一、單項(xiàng)選擇題

　　1、根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，不屬于企業(yè)所得稅納稅人的是( )。

　　A、國(guó)有企業(yè) B、外商投資企業(yè) C、個(gè)人獨(dú)資企業(yè) D、股份制企業(yè)

　　2、根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，股息、紅利等權(quán)益性投資所得是按照()確定所得來(lái)源地。

　　A、負(fù)擔(dān)、支付所得的企業(yè)所在地 B、機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所所在地

　　C、分配所得的企業(yè)所在地 D、負(fù)擔(dān)、支付所得的個(gè)人的住所地

　　3、2010年度，某小型微利企業(yè)財(cái)務(wù)資料顯示，會(huì)計(jì)利潤(rùn)為370萬(wàn)，另有經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的2009年虧損為70萬(wàn)元，則2010年應(yīng)納所得稅額為( )萬(wàn)元。

　　A、70 B、72.5 C、75 D、77.5

　　4、下列收入是企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入的有( )。

　　A、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入 B、財(cái)政撥款收入 C、國(guó)債利息收入 D、居民企業(yè)之間的股息收入

　　5、2010年某企業(yè)當(dāng)年實(shí)現(xiàn)自產(chǎn)貨物銷(xiāo)售收入500萬(wàn)元，當(dāng)年發(fā)生計(jì)入銷(xiāo)售費(fèi)用中的廣告費(fèi)60萬(wàn)元，企業(yè)上年還有35萬(wàn)元的廣告費(fèi)沒(méi)有在稅前扣除，企業(yè)當(dāng)年可以稅前扣除的廣告費(fèi)是( )萬(wàn)元。

　　A、15 B、60 C、75 D、95

　　6、某生產(chǎn)企業(yè)2011年?duì)I業(yè)收入為1500萬(wàn)元，廣告費(fèi)支出為52萬(wàn)元。2010年尚未抵扣的廣告費(fèi)90萬(wàn)元，則2011年稅前準(zhǔn)允扣除的廣告費(fèi)為( )萬(wàn)元。

　　A、52 B、142 C、135 D、225

　　7、某外商投資企業(yè)2009年取得利潤(rùn)總額為4000萬(wàn)元，其中投資收益項(xiàng)目已列收支為：國(guó)債利息收入20萬(wàn)元，國(guó)債轉(zhuǎn)讓收益60萬(wàn)元，無(wú)其他調(diào)整事項(xiàng)。根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，該外商投資企業(yè)2009年應(yīng)納稅所得額為( )萬(wàn)元。

　　A、3920 B、3940 C、3980 D、4000

　　8、某企業(yè)2010年度通過(guò)民政部門(mén)向貧困地區(qū)捐贈(zèng)50萬(wàn)，直接向某大學(xué)捐款10萬(wàn)元，均在營(yíng)業(yè)外支出中列支。該企業(yè)當(dāng)年實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額400萬(wàn)元，假設(shè)不考慮其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，該企業(yè)2010年度應(yīng)納稅所得額為( )萬(wàn)元。

　　A、400 B、412 C、460 D、435

　　9、根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列收入的確認(rèn)不正確的是(　)。

　　A、租金收入，按照合同約定的承租人應(yīng)付租金的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)

　　B、股息、紅利等權(quán)益性投資收益，按照被投資方做出利潤(rùn)分配決定的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)

　　C、特許權(quán)使用費(fèi)收入，按照合同約定的特許權(quán)使用人應(yīng)付特許權(quán)使用費(fèi)的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)

　　D、接受捐贈(zèng)收入，按照接受捐贈(zèng)資產(chǎn)的入賬日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)

　　10、某商貿(mào)企業(yè)2009年度產(chǎn)品銷(xiāo)售收入8000萬(wàn)元。當(dāng)年發(fā)生管理費(fèi)用500萬(wàn)元，其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)120萬(wàn)元。該企業(yè)2009年度所得稅前可以扣除的管理費(fèi)用為( )萬(wàn)元。

　　A、40 B、72 C、452 D、420

　　11、企業(yè)綜合利用資源，生產(chǎn)符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定的產(chǎn)品所取得的收入可以()。

　　A、實(shí)施免稅 B、減按90%計(jì)入收入總額 C、減半征收 D、減征30%稅款

　　12、某企業(yè)2009年利潤(rùn)總額為200萬(wàn)元，當(dāng)年開(kāi)發(fā)新產(chǎn)品研發(fā)費(fèi)用實(shí)際支出為20萬(wàn)元，假定稅法規(guī)定研發(fā)費(fèi)用可實(shí)行150%加計(jì)扣除政策。則該企業(yè)2009年計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)可以扣除的研發(fā)費(fèi)用為( )萬(wàn)元。

　　A、10 B、20 C、30 D、40

　　13、納稅人與其關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來(lái)，應(yīng)當(dāng)按照獨(dú)立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來(lái)收取或者支付價(jià)款、費(fèi)用。稅法規(guī)定對(duì)關(guān)聯(lián)企業(yè)所得不實(shí)的，調(diào)整方法不正確的是( )。

　　A、成本分割法 B、再銷(xiāo)售價(jià)格法 C、交易凈利潤(rùn)法 D、利潤(rùn)分割法

　　14、某法人企業(yè)總機(jī)構(gòu)在北京，在沈陽(yáng)、大連分設(shè)兩個(gè)二級(jí)分支機(jī)構(gòu)，2010年沈陽(yáng)分機(jī)構(gòu)收入、工資、資產(chǎn)分別是80萬(wàn)元、30萬(wàn)元、40萬(wàn)元;大連分機(jī)構(gòu)收入、工資、資產(chǎn)分別是60萬(wàn)元、40萬(wàn)元、60萬(wàn)元;2010年一季度總機(jī)構(gòu)匯總計(jì)算應(yīng)納稅額160萬(wàn)元，沈陽(yáng)分支機(jī)構(gòu)一季度預(yù)繳所得稅稅款為( )萬(wàn)元。

　　A、37.60 B、67.2 C、75.2 D、82.3

　　15、根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于不征稅收入的是( )。

　　A、股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入 B、因債權(quán)人緣故確實(shí)無(wú)法支付的應(yīng)付款項(xiàng)

　　C、依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi) D、國(guó)債利息收入

　　16、根據(jù)《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)的扣除標(biāo)準(zhǔn)是(　　)。

　　A、全額扣除 B、在年度利潤(rùn)總額12%以?xún)?nèi)的部分扣除

　　C、在年度應(yīng)納稅所得額30%以?xún)?nèi)的部分扣除 D、在年度應(yīng)納稅所得額12%以?xún)?nèi)的部分扣除

　　17、下列各項(xiàng)中，不得計(jì)算折舊扣除的固定資產(chǎn)是( )。

　　A、運(yùn)輸工具 B、以經(jīng)營(yíng)租賃方式出租的固定資產(chǎn)

　　C、單獨(dú)估價(jià)作為固定資產(chǎn)入賬的土地 D、季節(jié)性停用的機(jī)器設(shè)備

　　18、在匯總繳納所得稅時(shí)，企業(yè)境外所得已在境外繳納的所得稅稅額超過(guò)規(guī)定抵免限額的部分，可以在以后( )內(nèi)，用每年度抵免限額抵免當(dāng)年應(yīng)抵稅額后的余額進(jìn)行抵補(bǔ)。

　　A、2個(gè)年度 B、3個(gè)年度 C、5個(gè)年度 D、8個(gè)年度

　　19、某根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予按一定比例扣除的公益、救濟(jì)性捐贈(zèng)是(　)

　　A、納稅人直接向某學(xué)校的捐贈(zèng) B、納稅人通過(guò)企業(yè)向自然災(zāi)害地區(qū)的捐贈(zèng)

　　C、納稅人通過(guò)電視臺(tái)向?yàn)?zāi)區(qū)的捐贈(zèng) D、納稅人通過(guò)民政部門(mén)向貧困地區(qū)的捐贈(zèng)

　　20、在計(jì)算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時(shí)，下列支出可以加計(jì)扣除的是(　)。

　　A、新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用 B、為安置殘疾人員所購(gòu)置的專(zhuān)門(mén)設(shè)施

　　C、贊助支出 D、職工教育經(jīng)費(fèi)

　　21、某批發(fā)兼零售的居民企業(yè)，2012年自行申報(bào)營(yíng)業(yè)收入總額350萬(wàn)元，成本費(fèi)用總額370萬(wàn)元，當(dāng)年虧損20萬(wàn)元，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，該企業(yè)申報(bào)的收入總額無(wú)法核實(shí)，成本費(fèi)用核算正確。假定對(duì)該企業(yè)采取核定征收企業(yè)所得稅，應(yīng)稅所得率為8%，該居民企業(yè)2012年度應(yīng)繳納企業(yè)所得稅

　　A、7萬(wàn)元 B、7.4萬(wàn)元 C、7.61萬(wàn)元 D、8.04萬(wàn)元　二、多項(xiàng)選擇題

　　1、企業(yè)從事下列項(xiàng)目的所得，免征企業(yè)所得稅的有(　)。

　　A、蔬菜、谷物、薯類(lèi)、油料、豆類(lèi)的種植 B、花卉、茶的種植

　　C、林木的培育和種植 D、農(nóng)產(chǎn)品初加工

　　2、根據(jù)企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策，下列收入中，屬于免稅收入的有(　)。

　　A、企業(yè)購(gòu)買(mǎi)國(guó)債取得的利息收入 B、證券投資基金從證券市場(chǎng)中取得的收入

　　C、清潔發(fā)展機(jī)制項(xiàng)目溫室氣體減排量轉(zhuǎn)讓收入上繳國(guó)家的部分

　　D、證券投資基金管理人運(yùn)用基金買(mǎi)賣(mài)股票的差價(jià)收入

　　3、下列關(guān)于居民企業(yè)和非居民企業(yè)的說(shuō)法符合企業(yè)所得稅法的規(guī)定的有(　)。

　　A、企業(yè)分為居民企業(yè)和非居民企業(yè)

　　B、居民企業(yè)應(yīng)當(dāng)就其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)、境外所得繳納企業(yè)所得稅

　　C、非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，其機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所取得的來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)、境外所得都要繳納企業(yè)所得稅

　　D、非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，只就其機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所取得的來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)所得繳納企業(yè)所得稅

　　4、企業(yè)發(fā)生的下列支出，超過(guò)部分準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除的有(　)。

　　A、廣告費(fèi) B、業(yè)務(wù)招待費(fèi)

　　C、與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的手續(xù)費(fèi)和傭金支出 D、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)

　　5、關(guān)于收入的確認(rèn)時(shí)間，下列說(shuō)法正確的有(　)。

　　A、銷(xiāo)售商品需要安裝和檢驗(yàn)的，在購(gòu)買(mǎi)方接受商品以及安裝檢驗(yàn)完畢時(shí)確認(rèn)收入

　　B、對(duì)于宣傳媒介的收費(fèi)，應(yīng)在相關(guān)的廣告或商業(yè)行為出現(xiàn)在公眾面前時(shí)確認(rèn)收入

　　C、藝術(shù)表演收費(fèi)涉及幾項(xiàng)活動(dòng)的，預(yù)收的款項(xiàng)在第一項(xiàng)活動(dòng)發(fā)生時(shí)就可以確認(rèn)收入

　　D、屬于提供設(shè)備和其他有形資產(chǎn)的特許權(quán)費(fèi)，在交付資產(chǎn)或轉(zhuǎn)移資產(chǎn)所有權(quán)時(shí)確認(rèn)收入

　　6、根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列表述正確的有(　)。

　　A、安裝工作是商品銷(xiāo)售附帶條件的，安裝費(fèi)在確認(rèn)商品銷(xiāo)售實(shí)現(xiàn)時(shí)確認(rèn)收入

　　B、申請(qǐng)入會(huì)或加入會(huì)員，只允許取得會(huì)籍，所有其他服務(wù)或商品都要另行收費(fèi)的，在取得該會(huì)員費(fèi)時(shí)確認(rèn)收入

　　C、申請(qǐng)入會(huì)或加入會(huì)員后，會(huì)員在會(huì)員期內(nèi)不再付費(fèi)就可得到各種服務(wù)或商品，或者以低于非會(huì)員的價(jià)格銷(xiāo)售商品或提供服務(wù)的，在取得該會(huì)員費(fèi)時(shí)確認(rèn)收入

　　D、提供初始及后續(xù)服務(wù)的特許權(quán)費(fèi)，在提供服務(wù)時(shí)確認(rèn)收入

　　7、下列項(xiàng)目屬于不得在計(jì)算所得稅時(shí)扣除的是( )。

　　A、向股東分配的利潤(rùn) B、稅收滯納金

　　C、企業(yè)向銀行取得經(jīng)營(yíng)性借款發(fā)生的利息 D、企業(yè)為職工繳納的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)

　　8、對(duì)企業(yè)取得的政策性搬遷收入，下列所得稅處理陳述正確的有( )。

　　A、企業(yè)根據(jù)搬遷規(guī)劃，異地重建后恢復(fù)原有生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)，用企業(yè)搬遷或處置收入購(gòu)置固定資產(chǎn)和土地使用權(quán), 當(dāng)年應(yīng)納稅所得額可以扣除上述購(gòu)置支出

　　B、企業(yè)從規(guī)劃搬遷次年起的5年內(nèi)，其取得的搬遷收入或處置收入暫不計(jì)入企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額

　　C、政策性搬遷或處置收入的所得稅處理不包括部分搬遷或部分拆除

　　D、企業(yè)利用政策性搬遷或處置收入購(gòu)置或改良的固定資產(chǎn)，由于已經(jīng)在當(dāng)年全部扣除，不再按照現(xiàn)行稅收規(guī)定計(jì)算折舊或攤銷(xiāo)

　　9、根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列說(shuō)法正確的有(　)。

　　A、對(duì)非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)取得工程作業(yè)和勞務(wù)所得應(yīng)繳納的所得稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以指定工程價(jià)款或者勞務(wù)費(fèi)的支付人為扣繳義務(wù)人

　　B、對(duì)于應(yīng)當(dāng)扣繳的所得稅，扣繳義務(wù)人未依法扣繳或者無(wú)法履行扣繳義務(wù)的，由企業(yè)在所得發(fā)生地繳納。企業(yè)未依法繳納的，稅務(wù)機(jī)關(guān)只能從該企業(yè)下一次該扣繳義務(wù)人處應(yīng)付的款項(xiàng)中，追繳本次應(yīng)納稅款

　　C、提供勞務(wù)所得，按照勞務(wù)發(fā)生地確定其所得來(lái)源地

　　D、扣繳義務(wù)人每次代扣的稅款，應(yīng)當(dāng)自代扣之日起七日內(nèi)繳入國(guó)庫(kù)，并向所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送扣繳企業(yè)所得稅報(bào)告表

　　10、根據(jù)國(guó)家調(diào)整所得稅征管范圍的有關(guān)規(guī)定，下列對(duì)2009年起新增企業(yè)所得稅納稅人中表述正確的有( )。

　　A、應(yīng)繳納增值稅的企業(yè)，所得稅由國(guó)家稅務(wù)局征收管理

　　B、企業(yè)所得稅全額為中央收入的企業(yè)和在國(guó)家稅務(wù)局繳納營(yíng)業(yè)稅的企業(yè)，其企業(yè)所得稅由地方稅務(wù)局管理

　　C、外商投資企業(yè)，所得稅由地方稅務(wù)局征收管理

　　D、應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅的企業(yè)，所得稅由地方稅務(wù)局征收管理

　　11、下列屬于生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的有( )。

　　A、經(jīng)濟(jì)林 B、薪炭林 C、產(chǎn)畜 D、役畜

　　12、下列關(guān)于投資資產(chǎn)的成本說(shuō)法正確的有( )。

　　A、以支付現(xiàn)金方式取得的投資資產(chǎn)，以購(gòu)買(mǎi)價(jià)款為成本

　　B、以無(wú)形資產(chǎn)取得的投資資產(chǎn)，以無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值為投資產(chǎn)成本

　　C、以自產(chǎn)貨物取得的投資資產(chǎn)，以自產(chǎn)貨物的價(jià)值和支付的相關(guān)稅費(fèi)為成本

　　D、以外購(gòu)的貨物取得的投資資產(chǎn)，以該貨物的公允價(jià)值和支付的相關(guān)稅費(fèi)為成本

　　13、下列企業(yè)或者個(gè)人符合稅法中所指的具有關(guān)聯(lián)關(guān)系的是( )。

　　A、在資金方面存在直接控制關(guān)系 B、經(jīng)營(yíng)方面存在間接擁有關(guān)系

　　C、長(zhǎng)年具有購(gòu)銷(xiāo)業(yè)務(wù)的客戶(hù) D、直接或者間接地同為第三者所控制

　　14、企業(yè)從事下列項(xiàng)目的所得，免征企業(yè)所得稅的有( )。

　　A、海水養(yǎng)殖 B、家禽飼養(yǎng) C、林木的培育和種植 D、遠(yuǎn)洋捕撈

　　15、下列關(guān)于企業(yè)所得稅免稅收入的陳述中，正確的是( )。

　　A、國(guó)債利息收入屬于免稅收入 B、財(cái)政撥款收入屬于免稅收入

　　C、符合條件居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益屬于免稅收入

　　D、符合條件的非營(yíng)利組織的收入屬于免稅收入

　　16、下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)所得稅法計(jì)稅收入中“其他收入”的有( )。

　　A、固定資產(chǎn)盤(pán)盈收入 B、固定資產(chǎn)出租收入

　　C、罰款收入 D、現(xiàn)金的溢余收入

　　17、下列企業(yè)中屬于居民企業(yè)的有( )。

　　A、依照中國(guó)法律、法規(guī)在中國(guó)境內(nèi)成立的企業(yè)

　　B、依照中國(guó)法律、法規(guī)在中國(guó)境外成立的企業(yè)

　　C、依照外國(guó)(地區(qū))法律成立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國(guó)境內(nèi)的企業(yè)

　　D、依照外國(guó)(地區(qū))法律成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國(guó)境外的企業(yè)　三、判斷題

　　1、對(duì)于在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)，其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅，由支付人在每次支付或者到期支付時(shí)，從支付或者到期應(yīng)支付的款項(xiàng)中扣繳。( )

　　2、國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。( )

　　3、一般情況下，企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換，以及將貨物、財(cái)產(chǎn)、勞務(wù)用于捐贈(zèng)、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤(rùn)分配等用途的，不作為企業(yè)所得稅的收入。( )

　　4、符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得免征、減征企業(yè)所得稅，是指一個(gè)納稅年度內(nèi)，居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過(guò)500萬(wàn)元的部分，免征企業(yè)所得稅;超過(guò)500萬(wàn)元的部分，全額征收企業(yè)所得稅。( )

　　5、提取的用于環(huán)境保護(hù)、生態(tài)恢復(fù)等方面的專(zhuān)項(xiàng)資金，準(zhǔn)予扣除。上述專(zhuān)項(xiàng)資金提取后改變用途的，不得扣除。( )

　　6、企業(yè)所得稅，一般以人民幣計(jì)算，但所得以人民幣以外的貨幣計(jì)算的，也可以以外幣繳納稅款。

　　7、企業(yè)從規(guī)劃搬遷當(dāng)年起的5年內(nèi)，取得的搬遷收入或處置收入暫不計(jì)入企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額，在5年后完成搬遷的，企業(yè)搬遷收入按前述規(guī)定處理。()

　　8、外商投資企業(yè)安置殘疾人員及國(guó)家鼓勵(lì)安置的其他就業(yè)人員所支付的工資，可以全額扣除，不加計(jì)扣除。( )

　　9、企業(yè)境外業(yè)務(wù)在同一國(guó)的盈虧可以互相彌補(bǔ)，企業(yè)境內(nèi)外之間的盈虧也可以互相彌補(bǔ)。(　)

　　10、企業(yè)繳納的符合審批管理權(quán)限設(shè)立的政府性基金和行政事業(yè)性收費(fèi)，可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。(　)

　　11、銷(xiāo)售商品需要安裝的，如果安裝程序比較簡(jiǎn)單，在購(gòu)買(mǎi)方接受商品以及安裝完畢時(shí)確認(rèn)收入。

　　12、企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)損失，應(yīng)在實(shí)際確認(rèn)或者實(shí)際發(fā)生的當(dāng)年申報(bào)扣除，若當(dāng)年不能扣除，經(jīng)批準(zhǔn)，可以延后扣除。(　)

　　13、符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得，對(duì)于超過(guò)500萬(wàn)元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。這里的“減半”是指稅率減半。(　)　四、簡(jiǎn)答題

　　1、北京一家運(yùn)輸企業(yè)，2010年1月成立，2010年度相關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)如下：

　　(1)當(dāng)年公路運(yùn)輸收入700萬(wàn)元，國(guó)債利息收入10萬(wàn)元、取得對(duì)境內(nèi)非上市公司的權(quán)益性投資收益46.8萬(wàn)元。

　　(2)全年?duì)I業(yè)成本為320萬(wàn)元;營(yíng)業(yè)稅金及附加23.1萬(wàn)元。

　　(3)全年發(fā)生財(cái)務(wù)費(fèi)用50萬(wàn)元，其中10萬(wàn)元為在建工程的資本化利息支出。

　　(4)管理費(fèi)用共計(jì)90萬(wàn)元，其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)25萬(wàn)元;銷(xiāo)售費(fèi)用共計(jì)40萬(wàn)元。

　　(5)營(yíng)業(yè)外支出共計(jì)列支通過(guò)青少年基金發(fā)展會(huì)向農(nóng)村義務(wù)教育捐款30萬(wàn)，向關(guān)聯(lián)企業(yè)支付管理費(fèi)用10萬(wàn)元。

　　要求：計(jì)算2010年該企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅�！∥濉⒕C合題

　　1、某企業(yè)2010年主營(yíng)業(yè)務(wù)收入5000萬(wàn)元，主營(yíng)業(yè)務(wù)成本2500萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)稅金及附加500萬(wàn)元，銷(xiāo)售費(fèi)用1200萬(wàn)元，管理費(fèi)用600萬(wàn)元，投資收益90萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外支出100萬(wàn)元，企業(yè)利潤(rùn)合計(jì)為190萬(wàn)元。稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)下列問(wèn)題需要調(diào)整：

　　(1)投資收益中，國(guó)債持有期間的利息收入20萬(wàn)元，公司債券利息收入30萬(wàn)元，投資于非上市公司，取得按權(quán)益法確認(rèn)的投資收益40萬(wàn)元;

　　(2)銷(xiāo)售費(fèi)用中，當(dāng)年發(fā)生的廣告費(fèi)為500萬(wàn)元，發(fā)生的宣傳費(fèi)為300萬(wàn)元;

　　(3)管理費(fèi)用中60萬(wàn)元為業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出;

　　(4)計(jì)入成本費(fèi)用的工資總額為600萬(wàn)元，企業(yè)當(dāng)年福利費(fèi)實(shí)際支出為104萬(wàn)元，當(dāng)年列支補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)40萬(wàn)元;

　　(5)營(yíng)業(yè)外支出中，30萬(wàn)元為因遲延交貨按購(gòu)銷(xiāo)合同約定支付的違約金，40萬(wàn)元為固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，10萬(wàn)元為逾期兩年的應(yīng)收賬款，10萬(wàn)元為消防部門(mén)在防火檢查中的罰款，10萬(wàn)元為補(bǔ)繳上年的所得稅款;

　　(6)當(dāng)年購(gòu)買(mǎi)安全生產(chǎn)專(zhuān)用設(shè)備，投資額為100萬(wàn)元。

　　要求：計(jì)算該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅。一、單項(xiàng)選擇題

　　1、【正確答案】 C【答案解析】 本題考核企業(yè)所得稅的納稅人。為增強(qiáng)企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅的協(xié)調(diào)，避免重復(fù)征稅，企業(yè)所得稅法明確規(guī)定，按照《個(gè)人獨(dú)資企業(yè)法》、《合伙企業(yè)法》的規(guī)定成立的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)，不是企業(yè)所得稅的納稅人。

　　2、【正確答案】 C【答案解析】 本題考核企業(yè)所得稅的征稅范圍。股息、紅利等權(quán)益性投資所得，按照分配所得的企業(yè)所在地確定。

　　3、【正確答案】 C【答案解析】 本題考核企業(yè)所得稅的稅率。應(yīng)納所得稅額=(370-70)×25%=75(萬(wàn)元)。

　　4、【正確答案】 A【答案解析】 本題考核企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入。B是不征稅收入，C、D屬于免稅收入。

　　5、【正確答案】 C【答案解析】 本題考核企業(yè)所得稅中廣告費(fèi)扣除限額。企業(yè)當(dāng)年的廣告費(fèi)扣除標(biāo)準(zhǔn)為不超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))收入的15%，超過(guò)部分可以結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除。當(dāng)年準(zhǔn)予扣除的廣告費(fèi)=500×15%=75(萬(wàn)元)，因此當(dāng)年發(fā)生的60萬(wàn)元可以全部扣除，同時(shí)，還可以扣除上年結(jié)轉(zhuǎn)的35萬(wàn)元中的15萬(wàn)元，即企業(yè)當(dāng)年可以扣除的廣告費(fèi)是75萬(wàn)元。上年剩余的20萬(wàn)元留待以后年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

　　6、【正確答案】 B【答案解析】 本題考核廣告費(fèi)用的扣除。2011年廣告費(fèi)稅前扣除限額=1500×15%=225(萬(wàn)元)，實(shí)際支出52萬(wàn)元，尚結(jié)余稅前扣除指標(biāo)173萬(wàn)元，2010年超標(biāo)的廣告費(fèi)90萬(wàn)元小于173萬(wàn)元,超標(biāo)的廣告費(fèi)90萬(wàn)元可以在本年全部扣除。則2011年稅前準(zhǔn)許扣除的廣告費(fèi)=52+90=142(萬(wàn)元)。

　　7、【正確答案】 C【答案解析】 本題考核企業(yè)所得稅的計(jì)算。國(guó)債利息收入免交所得稅，所以2009年度應(yīng)納稅所得額為4000-20=3980(萬(wàn)元)。

　　8、【正確答案】 B【答案解析】 本題考核企業(yè)所得稅中公益性捐贈(zèng)的扣除。企業(yè)通過(guò)民政部門(mén)向貧困地區(qū)捐贈(zèng)屬于公益性捐贈(zèng)，在年度利潤(rùn)總額的12%以?xún)?nèi)的部分可以扣除�？鄢龢�(biāo)準(zhǔn)=400*12%=48(萬(wàn)元)。應(yīng)調(diào)整應(yīng)納稅所得額=50-48=2(萬(wàn)元)。直接向?qū)W校的捐款不允許扣除，應(yīng)該全額調(diào)增。應(yīng)納稅所得額=400+2+10=412(萬(wàn)元)。

　　9、【正確答案】 D【答案解析】 本題考核企業(yè)所得稅收入的確定。根據(jù)規(guī)定，接受捐贈(zèng)收入，按照實(shí)際收到捐贈(zèng)資產(chǎn)的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。

　　10、【正確答案】 D【答案解析】 本題考核業(yè)務(wù)招待費(fèi)。企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但不得超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))收入的5‰。業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額=8000×5‰=40(萬(wàn)元)<120×60%=72(萬(wàn)元)，可扣除管理費(fèi)用=500-120+40=420(萬(wàn)元)。

　　11、【正確答案】 B【答案解析】 本題考核稅收優(yōu)惠政策。企業(yè)綜合利用資源，生產(chǎn)符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定的產(chǎn)品所取得的收入減按90%計(jì)入收入總額。

　　12、【正確答案】 C【答案解析】 本題考核企業(yè)所得稅中加計(jì)扣除的相關(guān)規(guī)定。加計(jì)扣除是指按照稅法規(guī)定在實(shí)際發(fā)生數(shù)額的基礎(chǔ)上，再加成一定比例，作為計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)的扣除數(shù)額的一種稅收優(yōu)惠措施。本題中的企業(yè)當(dāng)年開(kāi)發(fā)新產(chǎn)品研發(fā)費(fèi)用實(shí)際支出為20萬(wàn)元，就可按30萬(wàn)元(20×150%)數(shù)額在稅前進(jìn)行扣除。

　　13、【正確答案】 A【答案解析】 本題考核企業(yè)所得稅特別納稅調(diào)整的方法。稅法規(guī)定對(duì)關(guān)聯(lián)企業(yè)所得不實(shí)的，調(diào)整方法如下：可比非受控價(jià)格法;再銷(xiāo)售價(jià)格法;成本加成法;交易凈利潤(rùn)法;利潤(rùn)分割法;其他符合獨(dú)立交易原則的方法。

　　14、【正確答案】 A【答案解析】 本題考核企業(yè)所得稅匯總納稅。沈陽(yáng)分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偙壤?0.35×[80÷(80+60)]+0.35×[30÷(30+40)]+0.30×[40÷(40+60)]=47%

　　沈陽(yáng)分支機(jī)構(gòu)應(yīng)預(yù)繳企業(yè)所得稅=160×47%×50%=37.60(萬(wàn)元)

　　15、【正確答案】 C【答案解析】 本題考核不征稅收入和免稅收入。財(cái)政撥款、依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金和財(cái)政性資金等，屬于稅法規(guī)定的不征稅收入。

　　16、【正確答案】 B【答案解析】 本題考核公益性捐贈(zèng)支出的扣除標(biāo)準(zhǔn)。企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤(rùn)總額12%以?xún)?nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

　　17、【正確答案】 C【答案解析】 本題考核企業(yè)所得稅前的扣除項(xiàng)目。選項(xiàng)C，單獨(dú)估價(jià)作為固定資產(chǎn)入賬的土地不得計(jì)算折舊扣除。

　　18、【正確答案】 C【答案解析】 本題考核企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅額。企業(yè)取得境外所得，已在境外繳納的所得稅稅額，可以從其當(dāng)期應(yīng)納稅額中限額抵免，抵免限額為該項(xiàng)所得依照我國(guó)企業(yè)所得稅法規(guī)定計(jì)算的應(yīng)納稅額;超過(guò)抵免限額的部分，可以在以后五個(gè)年度內(nèi)，用每年度抵免限額抵免當(dāng)年應(yīng)抵稅額后的余額進(jìn)行抵補(bǔ)。

　　19、【正確答案】 D【答案解析】 本題本題考核公益性捐贈(zèng)。允許稅前扣除的公益性捐贈(zèng)，是指企業(yè)通過(guò)公益性社會(huì)團(tuán)體或者縣級(jí)以上人民政府及其部門(mén)，用于《公益事業(yè)捐贈(zèng)法》規(guī)定的公益事業(yè)的捐贈(zèng)。

　　20、【正確答案】 A【答案解析】 本題考核加計(jì)扣除。新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用可以加計(jì)扣除。

　　21、【正確答案】 D【答案解析】 本題考核采用應(yīng)稅所得率方式核定征收企業(yè)所得稅的應(yīng)納所得稅額的計(jì)算。應(yīng)納企業(yè)所得稅=370÷(1-8%)×8%×25%=8.04(萬(wàn)元)　二、多項(xiàng)選擇題

　　1、【正確答案】 ACD【答案解析】 本題考核免征企業(yè)所得稅項(xiàng)目�；ɑ�、茶的種植一般盈利水平較高，也不是人們基本生活必需品，因此減半征收企業(yè)所得稅。

　　2、【正確答案】 AC【答案解析】 本題考核企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的免稅規(guī)定。對(duì)證券投資基金從證券市場(chǎng)中取得的收入，包括買(mǎi)賣(mài)股票、債券的差價(jià)收入，股權(quán)的股息、紅利收入，債券的利息收入及其他收入，暫不征收企業(yè)所得稅。對(duì)證券投資基金管理人運(yùn)用基金買(mǎi)賣(mài)股票、債券的差價(jià)收入，暫不征收企業(yè)所得稅。

　　3、【正確答案】 AB【答案解析】 本題考核企業(yè)所得稅納稅人的規(guī)定。非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，應(yīng)當(dāng)就其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所取得的來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得，以及發(fā)生在中國(guó)境外但與其機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的所得，繳納企業(yè)所得稅。

　　4、【正確答案】 AD【答案解析】 本題考核扣除項(xiàng)目的相關(guān)規(guī)定。企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，超過(guò)部分準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

　　5、【正確答案】 ABD【答案解析】 本題考核收入的確認(rèn)時(shí)間。藝術(shù)表演收費(fèi)涉及幾項(xiàng)活動(dòng)的，預(yù)收的款項(xiàng)在相關(guān)活動(dòng)發(fā)生時(shí)分別確認(rèn)收入。

　　6、【正確答案】 ABD【答案解析】 本題考核收入的確認(rèn)時(shí)間。申請(qǐng)入會(huì)或加入會(huì)員后，會(huì)員在會(huì)員期內(nèi)不再付費(fèi)就可得到各種服務(wù)或商品，或者以低于非會(huì)員的價(jià)格銷(xiāo)售商品或提供服務(wù)的，該會(huì)員費(fèi)應(yīng)在整個(gè)受益期內(nèi)分期確認(rèn)收入。

　　7、【正確答案】 AB【答案解析】 本題考核企業(yè)所得稅稅前扣除項(xiàng)目。企業(yè)向股東分配的利潤(rùn)和稅收滯納金是不能在計(jì)算所得稅時(shí)扣除的。向銀行取得經(jīng)營(yíng)性借款發(fā)生的利息和為職工繳納的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)可以在計(jì)算所得稅時(shí)扣除。

　　8、【正確答案】 AB【答案解析】 本題考核政策性搬遷或處置收入的所得稅處理。選項(xiàng)C，企業(yè)政策性搬遷或處置收入，包括部分搬遷或部分拆除資產(chǎn)而取得的收入;選項(xiàng)D，企業(yè)利用政策性搬遷或處置收入購(gòu)置或改良的固定資產(chǎn)，可以按照現(xiàn)行稅收規(guī)定計(jì)算折舊或攤銷(xiāo)，并在企業(yè)所得稅稅前扣除。

　　9、【正確答案】 ACD【答案解析】 本題考核企業(yè)所得稅的源泉扣繳。選項(xiàng)A，對(duì)于應(yīng)當(dāng)扣繳的所得稅，扣繳義務(wù)人未依法扣繳或者無(wú)法履行扣繳義務(wù)的，由企業(yè)在所得發(fā)生地繳納。企業(yè)未依法繳納的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以從該企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)其他收入項(xiàng)目的支付人應(yīng)付的款項(xiàng)中，追繳該企業(yè)的應(yīng)納稅款。

　　10、【正確答案】 AD【答案解析】 本題考核企業(yè)所得稅法律制度的征管范圍。根據(jù)規(guī)定：2009年起新增企業(yè)所得稅納稅人中，應(yīng)繳納增值稅的企業(yè)，其企業(yè)所得稅由國(guó)家稅務(wù)局管理;應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅的企業(yè)，其企業(yè)所得稅由地方稅務(wù)局管理。

　　11、【正確答案】 ABCD【答案解析】 本題考核企業(yè)的生產(chǎn)性生物資產(chǎn)。生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，是指企業(yè)為生產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品、提供勞務(wù)或者出租等而持有的生物資產(chǎn)，包括經(jīng)濟(jì)林、薪炭林、產(chǎn)畜和役畜等。

　　12、【正確答案】 AD【答案解析】 本題考核投資資產(chǎn)成本的有關(guān)規(guī)定。以支付現(xiàn)金方式取得的投資資產(chǎn)，以購(gòu)買(mǎi)價(jià)款為成本;通過(guò)支付現(xiàn)金以外的方式取得的投資資產(chǎn)，以該資產(chǎn)的公允價(jià)值和支付的相關(guān)稅費(fèi)為成本。所以選項(xiàng)BCD都應(yīng)以換出資產(chǎn)的公允價(jià)值和支付的相關(guān)稅費(fèi)為成本。

　　13、【正確答案】 ABD【答案解析】 本題考核具有關(guān)聯(lián)關(guān)系的企業(yè)的規(guī)定。關(guān)聯(lián)關(guān)系是指具有下列關(guān)系之一的企業(yè)或者個(gè)人：(1)在資金、經(jīng)營(yíng)、購(gòu)銷(xiāo)等方面，存在直接或者間接的擁有或者控制關(guān)系;(2)直接或者間接地同為第三者所擁有或者控制;(3)在利益上具有相關(guān)聯(lián)的其他關(guān)系。選項(xiàng)C，長(zhǎng)年具有購(gòu)銷(xiāo)業(yè)務(wù)的客戶(hù)，沒(méi)有說(shuō)明是存在直接或者間接的擁有或者控制關(guān)系，應(yīng)當(dāng)理解為是一般的長(zhǎng)期穩(wěn)定客戶(hù)，不屬于具有關(guān)聯(lián)關(guān)系的企業(yè)。

　　14、【正確答案】 BCD【答案解析】 本題考核企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠。根據(jù)規(guī)定，花卉、飲料和香料作物，以及海水養(yǎng)殖、內(nèi)陸?zhàn)B殖，，減半征收企業(yè)所得稅。

　　15、【正確答案】 ACD【答案解析】 本題考核企業(yè)所得稅的免稅收入。免稅收入是指屬于企業(yè)的應(yīng)稅所得但按照稅法規(guī)定免予征收企業(yè)所得稅的收入。《企業(yè)所得稅法》規(guī)定的免稅收入包括：

　　(1)國(guó)債利息收入;(2)符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益;(3)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益;(4) 符合條件的非營(yíng)利組織的收入.

　　16、【正確答案】 ACD【答案解析】 本題考核企業(yè)所得稅中其他收入的范圍。企業(yè)所得稅法計(jì)稅收入中“其他收入”，包括固定資產(chǎn)盤(pán)盈收入、罰款收入、因債權(quán)人緣故確實(shí)無(wú)法支付的應(yīng)付款項(xiàng)，物資及現(xiàn)金的溢余收入，教育費(fèi)附加返回款，包裝物押金收入以及其他收入。選項(xiàng)B“固定資產(chǎn)出租收入” 屬于租金收入，不屬于“其他收入”。

　　17、【正確答案】 AC【答案解析】 本題考核居民企業(yè)的判斷。居民企業(yè)是指依法在中國(guó)境內(nèi)成立，或者依照外國(guó)(地區(qū))法律成立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國(guó)境內(nèi)的企業(yè)。三、判斷題

　　1、【正確答案】 對(duì)【答案解析】 本題考核企業(yè)所得稅的納稅人。非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或者雖然設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系的，其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅，實(shí)行源泉扣繳，以支付人為扣繳義務(wù)人。

　　2、【正確答案】 錯(cuò)【答案解析】 本題考核企業(yè)所得稅稅率。國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

　　3、【正確答案】 錯(cuò)【答案解析】 本題考核企業(yè)所得稅視同銷(xiāo)售。企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換，以及將貨物、財(cái)產(chǎn)、勞務(wù)用于捐贈(zèng)、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤(rùn)分配等用途的，應(yīng)當(dāng)視同銷(xiāo)售貨物，在所得稅上確認(rèn)收入。

　　4、【正確答案】 錯(cuò)【答案解析】 本題考核企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠。符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得免征、減征企業(yè)所得稅，是指一個(gè)納稅年度內(nèi)，居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過(guò)500萬(wàn)元的部分，免征企業(yè)所得稅;超過(guò)500萬(wàn)元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。

　　5、【正確答案】 對(duì)【答案解析】 本題考核提取的專(zhuān)項(xiàng)資金的扣除。企業(yè)提取的用于環(huán)境保護(hù)、生態(tài)恢復(fù)等方面的專(zhuān)項(xiàng)資金，準(zhǔn)予扣除。上述專(zhuān)項(xiàng)資金提取后改變用途的，不得扣除。

　　6、【正確答案】 錯(cuò)【答案解析】 本題考核企業(yè)所得稅的計(jì)稅貨幣。企業(yè)所得稅，以人民幣計(jì)算。所得以人民幣以外的貨幣計(jì)算的，應(yīng)當(dāng)折合成人民幣計(jì)算并繳納稅款。

　　7、【正確答案】 錯(cuò)【答案解析】 本題考核企業(yè)所得稅特殊業(yè)務(wù)的稅務(wù)處理。企業(yè)從規(guī)劃搬遷次年起的5年內(nèi)，其取得的搬遷收入或處置收入暫不計(jì)入企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額，在5年期內(nèi)完成搬遷的，企業(yè)搬遷收入按前述規(guī)定處理。

　　8、【正確答案】 錯(cuò)【答案解析】 本題考核企業(yè)所得稅準(zhǔn)予扣除的項(xiàng)目。根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，企業(yè)安置殘疾人員及國(guó)家鼓勵(lì)安置的其他就業(yè)人員所支付的工資，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)加計(jì)扣除。

　　9、【正確答案】 錯(cuò)【答案解析】 本題考核企業(yè)所得稅虧損彌補(bǔ)。企業(yè)在匯總計(jì)算繳納企業(yè)所得稅時(shí)，其境外營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的虧損不得抵減境內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的盈利。

　　10、【正確答案】 對(duì)【答案解析】 本題考核不征稅收入的相關(guān)規(guī)定。企業(yè)按照規(guī)定繳納的、由國(guó)務(wù)院或財(cái)政部批準(zhǔn)設(shè)立的政府性基金以及由國(guó)務(wù)院和省、自治區(qū)、直轄市人民政府及其財(cái)政、價(jià)格主管部門(mén)批準(zhǔn)設(shè)立的行政事業(yè)性收費(fèi)，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。企業(yè)繳納的不符合前述審批管理權(quán)限設(shè)立的基金、收費(fèi)，不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

　　11、【正確答案】 錯(cuò)【答案解析】 本題考核銷(xiāo)售商品收入確認(rèn)的時(shí)間。銷(xiāo)售商品需要安裝的，如果安裝程序比較簡(jiǎn)單，可在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入。

　　12、【正確答案】 錯(cuò)【答案解析】 本題考核資產(chǎn)損失的相關(guān)規(guī)定。企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)損失，應(yīng)在實(shí)際確認(rèn)或者實(shí)際發(fā)生的當(dāng)年申報(bào)扣除，不得提前或延后扣除。

　　13、【正確答案】 錯(cuò)【答案解析】 本題考核技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得的優(yōu)惠政策。符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得，對(duì)于超過(guò)500萬(wàn)元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。這里的“減半“是指稅額減半�！∷�、簡(jiǎn)答題

　　1、【正確答案】 (1)資本化的利息，不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

　　可扣除的財(cái)務(wù)費(fèi)用=50-10=40(萬(wàn)元)

　　(2)營(yíng)業(yè)收入=700(萬(wàn)元)

　　業(yè)務(wù)招待費(fèi)的扣除限額=700×5‰=3.5(萬(wàn)元)<25×60%=15(萬(wàn)元)，稅前可以扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)是3.5萬(wàn)元。準(zhǔn)予扣除的管理費(fèi)用=90-25+3.5= 68.5(萬(wàn)元)

　　(3)會(huì)計(jì)利潤(rùn)=(700+10+46.8)(收入)-23.1(稅金)-320(成本)-(50-10)(財(cái)務(wù)費(fèi)用)-90(管理費(fèi)用)-40(銷(xiāo)售費(fèi)用)-(30+10)(營(yíng)業(yè)外支出)=203.7(萬(wàn)元)

　　捐贈(zèng)限額=203.7×12%=24.44(萬(wàn)元)，實(shí)際捐贈(zèng)為30萬(wàn)元，按照限額扣除;企業(yè)之間支付的管理費(fèi)不可以稅前扣除。

　　可扣除的營(yíng)業(yè)外支出=24.44(萬(wàn)元)

　　(4)應(yīng)納稅所得額=(700+10+46.8)(收入總額)-(10+46.8)(免稅收入)-23.1(稅金)-320(成本)-40(財(cái)務(wù)費(fèi)用)-68.5(管理費(fèi)用)-40(銷(xiāo)售費(fèi)用)-24.44(捐贈(zèng))=183.96(萬(wàn)元)

　　2010年該企業(yè)應(yīng)納所得稅額=183.96×25%=45.99(萬(wàn)元)　　五、綜合題

　　1、【正確答案】 (1)實(shí)際發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)為=500+300=800(萬(wàn)元)。

　　廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)扣除限額=5000×15%=750(萬(wàn)元)，實(shí)際發(fā)生數(shù)大于限額，按限額750萬(wàn)元扣除。

　　(2)業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額：

　　當(dāng)年銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))收入的5‰=5000×5‰=25(萬(wàn)元)，實(shí)際發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)的60%=60×60%=36(萬(wàn)元)，所以，業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅前扣除額為25萬(wàn)元。

　　(3)福利費(fèi)扣除限額=600×14%=84(萬(wàn)元)，實(shí)際發(fā)生數(shù)104萬(wàn)元大于限額，按限額84萬(wàn)元扣除。

　　補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)扣除限額=600×5%=30(萬(wàn)元)，實(shí)際發(fā)生數(shù)40萬(wàn)元大于限額，按限額30萬(wàn)元扣除。

　　(4)稅法規(guī)定，購(gòu)銷(xiāo)活動(dòng)中支付的違約金可以在稅前扣除;計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備不是實(shí)際損失不得在稅前扣除;逾期兩年的應(yīng)收賬款不得扣除，消防部門(mén)檢查罰款屬于行政性罰款得不扣除，補(bǔ)繳的所得稅款不得在稅前扣除。

　　企業(yè)2010年稅前可扣除的營(yíng)業(yè)外支出為30萬(wàn)元。

　　(5)企業(yè)2010年應(yīng)納稅所得額

　　=190-20-40+(500+300-750)+(60-25)+(104-84)+(40-30)+(100-30)

　　=315(萬(wàn)元)

　　企業(yè)2010年應(yīng)納所得稅額=315×25%-100×10%=68.75(萬(wàn)元)