一、單項(xiàng)選擇題，本題型共25題，每題1分，共25分。每題只有一個(gè)正確答案，請(qǐng)從每題的備選答案中選出一個(gè)你認(rèn)為正確的答案。

　　1 下列有關(guān)內(nèi)部審計(jì)和注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)關(guān)系的說法中錯(cuò)誤的是(　)。

　　A.為支持所得出的結(jié)論，內(nèi)部審計(jì)和注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)中的審計(jì)人員都需要獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，但內(nèi)部審計(jì)不會(huì)采用函證和分析程序

　　B.注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮內(nèi)部審計(jì)工作的某些方面是否有助于確定審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍，包括了解內(nèi)部控制所采用的程序、評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)所采用的程序和實(shí)質(zhì)性程序

　　C.如果內(nèi)部審計(jì)的工作結(jié)果表明被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表在某些領(lǐng)域存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)對(duì)這些領(lǐng)域給予特別關(guān)注

　　D.在對(duì)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員保持獨(dú)立性和客觀性，及其工作評(píng)價(jià)后，注冊會(huì)計(jì)師可能信賴內(nèi)部審計(jì)工作

　　參考答案：A

　　參考解析：

　　內(nèi)部審計(jì)也可以采用函證和分析程序等審計(jì)方法。

　　2 對(duì)屬于被審計(jì)單位所有但存放在外的存貨，如果函證的回函不能令人滿意，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮采取的措施不包括(　)。

　　A.審核與交易有關(guān)的證明文件

　　B.親自前往監(jiān)盤

　　C.委托當(dāng)?shù)貢?huì)計(jì)師事務(wù)所負(fù)責(zé)監(jiān)盤

　　D.直接出具保留意見的審計(jì)報(bào)告

　　參考答案：D

　　參考解析：

　　如獲取的信息使注冊會(huì)計(jì)師對(duì)第三方的誠信和客觀性產(chǎn)生疑慮.注冊會(huì)計(jì)師可能認(rèn)為實(shí)施其他審計(jì)程序是適當(dāng)?shù)�。其他審�?jì)程序可以作為函證的替代程序，也可以作為追加的審計(jì)程序。此時(shí)并不是直接考慮出具保留意見的審計(jì)報(bào)告。

　　3 A和B注冊會(huì)計(jì)師對(duì)Y公司2013年度的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行了審計(jì)，發(fā)現(xiàn)由于Y公司或有事項(xiàng)、承諾事項(xiàng)及重大事項(xiàng)涉及金額巨大，且Y公司連續(xù)五個(gè)會(huì)計(jì)年度均發(fā)生巨額虧損，導(dǎo)致Y公司本年末的凈資產(chǎn)為負(fù)數(shù)，主要財(cái)務(wù)指標(biāo)顯示其財(cái)務(wù)狀況嚴(yán)重惡化，存在巨額逾期債務(wù)無法償還。截至審計(jì)報(bào)告日，Y公司尚未采取包括資產(chǎn)重組在內(nèi)的任何改善措施。這些跡象表明，Y公司已不具備持續(xù)經(jīng)營能力，卻仍按照持續(xù)經(jīng)營的假設(shè)條件編制財(cái)務(wù)報(bào)表。A和B注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)( )。

　　A.出具無保留意見的審計(jì)報(bào)告，并在意見段之后增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段

　　B.出具保留意見或否定意見的審計(jì)報(bào)告，并在意見段之前的說明段中描述導(dǎo)致對(duì)持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的主要事項(xiàng)或情況

　　C.按照特殊目的業(yè)務(wù)審計(jì)報(bào)告的規(guī)定辦理

　　D.出具否定意見的審計(jì)報(bào)告

　　參考答案：D

　　4 財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)很可能源于薄弱的控制環(huán)境。薄弱的控制環(huán)境帶來的風(fēng)險(xiǎn)可能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生廣泛影響，難以限于某類交易、賬戶余額和披露，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)采取的措施是(　)。

　　A.具體應(yīng)對(duì)措施

　　B.實(shí)施更多的控制測試

　　C.擴(kuò)大控制測試的范圍

　　D.總體應(yīng)對(duì)措施

　　參考答案：D

　　參考解析：

　　薄弱的控制環(huán)境影響的是報(bào)表整體，很有可能對(duì)整個(gè)的業(yè)務(wù)流程都有影響，不能限定在認(rèn)定層次上，所以這時(shí)需要采取的是總體應(yīng)對(duì)措施，是針對(duì)整個(gè)財(cái)務(wù)報(bào)表層次而言的。

　　5 注冊會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)乙公司有如下對(duì)所審計(jì)期間2013年的各類交易和事項(xiàng)運(yùn)用的認(rèn)定，其中違反收入的截止性認(rèn)定的是(　)。

　　A.將2014年1月的銷售收入提前記入2013年12月

　　B.將2013年7月份收入500萬漏記

　　C.銷售業(yè)務(wù)合同上列示金額為300萬，實(shí)際入賬1000萬

　　D.2013年3月記賬憑證上某項(xiàng)業(yè)務(wù)收入金額為200萬，人賬金額為500萬

　　參考答案：A

　　參考解析：

　　將已發(fā)生的銷售收入漏記屬于完整性認(rèn)定存在問題;入賬金額與實(shí)際金額不一致的屬于準(zhǔn)確性認(rèn)定有誤。

　　6 下列關(guān)于貨幣資金內(nèi)部控制的說法中，錯(cuò)誤的是(　)。

　　A.貨幣資金收支與記賬的崗位分離

　　B.貨幣資金收支要有合理、合法的憑據(jù)

　　C.全部收支及時(shí)準(zhǔn)確入賬，并且支出要有核準(zhǔn)手續(xù)

　　D.規(guī)定每年末盤點(diǎn)現(xiàn)金一次，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表

　　參考答案：D

　　參考解析：

　　良好的貨幣資金內(nèi)部控制應(yīng)該是按月盤點(diǎn)現(xiàn)金，而不是按年，故選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

　　7 在審計(jì)抽樣中，注冊會(huì)計(jì)師選取的樣本占應(yīng)付賬款賬面金額的5%，同時(shí)在樣本中發(fā)現(xiàn)了150元的錯(cuò)報(bào)，則注冊會(huì)計(jì)師運(yùn)用比率法得出的總體錯(cuò)報(bào)估計(jì)值是(　)。

　　A.3000元

　　B.1500元

　　C.2000元

　　D.750元

　　參考答案：A

　　參考解析：

　　比率法是用樣本中的錯(cuò)報(bào)金額除以該樣本中包含的賬面金額占總體賬面金額的比例，所以估計(jì)的總體錯(cuò)報(bào)金額是l50÷5%=3000(元)

　　8 對(duì)甲公司營業(yè)收人的發(fā)生認(rèn)定進(jìn)行審計(jì)時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師獲取的下列審計(jì)證據(jù)中，可靠性的是(　)。

　　A.甲公司與購貨方簽訂的合同

　　B.注冊會(huì)計(jì)師向購貨方函證的回函

　　C.甲公司產(chǎn)品銷售的出庫憑證

　　D.甲公司管理層提供的聲明書

　　參考答案：B

　　參考解析：

　　選項(xiàng)ACD屬于來自于被審計(jì)單位內(nèi)部的證據(jù)，而選項(xiàng)B是來源于被審計(jì)單位外部的證據(jù)。外部證據(jù)比來源于被審計(jì)單位內(nèi)部的證據(jù)更可靠，所以選擇B。
　　9 注冊會(huì)計(jì)師計(jì)劃檢查一個(gè)20張支票的樣本，以了解其是否按照被審計(jì)單位的內(nèi)部控制制度所規(guī)定的那樣進(jìn)行會(huì)簽。在20張支票中發(fā)現(xiàn)有一張支票丟失，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮這個(gè)局限性的原因，下列各項(xiàng)中，同時(shí)需要做的是(　)。

　　A.按照樣本規(guī)模為19來評(píng)價(jià)抽樣結(jié)果

　　B.在評(píng)價(jià)樣本結(jié)果時(shí)把丟失支票視為一項(xiàng)誤差

　　C.把這張丟失支票按照其他l9張的情況來對(duì)待

　　D.選取另一張支票并代替這張丟失的支票

　　參考答案：B

　　參考解析：

　　由于支票的丟失屬于內(nèi)部控制存在缺陷.應(yīng)當(dāng)視為一種誤差，查明原因。

　　10 注冊會(huì)計(jì)師確定函證應(yīng)收賬款的時(shí)間時(shí)，不正確的是(　)。

　　A.審計(jì)項(xiàng)目組進(jìn)駐審計(jì)現(xiàn)場后，立即進(jìn)行函證

　　B.為減少函證回函差異，審計(jì)項(xiàng)目組在執(zhí)行其他審計(jì)程序后實(shí)施函證

　　C.因被審計(jì)單位重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)(固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn))低，可以在財(cái)務(wù)報(bào)表日前實(shí)施函證

　　D.在年終對(duì)存貨實(shí)施監(jiān)盤的同時(shí)，對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行函證

　　參考答案：B

　　參考解析：

　　因函證應(yīng)當(dāng)充分考慮對(duì)方復(fù)函時(shí)間，如果在其他審計(jì)程序?qū)嵤┖笤俸�證，有一段“等待回函”時(shí)間被浪費(fèi)掉;另外，一般情況下，是根據(jù)函證結(jié)果來確定是否需要實(shí)施替代程序及是否輔之以其他程序，所以選項(xiàng)B不正確。

　　11 下列有關(guān)選用的抽樣方法的運(yùn)用的說法中正確的是(　)。

　　A.在不進(jìn)行分層的情況下，通常采用均值估計(jì)方法推斷總體錯(cuò)報(bào)

　　B.抽樣發(fā)現(xiàn)少量錯(cuò)報(bào)，可以采用比率估計(jì)方法推斷總體錯(cuò)報(bào)

　　C.抽樣未發(fā)現(xiàn)錯(cuò)報(bào)，可以采用差額估計(jì)方法推斷總體錯(cuò)報(bào)

　　D.預(yù)計(jì)只發(fā)現(xiàn)少量大金額差異的情況下，可以使用概率比例規(guī)模抽樣

　　參考答案：D

　　參考解析：

　　樣本沒有發(fā)現(xiàn)錯(cuò)報(bào)或僅發(fā)現(xiàn)少量錯(cuò)報(bào)時(shí)，不宜使用差額估計(jì)或比率估計(jì)方法推斷總體錯(cuò)報(bào)。均值估計(jì)方法在未分層的情況下不宜使用。

　　12 下列有關(guān)信息技術(shù)內(nèi)部控制審計(jì)的說法中，錯(cuò)誤的是(　)。

　　A.自動(dòng)化控制下，也會(huì)給企業(yè)帶來一些財(cái)務(wù)報(bào)表的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

　　B.對(duì)信息技術(shù)下內(nèi)部控制的審計(jì)，注冊會(huì)計(jì)師需要從信息技術(shù)的一般控制和應(yīng)用控制兩方面進(jìn)行

　　C.信息技術(shù)的一般控制通常能對(duì)實(shí)現(xiàn)信息處理目標(biāo)和財(cái)務(wù)報(bào)告認(rèn)定作出直接貢獻(xiàn)

　　D.信息技術(shù)應(yīng)用控制一般要經(jīng)過輸入、處理及輸出等環(huán)節(jié)，自動(dòng)系統(tǒng)控制關(guān)注信息處理目標(biāo)包括：完整性、準(zhǔn)確性、經(jīng)過授權(quán)和訪問限制

　　參考答案：C

　　參考解析：

　　信息技術(shù)-般控制通常會(huì)對(duì)實(shí)現(xiàn)部分或全部財(cái)務(wù)報(bào)告認(rèn)定作出問接貢獻(xiàn)。有些情況下，信息技術(shù)一般控制也可能對(duì)實(shí)現(xiàn)信息處理目標(biāo)和財(cái)務(wù)報(bào)告認(rèn)定作出直接貢獻(xiàn)。

　　13 下列有關(guān)審計(jì)證據(jù)相關(guān)性的說法中，錯(cuò)誤的是(　)。

　　A.特定的審計(jì)程序可能只為某些認(rèn)定提供相關(guān)的審計(jì)證據(jù)，而與其他認(rèn)定無關(guān)

　　B.針對(duì)同一項(xiàng)認(rèn)定可以從不同來源獲取審計(jì)證據(jù)或獲取不同性質(zhì)的審計(jì)證據(jù)

　　C.從外部獨(dú)立來源獲取的審計(jì)證據(jù)比從其他來源獲取的審計(jì)證據(jù)更可靠

　　D.如果從不同來源獲取的審計(jì)證據(jù)或獲取的不同性質(zhì)的審計(jì)證據(jù)不一致，表明某項(xiàng)審計(jì)證據(jù)不可靠，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)追加必要的審計(jì)程序

　　參考答案：C

　　參考解析：

　　從外部獨(dú)立來源獲取的審計(jì)證據(jù)比從其他來源獲取的審計(jì)證據(jù)更可靠，是屬于注冊會(huì)計(jì)師考慮審計(jì)證據(jù)可靠性的因素。

　　14 下列情況中，最有可能從被審計(jì)單位生產(chǎn)負(fù)責(zé)人那里詢問得到的是(　)。

　　A.固定資產(chǎn)的抵押情況

　　B.固定資產(chǎn)的報(bào)廢或毀損情況

　　C.固定資產(chǎn)的投保及其變動(dòng)情況

　　D.固定資產(chǎn)折舊的計(jì)提情況

　　參考答案：B

　　參考解析：

　　固定資產(chǎn)抵押、擔(dān)保及其變動(dòng)情況是管理層做出的決定，不是生產(chǎn)部門負(fù)責(zé)人熟知的，所以不易從生產(chǎn)部門負(fù)責(zé)人處獲取審計(jì)證據(jù);固定資產(chǎn)折舊的計(jì)提情況是會(huì)計(jì)部門所熟知的，也不易獲取審計(jì)證據(jù);固定資產(chǎn)的管理(報(bào)廢或毀損)是生產(chǎn)負(fù)責(zé)人所熟知的，所以選項(xiàng)B正確。

　　15 在計(jì)劃審計(jì)工作前，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解集團(tuán)及其環(huán)境、集團(tuán)組成部分及其環(huán)境，這些方面不包括的是( )。

　　A.在業(yè)務(wù)承接或保持階段獲取信息

　　B.了解集團(tuán)及其環(huán)境、集團(tuán)組成部分及其環(huán)境，包括集團(tuán)層面控制

　　C.了解合并過程，包括集團(tuán)管理層向組成部分下達(dá)的指令

　　D.組成部分注冊會(huì)計(jì)師的審計(jì)情況，包括審計(jì)計(jì)劃和使用的重要性

　　參考答案：D

　　16 注冊會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)乙公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，注冊會(huì)計(jì)師出具審計(jì)報(bào)告的日期為2014年3月15日，財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出日為2014年3月20日。如果針對(duì)2014年3月18日知悉了可能導(dǎo)致修改審計(jì)報(bào)告的事實(shí)，注冊會(huì)計(jì)師不應(yīng)當(dāng)采取的措施是( )。

　　A.與管理層討論該事項(xiàng)，確定財(cái)務(wù)報(bào)表是否需要修改

　　B.如果管理層修改財(cái)務(wù)報(bào)表，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施必要的審計(jì)程序并針對(duì)修改后的財(cái)務(wù)報(bào)表出具新的審計(jì)報(bào)告或經(jīng)修改的審計(jì)報(bào)告

　　C.在對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)附注所述的修改實(shí)施程序后，修改了審計(jì)報(bào)告，增加補(bǔ)充報(bào)告日期為“除附注×所述事項(xiàng)的日期為2014年3月18日之外，2014年3月15日”

　　D.在對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)附注所述的修改實(shí)施程序后，出具新的審計(jì)報(bào)告，并將審計(jì)報(bào)告日期修改為“2014年3月18日”

　　參考答案：D

　　參考解析：

　　如果注冊會(huì)計(jì)師已將用以識(shí)別期后事項(xiàng)的審計(jì)程序延伸至新的審計(jì)報(bào)告日，可對(duì)修改后的財(cái)務(wù)報(bào)表出具新的審計(jì)報(bào)告，新的審計(jì)報(bào)告日不應(yīng)早于修改后的財(cái)務(wù)報(bào)表被批準(zhǔn)的日期;如果注冊會(huì)計(jì)師僅對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)附注所述的修改實(shí)施程序，注冊會(huì)計(jì)師可修改審計(jì)報(bào)告，并增加補(bǔ)充報(bào)告日期，或出具新的或經(jīng)修改的審計(jì)報(bào)告，在強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段或其他事項(xiàng)段中說明注冊會(huì)計(jì)師對(duì)期后事項(xiàng)實(shí)施的審計(jì)程序僅限于財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)附注所述的修改。　　17 下列有關(guān)對(duì)存貨項(xiàng)目審計(jì)的說法中，正確的是(　)。

　　A.有關(guān)存貨“完整性”和“存在”認(rèn)定不可用監(jiān)盤程序予以證實(shí)

　　B.在計(jì)價(jià)測試時(shí)，應(yīng)著重選擇結(jié)存余額不大但價(jià)格變化比較頻繁的項(xiàng)目

　　C.存貨計(jì)價(jià)審計(jì)的樣本應(yīng)著重選擇余額較小且價(jià)格變動(dòng)不大的存貨項(xiàng)目

　　D.存貨截止測試的主要方法是檢查存貨盤點(diǎn)日前后的購貨發(fā)票與驗(yàn)收?qǐng)?bào)告(或入庫單)，確定每張發(fā)票均有驗(yàn)收?qǐng)?bào)告(或入庫單)

　　參考答案：D

　　參考解析：

　　計(jì)價(jià)審計(jì)的樣本應(yīng)著重選擇“結(jié)存余額較大且價(jià)格變化比較頻繁”的項(xiàng)目。

　　18 下列關(guān)于存貨監(jiān)盤計(jì)劃的說法中，正確的是(　)。

　　A.注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)僅根據(jù)自己的專業(yè)判斷和往年的審計(jì)經(jīng)驗(yàn)，編制存貨監(jiān)盤計(jì)劃

　　B.存貨監(jiān)盤程序用作控制測試還是實(shí)質(zhì)性程序，取決于注冊會(huì)計(jì)師的專業(yè)勝任能力

　　C.注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)對(duì)被審計(jì)單位存貨盤點(diǎn)和內(nèi)部控制的評(píng)價(jià)結(jié)果確定檢查存貨的范圍

　　D.存貨監(jiān)盤范圍的大小取決于注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)時(shí)間的分配以及審計(jì)成本的核算

　　參考答案：C

　　參考解析：

　　選項(xiàng)A錯(cuò)誤，注冊會(huì)計(jì)師不能夠僅憑自己的專業(yè)判斷和往年經(jīng)驗(yàn)來編制計(jì)劃，還應(yīng)當(dāng)根據(jù)被審計(jì)單位存貨的特點(diǎn)、盤存制度和存貨內(nèi)部控制的有效性等情況，在評(píng)價(jià)被審計(jì)單位存貨盤點(diǎn)計(jì)劃的基礎(chǔ)上,編制存貨監(jiān)盤計(jì)劃，對(duì)存貨監(jiān)盤做出合理安排;選項(xiàng)B錯(cuò)誤，存貨監(jiān)盤程序用作控制測試還是實(shí)質(zhì)性程序，取決于注冊會(huì)計(jì)師的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果、審計(jì)方案和實(shí)施的特定程序;選項(xiàng)D錯(cuò)誤，存貨監(jiān)盤范圍的大小取決于存貨的內(nèi)容、性質(zhì)以及與存貨相關(guān)的內(nèi)部控制的完善程度和重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果。

　　19 下列各項(xiàng)中屬于信息系統(tǒng)應(yīng)用控制的是(　)。

　　A.程序開發(fā)控制

　　B.處理控制

　　C.數(shù)據(jù)訪問控制

　　D.程序變更控制

　　參考答案：B

　　參考解析：

　　選項(xiàng)ACD屬于一般控制。

　　20 在執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，細(xì)節(jié)測試是注冊會(huì)計(jì)師擬實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序的重要組成部分。下列有關(guān)細(xì)節(jié)測試的說法中，不正確的是(　)。

　　A.細(xì)節(jié)測試適用于對(duì)各類交易、賬戶余額和披露的測試，特別適用于對(duì)存在、發(fā)生、計(jì)價(jià)的認(rèn)定的測試

　　B.相對(duì)于在控制測試中利用以前測試結(jié)論而言，注冊會(huì)計(jì)師對(duì)在細(xì)節(jié)測試中利用以前細(xì)節(jié)測試的結(jié)論和證據(jù)更加謹(jǐn)慎

　　C.注冊會(huì)計(jì)師出于審計(jì)成本的考慮用實(shí)質(zhì)性分析程序代替細(xì)節(jié)測試

　　D.將財(cái)務(wù)報(bào)表與相關(guān)財(cái)務(wù)記錄相核對(duì)、檢查財(cái)務(wù)報(bào)表編制過程中作出的重大會(huì)計(jì)分錄和其他重大會(huì)計(jì)調(diào)整均屬于細(xì)節(jié)測試

　　參考答案：C

　　參考解析：

　　不能出于成本的考慮減少不可替代的細(xì)節(jié)測試。

　　21 下列有關(guān)審計(jì)檔案的說法中錯(cuò)誤的是(　)。

　　A.對(duì)每項(xiàng)具體審計(jì)業(yè)務(wù)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將審計(jì)工作底稿歸整為審計(jì)檔案

　　B.永久性檔案是指那些記錄內(nèi)容相對(duì)穩(wěn)定，具有長期使用價(jià)值，并對(duì)以后審計(jì)工作具有重要影響和直接作用的審計(jì)檔案

　　C.當(dāng)期檔案是指那些記錄內(nèi)容經(jīng)常變化，主要供當(dāng)期和下期審計(jì)使用的審計(jì)檔案

　　D.永久性檔案需要永久保存，當(dāng)期檔案至少保存10年

　　參考答案：D

　　參考解析：

　　永久性檔案的保存期限同樣是10年。

　　22 被審計(jì)單位的存貨采用實(shí)地盤存制，注冊會(huì)計(jì)師的下列監(jiān)盤計(jì)劃設(shè)計(jì)不當(dāng)?shù)氖?　)。

　　A.為合理安排時(shí)間，注冊會(huì)計(jì)師在年度中一次或多次參加盤點(diǎn)，以避免期末集中監(jiān)盤

　　B.對(duì)金額較大的存貨地點(diǎn)列入監(jiān)盤地點(diǎn)，對(duì)其他無法在存貨盤點(diǎn)現(xiàn)場實(shí)施存貨監(jiān)盤的存貨存放地點(diǎn)，采用替代審計(jì)程序

　　C.注冊會(huì)計(jì)師在接近財(cái)務(wù)報(bào)表日監(jiān)盤，并對(duì)盤點(diǎn)日與報(bào)表日之間的存貨變動(dòng)安排實(shí)施其他審計(jì)程序，以確定存貨是否已得到恰當(dāng)?shù)挠涗?/p>

　　D.對(duì)存放在外地的重要存貨，注冊會(huì)計(jì)師決定向保管方函證以獲取該存貨的數(shù)量和狀況的可靠性證據(jù)

　　參考答案：A

　　參考解析：

　　如果被審計(jì)單位通過實(shí)地盤存制確定存貨數(shù)量，則注冊會(huì)計(jì)師參加期末盤點(diǎn)。如果被審計(jì)單位采用永續(xù)盤存制，注冊會(huì)計(jì)師在年度中一次或多次參加盤點(diǎn)。

　　23 下列關(guān)于與專家達(dá)成一致意見的說法中，不正確的是(　)。

　　A.有效的雙向溝通有利于將專家工作的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍與審計(jì)的其他工作整合在一起

　　B.適用于注冊會(huì)計(jì)師的相關(guān)職業(yè)道德要求中的保密條款不適用于專家

　　C.適用于注冊會(huì)計(jì)師的相關(guān)職業(yè)道德要求中的保密條款同樣也適用于專家

　　D.有效的雙向溝通有利于在審計(jì)過程中對(duì)專家工作的目標(biāo)進(jìn)行適當(dāng)?shù)恼{(diào)整

　　參考答案：B

　　參考解析：

　　與專家達(dá)成一致意見適用于注冊會(huì)計(jì)師的相關(guān)職業(yè)道德要求中的保密條款。

　　24 注冊會(huì)計(jì)師欲從9張銷售發(fā)票組成的總體中選擇4張進(jìn)行測試，已知9張發(fā)票總額為5000元，總體項(xiàng)目單位的累計(jì)金額表如下：

　　注冊會(huì)計(jì)師采用系統(tǒng)選樣法選擇樣本計(jì)算的樣本間隔是l250(5000÷4=1250)元，確定選樣起點(diǎn)是500，則選出的4張銷售發(fā)票號(hào)是(　)。

　　A.1，3，6，7

　　B.2，4，7，8

　　C.2，4，6，9

　　D.1，3，5，8

　　參考答案：A

　　參考解析：

　　選出的4個(gè)樣本數(shù)額為500、1750、3000、4250，這4數(shù)字分別包含在第l、3、6、7張銷售發(fā)票的累計(jì)金額以內(nèi)，選擇的樣本即為這4張發(fā)票。

　　25 下列關(guān)于審計(jì)報(bào)告的表述中，正確的是(　　)。

　　A.導(dǎo)致非無保留意見的事項(xiàng)段通常加在審計(jì)意見段之后

　　B.審計(jì)報(bào)告應(yīng)包括附件，即已審財(cái)務(wù)報(bào)表

　　C.審計(jì)報(bào)告由會(huì)計(jì)師事務(wù)所和主任會(huì)計(jì)師簽字蓋章

　　D.注冊會(huì)計(jì)師出具保留意見的審計(jì)報(bào)告時(shí)，可在意見段之后增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段

　　參考答案：D

　　參考解析：

　　審計(jì)報(bào)告是針對(duì)已審財(cái)務(wù)報(bào)表而出具的，管理層簽署已審財(cái)務(wù)報(bào)表，然后和審計(jì)報(bào)告一同對(duì)外報(bào)出。并不是審計(jì)報(bào)告中附件包含所審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表。附件通常是指重要的財(cái)務(wù)處理等。　二、多項(xiàng)選擇題

　　26 如果存在著已知的事項(xiàng)或情況，是超出管理層評(píng)估期間發(fā)生的，可能導(dǎo)致注冊會(huì)計(jì)師對(duì)管理層編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)運(yùn)用持續(xù)經(jīng)營假設(shè)的適當(dāng)性產(chǎn)生懷疑。下列做法中，正確的有(　　)。

　　A.注冊會(huì)計(jì)師需要對(duì)存在這些事項(xiàng)或情況的可能性保持警覺

　　B.注冊會(huì)計(jì)師需要采取進(jìn)一步措施審計(jì)這些事項(xiàng)

　　C.注冊會(huì)計(jì)師可能需要提請(qǐng)管理層評(píng)價(jià)這些事項(xiàng)對(duì)于其評(píng)估被審計(jì)單位持續(xù)經(jīng)營能力的潛在重要性

　　D.除詢問管理層外，注冊會(huì)計(jì)師沒有責(zé)任實(shí)施其他任何審計(jì)程序

　　參考答案：A,C,D

　　參考解析：

　　由于事項(xiàng)或情況發(fā)生的時(shí)點(diǎn)距離作出評(píng)估的時(shí)點(diǎn)越遠(yuǎn)，與事項(xiàng)或情況的結(jié)果相關(guān)的不確定性的程度也相應(yīng)增加，因此在考慮更遠(yuǎn)期間發(fā)生的事項(xiàng)或情況時(shí)，只有持續(xù)經(jīng)營事項(xiàng)的跡象達(dá)到重大時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師才需要考慮采取進(jìn)一步措施。

　　27 下列可分類為非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告的有(　　)。

　　A.帶其他事項(xiàng)段的無保留意見審計(jì)報(bào)告

　　B.帶其他報(bào)告責(zé)任段但不含有強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段或其他事項(xiàng)段的無保留意見審計(jì)報(bào)告

　　C.含有少量修飾性用語的無保留意見報(bào)告

　　D.非無保留意見的審計(jì)報(bào)告

　　參考答案：A,C,D

　　參考解析：

　　包含其他報(bào)告責(zé)任段，但不含有強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段或其他事項(xiàng)段的無保留意見的審計(jì)報(bào)告也被視為標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告。

　　28 下列交易事項(xiàng)、賬戶余額或披露的錯(cuò)報(bào)金額即使低于重要性水平，注冊會(huì)計(jì)師仍然認(rèn)為影響財(cái)務(wù)報(bào)表預(yù)期使用者的經(jīng)濟(jì)決策的有(　)。

　　A.被審計(jì)單位管理層薪酬

　　B.影響獲利趨勢

　　C.違法行為

　　D.被審計(jì)單位的銷售收入

　　參考答案：A,B,C

　　參考解析：

　　在某些情況下，金額相對(duì)較少的錯(cuò)報(bào)可能會(huì)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響。包括下列因素：(1)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表使用者需求的感知;(2)獲利能力趨勢;(3)因沒有遵守貸款契約、合同約定、法規(guī)條款和法定的或常規(guī)的報(bào)告要求而產(chǎn)生錯(cuò)報(bào)的影響;(4)計(jì)算管理層報(bào)酬(金等)的依據(jù);(5)由于錯(cuò)誤或舞弊而使一些賬戶項(xiàng)目對(duì)損失的敏感性; (6)重大或有負(fù)債;(7)通過一個(gè)賬戶處理大量的、復(fù)雜的和相同性質(zhì)的個(gè)別交易;(8)關(guān)聯(lián)方交易;(9)可能的違法行為、違約和利益沖突;(10)財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的重要性、性質(zhì)、復(fù)雜性和組成;(11)可能包含了高度主觀性的估計(jì)、分配或不確定性;(12)管理層的偏見。管理層是否有動(dòng)機(jī)將收益化或者最小化;(13)管理層一直不愿意糾正已報(bào)告的與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的內(nèi)部控制的缺陷;(14)與賬戶相關(guān)聯(lián)的核算與報(bào)告的復(fù)雜性;(15)自前一個(gè)會(huì)計(jì)期間以來賬戶特征發(fā)生的改變(例如：新的復(fù)雜性、主觀性或交易的種類);(16)個(gè)別極其重大但不同的錯(cuò)報(bào)抵消產(chǎn)生的影響。

　　29 當(dāng)重要組成部分由組成部分注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)時(shí)，下列表述中正確的有(　　)。

　　A.如果集團(tuán)項(xiàng)目組決定利用組成部分注冊會(huì)計(jì)師的工作結(jié)果，需要進(jìn)一步考慮能否從組成部分注冊會(huì)計(jì)師處獲取所需信息

　　B.當(dāng)集團(tuán)項(xiàng)目組無法獲取重要組成部分充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)出具否定意見的審計(jì)報(bào)告

　　C.當(dāng)集團(tuán)項(xiàng)目組無法獲取重要組成部分充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，由此產(chǎn)生的影響可能導(dǎo)致對(duì)集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表無法表示意見時(shí)，集團(tuán)項(xiàng)目組需要考慮拒絕接受委托或解除業(yè)務(wù)約定

　　D.當(dāng)集團(tuán)項(xiàng)目組無法獲取重要組成部分充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，由此產(chǎn)生的影響可能導(dǎo)致對(duì)集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表無法表示意見時(shí)，如果法律法規(guī)禁止注冊會(huì)計(jì)師拒絕接受業(yè)務(wù)委托，則對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表無法表示意見的審計(jì)報(bào)告

　　參考答案：A,C,D

　　參考解析：

　　選項(xiàng)B，當(dāng)集團(tuán)項(xiàng)目組無法獲取重要組成部分充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù).由此產(chǎn)生的影響可能導(dǎo)致對(duì)集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表無法表示意見時(shí)，集團(tuán)項(xiàng)目組需要考慮拒絕接受委托或解除業(yè)務(wù)約定。請(qǐng)參考《中國注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則問題解答第10號(hào)一集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)(征求意見稿)》。

　　30 為評(píng)價(jià)乙公司的現(xiàn)銷業(yè)務(wù)中是否存在收到現(xiàn)金后不存入銀行的截留銷售現(xiàn)金情況，注冊會(huì)計(jì)師通過實(shí)施以下控制測試所獲取的審計(jì)證據(jù)中，無法單獨(dú)證明事實(shí)真相的有(　)。

　　A.要求每個(gè)收款臺(tái)都打印每日現(xiàn)金銷售匯總表

　　B.檢查調(diào)節(jié)現(xiàn)金與銷售匯總表的員工是否在結(jié)算記錄上簽名

　　C.檢查存款單與銷售匯總表上復(fù)核人員的簽名

　　D.重新檢查已存入金額與銷售匯總表金額是否一致

　　參考答案：A,B

　　參考解析：

　　選項(xiàng)AB也許能證明實(shí)際收款金額，但無法證明存款金額，更不能證明這兩個(gè)金額是否一致。選項(xiàng)CD中的每個(gè)程序都同時(shí)涉及收款與存款，又可能單獨(dú)證明事實(shí)真相。

　　31 注冊會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中應(yīng)考慮被審計(jì)單位是否存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)，下列情形表明被審計(jì)單位存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)的有(　)。

　　A.從事超出正常經(jīng)營過程的重大關(guān)聯(lián)方交易

　　B.從事大額日常銷售業(yè)務(wù)

　　C.與未經(jīng)審計(jì)的關(guān)聯(lián)企業(yè)進(jìn)行超出正常經(jīng)營過程的重大交易

　　D.重大、異常的交易

　　參考答案：A,C,D

　　參考解析：

　　選項(xiàng)B，大額日常銷售業(yè)務(wù)是企業(yè)正常業(yè)務(wù)，不屬于導(dǎo)致舞弊的風(fēng)險(xiǎn)因素�？紤]舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素的內(nèi)容參見《中國注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則問題解答第5號(hào)一重大非常規(guī)交易》。

　　32 適當(dāng)?shù)穆氊?zé)分離有助于防止各種有意或無意的錯(cuò)誤，下列表述中未進(jìn)行適當(dāng)職責(zé)分離的有(　)。

　　A.負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款記賬的職員同時(shí)負(fù)責(zé)登記銀行存款日記賬

　　B.編制銷售發(fā)票通知單的人員同時(shí)開具銷售發(fā)票

　　C.合同訂立人員負(fù)責(zé)就銷售價(jià)格、發(fā)貨及收款方式等具體事項(xiàng)與客戶進(jìn)行談判

　　D.應(yīng)收票據(jù)的取得、貼現(xiàn)和保管均由財(cái)務(wù)主管負(fù)責(zé)

　　參考答案：A,B,C,D

　　參考解析：

　　選項(xiàng)A，應(yīng)收賬款與銀行存款記賬工作不相容;選項(xiàng)B，開發(fā)票與編制銷貨通知單工作不相容;選項(xiàng)C，銷售合同訂立與談判等工作不相容;選項(xiàng)D，應(yīng)收票據(jù)的取得、貼現(xiàn)與保管工作不相容。

　　33 審查應(yīng)付賬款時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師往往要結(jié)合被審計(jì)單位的實(shí)際情況，選擇適當(dāng)?shù)姆椒▽?duì)應(yīng)付賬款進(jìn)行實(shí)質(zhì)性分析程序。一般來說，實(shí)質(zhì)性分析程序的內(nèi)容包括(　)。

　　A.將本期期末應(yīng)付賬款余額與期初余額進(jìn)行比較，分析波動(dòng)的原因

　　B.將本期各月應(yīng)付賬款余額進(jìn)行比較，分析變動(dòng)的趨勢是否正常

　　C.計(jì)算應(yīng)付賬款對(duì)存貨以及對(duì)流動(dòng)負(fù)債的比率，并與以前期間對(duì)比分析

　　D.分析存貨、營業(yè)成本的增減變動(dòng)幅度，判斷應(yīng)付賬款增減變動(dòng)的合理性

　　參考答案：A,C,D

　　參考解析：

　　對(duì)資產(chǎn)、負(fù)債類賬戶而言，由于是時(shí)點(diǎn)賬戶，其年末余額并不來自各月月末余額，因此實(shí)質(zhì)性分析的內(nèi)容一般不包括本期各月月末余額的比較。

　　34 注冊會(huì)計(jì)師在了解信息技術(shù)應(yīng)用控制時(shí)，一般應(yīng)關(guān)注的有(　)。

　　A.信息處理的完整性和準(zhǔn)確性

　　B.交易處理的授權(quán)

　　C.數(shù)據(jù)訪問的限制

　　D.程序的變更

　　參考答案：A,B,C

　　參考解析：

　　選項(xiàng)D屬于一般控制。

　　35 在實(shí)質(zhì)性程序中運(yùn)用審計(jì)抽樣時(shí)，下列因素中，注冊會(huì)計(jì)師在確定可接受的誤受風(fēng)險(xiǎn)水平時(shí)應(yīng)考慮的有(　)。

　　A.注冊會(huì)計(jì)師愿意接受的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平

　　B.評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)水平

　　C.針對(duì)同一審計(jì)目標(biāo)(財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定)的分析程序的檢查風(fēng)險(xiǎn)

　　D.可接受的誤拒風(fēng)險(xiǎn)水平

　　參考答案：A,B,C

　　參考解析：

　　審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)一重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)X檢查風(fēng)險(xiǎn)，注冊會(huì)計(jì)師需要確定可接受的誤受風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，首先要考慮注冊會(huì)計(jì)師愿意接受的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平，在既定的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平下，我們要考慮評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)水平，評(píng)估的高低決定著如何實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序，進(jìn)而需要考慮相應(yīng)的檢查風(fēng)險(xiǎn)。選項(xiàng)ABC的內(nèi)容其實(shí)就是審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型里面的三個(gè)要素。