一、單項(xiàng)選擇題，本題型共25題，每題1分，共25分。每題只有一個(gè)正確答案，請(qǐng)從每題的備選答案中選出一個(gè)你認(rèn)為正確的答案。

　　1 在確定已記錄金額和預(yù)期值之間可接受的差異額時(shí)，通常不需要考慮的因素是(　)。

　　A.各類(lèi)交易、賬戶(hù)余額、列報(bào)及相關(guān)認(rèn)定的重要性和計(jì)劃的保證水平

　　B.通過(guò)降低可接受的差異額應(yīng)對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的可能性

　　C.財(cái)務(wù)信息和非財(cái)務(wù)信息的可分解程度

　　D.可接受的差異額的臨界值是否超過(guò)實(shí)際執(zhí)行的重要性水平

　　參考答案：C

　　參考解析：

　　注冊(cè)會(huì)計(jì)師在利用分析程序得出預(yù)期值，需要與已記錄金額進(jìn)行比較，比較的結(jié)果就是差異額，這個(gè)可接受的差異額的臨界值是不能超過(guò)實(shí)際執(zhí)行的重要性水平，如果差異額可以接受則無(wú)須進(jìn)一步的調(diào)查，如果不可以接受，則需要進(jìn)一步的調(diào)查，對(duì)于這個(gè)可接受差額的確定時(shí)，并不需要考慮財(cái)務(wù)信息與非財(cái)務(wù)信息的可分解程度。

　　2 注冊(cè)會(huì)計(jì)師在細(xì)節(jié)測(cè)試中運(yùn)用統(tǒng)計(jì)抽樣時(shí)，下列有關(guān)評(píng)價(jià)樣本結(jié)果的說(shuō)法中正確的是(　)。

　　A.如果計(jì)算的總體錯(cuò)報(bào)上限等于可容忍錯(cuò)報(bào)，則總體可以接受

　　B.如果計(jì)算的總體錯(cuò)報(bào)上限低于但接近可容忍錯(cuò)報(bào)，則總體不能接受

　　C.如果計(jì)算的總體錯(cuò)報(bào)上限等于或者大于可容忍錯(cuò)報(bào)，則總體不能接受，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)總體得出的結(jié)論是所測(cè)試的交易或賬戶(hù)余額存在重大錯(cuò)報(bào)

　　D.如果計(jì)算的總體錯(cuò)報(bào)上限遠(yuǎn)遠(yuǎn)小于可容忍錯(cuò)報(bào)，則總體不可以接受

　　參考答案：C

　　參考解析：

　　如果計(jì)算的總體錯(cuò)報(bào)上限低于可容忍錯(cuò)報(bào)，則總體能接受，所以選項(xiàng)A錯(cuò)誤;估計(jì)的總體偏差率上限低于但接近可容忍偏差率，考慮是否接受總體，并考慮是否需要擴(kuò)大測(cè)試范圍，而不是直接認(rèn)定總體不能接受，所以選項(xiàng)B錯(cuò)誤;選項(xiàng)D，如果計(jì)算的總體錯(cuò)報(bào)上限遠(yuǎn)遠(yuǎn)小于可容忍錯(cuò)報(bào)，則總體可以接受。

　　3 下列有關(guān)網(wǎng)絡(luò)與網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是( )。

　　A.處于網(wǎng)絡(luò)中的會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)與網(wǎng)絡(luò)中其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)客戶(hù)保持獨(dú)立

　　B.共享培訓(xùn)資源的會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)視為網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所

　　C.如果一個(gè)聯(lián)合體旨在通過(guò)合作，在各實(shí)體之間使用同一品牌，應(yīng)被視為網(wǎng)絡(luò)

　　D.如果基于合作為目的，在各實(shí)體之間共享收益或分擔(dān)成本，應(yīng)視為網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所

　　參考答案：B

　　參考解析：

　　僅共享培訓(xùn)資源不視為網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所，選項(xiàng)B不正確。

　　4 下列有關(guān)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的說(shuō)法中不正確的是(　)。

　　A.管理層缺乏誠(chéng)信可能引發(fā)的舞弊風(fēng)險(xiǎn)，與財(cái)務(wù)報(bào)表整體相關(guān)

　　B.如果認(rèn)為僅通過(guò)實(shí)質(zhì)性程序獲取的審計(jì)證據(jù)無(wú)法將認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)被審計(jì)單位針對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)設(shè)計(jì)的控制，并確定其執(zhí)行情況

　　C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以使用重新執(zhí)行程序以了解被審計(jì)單位的內(nèi)部控制

　　D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解被審計(jì)單位及其環(huán)境，目的就是為了識(shí)別和評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

　　參考答案：C

　　參考解析：

　　選項(xiàng)C，重新執(zhí)行適用于控制測(cè)試，而不用于了解內(nèi)部控制。

　　5 在注冊(cè)會(huì)計(jì)師將以前期間做出的會(huì)計(jì)估計(jì)與實(shí)際結(jié)果進(jìn)行比較時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能實(shí)現(xiàn)的目的是(　　)。

　　A.獲取有關(guān)會(huì)計(jì)估計(jì)程序和方法總體可靠性的審計(jì)證據(jù)

　　B.考慮是否需要調(diào)整會(huì)計(jì)估計(jì)公式

　　C.被審計(jì)單位的未來(lái)財(cái)務(wù)政策是否恰當(dāng)

　　D.評(píng)價(jià)會(huì)計(jì)估計(jì)與實(shí)際結(jié)果之間的差異是否已經(jīng)量化，如有必要，是否已作出適當(dāng)調(diào)整或披露

　　參考答案：C

　　參考解析：

　　被審計(jì)單位的未來(lái)財(cái)務(wù)政策是否恰當(dāng)是不能通過(guò)會(huì)計(jì)估計(jì)得出結(jié)論的。

　　6 注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員特定工作實(shí)施的主要審計(jì)程序不包括(　)。

　　A.對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員的工作全部重新執(zhí)行

　　B.觀(guān)察內(nèi)部審計(jì)人員正在實(shí)施的程序

　　C.檢查內(nèi)部審計(jì)人員已經(jīng)檢杏過(guò)的項(xiàng)目

　　D.檢查其他類(lèi)似項(xiàng)目

　　參考答案：A

　　7 注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)實(shí)施檢查領(lǐng)、發(fā)料憑證、產(chǎn)量和工時(shí)記錄、人工費(fèi)用分配表、材料費(fèi)用分配表、制造費(fèi)用分配表等原始憑證的順序編號(hào)是否有重號(hào)或缺號(hào)的情況，可以助于實(shí)現(xiàn)的目標(biāo)是(　)。

　　A.生產(chǎn)業(yè)務(wù)是根據(jù)管理層一般或特定的授權(quán)進(jìn)行的

　　B.對(duì)存貨實(shí)施保護(hù)措施，保管人員與批準(zhǔn)、記錄的人員相互獨(dú)立

　　C.成本以正確的金額在恰當(dāng)?shù)钠陂g及時(shí)記錄于適當(dāng)?shù)馁~戶(hù)

　　D.記錄的成本為實(shí)際發(fā)生的

　　參考答案：D

　　參考解析：

　　憑證的編號(hào)情況一般助于實(shí)現(xiàn)兩類(lèi)認(rèn)定，即“存在或發(fā)生”與“完整性”。

　　8 被審計(jì)單位將固定資產(chǎn)已作抵押，但未在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中披露，則注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為違反的主要認(rèn)定是(　)。

　　A.完整性

　　B.分類(lèi)和可理解性

　　C.準(zhǔn)確性和計(jì)價(jià)

　　D.存在

　　參考答案：A

　　參考解析：

　　抵押的固定資產(chǎn)屬于所有權(quán)受到限制的資產(chǎn)，所以應(yīng)當(dāng)在報(bào)表附注中進(jìn)行披露，如果沒(méi)有披露會(huì)影響到完整性的認(rèn)定。
　9 下列各項(xiàng)中，不會(huì)對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響的是( )。

　　A.審計(jì)項(xiàng)目組成員以市場(chǎng)價(jià)格購(gòu)買(mǎi)被審計(jì)單位生產(chǎn)的產(chǎn)品，總金額為2500元

　　B.接受委托后，審計(jì)項(xiàng)目組成員被被審計(jì)單位聘為獨(dú)立董事。為保持獨(dú)立性，在審計(jì)業(yè)務(wù)開(kāi)始前，已將其調(diào)離項(xiàng)目組

　　C.前事務(wù)所合伙人C于上一年離職，擔(dān)任上市公司審計(jì)客戶(hù)的財(cái)務(wù)總監(jiān)，目前與事務(wù)所其他人員無(wú)密切交往，但擔(dān)任事務(wù)所的技術(shù)顧問(wèn)

　　D.接受委托，代表被審計(jì)單位處理稅務(wù)糾紛

　　參考答案：A

　　參考解析：

　　選項(xiàng)B，將因自身利益、自我評(píng)價(jià)和密切關(guān)系影響?yīng)毩⑿?選項(xiàng)C，將因自身利益、密切關(guān)系和外在壓力影響?yīng)毩⑿?選項(xiàng)D，將因過(guò)度推介影響?yīng)毩⑿浴?/p>

　　10 在確定控制測(cè)試的時(shí)間時(shí)，下列表述中不正確的是(　)。

　　A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師觀(guān)察某一時(shí)點(diǎn)的控制，可以獲取該控制在被審期間有效運(yùn)行的審計(jì)證據(jù)

　　B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師如果將詢(xún)問(wèn)與檢查或重新執(zhí)行結(jié)合使用，通常能夠獲得控制有效性的審計(jì)證據(jù)

　　C.對(duì)于旨在減輕特別風(fēng)險(xiǎn)的控制，即使在本期未發(fā)生變化，注冊(cè)會(huì)計(jì)師也不應(yīng)依賴(lài)以前審計(jì)獲取的審計(jì)證據(jù)

　　D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師即使已獲取控制在期中運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)，仍需將控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)合理延伸至期末

　　參考答案：A

　　參考解析：

　　要獲取控制在某一期間有效運(yùn)行的審計(jì)證據(jù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師僅獲取與時(shí)點(diǎn)相關(guān)的審計(jì)證據(jù)是不夠的，所以選項(xiàng)A的說(shuō)法不正確。

　　11 在審計(jì)計(jì)劃階段，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)重要性的判斷正確的是(　)。

　　A.在計(jì)劃審計(jì)工作時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)首先為財(cái)務(wù)報(bào)表層次確定重要性水平，以發(fā)現(xiàn)在金額上重大的錯(cuò)報(bào)

　　B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)運(yùn)用職業(yè)判斷，選定一個(gè)基準(zhǔn)，再乘以某一百分比作為財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性，同一企業(yè)不同期間報(bào)表應(yīng)選擇同一基準(zhǔn)，但百分比應(yīng)隨具體情況調(diào)整

　　C.在制定總體審計(jì)策略時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性，并分配到各交易、賬戶(hù)余額或披露

　　D.在確定重要性水平時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮與具體項(xiàng)目計(jì)量相關(guān)的固有不確定性

　　參考答案：A

　　參考解析：

　　選項(xiàng)B，同一企業(yè)不同期間選擇的基準(zhǔn)不一定相同;選項(xiàng)C，財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性與各交易、賬戶(hù)余額或披露的重要性并不存在必然的等式關(guān)系;選項(xiàng)D，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定重要性水平時(shí)，不需考慮與具體項(xiàng)目計(jì)量相關(guān)的固有不確定性。

　　12 K公司設(shè)置了批準(zhǔn)賒銷(xiāo)信用的控制，下列各項(xiàng)中，與這項(xiàng)控制相關(guān)的認(rèn)定是(　)。

　　A.應(yīng)收賬款的存在

　　B.應(yīng)收賬款的計(jì)價(jià)和分?jǐn)?/p>

　　C.應(yīng)收賬款的完整性

　　D.應(yīng)收賬款的準(zhǔn)確性

　　參考答案：B

　　參考解析：

　　良好的信用審批控制的目的是為了降低壞賬風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)應(yīng)收賬款的可回收性有可靠的估計(jì)，應(yīng)收賬款的期末計(jì)價(jià)更準(zhǔn)確。

　　13 下列有關(guān)抽樣風(fēng)險(xiǎn)與非抽樣風(fēng)險(xiǎn)的說(shuō)法中正確的是(　)。

　　A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以通過(guò)擴(kuò)大樣本規(guī)模消除抽樣風(fēng)險(xiǎn)

　　B.抽樣風(fēng)險(xiǎn)與非抽樣風(fēng)險(xiǎn)均可以量化

　　C.抽樣風(fēng)險(xiǎn)與樣本規(guī)模呈反向變動(dòng)關(guān)系

　　D.統(tǒng)計(jì)抽樣運(yùn)用概率論評(píng)價(jià)樣本結(jié)果，無(wú)需注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行職業(yè)判斷

　　參考答案：C

　　參考解析：

　　抽樣風(fēng)險(xiǎn)不可以消除，選項(xiàng)A不正確;非抽樣風(fēng)險(xiǎn)是由人為錯(cuò)誤造成，無(wú)法量化，選項(xiàng)B不正確;審汁抽樣包括統(tǒng)計(jì)抽樣和非統(tǒng)計(jì)抽樣，無(wú)論何種方法，都要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師在設(shè)計(jì)、實(shí)施和評(píng)價(jià)樣本時(shí)運(yùn)用職業(yè)判斷，選項(xiàng)D不正確。

　　14 某股份有限公司成立于2013年1月1日，期末存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法計(jì)價(jià)，成本與可變現(xiàn)凈值的比較采用單項(xiàng)比較法。該公司2013年12月31日A、B、C三種存貨的成本分別為：130萬(wàn)元、221萬(wàn)元、316萬(wàn)元;A、B、C三種存貨的可變現(xiàn)凈值分別為：128萬(wàn)元、215萬(wàn)元、336萬(wàn)元。則注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為，該公司當(dāng)年12月31日存貨的賬面價(jià)值為(　)。

　　A.659萬(wàn)元

　　B.667萬(wàn)元

　　C.679萬(wàn)元

　　D.687萬(wàn)元

　　參考答案：A

　　參考解析：

　　當(dāng)年12月31日存貨的賬面價(jià)值=128+215+316=659(萬(wàn)元)。

　　15 下列有關(guān)固定資產(chǎn)審計(jì)程序的表述中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為不恰當(dāng)?shù)氖?　)。

　　A.對(duì)已交付使用但尚未辦理竣工決算手續(xù)的固定資產(chǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)檢查其是否已暫估人賬并計(jì)提折舊

　　B.實(shí)施實(shí)地觀(guān)察審計(jì)程序時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以以固定資產(chǎn)明細(xì)賬為起點(diǎn)進(jìn)行追查

　　C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)地觀(guān)察固定資產(chǎn)的重點(diǎn)應(yīng)放在當(dāng)期增加和減少的固定資產(chǎn)

　　D.審計(jì)固定資產(chǎn)減少的目的在于查明已減少的固定資產(chǎn)是否已作相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理

　　參考答案：C

　　參考解析：

　　注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)地觀(guān)察固定資產(chǎn)的重點(diǎn)應(yīng)放在當(dāng)期增加的固定資產(chǎn)，而不應(yīng)包括減少的固定資產(chǎn)，減少的固定資產(chǎn)無(wú)法通過(guò)觀(guān)察發(fā)現(xiàn)。

　　16 PPS抽樣方法可以有效實(shí)現(xiàn)下列審計(jì)目標(biāo)的是(　)。

　　A.應(yīng)收賬款的存在

　　B.應(yīng)付賬款的完整性

　　C.存貨的計(jì)價(jià)和分?jǐn)?/p>

　　D.銷(xiāo)售交易的截止

　　參考答案：A

　　參考解析：

　　PPS抽樣方法中，以貨幣單位為抽樣 單元.高估使金額增加，金額越大被抽取的概 率越高，對(duì)實(shí)現(xiàn)高估即存在認(rèn)定有效;不適合測(cè)試低估即完整性認(rèn)定;計(jì)價(jià)和分?jǐn)傉J(rèn)定既要求測(cè)試低估又要求測(cè)試高估。PPS抽樣對(duì)于測(cè)試低估效果不佳;截止測(cè)試與金額無(wú)關(guān)。
　17 集團(tuán)項(xiàng)目組在確定集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的判斷不當(dāng)?shù)氖? )。

　　A.根據(jù)集團(tuán)的特定情況，可確定適用于這些交易、賬戶(hù)余額或披露的一個(gè)或多個(gè)重要性水平

　　B.組成部分重要性應(yīng)低于集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性

　　C.應(yīng)將集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性按比例分配給不同的組成部分

　　D.對(duì)不同組成部分確定的重要性的匯總數(shù)，有可能高于集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性

　　參考答案：C

　　參考解析：

　　由于針對(duì)不同的組成部分確定的重要性可能有所不同，無(wú)須采用將集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性按比例分配的方式。

　　18 下列有關(guān)審計(jì)抽樣的說(shuō)法中錯(cuò)誤的是(　)。

　　A.審計(jì)抽樣是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)某類(lèi)交易或賬戶(hù)余額中低于的項(xiàng)目實(shí)施審計(jì)程序，使所有抽樣單元都有被選取的機(jī)會(huì)

　　B.如果對(duì)總體進(jìn)行了分層，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常使用均值估計(jì)抽樣;比率估計(jì)抽樣和差額估計(jì)抽樣都要求樣本項(xiàng)目存在錯(cuò)報(bào)

　　C.在控制測(cè)試中會(huì)出現(xiàn)的是信賴(lài)不足風(fēng)險(xiǎn)和誤拒風(fēng)險(xiǎn)，影響審計(jì)效率;在細(xì)節(jié)測(cè)試中通常出現(xiàn)的是信賴(lài)過(guò)度風(fēng)險(xiǎn)和誤受風(fēng)險(xiǎn)，影響審計(jì)效果

　　D.系統(tǒng)選樣方法使用方便，并可用于無(wú)限總體，但使用系統(tǒng)選樣方法要求總體必須是隨機(jī)排列的，否則容易發(fā)生較大的偏差

　　參考答案：C

　　參考解析：

　　在控制測(cè)試中出現(xiàn)的是信賴(lài)不足風(fēng)險(xiǎn)和信賴(lài)過(guò)度風(fēng)險(xiǎn)，前者影響審計(jì)效率，后者影響審計(jì)效果。在細(xì)節(jié)測(cè)試中會(huì)出現(xiàn)誤拒風(fēng)險(xiǎn)和誤受風(fēng)險(xiǎn)，前者影響審計(jì)效率，后者影響審計(jì)效果。

　　19 下列可用于保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告的專(zhuān)業(yè)術(shù)語(yǔ)的是(　　)。

　　A.由于審計(jì)范圍受到限制可能產(chǎn)生的影響非常重大和廣泛

　　B.我們認(rèn)為，上述財(cái)務(wù)報(bào)表……

　　C.除……的影響外

　　D.由于上述問(wèn)題造成重大影響

　　參考答案：C

　　20 在對(duì)詢(xún)證函的以下處理方法中，不恰當(dāng)?shù)氖?　)。

　　A.將詢(xún)證函以被審計(jì)單位的名義發(fā)出，可交由被審計(jì)單位填寫(xiě)，然后由注冊(cè)會(huì)汁師審核并親自寄發(fā)

　　B.應(yīng)收賬款詢(xún)證函僅為復(fù)核賬目之用，并非催款結(jié)算

　　C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為對(duì)方會(huì)認(rèn)真對(duì)待詢(xún)證函的，應(yīng)采用消極式函證的方式

　　D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師先根據(jù)10封詢(xún)證函的傳真件回函得出相應(yīng)的審計(jì)結(jié)論，但要求被詢(xún)證者將原件蓋章后寄至?xí)��?jì)師事務(wù)所

　　參考答案：C

　　參考解析：

　　采用消極式函證，需要同時(shí)滿(mǎn)足四個(gè)條件，選項(xiàng)C僅儀滿(mǎn)足一個(gè)條件就采用消極式函證，因此選項(xiàng)C不正確。

　　21 在控制測(cè)試中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師遇到下列與審計(jì)抽樣相關(guān)的事項(xiàng)，其中正確是(　)。

　　A.在采用詢(xún)問(wèn)的方式進(jìn)行控制測(cè)試時(shí)，采用統(tǒng)計(jì)抽樣比采用非統(tǒng)計(jì)抽樣更為有效

　　B.如果抽樣結(jié)果有95%的可信賴(lài)程度，則抽樣結(jié)果有5%的可容忍誤差

　　C.對(duì)控制測(cè)試的結(jié)果分析時(shí)，應(yīng)以樣本的誤差率推斷總體誤差率，并考慮推斷誤差對(duì)特定審計(jì)目標(biāo)及審計(jì)其他方面的影響

　　D.計(jì)劃評(píng)估的控制有效性越高，注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定的可容忍偏差率通常越低，所需的樣本規(guī)模就越大

　　參考答案：D

　　參考解析：

　　詢(xún)問(wèn)不宜采用抽樣的方法，選項(xiàng)A不正確;可信賴(lài)程度與信賴(lài)過(guò)度風(fēng)險(xiǎn)是互補(bǔ)關(guān)系，即可信賴(lài)程度+信賴(lài)過(guò)度風(fēng)險(xiǎn)=1;在實(shí)施控制測(cè)試時(shí)，由于樣本的誤差率就是整個(gè)總體的推斷誤差率，注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)需推斷總體誤差率。

　　22 下列有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師利用專(zhuān)家工作的說(shuō)法中不正確的是(　)。

　　A.專(zhuān)家通常是指除會(huì)計(jì)、審計(jì)之外的某一特定領(lǐng)域中具有專(zhuān)門(mén)技能、知識(shí)和經(jīng)驗(yàn)的個(gè)人或組織，可以是會(huì)計(jì)師事務(wù)所的員工，也可以是被審計(jì)單位或會(huì)計(jì)師事務(wù)所從外部聘請(qǐng)的個(gè)人或組織

　　B.適用于注冊(cè)會(huì)計(jì)師的相關(guān)職業(yè)道德要求中的保密條款同樣也適用于專(zhuān)家

　　C.如果對(duì)專(zhuān)家的專(zhuān)業(yè)勝任能力或客觀(guān)性存有疑 慮，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)就專(zhuān)家擬執(zhí)行的進(jìn)一步作的性質(zhì)和范圍，與其達(dá)成一致意見(jiàn)。必要時(shí)注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮實(shí)施追加的審計(jì)程序，或利用其他專(zhuān)家的工作獲取審計(jì)證據(jù)

　　D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬聘請(qǐng)的專(zhuān)家是管理層的專(zhuān)家，在編制將作為審計(jì)對(duì)象的信息的過(guò)程中該專(zhuān)家發(fā)揮了重要作用，注冊(cè)會(huì)計(jì)師要求他出具保持客觀(guān)性的聲明

　　參考答案：D

　　參考解析：

　　如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬聘請(qǐng)的專(zhuān)家是管理層的專(zhuān)家，編制將作為審計(jì)對(duì)象的信息的過(guò)程中該專(zhuān)家發(fā)揮了重要作用，是沒(méi)有任何防范措施將其不利影響降低至可接受的水平的，此時(shí)不能利用該專(zhuān)家的工作，選項(xiàng)D不正確。

　　23 A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在利用差額估計(jì)抽樣審查甲公司的應(yīng)收賬款時(shí)，采用隨機(jī)抽樣方法從300筆業(yè)務(wù)構(gòu)成的應(yīng)收賬款總體中抽取了50筆業(yè)務(wù)進(jìn)行逐筆審查。經(jīng)查證，發(fā)現(xiàn)這些業(yè)務(wù)中共存在1000元的誤差，據(jù)此推斷總體中的錯(cuò)誤金額是(　)。

　　A.5000元

　　B.6000元

　　C.7000元

　　D.8000元

　　參考答案：B

　　參考解析：

　　樣本的實(shí)際價(jià)值與賬面價(jià)值之間的差額=1000元。平均差額=1000/50=20(元)，估計(jì)的總體差額=平均差額×總體項(xiàng)目個(gè)數(shù)=20×300=600(元)

　　24 檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表是證實(shí)財(cái)務(wù)報(bào)表所列的銀行存款是否真實(shí)的重要程序，但檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表并不能發(fā)現(xiàn)下列不當(dāng)行為的是(　)。

　　A.年末后一天開(kāi)出支票，但沒(méi)有人賬，并要求顧客年后辦理轉(zhuǎn)賬手續(xù)

　　B.某項(xiàng)支出已計(jì)入銀行存款日記賬，但沒(méi)有開(kāi)出轉(zhuǎn)賬支票

　　C.將資產(chǎn)負(fù)債表日后收到的銀行存款記入被審計(jì)年度

　　D.應(yīng)付票據(jù)已由銀行付訖，但被審計(jì)單位并未入賬

　　參考答案：A

　　參考解析：

　　選項(xiàng)BCD均將導(dǎo)致企業(yè)與銀行間記錄的差異，均可以通過(guò)檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表予以發(fā)現(xiàn);選項(xiàng)A，使得企業(yè)及銀行均將當(dāng)年的業(yè)務(wù)計(jì)人次年，并不導(dǎo)致兩方的記錄差異，因此無(wú)法通過(guò)檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表予以發(fā)現(xiàn)。

　　25 下列因素中阻礙會(huì)計(jì)師事務(wù)所建立高層基調(diào)的是( )。

　　A.審計(jì)工作根據(jù)收取的審計(jì)費(fèi)用而定，而不是與風(fēng)險(xiǎn)相適應(yīng)

　　B.確保執(zhí)行良好的業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)管理的政策

　　C.識(shí)別出缺陷時(shí)立即采取措施予以糾正

　　D.提高員工的勝任能力，獎(jiǎng)勵(lì)高質(zhì)量的工作

　　參考答案：A

　　參考解析：

　　選項(xiàng)BCD均為建立健康的高層基調(diào)的方式，而不是阻礙會(huì)計(jì)師事務(wù)所建立高層基調(diào)的因素。
二、多項(xiàng)選擇題

　　26 在考慮管理層作出的評(píng)估所依據(jù)的假設(shè)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)(　　)。

　　A.考慮管理層對(duì)相關(guān)事項(xiàng)或情況結(jié)果的預(yù)測(cè)所依據(jù)的假設(shè)是否合理

　　B.關(guān)注對(duì)預(yù)測(cè)性信息具有重大影響的假設(shè)

　　C.關(guān)注特別敏感的或容易發(fā)生變動(dòng)的假設(shè)

　　D.關(guān)注與歷史趨勢(shì)不一致的假設(shè)

　　參考答案：A,B,C,D

　　27 下列有關(guān)對(duì)審計(jì)證據(jù)可靠性的比較中正確的有(　)。

　　A.已結(jié)轉(zhuǎn)存貨明細(xì)表比詢(xún)問(wèn)企業(yè)倉(cāng)庫(kù)管理員關(guān)于已銷(xiāo)售存貨的口頭表述可靠

　　B.銀行對(duì)賬單比銀行詢(xún)證函回函可靠

　　C.應(yīng)收賬款詢(xún)證函原件比從傳真件獲取的可靠

　　D.口頭證據(jù)在得到不同人的證實(shí)后其可靠性大大提高

　　參考答案：A,C

　　參考解析：

　　雖然銀行對(duì)賬單和銀行詢(xún)證函回函都是外部證據(jù)，但詢(xún)證函回函直接由注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取，而銀行對(duì)賬單先由被審計(jì)單位控制后再交給注冊(cè)會(huì)計(jì)師，可靠性降低。口頭證據(jù)可靠性差，雖得到不同人的證實(shí)，但有可能是串通的�？陬^證據(jù)只有與其他不同信息的證實(shí)后，其可靠性才會(huì)增加。

　　28 管理層不提供書(shū)面聲明可能會(huì)影響審計(jì)意見(jiàn)，下列書(shū)面聲明中，如果管理層不提供，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表無(wú)法表示意見(jiàn)的有( )。

　　A.針對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的編制，管理層確認(rèn)其根據(jù)審計(jì)業(yè)務(wù)約定條款，履行了按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)編制財(cái)務(wù)報(bào)表并使其實(shí)現(xiàn)公允反映(如適用)的責(zé)任

　　B.針對(duì)提供的信息和交易的完整性，管理層確認(rèn)所有交易均已記錄并反映在財(cái)務(wù)報(bào)表中

　　C.按照審計(jì)業(yè)務(wù)約定條款，管理層已向注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供所有相關(guān)信息，并允許注冊(cè)會(huì)計(jì)師不受限制地接觸所有相關(guān)信息以及被審計(jì)單位內(nèi)部人員和其他相關(guān)人員

　　D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)管理層的誠(chéng)信產(chǎn)生重大疑慮，以至于認(rèn)為其作出的書(shū)面聲明不可靠

　　參考答案：A,B,C,D

　　參考解析：

　　如果存在下列情形之一，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表無(wú)法表示意見(jiàn)：(1)注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)管理層的誠(chéng)信產(chǎn)生重大疑慮，以至于認(rèn)為其作出的書(shū)面聲明不可靠;(2)管理層不提供審計(jì)準(zhǔn)則要求的書(shū)面聲明。

　　29 下列表述中，按企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為不正確的有(　)。

　　A.無(wú)形資產(chǎn)的出租收入應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為其他業(yè)務(wù)收入

　　B.無(wú)形資產(chǎn)的成本應(yīng)自取得當(dāng)月按直線(xiàn)法攤銷(xiāo)

　　C.無(wú)形資產(chǎn)的后續(xù)支出應(yīng)在發(fā)生時(shí)予以資本化

　　D.無(wú)形資產(chǎn)的研究與開(kāi)發(fā)費(fèi)用應(yīng)在發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益

　　參考答案：B,C,D

　　參考解析：

　　選項(xiàng)B，無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)自取得或達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)當(dāng)月開(kāi)始攤銷(xiāo)，攤銷(xiāo)方法的選擇應(yīng)當(dāng)反映與該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的預(yù)期實(shí)現(xiàn)方式，無(wú)法可靠確定預(yù)期實(shí)現(xiàn)方式的，應(yīng)采用直線(xiàn)法攤銷(xiāo)。選項(xiàng)C，發(fā)生無(wú)形資產(chǎn)的后續(xù)支出，僅僅是為了確保已確認(rèn)的無(wú)形資產(chǎn)能夠?yàn)槠髽I(yè)帶來(lái)預(yù)定的經(jīng)濟(jì)利益，因而應(yīng)當(dāng)在發(fā)生當(dāng)期確認(rèn)為費(fèi)用，不增加無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值。選項(xiàng)D，無(wú)形資產(chǎn)的研究費(fèi)用應(yīng)于發(fā)生時(shí)計(jì)人當(dāng)期損益，開(kāi)發(fā)支出在符合資本化條件的情況下應(yīng)予以資本化，計(jì)入無(wú)形資產(chǎn)成本。

　　30 審計(jì)后的財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)，在下列情況下，可以認(rèn)定為注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)中受到了固有限制的有(　)。

　　A.管理層作出的會(huì)計(jì)估計(jì)無(wú)公認(rèn)的會(huì)計(jì)估計(jì)模型

　　B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師為降低審計(jì)成本縮小監(jiān)盤(pán)的范圍

　　C.銀行和管理層串通舞弊

　　D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師未能獲取與財(cái)務(wù)報(bào)表編制相關(guān)的全部信息

　　參考答案：A,C,D

　　參考解析：

　　審計(jì)的固有限制源于財(cái)務(wù)報(bào)告的性質(zhì)、審汁程序的性質(zhì)和在合理的時(shí)間內(nèi)以合理的成本完成審計(jì)的需要。對(duì)舞弊、關(guān)聯(lián)方關(guān)系和交易的存在和完整性、違反法律法規(guī)行為的發(fā)生、持續(xù)經(jīng)營(yíng)等事項(xiàng)相關(guān)審計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定了具體審計(jì)程序，這些程序有助于減輕固有限制的影響。

　　31 在審計(jì)過(guò)程中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)下列與審計(jì)抽樣相關(guān)事項(xiàng)的判斷中正確的有(　)。

　　A.在細(xì)節(jié)測(cè)試的統(tǒng)計(jì)抽樣中，如果計(jì)算的總體錯(cuò)報(bào)上限大于可容忍錯(cuò)報(bào)，則總體不能接受，此時(shí)注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)總體作出結(jié)論，財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)，可能出具保留意見(jiàn)或否定意見(jiàn)的報(bào)告

　　B.統(tǒng)計(jì)抽樣與非統(tǒng)計(jì)抽樣的區(qū)別在于統(tǒng)計(jì)抽樣利用概率法則來(lái)量化、控制抽樣風(fēng)險(xiǎn)，不需注冊(cè)會(huì)計(jì)師人為判斷，統(tǒng)計(jì)抽樣方法優(yōu)于非統(tǒng)計(jì)抽樣

　　C.如果抽樣結(jié)果有95%的可信賴(lài)程度，則抽樣結(jié)果表明實(shí)際錯(cuò)報(bào)有5%的可能性會(huì)超出估計(jì)的錯(cuò)報(bào)上限

　　D.采取隨機(jī)選樣法選取樣本，不考慮其金額大小，也不考慮是否為關(guān)聯(lián)方余額

　　參考答案：C,D

　　參考解析：

　　選項(xiàng)A，在細(xì)節(jié)測(cè)試的統(tǒng)計(jì)抽樣中，如果計(jì)算的總體錯(cuò)報(bào)上限大于可容忍錯(cuò)報(bào)，則總體不能接受，此時(shí)注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為所測(cè)試的交易或賬戶(hù)余額存在重大錯(cuò)報(bào);選項(xiàng)B，統(tǒng)計(jì)抽樣和非統(tǒng)計(jì)抽樣的根據(jù)區(qū)別在于是否利用概率法則來(lái)量化、控制抽樣風(fēng)險(xiǎn)。統(tǒng)計(jì)抽樣和非統(tǒng)計(jì)抽樣都需注冊(cè)會(huì)計(jì)師的職業(yè)判斷，兩種方法只要運(yùn)用得當(dāng)，均可取得較好的效果;選項(xiàng)D，采取隨機(jī)選樣法選取樣本強(qiáng)調(diào)隨機(jī)性，為了無(wú)偏見(jiàn)的選取樣本，所以不考慮其金額小，也不考慮是否為關(guān)聯(lián)方余額。

　　32 在了解與會(huì)計(jì)估計(jì)相關(guān)控制時(shí)，下列各項(xiàng)中注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能考慮的事項(xiàng)和情況有(　　)。

　　A.管理層作出會(huì)計(jì)估計(jì)的人員的經(jīng)驗(yàn)與勝任能力

　　B.管理層如何確定作出會(huì)計(jì)估計(jì)所使用的數(shù)據(jù)的完整性、相關(guān)性和準(zhǔn)確性

　　C.由適當(dāng)層級(jí)的管理層或治理層對(duì)會(huì)計(jì)估計(jì)進(jìn)行復(fù)核和批準(zhǔn)

　　D.將批準(zhǔn)交易的人員和負(fù)責(zé)作出會(huì)計(jì)估計(jì)的人員進(jìn)行職責(zé)分離

　　參考答案：A,B,C,D

　　33 注冊(cè)會(huì)計(jì)師唐寅在審計(jì)天花公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，監(jiān)盤(pán)了天花公司的庫(kù)存現(xiàn)金和存貨，對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金實(shí)施監(jiān)盤(pán)與對(duì)存貨實(shí)施監(jiān)盤(pán)這兩種程序的不同之處有(　)。

　　A.監(jiān)盤(pán)時(shí)間安排不同

　　B.監(jiān)盤(pán)計(jì)劃中與天花公司管理層的溝通程度不同

　　C.因盤(pán)點(diǎn)對(duì)象特點(diǎn)而執(zhí)行的盤(pán)點(diǎn)方式不同

　　D.監(jiān)盤(pán)的參與人員不同

　　參考答案：A,B,C,D

　　參考解析：

　　對(duì)存貨的監(jiān)盤(pán)往往在年前，對(duì)現(xiàn)金的監(jiān)盤(pán)往往在年后的外勤工作中;現(xiàn)金監(jiān)盤(pán)時(shí)應(yīng)對(duì)被審計(jì)單位保密實(shí)行突擊性檢查，而存貨的監(jiān)盤(pán)時(shí)間需要與被審計(jì)單位溝通;對(duì)于存貨如果因其性質(zhì)和特性無(wú)法實(shí)施盤(pán)點(diǎn)時(shí)可以執(zhí)行替代程序，而現(xiàn)金監(jiān)盤(pán)無(wú)有效的替代程序;現(xiàn)金監(jiān)盤(pán)需要出納和會(huì)計(jì)主管參與，而存貨需要庫(kù)房保管員及存貨會(huì)計(jì)等人員參與。

　　34 下列實(shí)體可認(rèn)定為公眾利益實(shí)體的有()。

　　A.上市公司

　　B.保險(xiǎn)公司

　　C.銀行

　　D.電信公司

　　參考答案：A,B,C,D

　　35 下列規(guī)定符合項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員的客觀(guān)性要求的有( )。

　　A.如果可行，不由項(xiàng)目合伙人挑選

　　B.在復(fù)核期間不以其他方式參與該業(yè)務(wù)

　　C.不代替項(xiàng)目組進(jìn)行決策

　　D.代替項(xiàng)目組進(jìn)行決策

　　參考答案：A,B,C

　　參考解析：

　　項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員不可以代替項(xiàng)目組進(jìn)行決策，否則會(huì)影響?yīng)毩⑿浴?br>三、簡(jiǎn)答題、本題型共6題。其中第5小題可以選用中文或英文解答，如使用中文解答，該小題高得分為6分;如使用英文解答，該小題須全部使用英文，高得分為11分。其余各題6分/題。本題型高得分為41分。答案中的金額有小數(shù)點(diǎn)的保留兩位小數(shù)，小數(shù)點(diǎn)兩位后四舍五入。

　　36 ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所擬承接以下客戶(hù)2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作。假定存在以下情形：

　　(1)A公司2013年度的財(cái)務(wù)報(bào)表由XYZ會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)并出具了報(bào)告。近日因XYZ會(huì)計(jì)師事務(wù)所的注冊(cè)會(huì)計(jì)師受到相關(guān)部門(mén)的處罰，A公司擬另行委托ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)其2013年的財(cái)務(wù)報(bào)表并出具審計(jì)報(bào)告。A公司只同意ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所與承接2012報(bào)表審計(jì)的K會(huì)計(jì)師事務(wù)所溝通。

　　(2)B公司以招標(biāo)的方式選聘2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師。在應(yīng)邀投標(biāo)時(shí)，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所在其投標(biāo)書(shū)中說(shuō)明，如果中標(biāo)，即可與B公司簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)，無(wú)須另行通知。

　　(3)C公司為參與企業(yè)購(gòu)并委托審計(jì)，在業(yè)務(wù)約定書(shū)中約定為按審計(jì)后資產(chǎn)的千分之五收取審計(jì)費(fèi)用。

　　(4)D公司委托ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)其2013年財(cái)務(wù)報(bào)表，現(xiàn)因急需為取得銀行貸款要求ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所加快進(jìn)度加班完成，一旦如期完成，將安排項(xiàng)目合伙人去歐洲旅游。

　　(5)E機(jī)構(gòu)為一家公益組織，2013年初ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受委托為其管理的公益基金的收支設(shè)計(jì)內(nèi)部控制，現(xiàn)接受委托審計(jì)其2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表，為此，雙方另行簽訂了業(yè)務(wù)約定書(shū)。

　　(6)在承接F公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作時(shí)，了解到擬安排本次審計(jì)項(xiàng)目經(jīng)理的妻子在F公司擔(dān)任人事部經(jīng)理，事務(wù)所安排了同一部門(mén)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任本審計(jì)項(xiàng)目的經(jīng)理。

　　要求：請(qǐng)根據(jù)中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范有關(guān)獨(dú)立性的規(guī)定，分別判斷上述情形是否對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。

　　參考解析：

　　(1)產(chǎn)生不利影響。在為客戶(hù)提供第二次意見(jiàn)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)征得客戶(hù)同意與前任注冊(cè)

　　會(huì)計(jì)師溝通;如果客戶(hù)不允許與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師溝通，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在考慮所有情況后決定是否適宜提供第二次意見(jiàn)。

　　(2)產(chǎn)生不利影響。在應(yīng)邀投標(biāo)時(shí)，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所在其投標(biāo)書(shū)中說(shuō)明，在承接業(yè)務(wù)前需要與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師溝通，以了解是否存在不應(yīng)接受委托的理由。

　　(3)產(chǎn)生不利影響。按審計(jì)后資產(chǎn)的千分之五收取審計(jì)費(fèi)用屬于或有收費(fèi)，或有收費(fèi)會(huì)對(duì)職業(yè)道德產(chǎn)生不利影響。

　　(4)產(chǎn)生不利影響。安排項(xiàng)目合伙人到歐洲旅游，超出了業(yè)務(wù)活動(dòng)中的正常往來(lái)，將對(duì)良好職業(yè)行為、客觀(guān)和公正原則產(chǎn)生不利影響，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)拒絕接受。

　　(5)產(chǎn)生不利影響。在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中對(duì)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)是一項(xiàng)重要的程序，如果既設(shè)計(jì)內(nèi)部控制又對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行評(píng)價(jià)，會(huì)產(chǎn)生因自我評(píng)價(jià)對(duì)獨(dú)立性的不利影響。

　　(6)不產(chǎn)生不利影響。注冊(cè)會(huì)計(jì)師的妻子任人事部經(jīng)理，人事部經(jīng)理不屬于能夠?qū)�客�?hù)會(huì)計(jì)記錄或被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表的編制施加重大影響的職位，因此不對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響�！�37 在對(duì)H公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)，N注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)應(yīng)收賬款。N注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)截止日為2013年12月31日的應(yīng)收賬款實(shí)施了函證程序，并于2013年2月15日編制了以下應(yīng)收賬款函證分析工作底稿，N注冊(cè)會(huì)計(jì)師千2014年2月16日完成審計(jì)工作。
　標(biāo)識(shí)說(shuō)明：

　　√與應(yīng)收賬款明細(xì)賬核對(duì)相符

　　★與應(yīng)收賬款總賬核對(duì)相符

　　C回函相符

　　CX回函不符

　　總體結(jié)論：回函不符金額28000元低于可容忍錯(cuò)報(bào)，應(yīng)收賬款得以公允反映。

　　要求：假定選擇函證的應(yīng)收賬款樣本是恰當(dāng)?shù)模瑧?yīng)收賬款的可容忍錯(cuò)報(bào)是30000元.請(qǐng)簡(jiǎn)要回答以下問(wèn)題：

　　(1)N注冊(cè)會(huì)計(jì)師編制的上述工作底稿中存在哪些缺陷?

　　(2)假設(shè)Y注冊(cè)會(huì)汁師于2014年5月1日發(fā)現(xiàn)有必要修改該工作底稿，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)記錄哪些事項(xiàng)?

　　參考解析：

　　(1)缺陷：

　�、俟ぷ鞯赘鍥](méi)有編制人、復(fù)核人的簽名和編制日期、復(fù)核日期。

　　②在“一、函證”部分，“消極函證金額”對(duì)應(yīng)的百分比計(jì)算錯(cuò)誤，應(yīng)為1%;“寄發(fā)詢(xún)證函小計(jì)”金額相對(duì)應(yīng)的百分比計(jì)算錯(cuò)誤，應(yīng)為l4%。

　�、邸斑x定函證但客戶(hù)不同意函證的應(yīng)收賬款”沒(méi)有列示金額和百分比;“選擇函證的合計(jì)”也沒(méi)有列示金額和百分比。

　�、軟](méi)有從樣本錯(cuò)報(bào)結(jié)果推斷總體錯(cuò)報(bào)，因此，形成應(yīng)收賬款得到公允反映的結(jié)論是不適當(dāng)?shù)摹?/p>

　�、輿](méi)有統(tǒng)計(jì)和列示通過(guò)積極函證而未回函的16封詢(xún)證函。

　　(2)在完成終審計(jì)檔案的歸整工作后，如果發(fā)現(xiàn)有必要修改現(xiàn)有審計(jì)工作底稿或增加新的審計(jì)工作底稿，無(wú)論修改或增加的性質(zhì)如何，

　　注冊(cè)會(huì)計(jì)師均應(yīng)當(dāng)記錄下列事項(xiàng)：

　�、傩薷幕蛟黾訉徲�(jì)工作底稿的時(shí)間和人員，以及復(fù)核的時(shí)間和人員;

　�、谛薷幕蛟黾訉徲�(jì)工作底稿的具體理由。
　38 注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常依據(jù)各類(lèi)交易、賬戶(hù)余額和披露的相關(guān)認(rèn)定確定審計(jì)目標(biāo)，根據(jù)審計(jì)目標(biāo)設(shè)計(jì)審計(jì)程序。以下給出了銷(xiāo)售交易的審計(jì)目標(biāo)，并列舉了部分實(shí)質(zhì)性程序：

　　A.追查主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬中的分錄至銷(xiāo)售單、銷(xiāo)售發(fā)票副聯(lián)及發(fā)運(yùn)憑證

　　B.根據(jù)銷(xiāo)售發(fā)票反映的內(nèi)容，比較會(huì)計(jì)科目表上的分類(lèi)

　　C.將發(fā)運(yùn)憑證與存貨永續(xù)記錄中的發(fā)運(yùn)分錄進(jìn)行核對(duì)

　　D.將銷(xiāo)售交易登記入賬的日期與發(fā)運(yùn)憑證的日期比較核對(duì)

　　E.將主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬中的分錄與銷(xiāo)售單中的賒銷(xiāo)審批和發(fā)運(yùn)審批進(jìn)行核對(duì)

　　F.將發(fā)運(yùn)憑證與相關(guān)的銷(xiāo)售發(fā)票和主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬及應(yīng)收賬款明細(xì)賬中的分錄進(jìn)行核對(duì)

　　G.追查銷(xiāo)售發(fā)票上的詳細(xì)信息至發(fā)運(yùn)憑證、經(jīng)批準(zhǔn)的商品價(jià)目表和顧客訂貨單

　　要求：

　　請(qǐng)根據(jù)題中給出的審計(jì)目標(biāo)，指出對(duì)應(yīng)的相關(guān)認(rèn)定;針對(duì)每一審計(jì)目標(biāo)，選擇相應(yīng)的實(shí)質(zhì)性程序(一項(xiàng)實(shí)質(zhì)性程序可能對(duì)應(yīng)一項(xiàng)或多項(xiàng)審計(jì)目標(biāo)，每一審計(jì)目標(biāo)可能選擇一項(xiàng)或多項(xiàng)實(shí)質(zhì)性程序)。請(qǐng)將財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)認(rèn)定及選擇的實(shí)質(zhì)性程序字母序號(hào)填入給定的表格中。
參考解析：

　　形成應(yīng)收賬款得到公允反映的結(jié)論是不適當(dāng)?shù)摹?/p>

　�、輿](méi)有統(tǒng)計(jì)和列示通過(guò)積極函證而未回函的16封詢(xún)證函。

　　(2)審計(jì)程序：

　�、賹�(duì)于選定函證而客戶(hù)不同意函證的12筆應(yīng)收賬款，應(yīng)當(dāng)實(shí)施替代審計(jì)程序(檢查與銷(xiāo)售有

　　關(guān)的文件，包括銷(xiāo)售合同、銷(xiāo)售訂單、銷(xiāo)售發(fā)票副本和發(fā)運(yùn)憑證)，如果不能實(shí)施替代審計(jì)程序，應(yīng)視為審計(jì)范圍受到限制。

　�、趯�(duì)于通過(guò)積極函證方式?jīng)]有收回的l6封詢(xún)證函，應(yīng)當(dāng)再次寄發(fā)詢(xún)證函，如果仍然得不到詢(xún)證函，應(yīng)當(dāng)實(shí)施替代審計(jì)程序(檢查與銷(xiāo)售有關(guān)的文件，包括銷(xiāo)售合同、銷(xiāo)售訂單、銷(xiāo)售發(fā)票副本和發(fā)運(yùn)憑證)。

　�、蹖�(duì)于數(shù)據(jù)不符的函證結(jié)果，應(yīng)當(dāng)分析原因，得出樣本錯(cuò)報(bào)金額并由樣本錯(cuò)報(bào)金額推算總體錯(cuò)報(bào)金額。
39 A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)D公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)，收集到以下六組審計(jì)證據(jù)：

　　(1)收料單與購(gòu)貨發(fā)票;

　　(2)銷(xiāo)貨發(fā)票副本與產(chǎn)品出庫(kù)單;

　　(3)領(lǐng)料單與材料成本計(jì)算表;

　　(4)工資計(jì)算單與工資發(fā)放單;

　　(5)存貨盤(pán)點(diǎn)表與存貨監(jiān)盤(pán)記錄;

　　(6)銀行詢(xún)證函回函與銀行對(duì)賬單。

　　要求：請(qǐng)分別說(shuō)明每組審計(jì)證據(jù)中哪項(xiàng)審計(jì)證據(jù)較為可靠，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。

　　參考解析：

　　(1)購(gòu)貨發(fā)票較為可靠。購(gòu)貨發(fā)票是注冊(cè)會(huì)計(jì)師從被審計(jì)單位以外的單位獲取的審計(jì)證據(jù)，比被審計(jì)單位提供的收料單更可靠。

　　(2)銷(xiāo)貨發(fā)票副本較為可靠。銷(xiāo)貨發(fā)票副本屬于在被審計(jì)單位外部流轉(zhuǎn)的證據(jù)，比僅在被審計(jì)單位內(nèi)部流轉(zhuǎn)的產(chǎn)品出庫(kù)單更可靠。

　　(3)領(lǐng)料單較為可靠。材料成本計(jì)算表所依據(jù)的原始憑證是領(lǐng)料單，因此，領(lǐng)料單比材料成本計(jì)算表更可靠。

　　(4)工資發(fā)放單較為可靠。工資發(fā)放單上有受領(lǐng)人的簽字，所以，工資發(fā)放單較工資計(jì)算單更可靠。

　　(5)存貨監(jiān)盤(pán)記錄較為可靠。存貨盤(pán)點(diǎn)表是被審計(jì)單位對(duì)存貨盤(pán)點(diǎn)的記錄，而存貨監(jiān)盤(pán)記錄是注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施存貨監(jiān)盤(pán)程序的記錄，所以，存貨監(jiān)盤(pán)記錄較存貨盤(pán)點(diǎn)表更可靠。

　　(6)銀行詢(xún)證函回函較為可靠。注冊(cè)會(huì)計(jì)師直接獲取的銀行存款函證回函較被審計(jì)單位提供的銀行對(duì)賬單更可靠。
　40 注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常依據(jù)各類(lèi)交易、賬戶(hù)余額和列報(bào)的相關(guān)認(rèn)定確定審計(jì)目標(biāo)，根據(jù)審計(jì)目標(biāo)設(shè)計(jì)審計(jì)程序。以下表格中給出了采購(gòu)交易的審計(jì)目標(biāo)，并列舉了部分實(shí)質(zhì)性程序：

　　F.將采購(gòu)明細(xì)賬中記錄的交易同購(gòu)貨發(fā)票、驗(yàn)收單和其他證明文件比較。

　　G.根據(jù)購(gòu)貨發(fā)票反映的內(nèi)容.比較會(huì)計(jì)科目表上的分類(lèi)。

　　H.從購(gòu)貨發(fā)票追查至采購(gòu)明細(xì)賬。

　　I.從驗(yàn)收單追查至采購(gòu)明細(xì)賬。

　　J.將驗(yàn)收單和購(gòu)貨發(fā)票上的日期與采購(gòu)明細(xì)賬中的日期進(jìn)行比較。

　　K.檢查購(gòu)貨發(fā)票、驗(yàn)收單、訂貨單和請(qǐng)購(gòu)單的合理性和真實(shí)性。

　　L.追查存貨的采購(gòu)至存貨永續(xù)盤(pán)存記錄。

　　要求：請(qǐng)根據(jù)題中給出的審計(jì)目標(biāo)，指出對(duì)應(yīng)的相關(guān)認(rèn)定;針對(duì)每一審計(jì)目標(biāo)，選擇相應(yīng)的實(shí)質(zhì)性程序(一項(xiàng)實(shí)質(zhì)性程序可能對(duì)應(yīng)一項(xiàng)或多項(xiàng)審計(jì)目標(biāo)，每一審計(jì)目標(biāo)可能選擇一項(xiàng)或多項(xiàng)實(shí)質(zhì)性程序)。請(qǐng)將財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)認(rèn)定及選擇的實(shí)質(zhì)性程序字母序號(hào)填入答題卷給定的表格中。

　參考解析：