第六節(jié) 進出口稅費的繳納方式與退補

　　一、進出口稅費繳納方式

　　進出口地納稅(為主);屬地納稅。(須經(jīng)報批)

　　海關(guān)專用繳款書向指定銀行交付;電子交付。

　　二、稅款的退還

　　1、退稅的適用范圍

　�、� 海關(guān)誤征多繳的;

　�、� 已征稅進口貨物，因品質(zhì)或規(guī)格原因1年內(nèi)原狀退運出境的進口貨物;

　�、� 已征稅出口貨物，因品質(zhì)或規(guī)格原因1年內(nèi)原狀退運進境的出口貨物;(但需退還出口退稅)

　�、� 已征稅出口貨物，因故未裝運申請退關(guān)的;

　�、� 已征稅放行的短裝、短卸進出口貨物，如發(fā)貨人、承運人或保險人對短少部分退賠相應(yīng)款項，可退短少部分的已征稅額;

　�、� 已征稅放行的質(zhì)變、殘損、規(guī)格不符進出口貨物，如發(fā)貨人、承運人或保險人退賠款項，可退該部分已征稅額。

　　2、退稅的期限及要求：

　　納稅人發(fā)現(xiàn)多繳稅款，繳稅之日起1年內(nèi)，可書面要求海關(guān)退還多繳稅款并加算銀行同期活期利息,

　　計息標(biāo)準(zhǔn)為退還書填發(fā)日的利率;海關(guān)受理后30日內(nèi)查實;納稅人收到通知后，3個月內(nèi)辦理退稅手續(xù)。

　　退稅率是當(dāng)初征稅日的稅率。

　　滯納金不予退還;進口增值稅已予抵繳的不予退還。

　　四、補、追稅的期限和要求

　　1、追補征稅款的范圍：

　　(1) 貨物放行后，海關(guān)發(fā)現(xiàn)少征或漏征的;

　　(2) 因納稅人違規(guī)少征或漏征的;

　　(3) 監(jiān)管貨物監(jiān)管期內(nèi)因故改變用途，按照規(guī)定需要補征的。

　　2、追補征稅款的期限和要求

　　(1) 放行后，海關(guān)發(fā)現(xiàn)少征或漏征稅款的， 繳稅日或放行日起1年內(nèi)，補征稅款。

　　(2) 納稅人違規(guī)少征或漏征稅款的，繳稅日或放行日起3年內(nèi)，追征稅款;并加征少征或漏征稅款0.5‰的滯納金(繳稅日或放行日至發(fā)現(xiàn)日)。

　　(3) 監(jiān)管貨物因納稅人違規(guī)造成少征或漏征稅款的，同(2)。

　　上述補征稅款的繳款書填發(fā)后，如果15日不補交，則繼續(xù)征繳滯納金。

　　五、延期納稅：(不可抗力、稅收政策調(diào)整，不能按期納稅時)

　　進出口前，向申報納稅所在地直屬海關(guān)提出延期納稅申請，附繳稅計劃和相關(guān)材料。

　　延期不得超過6個月，期內(nèi)不交滯納金;逾期則交延期屆滿日至繳稅日止0.5‰的滯納金。

　　六、加工貿(mào)易緩稅利息：(適用提供全額稅款保證金情形。)

　　1、規(guī)定：

　　(1) 加工貿(mào)易保稅貨物在規(guī)定期限(包括延長期)內(nèi)全部出口的，退保證金及利息;

　　(2)…………………………………內(nèi)未能出口 或 經(jīng)批準(zhǔn)內(nèi)銷的，補征稅款加征緩稅利息;

　　*、因故無法提供稅款保證金的，可憑中國銀行出具的稅款保付保函備案。

　　2、計息期限：

　　(1)加工貿(mào)易保稅料件或制成品經(jīng)批準(zhǔn)內(nèi)銷：合同項下首批料件進口日至海關(guān)填發(fā)繳款書日止;

　　(2) ……………………………未經(jīng)批準(zhǔn)內(nèi)銷：首批料件進口日至內(nèi)銷日，內(nèi)銷日無法確定為發(fā)現(xiàn)日;

　　(3)E帳冊項下的料件、制成品內(nèi)銷：帳冊最近一次核銷日的次日至繳款單簽發(fā)日;若帳冊核銷日為空，則為電子帳冊的首批料件進口日。

　　3、公式：

　　緩稅利息=補征稅款×計息期限×銀行存款活期年率/360。

　　七、強制執(zhí)行：

　　1、超過繳稅期限3個月，強制扣繳和變價抵扣;

　　2、強制扣繳：海關(guān)自行或通過法院從納稅人開戶行或其它金融機構(gòu)強制扣繳應(yīng)納稅款到中央國庫中。

　　3、變價抵扣：變價抵扣等稅貨物或其他財產(chǎn)，發(fā)生在銀行帳戶中存款不夠或沒有存款時。

　　* 抵繳或抵扣的稅款常含滯納金。

　　八、繳納稅費責(zé)任：

　　1、直接代理報關(guān)，承擔(dān)納稅連帶責(zé)任;

　　2、間接代理報關(guān)，承擔(dān)納稅責(zé)任;

　　3、監(jiān)管貨物非不可抗力造成的滅失，監(jiān)管人負(fù)相應(yīng)的納稅責(zé)任;

　　4、欠稅人必須交清稅款，才能合并或分立;未交清的，合并后成立的新企業(yè)負(fù)繼續(xù)履行責(zé)任，分立的新企業(yè)負(fù)連帶責(zé)任;

　　5、減免稅、保稅貨物監(jiān)管期間，企業(yè)合并、分立應(yīng)報告海關(guān)，需繳稅的先繳稅;可以繼續(xù)享受政策優(yōu)惠的，海關(guān)辦理變更納稅義務(wù)人手續(xù);

　　6、減免稅、保稅監(jiān)管期間，有欠稅時，如果企業(yè)有撤銷、解散、破產(chǎn)等終止經(jīng)營情形的，清算前報告海關(guān)，海關(guān)依法清繳;