法律依據(jù)：《海關(guān)法》《關(guān)稅條例》，征收主體是國(guó)家。

　　第一節(jié) 進(jìn)出口稅費(fèi)概述

　　主要指：關(guān)稅、消費(fèi)稅、增值稅、船舶噸稅等

　　一、關(guān)稅

　　關(guān)稅課稅對(duì)象是進(jìn)出關(guān)境的貨物和物品(不包括進(jìn)出境運(yùn)輸工具)。

　　計(jì)稅前要將審定的完稅價(jià)格折算成人民幣：完稅價(jià)格計(jì)算至元，元以下的四舍五入。稅額計(jì)算到分，分以下四舍五入。稅款的起征點(diǎn)為人民幣50元。

　　(一)進(jìn)口關(guān)稅：(以CIF征收)。 目的是：實(shí)施產(chǎn)業(yè)政策、調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、保護(hù)經(jīng)濟(jì)、發(fā)展進(jìn)出口貿(mào)易

　　1、按計(jì)量標(biāo)準(zhǔn)分：

　　從價(jià)稅稅額 = 貨物的完稅價(jià)格×從價(jià)稅率

　　從量稅稅額 = 貨物數(shù)量×單位稅額 (重量、數(shù)量、容量等)(如啤酒、原油、膠卷、凍雞)

　　復(fù)合稅稅額 = 貨物的完稅價(jià)格×從價(jià)稅率+貨物數(shù)量×單位稅額(錄/攝像機(jī)、放像機(jī)、非家用攝錄一體機(jī)、部分?jǐn)?shù)字相機(jī))

　　滑準(zhǔn)稅 = 完稅價(jià)格×反傾銷稅稅率 (配額外棉花：價(jià)格高時(shí)稅低、價(jià)格低時(shí)稅高)

　　2、又分為： 正稅、附加稅(具有臨時(shí)性)、反補(bǔ)貼稅、反傾銷稅、保障性關(guān)稅、特別關(guān)稅(報(bào)復(fù)性關(guān)稅)

　　97年的《反傾銷稅和反補(bǔ)貼稅條例》是第一個(gè)反傾銷、反補(bǔ)貼法規(guī)。我國(guó)目前進(jìn)口附加稅主要是反傾銷稅。反傾銷稅額不超過(guò)傾銷差額。特別關(guān)稅：是針對(duì)對(duì)我國(guó)產(chǎn)品實(shí)施歧視性關(guān)稅或待遇國(guó)家征收的。

　　(二)出口關(guān)稅: 出口稅率中暫定稅率優(yōu)先;目的是控制過(guò)度、無(wú)序出口，保護(hù)國(guó)內(nèi)重要資源

　　1、特例： 鰻魚(yú)苗、鉛礦砂、鋅礦砂

　　一般貿(mào)易和邊境小額貿(mào)易項(xiàng)下的尿素實(shí)行季節(jié)性暫定稅率：10-12月15%，其余30%。

　　一般貿(mào)易、加工貿(mào)易、邊境小額貿(mào)易項(xiàng)下的≤99.95%的非合金鋁，征收5%的出口關(guān)稅

　　2、公式：無(wú)復(fù)合稅 完稅價(jià)格

　　出口從價(jià)關(guān)稅 = FOB÷(1+出口關(guān)稅稅率)×出口關(guān)稅稅率

　　出口貨物的成交價(jià)格中如果包括支付給境外的、單獨(dú)列明的傭金，要從完稅價(jià)格中扣除

　　出口從量關(guān)稅 = 貨物數(shù)量×單位稅額

　　二、進(jìn)口環(huán)節(jié)稅：增值稅、消費(fèi)稅兩種,均94年開(kāi)征。

　　(一)增值稅：以新增價(jià)值為課稅對(duì)象，向報(bào)關(guān)地交納;減免稅項(xiàng)目由國(guó)務(wù)院規(guī)定;起征額為人民幣50元，交納期限與關(guān)稅相同。

　　1、征收原則：中性、簡(jiǎn)便、規(guī)范。模式為基本稅率加一檔低稅率。

　　2、13%增值稅率的貨物：

　　(1)糧食、食用植物油;

　　(2)自來(lái)水、熱水、暖氣、冷氣、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品;

　　(3)圖書(shū)、報(bào)紙、雜志;

　　(4)飼料、化肥，農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)、農(nóng)膜;

　　3、除保稅貨物、特定減免稅貨物及以上貨物外，執(zhí)行增值稅率17%，

　　4、公式：

　　組成價(jià)格=關(guān)稅完稅價(jià)格 + 關(guān)稅稅額 (+消費(fèi)稅稅額 )

　　應(yīng)納增值稅稅額=組成價(jià)格×增值稅稅率

　　(二)消費(fèi)稅：以消費(fèi)品或消費(fèi)行為的流轉(zhuǎn)額為課稅對(duì)象，采用價(jià)內(nèi)稅計(jì)稅，即：計(jì)稅價(jià)格中包含了稅額，起征額為人民幣50元。進(jìn)口消費(fèi)稅一律不得減免稅，除非國(guó)務(wù)院另有規(guī)定。

　　1、征收范圍：

　　(1)危害身體健康、社會(huì)秩序、生態(tài)環(huán)境的特殊消費(fèi)品。鞭炮、焰火、煙(復(fù)合稅)、酒精、酒(白酒：20%的從價(jià)稅 + 1元/斤的從量稅的復(fù)合稅)等。

　　(2)奢侈品、非生活必需品，例如貴重首飾及珠寶玉石、高爾夫球及球具、高檔手表、游艇、化妝品

　　及護(hù)膚護(hù)發(fā)品(4月1日停征)等

　　(3)高能耗的高檔消費(fèi)品，例如小轎車、摩托車、汽車輪胎等

　　(4)不可再生和替代的資源類消費(fèi)品，例如汽油、柴油、石腦油、溶劑油、潤(rùn)滑油(均30%)、空行

　　煤油(緩征)、性筷子等。

　　(5)特例：

　　a、2002年起，鉆石及鉆石飾品消費(fèi)稅改由稅務(wù)部門在零售環(huán)節(jié)征收，進(jìn)口環(huán)節(jié)不再征收。

　　b、2002年起，除加工貿(mào)易外，進(jìn)出口鉆石集中到上海鉆石交易所報(bào)關(guān)，其他口岸不得辦理。鉆石加工貿(mào)易仍在海關(guān)報(bào)關(guān)。

　　2、公式：

　　(1)從價(jià)定率征收：以組成價(jià)格為計(jì)稅價(jià)格

　　組成計(jì)稅價(jià)格 =(完稅價(jià)格+關(guān)稅稅額)÷(1-消費(fèi)稅稅率)

　　應(yīng)納稅額 = 組成計(jì)稅價(jià)格×消費(fèi)稅稅率 =(完稅價(jià)格+關(guān)稅稅額)×消費(fèi)稅稅率÷(1-消費(fèi)稅稅率)

　　(2)從量定額征收

　　應(yīng)納稅額 = 應(yīng)征消費(fèi)稅消費(fèi)品數(shù)量×單位稅額

　　(3)符合征稅：

　　應(yīng)納稅額 = 應(yīng)征消費(fèi)稅消費(fèi)品數(shù)量×單位稅額+組成計(jì)稅價(jià)格×消費(fèi)稅稅率

　　三、船舶噸稅

　　(一)概念：使用稅。目的是用于航道設(shè)施的建設(shè)。

　　(二)征收依據(jù)：《船舶噸稅暫行辦法》

　　1、車船使用稅和船舶噸稅二者不并收。

　　2、船舶噸稅分為優(yōu)惠稅率和普通稅率，與我訂有互惠協(xié)議國(guó)家或地區(qū)的船舶，香港、澳門籍船舶適用船舶噸稅優(yōu)惠稅率。此外，適用船舶噸稅普通稅率;

　　(三)征收范圍

　　1、在我國(guó)港口行駛的外國(guó)籍船舶;

　　2、外商租用(程租除外)的中國(guó)籍船舶;

　　3、中外合營(yíng)海運(yùn)企業(yè)自有或租用的中、外國(guó)籍船舶;

　　4、我國(guó)租用的外國(guó)籍國(guó)際航行船舶。

　　對(duì)在港澳征收船舶噸稅的外國(guó)籍船舶，進(jìn)入內(nèi)地仍應(yīng)照章征收船舶噸稅。

　　(四)噸稅的計(jì)算：(無(wú)計(jì)算)

　　持有大小兩種噸位證書(shū)的船舶，一律按大噸位計(jì)征噸稅;噸稅按凈噸位計(jì)算，從申報(bào)進(jìn)境日起征;

　　船舶抵港后應(yīng)持有效的《噸稅執(zhí)照》申報(bào)納稅，不能出具者，應(yīng)繳稅領(lǐng)照。

　　船舶凈噸位的尾數(shù)，按四舍五入原則。不及1噸的小型船舶，應(yīng)一律按1噸計(jì)征。

　　噸稅的征收方法分為90天期和30天期征收，稅率不同，稅額不同;繳稅期限由納稅人自行選擇。

　　四、滯納金和滯報(bào)金`

　　(一)滯納金：行政強(qiáng)制措施，針對(duì)遲繳關(guān)稅、增值稅、消費(fèi)稅以及船舶噸稅的行為。

　　1、范圍：

　�、� 填發(fā)繳款書(shū)之日起15日內(nèi)繳納稅款;逾期按日加征滯納稅款0.5‰的滯納金。滯納金的征收兩頭都算，法定節(jié)假日不予扣除。交納期限遇周六、日、法定節(jié)假日的，順延至第一個(gè)工作日。

　�、� 因納稅人責(zé)任漏征、少征而貨物又放行的，按日加征漏繳稅款的滯納金(繳款日或放行日至發(fā)現(xiàn)日)。

　�、� 因納稅人責(zé)任監(jiān)管貨物少征或漏征的，按日加征漏繳稅款的滯納金(繳款日至發(fā)現(xiàn)日)

　　④ 租賃進(jìn)口貨物，租賃期限內(nèi)申報(bào)后未繳稅的，第16日起按日加征滯納金

　　租賃屆滿后30日內(nèi)不辦結(jié)海關(guān)手續(xù)的，要自第31日開(kāi)始征收滯納金。(按第30日

　　的匯率、匯率計(jì)算應(yīng)繳稅款)

　�、� 暫時(shí)進(jìn)出境貨物未按規(guī)定期限復(fù)運(yùn)進(jìn) / 出境的，自期限屆滿日起加征滯納金。

　　2、征收標(biāo)準(zhǔn)：滯納金起征額為50元，不足50元的免予征收;(49.99元免征，不是四舍五入)。

　　3、公式： 滯納金額 = 滯納稅額×0.5‰×滯納天數(shù) = (關(guān)稅 + 增值稅 + 消費(fèi)稅) ×0.5‰×滯納天數(shù)