝通，以了解是否存在不應接受委托的理由。
(3)產(chǎn)生不利影響。按審計后資產(chǎn)的千分之五收取審計費用屬于或有收費，或有收費會對職業(yè)道德產(chǎn)生不利影響。
(4)產(chǎn)生不利影響。安排項目合伙人到歐洲旅游，超出了業(yè)務活動中的正常往來，將對良好職業(yè)行為、客觀和公正原則產(chǎn)生不利影響，注冊會計師應當拒絕接受。
(5)產(chǎn)生不利影響。在財務報表審計中對內(nèi)部控制評價是一項重要的程序，如果既設計內(nèi)部控制又對內(nèi)部控制進行評價，會產(chǎn)生因自我評價對獨立性的不利影響。
(6)不產(chǎn)生不利影響。注冊會計師的妻子任人事部經(jīng)理，人事部經(jīng)理不屬于能夠?qū)蛻魰嬘涗浕虮粚徲媶挝回攧請蟊淼木幹剖┘又卮笥绊懙穆毼�，因此不對獨立性產(chǎn)生不利影響�！�37 在對H公司2013年度財務報表進行審計時，N注冊會計師負責審計應收賬款。N注冊會計師對截止日為2013年12月31日的應收賬款實施了函證程序，并于2013年2月15日編制了以下應收賬款函證分析工作底稿，N注冊會計師千2014年2月16日完成審計工作。
標識說明：
√與應收賬款明細賬核對相符
★與應收賬款總賬核對相符
C回函相符
CX回函不符
總體結論：回函不符金額28000元低于可容忍錯報，應收賬款得以公允反映。
要求：假定選擇函證的應收賬款樣本是恰當?shù)�，應收賬款的可容忍錯報是30000元.請簡要回答以下問題：
(1)N注冊會計師編制的上述工作底稿中存在哪些缺陷?
(2)假設Y注冊會汁師于2014年5月1日發(fā)現(xiàn)有必要修改該工作底稿，注冊會計師應當記錄哪些事項?
參考解析：
(1)缺陷：
�、俟ぷ鞯赘鍥]有編制人、復核人的簽名和編制日期、復核日期。
�、谠凇耙弧⒑C”部分，“消極函證金額”對應的百分比計算錯誤，應為1%;“寄發(fā)詢證函小計”金額相對應的百分比計算錯誤，應為l4%。
③“選定函證但客戶不同意函證的應收賬款”沒有列示金額和百分比;“選擇函證的合計”也沒有列示金額和百分比。
�、軟]有從樣本錯報結果推斷總體錯報，因此，形成應收賬款得到公允反映的結論是不適當?shù)摹?/p>
⑤沒有統(tǒng)計和列示通過積極函證而未回函的16封詢證函。
(2)在完成終審計檔案的歸整工作后，如果發(fā)現(xiàn)有必要修改現(xiàn)有審計工作底稿或增加新的審計工作底稿，無論修改或增加的性質(zhì)如何，
注冊會計師均應當記錄下列事項：
�、傩薷幕蛟黾訉徲嫻ぷ鞯赘宓臅r間和人員，以及復核的時間和人員;
�、谛薷幕蛟黾訉徲嫻ぷ鞯赘宓木唧w理由。
38 注冊會計師通常依據(jù)各類交易、賬戶余額和披露的相關認定確定審計目標，根據(jù)審計目標設計審計程序。以下給出了銷售交易的審計目標，并列舉了部分實質(zhì)性程序：
A.追查主營業(yè)務收入明細賬中的分錄至銷售單、銷售發(fā)票副聯(lián)及發(fā)運憑證
B.根據(jù)銷售發(fā)票反映的內(nèi)容，比較會計科目表上的分類
C.將發(fā)運憑證與存貨永續(xù)記錄中的發(fā)運分錄進行核對
D.將銷售交易登記入賬的日期與發(fā)運憑證的日期比較核對
E.將主營業(yè)務收入明細賬中的分錄與銷售單中的賒銷審批和發(fā)運審批進行核對
F.將發(fā)運憑證與相關的銷售發(fā)票和主營業(yè)務收入明細賬及應收賬款明細賬中的分錄進行核對
G.追查銷售發(fā)票上的詳細信息至發(fā)運憑證、經(jīng)批準的商品價目表和顧客訂貨單
要求：
請根據(jù)題中給出的審計目標，指出對應的相關認定;針對每一審計目標，選擇相應的實質(zhì)性程序(一項實質(zhì)性程序可能對應一項或多項審計目標，每一審計目標可能選擇一項或多項實質(zhì)性程序)。請將財務報表相關認定及選擇的實質(zhì)性程序字母序號填入給定的表格中。
參考解析：
形成應收賬款得到公允反映的結論是不適當?shù)摹?/p>
�、輿]有統(tǒng)計和列示通過積極函證而未回函的16封詢證函。
(2)審計程序：
�、賹τ谶x定函證而客戶不同意函證的12筆應收賬款，應當實施替代審計程序(檢查與銷售有
關的文件，包括銷售合同、銷售訂單、銷售發(fā)票副本和發(fā)運憑證)，如果不能實施替代審計程序，應視為審計范圍受到限制。
②對于通過積極函證方式?jīng)]有收回的l6封詢證函，應當再次寄發(fā)詢證函，如果仍然得不到詢證函，應當實施替代審計程序(檢查與銷售有關的文件，包括銷售合同、銷售訂單、銷售發(fā)票副本和發(fā)運憑證)。
③對于數(shù)據(jù)不符的函證結果，應當分析原因，得出樣本錯報金額并由樣本錯報金額推算總體錯報金額。
39 A注冊會計師在對D公司2013年度財務報表進行審計時，收集到以下六組審計證據(jù)：
(1)收料單與購貨發(fā)票;
(2)銷貨發(fā)票副本與產(chǎn)品出庫單;
(3)領料單與材料成本計算表;
(4)工資計算單與工資發(fā)放單;
(5)存貨盤點表與存貨監(jiān)盤記錄;
(6)銀行詢證函回函與銀行對賬單。
要求：請分別說明每組審計證據(jù)中哪項審計證據(jù)較為可靠，并簡要說明理由。
參考解析：
(1)購貨發(fā)票較為可靠。購貨發(fā)票是注冊會計師從被審計單位以外的單位獲取的審計證據(jù)，比被審計單位提供的收料單更可靠。
(2)銷貨發(fā)票副本較為可靠。銷貨發(fā)票副本屬于在被審計單位外部流轉(zhuǎn)的證據(jù)，比僅在被審計單位內(nèi)部流轉(zhuǎn)的產(chǎn)品出庫單更可靠。
(3)領料單較為可靠。材料成本計算表所依據(jù)的原始憑證是領料單，因此，領料單比材料成本計算表更可靠。
(4)工資發(fā)放單較為可靠。工資發(fā)放單上有受領人的簽字，所以，工資發(fā)放單較工資計算單更可靠。
(5)存貨監(jiān)盤記錄較為可靠。存貨盤點表是被審計單位對存貨盤點的記錄，而存貨監(jiān)盤記錄是注冊會計師實施存貨監(jiān)盤程序的記錄，所以，存貨監(jiān)盤記錄較存貨盤點表更可靠。
(6)銀行詢證函回函較為可靠。注冊會計師直接獲取的銀行存款函證回函較被審計單位提供的銀行對賬單更可靠。
40 注冊會計師通常依據(jù)各類交易、賬戶余額和列報的相關認定確定審計目標，根據(jù)審計目標設計審計程序。以下表格中給出了采購交易的審計目標，并列舉了部分實質(zhì)性程序：
F.將采購明細賬中記錄的交易同購貨發(fā)票、驗收單和其他證明文件比較。
G.根據(jù)購貨發(fā)票反映的內(nèi)容.比較會計科目表上的分類。
H.從購貨發(fā)票追查至采購明細賬。
I.從驗收單追查至采購明細賬。
J.將驗收單和購貨發(fā)票上的日期與采購明細賬中的日期進行比較。
K.檢查購貨發(fā)票、驗收單、訂貨單和請購單的合理性和真實性。
L.追查存貨的采購至存貨永續(xù)盤存記錄。
要求：請根據(jù)題中給出的審計目標，指出對應的相關認定;針對每一審計目標，選擇相應的實質(zhì)性程序(一項實質(zhì)性程序可能對應一項或多項審計目標，每一審計目標可能選擇一項或多項實質(zhì)性程序)。請將財務報表相關認定及選擇的實質(zhì)性程序字母序號填入答題卷給定的表格中。
參考解析：
