一、單項(xiàng)選擇題(本類題共24小題,每小題1.5分,共36分。每小題備選答案中,只有一個符合題意的正確答案,請將選定的答案,按答題卡要求,用28鉛筆填涂答題卡中題號1至24信息點(diǎn)。多選、錯選、不選均不得分)
1W公司于2009年2月在商業(yè)銀行借入一筆款項(xiàng)500萬元,期限4年。2010年5月在工商銀行借入一筆款項(xiàng)200萬元,期限3年。兩筆借款均屬于分期付息。W公司無其他借款。2012年12月31日,W公司資產(chǎn)負(fù)債表中長期借款的金額應(yīng)列示為( )萬元。
A.0
B.300
C.500
D.550
參考答案: A
答案解析:
【答案】A
【解析】因?yàn)閮晒P借款均屬于一年內(nèi)到期的款項(xiàng),所以”長期借款項(xiàng)”目應(yīng)列示為0。
2 甲公司2012年末“固定資產(chǎn)”賬戶余額為100萬元,“累計折舊”賬戶余額為30萬元,“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”賬戶余額為20萬元,甲公司2012年年末資產(chǎn)負(fù)債表中“固定資產(chǎn)”項(xiàng)目的金額為( )萬元。
A.70
B.100
C.50
D.80
參考答案: C
答案解析:
【答案】C
【解析】“固定資產(chǎn)”項(xiàng)目的填列金額=100-30-20=50(萬元)。
3 銷售部門專用辦公設(shè)備的折舊費(fèi)應(yīng)計入( )。
A.管理費(fèi)用
B.生產(chǎn)成本
C.銷售費(fèi)用
D.財務(wù)費(fèi)用
參考答案: C
答案解析:
【答案】C
【解析】銷售部門專用辦公設(shè)備的折舊費(fèi)應(yīng)計入銷售費(fèi)用,選項(xiàng)C正確。
4甲公司2012年10月份與乙公司簽訂了一項(xiàng)設(shè)備安裝勞務(wù)合同,合同收入總金額200萬元,已預(yù)收80萬元,余額在安裝完畢時收回,甲公司采用完工百分比法確認(rèn)勞務(wù)收入,完工率按照已發(fā)生成本占估計總成本的比例確定。2012年12月31日已發(fā)生成本為50萬元,預(yù)計完成勞務(wù)還將發(fā)生成本50萬元,甲公司在2012年應(yīng)確認(rèn)收入的金額為( )萬元。
A.80
B.100
C.200
D.120
參考答案: B
答案解析:
【答案】B
【解析】應(yīng)確認(rèn)的勞務(wù)收入=200×50/(50+50)=100(萬元)。
5 甲公司屬于增值稅一般納稅人,2012年6月購入一批機(jī)器設(shè)備,貨款是500萬元,增值稅稅額是85萬元,入庫前發(fā)生裝卸費(fèi)10萬元,對方代墊運(yùn)雜費(fèi)15萬元,則甲公司購入該批機(jī)器設(shè)備的應(yīng)付賬款的入賬價值是( )萬元。
A.610
B.500
C.595
D.585
參考答案: A
答案解析:
【答案】A
【解析】應(yīng)付賬款的入賬價值=500+85+10+15=610(萬元)。
6甲公司2012年營業(yè)收入1500萬元,營業(yè)成本950萬元,營業(yè)稅金及附加75萬元,期間費(fèi)用合計300萬元,營業(yè)外收支凈額50萬元,甲公司2012年營業(yè)利潤是( )萬元。
A.175
B.225
C.350
D.500
參考答案: A
答案解析:
【答案】A
【解析】營業(yè)利潤=1500-950-75-300=175(萬元)。
7 2012年1月1日,甲公司自證券市場購入面值總額為2 000萬元的債券。購入時實(shí)際支付價款2 078.98萬元,另外支付交易費(fèi)用10萬元。該債券發(fā)行日為2012年1 月1日,系分期付息、到期還本債券,期限為5年,票面年利率為5%,實(shí)際年利率為4%,每年l2月31日支付當(dāng)年利息。甲公司將該債券作為持有至到期投資核算。假定不考慮其他因素,該持有至到期投資2012年12月31日的賬面價值為( ) 萬元。
A.2062.14
B.2068.98
C.2072.54
D.2083.43
參考答案: C
答案解析:
【答案】C
【解析】該持有至到期投資2012年12月31日的賬面價值=(2078.98+10)×(1+4%)-2000×5%=2072.54(萬元)。
8甲上市公司發(fā)行普通股2000萬股,每股面值1元,每股的發(fā)行價格是8元,在發(fā)行過程中支付手續(xù)費(fèi)50萬元,則甲上市公司發(fā)行普通股應(yīng)計入資本公積——股本溢價的金額是( )萬元。
A.13950
B.14000
C.2000
D.16000
參考答案: A
答案解析:
【答案】A
【解析】甲上市公司計入資本公積——股本溢價的金額=2000×8-2000-50=13950(萬元)。
9 甲公司2012年4月3日根據(jù)產(chǎn)品的設(shè)計方案向有關(guān)專家進(jìn)行咨詢,并支付咨詢費(fèi)25000元,甲公司應(yīng)將咨詢費(fèi)25000元計入( )。
A.管理費(fèi)用
B.其他業(yè)務(wù)成本
C.營業(yè)外支出
D.銷售費(fèi)用
參考答案: A
答案解析:
【答案】A
【解析】向?qū)<疫M(jìn)行咨詢支付的咨詢費(fèi)應(yīng)計入管理費(fèi)用,選項(xiàng)A正確。
10 某企業(yè)首次公開發(fā)行普通股1000000股,每股面值1元,每股發(fā)行價格是6元,公司與受托單位約定,按照發(fā)行收入的5%確定手續(xù)費(fèi),從發(fā)行收入中扣除,計入資本公積——股本溢價的金額是( )元。
A.6000000
B.4700000
C.1000000
D.5700000
參考答案: B
答案解析:
【答案】B
【解析】應(yīng)在資本公積——股本溢價記錄的金額是溢價收入與發(fā)行手續(xù)費(fèi)的差=1000000×(6-1)-1000000×6×5%=4700000(元)! 11A、B公司均為增值稅一般納稅人,A公司委托B公司為其生產(chǎn)一批產(chǎn)品,收回后直接銷售,A公司發(fā)出原材料的實(shí)際成本是500萬元,支付加工費(fèi)20萬元,增值稅3.4萬元,消費(fèi)稅50萬元,假定不考慮其他相關(guān)稅費(fèi),A公司收回該批產(chǎn)品后的入賬價值是( )萬元。
A.520
B.573.4
C.550
D.570
參考答案: D
答案解析:
【答案】D
【解析】A公司收回該批產(chǎn)品的入賬價值=500+20+50=570(萬元),由于委托方是增值稅一般納稅人,所以增值稅可以抵扣,而委托加工物資收回后直接銷售的,消費(fèi)稅應(yīng)該計入委托加工物資的成本中,所以選項(xiàng)D正確。
12甲公司2012年收到投資者投入的現(xiàn)金500萬元,取得借款收到的現(xiàn)金800萬元,支付借款利息35萬元,分配利潤400萬元。假設(shè)甲公司2012年無其他事項(xiàng)。則2012年甲公司現(xiàn)金流量表中籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額是( )萬元。
A.865
B.1265
C.1300
D.1350
參考答案: A
答案解析:
【答案】A
【解析】500+800-35-400=865(萬元)。
13A公司2012年5月1日開具了帶息商業(yè)承兌匯票,面值為200萬元,該票據(jù)票面利率為2%(月利率),期限為6個月,用于購買甲材料。按月計提該票據(jù)利息,到期一次償還本金和利息,2012年6月30日A公司“應(yīng)付票據(jù)”的賬面價值為( )萬元。
A.204
B.248
C.200
D.208
參考答案: D
答案解析:
【答案】D
【解析】應(yīng)付票據(jù)的賬面價值=200×(1+2%×2)=208(萬元)。
14某企業(yè)以300萬元的價格轉(zhuǎn)讓一項(xiàng)無形資產(chǎn),適用的營業(yè)稅稅率為5%。該無形資產(chǎn)的入賬價值為400萬元,預(yù)計使用年限為10年,已經(jīng)使用1.5年。不考慮其他因素,企業(yè)轉(zhuǎn)讓該無形資產(chǎn)確認(rèn)的凈損益為( )萬元。
A.-100
B.-40
C.15
D.-55
參考答案: D
答案解析:
【答案】D
【解析】企業(yè)轉(zhuǎn)讓該無形資產(chǎn)確認(rèn)的凈損益=300-300×5%-(400-400/10×1.5)=-55(萬元)。
15 某公司用銀行存款支付產(chǎn)品保險費(fèi)應(yīng)計入( )。
A.管理費(fèi)用
B.銷售費(fèi)用
C.財務(wù)費(fèi)用
D.營業(yè)稅金及附加
參考答案: B
答案解析:
【答案】B
【解析】用銀行存款支付產(chǎn)品保險費(fèi)應(yīng)計入銷售費(fèi)用,選項(xiàng)B正確。
16 2013年1月1日,A公司采用分期付款方式購入大型設(shè)備一套,當(dāng)日投入使用。合同約定的價款為1 800萬元,分3年等額支付;該分期支付購買價款的現(xiàn)值為1 500萬元。假定不考慮其他因素,A公司該設(shè)備的入賬價值為( )萬元。
A.600
B.1 500
C.1 800
D.1 200
參考答案: B
答案解析:
【答案】B
【解析】采用分期付款方式購入固定資產(chǎn),要用現(xiàn)值入賬,為1 500萬元。
17 甲公司2012年12月30日分期付款購入一臺生產(chǎn)用大型機(jī)器設(shè)備,合同價款為5100萬元,分3年等額支付,該分期支付購買價款的現(xiàn)值為4900萬元,假定不考慮其他因素,甲公司購入設(shè)備的入賬價值是( )萬元。
A.1700
B.4900
C.5100
D.5000
參考答案: B
答案解析:
【答案】B
【解析】分期付款方式購入固定資產(chǎn),應(yīng)該按照購買價款的現(xiàn)值入賬,所以入賬價值應(yīng)該是4900萬元。
18 某企業(yè)銷售商品一批,增值稅專用發(fā)票注明的價款為100萬元,適用的增值稅稅率為17%,為購貨方代墊運(yùn)雜費(fèi)2萬元,代墊保險費(fèi)1萬元,款項(xiàng)尚未收到。則該企業(yè)應(yīng)確認(rèn)的應(yīng)收賬款金額是( )萬元。
A.102
B.103
C.120
D.117
參考答案: C
答案解析:
【答案】C
【解析】該企業(yè)應(yīng)確認(rèn)的應(yīng)收賬款金額=100+100×17%+2+1=120(萬元)。
19 以下不屬于采用交互分配法分配輔助生產(chǎn)費(fèi)用的特點(diǎn)的是( )。
A.通過兩次分配完成
B.以交互分配前的費(fèi)用加上交互分配轉(zhuǎn)入的費(fèi)用即是交互分配后的實(shí)際費(fèi)用
C.以各輔助車間的待分配的生產(chǎn)費(fèi)用除以供應(yīng)勞務(wù)的數(shù)量作為對內(nèi)分配的分配率
D.工作量大,但準(zhǔn)確性高
參考答案: B
答案解析:
【答案】B
【解析】選項(xiàng)B以交互分配前的費(fèi)用加上交互分配轉(zhuǎn)入的費(fèi)用,然后再減去交互分配轉(zhuǎn)出的費(fèi)用即是交互分配后的實(shí)際費(fèi)用。
20 2012年1月1日,A公司以 600萬元購入B公司10%的股份,另支付相關(guān)費(fèi)用5萬元,采用成本法核算。取得投資時,B公司所有者權(quán)益的賬面價值為4500萬元(與可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價值相同)。B公司20120年度實(shí)現(xiàn)凈利潤500萬元。假定不考慮其他因素,A公司該長期股權(quán)投資2012年12月31日的賬面余額為( )萬元。
A.605
B.500
C.600
D.655
參考答案: A
答案解析:
【答案】A
【解析】A公司該長期股權(quán)投資2012年12月31日的賬面余額仍然是初始投資成本600+5=605(萬元)。
21 期末采用定額比例法分配完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品適用于( )。
A.各月末在產(chǎn)品數(shù)量很小的產(chǎn)品
B.各項(xiàng)消耗定額或成本定額比較準(zhǔn)確、穩(wěn)定,但各月末在產(chǎn)品數(shù)量變動較大的產(chǎn)品
C.月末在產(chǎn)品數(shù)量較多,但各月變化不大的產(chǎn)品
D.月末在產(chǎn)品數(shù)量較多,各月在產(chǎn)品數(shù)量變化也較大,直接材料成本在生產(chǎn)成本中所占比重較大且材料在生產(chǎn)開始時全部投入
參考答案: B
答案解析:
【答案】B
【解析】定額比例法適用于各項(xiàng)消耗定額或成本定額比較準(zhǔn)確、穩(wěn)定,但各月末在產(chǎn)品數(shù)量變動較大的產(chǎn)品,選項(xiàng)B正確。
22 企業(yè)已計提壞賬準(zhǔn)備的應(yīng)收賬款確實(shí)無法收回,按管理權(quán)限報經(jīng)批準(zhǔn)作為壞賬轉(zhuǎn)銷時,應(yīng)編制的會計分錄是( )。
A.借:壞賬準(zhǔn)備
貸:應(yīng)收賬款
B.借:資產(chǎn)減值損失
貸:壞賬準(zhǔn)備
C.借:壞賬準(zhǔn)備
貸:資產(chǎn)減值損失
D.借:應(yīng)收賬款
貸:壞賬準(zhǔn)備
參考答案: A
答案解析:
【答案】A
【解析】選項(xiàng)B,是計提壞賬準(zhǔn)備的分錄;選項(xiàng)C,是沖減壞賬準(zhǔn)備的分錄;選項(xiàng)D,是轉(zhuǎn)銷壞賬又收回時恢復(fù)應(yīng)收賬款的分錄。
23 A公司2013年1月1日購入B公司30%的股份,以銀行存款支付500萬元,同時支付相關(guān)稅費(fèi)5萬元。A公司購入B公司的股份準(zhǔn)備長期持有,該日B公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價值為2 000萬元。則該長期股權(quán)投資的入賬價值為( )萬元。
A.500
B.505
C.600
D.510
參考答案: C
答案解析:
【答案】C
【解析】該長期股權(quán)投資的初始投資成本=500+5=505(萬元),應(yīng)享有的B公司所有者權(quán)益的公允價值的份額為2 000×30%=600(萬元),權(quán)益法下長期股權(quán)投資的初始投資成本小于投資時應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值份額,應(yīng)借:長期股權(quán)投資——成本 600,貸:銀行存款 505,按其差額600-505=95(萬元),貸:營業(yè)外收入 95。
24甲公司生產(chǎn)A產(chǎn)品的同時,還生產(chǎn)了B副產(chǎn)品,B副產(chǎn)品可以直接對外出售,售價是500元/千克,B副產(chǎn)品的產(chǎn)量是100千克,某月生產(chǎn)兩種產(chǎn)品的生產(chǎn)成本是總額為40萬元,假定甲公司按預(yù)先規(guī)定的副產(chǎn)品的售價確定副產(chǎn)品成本,主產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本是( )萬元。
A.5
B.35
C.40
D.30
參考答案: B
答案解析:
【答案】B
【解析】副產(chǎn)品的成本=100×500=50000(元),主產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本=40-5=35(萬元)。 二、多項(xiàng)選擇題(本類題共12小題,每小題2分,共24分。每小題備選答案中,有兩個或兩個以上符合題意的正確答案。多選、少選、錯選、不選均不得分)
25 以下關(guān)于機(jī)器工時比例法分配制造費(fèi)用的說法中,正確的有( )。
A.適用于機(jī)械化程度較高的車間
B.適用于各種產(chǎn)品機(jī)械化程度相差不多的企業(yè)
C.是以生產(chǎn)產(chǎn)品機(jī)器設(shè)備運(yùn)轉(zhuǎn)時間的比例分配
D.適合于季節(jié)性生產(chǎn)企業(yè)
參考答案: A,C
答案解析:
【答案】AC
【解析】選項(xiàng)B應(yīng)該采用生產(chǎn)工人工資比例分配法;選項(xiàng)D適合采用按年度計劃分配率分配法。
26 下列選項(xiàng)中,屬于長期資產(chǎn)的有( )。
A.存貨
B.長期股權(quán)投資
C.交易性金融資產(chǎn)
D.固定資產(chǎn)
參考答案: B,D
答案解析:
【答案】BD
【解析】選項(xiàng)AC屬于流動資產(chǎn)。
27 下列各項(xiàng)中,應(yīng)計入存貨成本的有( ) )。
A.采購?fù)局械暮侠頁p耗
B.非正常消耗的直接材料、直接人工和制造費(fèi)用
C.在生產(chǎn)過程中為達(dá)到下一個生產(chǎn)階段所必需的倉儲費(fèi)用
D.存貨的加工成本
參考答案: A,C,D
答案解析:
【答案】ACD
【解析】非正常消耗的直接材料、直接人工和制造費(fèi)用,計入當(dāng)期損益,不計入存貨成本,選項(xiàng)B錯誤。
28 下列各項(xiàng)中,屬于企業(yè)的投資性房地產(chǎn)的有( )。
A.企業(yè)經(jīng)營租入又轉(zhuǎn)租的辦公樓
B.持有并準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓的建筑物
C.已出租的土地使用權(quán)
D.已出租的建筑物
參考答案: C,D
答案解析:
【答案】CD
【解析】選項(xiàng)A,不屬于企業(yè)的資產(chǎn);選項(xiàng)B,屬于固定資產(chǎn),不屬于投資性房地產(chǎn),持有并準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)屬于投資性房地產(chǎn)。
29企業(yè)在核算短期借款的利息時,涉及的會計科目包括( )。
A.財務(wù)費(fèi)用
B.應(yīng)付利息
C.短期借款
D.銀行存款
參考答案: A,B,D
答案解析:
【答案】ABD
【解析】企業(yè)在計提短期借款的利息時,借記“財務(wù)費(fèi)用”,貸記“應(yīng)付利息”,實(shí)際支付利息時,借記“應(yīng)付利息”,貸記“銀行存款”,所以選項(xiàng)ABD正確。
30以下選項(xiàng)中屬于營業(yè)收入的有( )。
A.主營業(yè)務(wù)收入
B.其他業(yè)務(wù)收入
C.營業(yè)外收入
D.出售無形資產(chǎn)使用權(quán)收入
參考答案: A,B,D
答案解析:
【答案】ABD
【解析】營業(yè)外收入和營業(yè)外支出屬于利得和損失內(nèi)容,不屬于營業(yè)收入;選項(xiàng)D屬于其他業(yè)務(wù)收入,選項(xiàng)ABD正確。
31 下列各項(xiàng)中,應(yīng)交增值稅的有( )。
A.在我國境內(nèi)銷售貨物和進(jìn)口貨物
B.提供加工、修理修配勞務(wù)
C.轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)
D.銷售不動產(chǎn)
參考答案: A,B
答案解析:
【答案】AB
【解析】選項(xiàng)CD屬于營業(yè)稅的征稅范圍。
32 企業(yè)以下科目的余額應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表“應(yīng)交稅費(fèi)”項(xiàng)目下列示的有( )。
A.所得稅
B.增值稅
C.印花稅
D.個人所得稅
參考答案: A,B,D
答案解析:
【答案】ABD
【解析】印花稅通過管理費(fèi)用科目核算,所以不會列示在“應(yīng)交稅費(fèi)”項(xiàng)目下。
33下列各項(xiàng)中,不會引起所有者權(quán)益發(fā)生變化的有( )。
A.宣告發(fā)放現(xiàn)金股利
B.宣告發(fā)放股票股利
C.接受投資者追加投資
D.盈余公積轉(zhuǎn)增資本
參考答案: B,D
答案解析:
【答案】BD
【解析】選項(xiàng)A,宣告發(fā)放現(xiàn)金股利,會導(dǎo)致所有者權(quán)益的減少;選項(xiàng)C,會導(dǎo)致所有者權(quán)益的增加。
34 下列各項(xiàng)中,需要根據(jù)有關(guān)科目余額減去其備抵科目余額后的凈額填列于資產(chǎn)負(fù)債表的有( )。
A.應(yīng)收賬款
B.交易性金融資產(chǎn)
C.在建工程
D.無形資產(chǎn)
參考答案: A,C,D
答案解析:
【答案】ACD
【解析】選項(xiàng)B交易性金融資產(chǎn)應(yīng)該根據(jù)總賬科目余額填列,其余選項(xiàng)均要根據(jù)有關(guān)科目余額減去其備抵科目余額后的凈額填列。
35 以下選項(xiàng)中,不屬于營業(yè)稅金及附加的有( )。
A.房產(chǎn)稅
B.車船稅
C.資源稅
D.印花稅
參考答案: A,B,D
答案解析:
【答案】ABD
【解析】選項(xiàng)ABD均屬于管理費(fèi)用,不屬于營業(yè)稅金及附加核算范圍。
36 以下選項(xiàng)中,不屬于其他業(yè)務(wù)成本的有( )。
A.出租包裝物的成本
B.出租包裝物的攤銷額
C.出售固定資產(chǎn)的凈損失
D.環(huán)境污染罰款支出
參考答案: C,D
答案解析:
【答案】CD
【解析】選項(xiàng)CD均計入營業(yè)外支出!∪、判斷題(本類題共10題,每小題1分,共10分。每小題判斷結(jié)果正確的得1分,判斷結(jié)果錯誤的扣0.5分,不判斷的不得分也不扣分。本類題最低得分為零分。)
37 期間費(fèi)用不能計入特定核算對象的成本,應(yīng)在發(fā)生時計入當(dāng)期損益。( )
對
錯
參考答案: 對
答案解析:
【答案】√
38 利潤表是反映企業(yè)在某一特定日期的財務(wù)狀況的報表。( )
對
錯
參考答案: 錯
答案解析:
【答案】×
【解析】利潤表是反映企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果的報表。
39 以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的改良支出,企業(yè)應(yīng)通過“固定資產(chǎn)”科目核算。( )
對
錯
參考答案: 錯
答案解析:
【答案】×
【解析】應(yīng)當(dāng)通過“長期待攤費(fèi)用”科目核算。
40 采用支付手續(xù)費(fèi)方式委托代銷商品的,一般在發(fā)出商品時確認(rèn)收入。( )
對
錯
參考答案: 錯
答案解析:
【答案】×
【解析】采用支付手續(xù)費(fèi)方式委托代銷商品,應(yīng)在收到受托方開出的代銷清單時確認(rèn)收入。
41 資產(chǎn)負(fù)債表中“應(yīng)收股利”項(xiàng)目根據(jù)總賬科目余額填列。( )
對
錯
參考答案: 錯
答案解析:
【答案】×
【解析】“應(yīng)收股利”項(xiàng)目根據(jù)有關(guān)科目余額減去其備抵科目余額后的凈額填列,即根據(jù)“應(yīng)收股利”科目期末余額,減去“壞賬準(zhǔn)備”中關(guān)于應(yīng)收股利計提的壞賬準(zhǔn)備期末余額后的凈額填列。
42營業(yè)稅金及附加科目核算的營業(yè)稅金包括主營業(yè)務(wù)收入導(dǎo)致的營業(yè)稅,但不包括其他業(yè)務(wù)收入導(dǎo)致的營業(yè)稅。( )
對
錯
參考答案: 錯
答案解析:
【答案】×
【解析】營業(yè)稅金及附加科目核算的營業(yè)稅金包括主營業(yè)務(wù)收入導(dǎo)致的營業(yè)稅,也包括其他業(yè)務(wù)收入導(dǎo)致的營業(yè)稅。
43 建造某投資性房地產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)后發(fā)生的必要支出,計入當(dāng)期損益。( )
對
錯
參考答案: 對
答案解析:
【答案】√
44 采用完工百分比法確認(rèn)提供勞務(wù)收入的條件是勞務(wù)的開始和完成分屬不同的會計期間。( )
對
錯
參考答案: 錯
答案解析:
【答案】×
【解析】采用完工百分比法確認(rèn)提供勞務(wù)收入的條件是:勞務(wù)的開始和完成分屬不同的會計期間,且企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日提供勞務(wù)交易結(jié)果能夠可靠估計,題干中說法不嚴(yán)謹(jǐn)。
45 企業(yè)因出售固定資產(chǎn)而交納的營業(yè)稅計入其他業(yè)務(wù)成本。( )
對
錯
參考答案: 錯
答案解析:
【答案】×
【解析】企業(yè)因出售固定資產(chǎn)而交納的營業(yè)稅計入固定資產(chǎn)清理,最后轉(zhuǎn)入營業(yè)外收支。
46 無形資產(chǎn)包括非貨幣性無形資產(chǎn)和不可辨認(rèn)的無形資產(chǎn)。( )
對
錯
參考答案: 錯
答案解析:
【答案】×
【解析】無形資產(chǎn)是指企業(yè)擁有或者控制的沒有實(shí)物形態(tài)的可辨認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)!∷、不定項(xiàng)選擇題(本類題共12小題,共30分,每小題備選答案中,有一個或一個以上符合題意的正確答案。請將選定的答案,按答題卡要求,用2B鉛筆填涂答題卡中題號50至67信息點(diǎn),每小題全部選對得滿分,少選得相應(yīng)分值,多選、錯選、不選均不得分)
47甲公司為一般納稅人企業(yè),適用的增值稅稅率為17%,城市維護(hù)建設(shè)稅稅率為5%,教育費(fèi)附加率為3%,企業(yè)所得稅稅率為25%。銷售商品和提供安裝勞務(wù)均為甲公司的主營業(yè)務(wù)。商品售價除特別說明外均不含增值稅,銷售實(shí)現(xiàn)時同時結(jié)轉(zhuǎn)成本,2012年,甲公司實(shí)現(xiàn)以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動:
(1)1月3日,對乙公司出售商品一批并開出增值稅專用發(fā)票,發(fā)票金額注明銷售價款為500萬元,增值稅稅額為85萬元,該批商品成本為280萬元,為了及時收回貨款,甲公司給予乙公司現(xiàn)金折扣條件如下:2/10,1/20,n/30(假定計算現(xiàn)金折扣時不考慮增值稅的因素)。乙公司1月15日支付貨款。
(2)3月甲公司接受一項(xiàng)設(shè)備安裝勞務(wù),該安裝勞務(wù)可以一次安裝完成。該安裝勞務(wù)合同總收入為60萬元,實(shí)際發(fā)生安裝成本為20萬元,假定不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。
(3)6月,甲公司應(yīng)交納的增值稅為34萬元,營業(yè)稅為10萬元,消費(fèi)稅為15萬元。
(4)12月,甲公司支付商品展覽費(fèi)和廣告費(fèi)共10萬元,發(fā)生售后服務(wù)網(wǎng)點(diǎn)的職工薪酬15萬元,因銷售商品糾紛而發(fā)生的訴訟費(fèi)2萬元,為擴(kuò)展市場而發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)4萬元,匯兌損失3萬元。
要求:根據(jù)上述資料,僅考慮已給出的條件,分析回答47-52題。(答案中的金額單位用萬元表示)
結(jié)合資料(1),甲公司做出的如下會計處理正確的是( )。
A.1月3日確認(rèn)主營業(yè)務(wù)收入500萬元
B.1月3日確認(rèn)主營業(yè)務(wù)收入495萬元
C.1月15日確認(rèn)財務(wù)費(fèi)用5萬元
D.1月15日確認(rèn)財務(wù)費(fèi)用5.85萬元
參考答案: A,C
答案解析:
【答案】AC
【解析】現(xiàn)金折扣發(fā)生時,確認(rèn)的財務(wù)費(fèi)用不影響確認(rèn)的主營業(yè)務(wù)收入的金額500萬元。乙公司在20天內(nèi)付款,享受的現(xiàn)金折扣為1%,所以確認(rèn)財務(wù)費(fèi)用500×1%=5(萬元)。
48 根據(jù)資料(2),以下說法錯誤的是( )。
A.甲公司應(yīng)采用完工百分比分確認(rèn)勞務(wù)收入
B.甲公司應(yīng)確認(rèn)其他業(yè)務(wù)收入為20萬元
C.甲公司應(yīng)確認(rèn)主營業(yè)務(wù)收入為40萬元
D.甲公司應(yīng)確認(rèn)主營業(yè)務(wù)收入為60萬元
參考答案: A,B,C
答案解析:
【答案】ABC
【解析】對于一次就能完成的勞務(wù),應(yīng)在交易完成時確認(rèn)收入。甲公司應(yīng)確認(rèn)主營業(yè)務(wù)收入60萬元。
49 根據(jù)資料(3),下列各項(xiàng)中正確的是( )。
A.甲公司應(yīng)確認(rèn)營業(yè)稅金及附加的金額為59萬元
B.甲公司應(yīng)確認(rèn)城市維護(hù)建設(shè)稅金額為2.95萬元
C.甲公司應(yīng)確認(rèn)的教育費(fèi)附加金額為1.77萬元
D.甲公司應(yīng)確認(rèn)營業(yè)稅金及附加的金額為29.72萬元
參考答案: B,C,D
答案解析:
【答案】BCD
【解析】甲公司應(yīng)確認(rèn)的城市維護(hù)建設(shè)稅=(34+10+15)×5%=2.95(萬元);
甲公司應(yīng)確認(rèn)的教育費(fèi)附加=(34+10+15)×3%=1.77(萬元);
甲公司應(yīng)確認(rèn)的營業(yè)稅金及附加=10+15+2.95+1.77=29.72(萬元)。
選項(xiàng)BCD正確。
50 根據(jù)資料(4),甲公司以下的會計處理正確的是( )。
A.確認(rèn)銷售費(fèi)用27萬元
B.確認(rèn)管理費(fèi)用6萬元
C.確認(rèn)財務(wù)費(fèi)用3萬元
D.確認(rèn)期間費(fèi)用34萬元
參考答案: B,C,D
答案解析:
【答案】BCD
【解析】訴訟費(fèi)計入管理費(fèi)用,甲公司應(yīng)確認(rèn)的銷售費(fèi)用=10+15=25(萬元);甲公司應(yīng)確認(rèn)的管理費(fèi)用=2+4=6(萬元);甲公司應(yīng)確認(rèn)的期間費(fèi)用=25+6+3=34(萬元)。選項(xiàng)BCD正確。
51 結(jié)合資料(1)-(4),不考慮其他條件,甲公司應(yīng)確認(rèn)的營業(yè)利潤的金額為( )萬元。
A.196.28
B.184.48
C.191.28
D.185.28
參考答案: B
答案解析:
【答案】B
【解析】甲公司應(yīng)確認(rèn)的營業(yè)利潤的金額=500+60-280-20-85×(5%+3%)-29.72-5-34=184.48(萬元)。
52 甲公司2012年應(yīng)確認(rèn)的所得稅費(fèi)用的金額為( )萬元。
A.47.82
B.49.07
C.46.32
D.46.12
參考答案: D
答案解析:
【答案】D
【解析】應(yīng)確認(rèn)的所得稅費(fèi)用金額=184.48×25%=46.12(萬元)。53A公司是增值稅一般納稅人,2012年發(fā)生的部分相關(guān)業(yè)務(wù)如下:
(1)2012年1月1日,銷售商品一批,售價100萬元,適用的增值稅稅率為17%,代墊運(yùn)雜費(fèi)2萬元、包裝費(fèi)1萬元,款項(xiàng)尚未收到。
(2)2012年1月2日,支付價款1 050萬元(含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利50萬元)
從二級市場購入B公司債券10萬份,面值每份100元,票面利率5%,每年年末計息,次年1月3日支付利息。另支付相關(guān)交易費(fèi)用20萬元,A公司購入該批債券,準(zhǔn)備短期內(nèi)出售以賺取差價。
(3)2012年1月10日,A公司購入一批原材料,支付貨款50萬元,增值稅專用發(fā)票注明的稅率為17%,包裝費(fèi)3萬元,運(yùn)費(fèi)3萬元,并取得運(yùn)費(fèi)發(fā)票。運(yùn)輸途中發(fā)生合理損耗1萬元,入庫前的挑選整理費(fèi)為1萬元,入庫后的挑選整理費(fèi)為1.2萬元。該原材料采用實(shí)際成本法核算。
(4)2012年2月2日,購入C公司股票1 000萬股,準(zhǔn)備長期持有,占C公司總股份的12%。支付價款15 000萬元,另支付相關(guān)交易費(fèi)用50萬元。C公司2012年2月2日的所有者權(quán)益的公允價值為100 000萬元,C公司本年實(shí)現(xiàn)凈利潤1 000萬元。
(5)2012年3月1日開始建造倉庫,期間領(lǐng)用工程物資585萬元(含增值稅),原材料成本50萬元,發(fā)生職工薪酬100萬元,滿足資本化條件的利息20萬元。9月30日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài),10月30日竣工結(jié)算。預(yù)計使用年限20年,預(yù)計凈殘值率為2%,采用直線法攤銷。
(6)2012年12月31日,A公司部分資產(chǎn)科目余額如下:
交易性金融資產(chǎn)科目余額為1 200萬元,公允價值為1 100萬元;
原材料科目余額為200萬元,相關(guān)存貨跌價準(zhǔn)備科目余額為10萬元,可變現(xiàn)凈值為195萬元;
長期股權(quán)投資科目余額為15 050萬元,沒有計提過減值準(zhǔn)備,可收回金額為15 000萬元,未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為15 500萬元;
固定資產(chǎn)科目余額為3 000萬元,累計折舊科目余額為1 500萬元,固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備科目余額為100萬元,固定資產(chǎn)的可收回金額為1 300萬元。
要求:
不考慮其他事項(xiàng),根據(jù)上述資料,回答下列53-58題。
根據(jù)資料(1),該筆應(yīng)收賬款的入賬價值是( )萬元。
A.100
B.102
C.103
D.120
參考答案: D
答案解析:
【答案】D
【解析】包括企業(yè)銷售商品或提供勞務(wù)等應(yīng)向有關(guān)債務(wù)人收取的價款及代購貨單位墊付的包裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)等,銷項(xiàng)稅額不構(gòu)成原材料的入賬價值,但屬于應(yīng)收賬款的內(nèi)容,則應(yīng)收賬款=100+2+1+100*17%=120(萬元)。
54 根據(jù)資料(2),下列有關(guān)該債券的核算中正確的是( )。
A.該債券通過“持有至到期投資”科目核算
B.該債券的入賬價值為1 000萬元
C.相關(guān)交易費(fèi)用記到債券的入賬價值
D.50萬元利息記到“應(yīng)收利息”科目
參考答案: B,D
答案解析:
【答案】BD
【解析】A公司購入該批債券,準(zhǔn)備短期內(nèi)出售以賺取差價,該債券通過“交易性金融資產(chǎn)”科目核算,選項(xiàng)A錯誤;該債券的入賬價值=1 050-50=1 000(萬元),選項(xiàng)B正確;交易性金融資產(chǎn)取得時的相關(guān)交易費(fèi)用記到“投資收益”科目借方,選項(xiàng)C錯誤;利息記到“應(yīng)收利息”科目,選項(xiàng)D正確。
55 根據(jù)資料(3),下列關(guān)于購入原材料的核算中正確的是( )。
A.原材料的入賬價值是57萬元
B.進(jìn)項(xiàng)稅額不能計入原材料的入賬價值
C.包裝費(fèi)要計入原材料的入賬價值
D.入庫前的挑選整理費(fèi)計入原材料的入賬價值,入庫后的挑選整理費(fèi)不計入原材料的入賬價值
參考答案: B,C,D
答案解析:
【答案】BCD
【解析】價款、包裝費(fèi)、扣除7%進(jìn)項(xiàng)稅額的運(yùn)輸費(fèi)、入庫前的挑選整理費(fèi)計入原材料的入賬價值,進(jìn)項(xiàng)稅額不能計入原材料的入賬價值,記入”應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)“科目的借方,入庫后的挑選整理費(fèi)不計入原材料的入賬價值,選項(xiàng)B、C、D正確;原材料的入賬價值=50+3+3×(1-7%)+1=56.79(萬元),選項(xiàng)A不正確。
56 根據(jù)資料(4),下列關(guān)于長期股權(quán)投資的核算中正確的是( )。
A.該長期股權(quán)投資采用成本法核算
B.該長期股權(quán)投資的入賬價值是12 000萬元
C.該長期股權(quán)投資的初始投資成本是15 050萬元
D.年末,確認(rèn)120萬元的投資收益
參考答案: A,C
答案解析:
【答案】AC
【解析】占C公司總股份的12%,該長期股權(quán)投資采用成本法核算,選項(xiàng)A正確;因?yàn)槭浅杀痉ê怂悖撻L期股權(quán)投資的入賬價值和初始投資成本相同,都是15 000+50=15 050(萬元),選項(xiàng)B錯誤,選項(xiàng)C正確;成本法下,長期股權(quán)投資的賬面價值不隨被投資單位實(shí)現(xiàn)利潤或發(fā)生虧損而調(diào)整,也不會因此確認(rèn)投資收益,選項(xiàng)D錯誤。
57 根據(jù)資料(5),下列關(guān)于固定資產(chǎn)的核算中正確的是( )。
A.滿足資本化條件的利息要記入固定資產(chǎn)的成本
B.該固定資產(chǎn)的入賬價值為763.5萬元
C.2012年10月30日,將該在建工程轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)科目核算
D.2012年度,固定資產(chǎn)的折舊額為9.35萬元
參考答案: A,B
答案解析:
【答案】AB
【解析】滿足資本化條件的利息要記入固定資產(chǎn)的成本,選項(xiàng)A正確;該固定資產(chǎn)的入賬價值=585+50+50×17%+100+20=763.5(萬元),選項(xiàng)B正確;自營工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時,按其成本,借記“固定資產(chǎn)”科目,貸記“在建工程”科目,應(yīng)當(dāng)是2012年9月30日結(jié)轉(zhuǎn),選項(xiàng)C錯誤;2012年度10-12月份計提3個月的折舊,屬于固定資產(chǎn)的折舊額為763.5×(1-2%)/(20×12)×3=9.35(萬元),選項(xiàng)D正確。
58 根據(jù)資料(6),下列關(guān)于各項(xiàng)資產(chǎn)計提減值準(zhǔn)備的核算中正確的是( )。
A.交易性金融資產(chǎn)計提100萬元的資產(chǎn)減值損失
B.原材料計提-5萬元的存貨跌價準(zhǔn)備
C.長期股權(quán)投資不用計提減值準(zhǔn)備
D.固定資產(chǎn)計提1 700萬元的資產(chǎn)減值損失
參考答案: B,C
答案解析:
【答案】BC
【解析】交易性金融資產(chǎn)以公允價值計量,不存在計提減值準(zhǔn)備問題,2012年年末確認(rèn)-100萬元的公允價值變動損益,選項(xiàng)A錯誤;原材料的存貨跌價準(zhǔn)備金額應(yīng)為200-195=5(萬元),之前計提了10萬元,要沖回5萬元,也就是計提-5萬元的存貨跌價準(zhǔn)備,選項(xiàng)B正確;本題中的長期股權(quán)投資屬于對被投資單位不具有控制、共同控制或重大影響、且在活躍市場中沒有報價、公允價值不能可靠計量的長期股權(quán)投資,應(yīng)當(dāng)將該長期股權(quán)投資在資產(chǎn)負(fù)債表日的賬面價值,與按照類似金融資產(chǎn)當(dāng)時市場收益率對未來現(xiàn)金流量折現(xiàn)確定的現(xiàn)值之間的差額,確認(rèn)為減值損失,計入當(dāng)期損益,賬面價值15 050萬元低于未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值15 500萬元,不用計提減值準(zhǔn)備,選項(xiàng)C正確;2012年末固定資產(chǎn)的賬面價值為3 000-1 500-100=1 400(萬元),高于可收回金額,要計提100萬元的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備,選項(xiàng)D錯誤。
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