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2015年會計職稱考試試題:初級會計實務(單元測試第二套)

時間:2015-03-04 11:17:00   來源:無憂考網(wǎng)     [字體: ]
一、單項選擇題

  1.下列各項中,不屬于流動負債的是( )。

  A.應付票據(jù)

  B.應付賬款

  C.應付債券

  D.應付職工薪酬

  2.以下屬于M公司短期借款的是( )。

  A.向銀行借入的期限為1.5年的借款

  B.向其他金融機構借入的期限為1年的借款

  C.向銀行借入的期限為3年的借款

  D.向其他金融機構借入的期限為2年的借款

  3.某公司短期借款利息采取月末預提的方式核算,則下列預提短期借款利息的會計分錄,正確的是( )。

  A.借:財務費用

  貸:應付利息

  B.借:管理費用

  貸:應付利息

  C.借:財務費用

  貸:應付賬款

  D.借:管理費用

  貸:應付債券

  4.因甲公司的債權人撤銷,甲公司應該將欠債權人的應付賬款轉入( )會計科目。

  A.其他業(yè)務收入

  B.其他應付款

  C.資本公積

  D.營業(yè)外收入

  5.甲公司屬于增值稅一般納稅人,2012年11月購入工程物資一批,用于廠房的建設,支付貨款為100萬元,增值稅進項稅額17萬元,對方代墊運雜費5萬元,則甲公司應付賬款的入賬價值是( )。

  A.122

  B.117

  C.105

  D.100

  6.W公司2012年5月1日從甲公司購入一批原材料,材料已驗收入庫。增值稅專用發(fā)票上注明產(chǎn)品購買價款為500萬元,增值稅稅率為17%。甲公司為了使W公司盡快支付購買價款,與W公司合同約定現(xiàn)金折扣條件為:2/10,1/20,n/30,假定計算現(xiàn)金折扣時考慮增值稅。W公司5月8日付款,則W公司購買材料時應付賬款的入賬價值為( )萬元。

  A.500 B.573.3

  C.585 D.490

  7. 甲公司的銀行承兌匯票到期,但無力支付票款,則正確的會計處理是( )。

  A.轉作應付賬款 B.轉作短期借款

  C.轉作其他應付款 D.僅做備查登記

  8.甲公司2012年11月1日開具了帶息商業(yè)承兌匯票,此匯票的面值為200萬元,年利率為6%,期限為6個月。2012年12月31日甲公司“應付票據(jù)”的賬面價值為( )萬元。

  A.212 B.198

  C.200 D.202

  9.甲公司預收貨款業(yè)務不多,預計不單獨設置“預收賬款”科目,在其發(fā)生預收貨款業(yè)務時,可以通過( )科目核算。

  A.應收賬款

  B.其他應收款

  C.應付賬款

  D.預付賬款

  10.甲公司與乙公司簽訂了供貨合同,甲公司向乙公司出售一批產(chǎn)品,貨款金額是200萬元,應交增值稅34萬元,簽訂合同當日預收乙公司貨款50萬元,并且約定在發(fā)出貨物一周后補足余下的貨款,隨后按照合同約定向乙公司發(fā)貨,則下列甲公司向乙公司發(fā)貨時的會計處理,正確的是( )。

  A.借:預收賬款 50

  應收賬款 184

  貸:主營業(yè)務收入 200

  應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 34

  B.借:預收賬款 234

  貸:主營業(yè)務收入 200

  應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 34

  C.借:預收賬款 50

  應收賬款 150

  貸:主營業(yè)務收入 200

  D.借:預收賬款 200

  貸:主營業(yè)務收入 200 11.下列各項中,不應在應付職工薪酬科目核算的是( )。

  A.職工差旅費

  B.管理人員的工資

  C.住房公積金

  D.工會經(jīng)費

  12.甲公司為一家家電生產(chǎn)企業(yè),共有職工200名,其中有180名為生產(chǎn)車間工人,20名為管理人員。2012年12月,甲公司以其生產(chǎn)的洗衣機給每位職工發(fā)放春節(jié)福利,洗衣機的市場售價為每臺1500元,實際成本是每臺1000元。甲公司適用的增值稅稅率為17%。則甲公司應確認的“應付職工薪酬”為( )元。

  A.270000 B.300000

  C.351000 D.200000

  13.A公司為家電生產(chǎn)企業(yè),共有職工300名,其中240名為直接參加生產(chǎn)的職工,60名為管理人員。2012年2月,A公司以其生產(chǎn)的每臺成本為800元的空調(diào)作為春節(jié)福利發(fā)放給公司每名職工。該型號的空調(diào)市場售價為每臺1200元。A公司適用的增值稅稅率為17%。A公司應該確認的“管理費用”的金額為( )元。

  A.72000 B.84240

  C.48000 D.56160

  14.甲公司為增值稅一般納稅人企業(yè),2012年5月4日甲公司購入一批原材料,購買價款為1170萬元(含增值稅),適用稅率為17%,甲公司承擔運雜費10萬元。甲公司購入材料產(chǎn)生的增值稅進項稅額為( )萬元。

  A.198.9 B.200.6

  C.170 D.171.45

  15.甲公司為一般納稅人企業(yè),2012年12月末甲公司將自己生產(chǎn)的產(chǎn)品作為福利發(fā)放給本公司的員工,產(chǎn)品的市場價格為100萬元(不含稅),成本為80萬元,此時甲公司應計入銷項稅額的是( )萬元。

  A.0 B.17

  C.13.6 D.3

  16.乙公司是一家小規(guī)模納稅企業(yè),2012年10月1日銷售一批產(chǎn)品,開出普通發(fā)票中注明貨款(含稅)為20600元,增值稅征收率為3%,運雜費為1000元,保險費為800元。乙公司應交增值稅為( )元。

  A.600 B.618

  C.3400 D.3502

  17.甲公司出售一處廠房,取得收入2000萬元,該廠房賬面原值5000萬元,已提折舊4000萬元,并未提減值準備,出售過程中支付清理費用50萬元,假定銷售該廠房應交的營業(yè)稅稅率為5%,則甲公司銷售該廠房應交的營業(yè)稅為( )萬元。

  A.250 B.100

  C.50 D.47.5

  18.甲公司2012年度實際應交增值稅200萬元,消費稅80萬元,營業(yè)稅為50萬元,企業(yè)所得稅100萬元,該公司使用的城市維護建設稅稅率為7%。2012年甲公司應交納的城市維護建設稅為( )萬元。

  A.30.1 B.26.6

  C.23.1 D.19.6

  19.乙公司2012年度實際應交增值稅300萬元,消費稅90萬元,營業(yè)稅為60萬元,企業(yè)所得稅120萬元,房產(chǎn)稅10萬元,車船稅8萬元,該公司所在地區(qū)適用的城市維護建設稅稅率為7%,教育稅附加為3%,則乙公司2012年度應該計入“營業(yè)稅金及附加”科目的金額為( )萬元。

  A.200 B.195

  C.205 D.213

  20.甲企業(yè)屬于增值稅一般納稅人,2011年3月31日從銀行借入資金1000萬,借款期限是2年,年利率是8%(到期一次還本付息),借款已經(jīng)存入銀行,甲企業(yè)將該筆借款用于廠房建設,2011年3月31日-2011年6月30日屬于籌建期(相關利息支出不符合資本化條件),2011年7月1日開始建造廠房,一直到2012年6月30日,該廠房達到預定使用狀態(tài),假定不考慮其他條件,甲企業(yè)從借入這筆款項到2012年12月31日,應該計入財務費用的金額為( )萬元。

  A.80 B.20

  C.100 D.40

  21.2011年11月30日,甲公司按面值發(fā)行3年期、到期一次還本付息、年利率為8%(不計復利)的債券,該債券面值總額為3000萬元。2012年6月30日“應付債券”科目的賬面余額為( )萬元。

  A.3000 B.3120

  C.3140 D.3240

  22.乙公司融資租賃租入一臺生產(chǎn)用大型機器設備,租賃開始日機器設備的公允價值為5000萬元,最低租賃付款額現(xiàn)值為4800萬元,承租人發(fā)生的初始直接費用為50萬元。承租人租賃開始日的融資租入的機器設備的入賬價值為( )萬元。

  A.4850 B.5000

  C.5050 D.4800二、多項選擇題

  1.下列關于應付票據(jù)的說法中,正確的有( )。

  A.應付票據(jù)包括銀行匯票和銀行本票

  B.應付票據(jù)到期結清時,應當在備查簿內(nèi)予以注銷

  C.應付票據(jù)余額在借方,表示企業(yè)尚未到期的商業(yè)匯票的票面金額和應計未付的利息

  D.商業(yè)匯票按照是否帶息,分為帶息票據(jù)和不帶息票據(jù)

  2.下列關于應付利息的說法中,正確的有( )。

  A.應付利息核算企業(yè)按照合同約定支付的利息,包括短期借款、分期付息到期還本的長期借款、企業(yè)債券等應支付的利息

  B.企業(yè)采用合同約定的名義利率計算確定短期借款利息費用時,應按合同約定的名義利率計算確定的應付利息的金額記入“應付利息”科目

  C.企業(yè)在實際支付利息時,借記“財務費用”科目,貸記“應付利息”科目

  D.該科目期末貸方余額反映企業(yè)按照合同約定應支付但尚未支付的利息

  3.企業(yè)在作出因解除與職工的勞動關系給予的補償?shù)臅嬏幚頃r,通常涉及的會計科目有( )。

  A.管理費用

  B.營業(yè)外支出

  C.應付職工薪酬

  D.其他應付款

  4.企業(yè)在核算應由在建工程、研發(fā)支出支付的職工薪酬時,一般涉及的會計科目有( )。

  A.在建工程

  B.固定資產(chǎn)

  C.研發(fā)支出

  D.應付職工薪酬

  5.企業(yè)在無形資產(chǎn)開發(fā)階段發(fā)生的職工薪酬,可能計入的會計科目有( )。

  A.管理費用

  B.無形資產(chǎn)

  C.在建工程

  D.勞務成本

  6.下列各項中,不通過“應交稅費”科目核算的有( )。

  A.消費稅

  B.營業(yè)稅

  C.印花稅

  D.耕地占用稅

  7.下列各項中,增值稅的進項稅額需要轉出的有( )。

  A.購買的貨物用于建造廠房

  B.購買的貨物用于集體福利

  C.購買的貨物因管理不善發(fā)生損失

  D.購買的貨物用于設備安裝

  8.下列各項中,計入委托加工物資成本的有( )。

  A.委托加工物資支付的加工費

  B.委托加工物資耗用的物資成本

  C.委托加工物資收回后連續(xù)加工由受托方代收代繳的消費稅

  D.委托加工物資收回后直接銷售由受托方代收代繳的消費稅

  9.下列關于營業(yè)稅的說法中,正確的有( )。

  A.征收增值稅的項目不會征收營業(yè)稅

  B.銷售固定資產(chǎn)應該征收營業(yè)稅

  C.轉讓無形資產(chǎn)應該征收營業(yè)稅

  D.提供加工、修理修配勞務不征收營業(yè)稅

  10.下列各項中,應當記入“管理費用”科目的有( )。

  A.房產(chǎn)稅

  B.土地使用稅

  C.礦產(chǎn)資源補償費

  D.車輛購置稅11.下列各項中,應通過“其他應付款”科目核算的有( )。

  A.應付租入包裝物租金

  B.為職工墊付的水電費

  C.存入保證金

  D.存出保證金

  12.下列關于“應付股利”的表述中,不正確的有( )。

  A.應付股利是指企業(yè)根據(jù)股東大會或類似機構審議批準的利潤分配方案確定分配給投資者的現(xiàn)金股利或利潤

  B.企業(yè)通過“應付股利”科目,核算企業(yè)確定或宣告支付但尚未實際支付的現(xiàn)金股利或利潤

  C.該科目借方登記應支付的現(xiàn)金股利或利潤,貸方登記實際支付的現(xiàn)金股利或利潤

  D.期末借方余額反映企業(yè)應付未付的現(xiàn)金股利或利潤

  13.下列關于長期借款賬務處理的說法,正確的有( )。

  A.長期借款屬于籌建期間的,不符合資本化條件的利息費用應該計入財務費用

  B.長期借款如用于構建固定資產(chǎn),在資產(chǎn)達到預定狀態(tài)后的利息支出,應該計入管理費用

  C.在取得長期借款時,如果借方的“銀行存款”和貸方的“長期借款”存在差額,應借記“長期借款——利息調(diào)整”科目

  D.長期借款利息費用應當在資產(chǎn)負債表日按照實際利率法計算確定

  14.企業(yè)在日常經(jīng)營過程中發(fā)行分期付息,到期一次還本的債券,在按期計提利息時,通常涉及的會計科目有( )。

  A.在建工程

  B.制造費用

  C.應付債券

  D.應付利息

  15.下列關于應付債券的說法中,正確的有( )。

  A.應付債券是企業(yè)為了籌集(長期)資金而發(fā)行

  B.債券的發(fā)行有面值發(fā)行、溢價發(fā)行和折價發(fā)行三種情況

  C.折價發(fā)行是指債券以高于其面值的價格發(fā)行

  D.溢價發(fā)行則是指債券按低于其面值的價格發(fā)行

  16.下列各項中,( )應該通過“長期應付款”科目核算。

  A.從銀行借入的5年期貸款

  B.應付融資租入固定資產(chǎn)的租賃費

  C.應付經(jīng)營租賃租入固定資產(chǎn)的更新改造費用

  D.以分期付款方式購入固定資產(chǎn)發(fā)生的應付款項 三、判斷

  1.如果企業(yè)所購的物資已經(jīng)驗收入庫,但是沒有收到發(fā)票賬單,在會計期末,企業(yè)也不應該做任何會計處理。( )

  2.企業(yè)支付的銀行承兌匯票手續(xù)費應當計入當期管理費用。( )

  3.企業(yè)計提銷售人員和管理人員的職工薪酬時,均應借記“管理費用”科目,貸記“應付職工薪酬”科目。( )

  4.企業(yè)將租賃的房屋無償提供給職工使用的,每期應付的租金應作為應付職工薪酬計入相關資產(chǎn)成本或者當期損益。( )

  5.從薪酬的支付對象來看,職工薪酬包括提供給職工本人的福利,但不包括其配偶、子女或其被贍養(yǎng)人的福利。( )

  6.難以確定受益對象的非貨幣性福利,直接計入當期損益和應付職工薪酬。( )

  7.增值稅一般納稅人,購入貨物時即使取得的是普通發(fā)票,進項稅額也能抵扣。( )

  8.甲公司屬于增值稅小規(guī)模納稅人,銷售貨物取得含稅收入51500元,增值稅征收率為3%,則應交增值稅為1545元。( )

  9.消費稅是指對在我國境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進口應稅消費品的單位和個人征收的稅種,征收消費稅的商品一定征收增值稅。( )

  10.增值稅和營業(yè)稅屬于平行征收的稅種,征收營業(yè)稅的商品不會征收增值稅,征收增值稅的商品也不會征收營業(yè)稅。( )

  11.增值稅、消費稅、營業(yè)稅、城市維護建設稅、土地使用稅都應該在營業(yè)稅金及附加科目中核算。( )

  12.企業(yè)轉讓的土地使用權連同地上建筑物及其附著物一并在“固定資產(chǎn)”科目核算的,轉讓時應交的土地增值稅,借記“營業(yè)稅金及附加”科目,貸記“應交稅費——應交土地增值稅”科目。( )

  13.企業(yè)租入固定資產(chǎn)應付的租金,應該通過“其他應付款”科目核算。( )

  14.企業(yè)董事會或類似機構通過的利潤分配方案中擬分配的現(xiàn)金股利或利潤,不做賬務處理。( )

  15.分期付息到期還本的長期借款,企業(yè)計提利息時增加長期借款的賬面價值,企業(yè)計提一次還本付息的長期借款利息不增加借款的賬面價值。( )

  16.長期借款利息一般在資產(chǎn)負債表日按照實際利率法計算確定,如果實際利率與合同利率差異較小,也可以采用合同利率計算確定利息費用。( )

  17.企業(yè)按面值發(fā)行債券時,應按實際收到的金額,借記“銀行存款”等科目,按債券票面金額,貸記“應付債券——面值”科目,存在差額的,還應借記或貸記“財務費用”科目。

  18.企業(yè)在計算最低租賃付款額的現(xiàn)值時,能夠取得出租人租賃內(nèi)含利率的,應當采用租賃內(nèi)含利率作為折現(xiàn)率。( )

  19.在融資租入固定資產(chǎn)時,在租賃期開始日,按應計入固定資產(chǎn)成本的金額(租賃開始日租賃資產(chǎn)公允價值與最低租賃付款額現(xiàn)值兩者中較高者,加上初始直接費用),借記“在建工程”或“固定資產(chǎn)”賬戶,按最低租賃付款額,貸記“長期應付款”賬戶,按發(fā)生的初始直接費用,貸記“銀行存款”等賬戶,按其差額借記“未確認融資費用”賬戶。( )

  20.未確認融資費用應當在租賃期內(nèi)各個期間進行分攤,企業(yè)應當采用實際利率法計算當期的融資費用。( ) 四、不定項選擇題

  1.甲公司屬于增值稅一般納稅人,適用的增值稅稅率是17%,2012年9月發(fā)生了如下經(jīng)濟業(yè)務:

  (1)1日,向乙公司購入原材料一批,增值稅專用發(fā)票上注明的價款是300萬元,增值稅稅額是51萬元,乙公司承諾的現(xiàn)金折扣條件是,2/10,1/20,N/30,甲公司于8日付清了該筆應付賬款。

  (2)5日,甲公司委托丙公司代為加工產(chǎn)品一批,材料成本是200萬元,加工費為30萬元(不含稅),由丙公司代收代繳的消費稅是10萬元,甲公司將半成品收回后,繼續(xù)用于生產(chǎn)應稅消費品。

  (3)7日,甲公司出售一項商標權,轉讓收入10萬元已經(jīng)存入銀行,該項商標權的賬面原值是18萬元,已經(jīng)攤銷12萬元,適用的營業(yè)稅稅率是5%。

  (4)15日,甲公司融資租賃租入一臺生產(chǎn)用大型機器設備,租賃開始日機器設備的公允價值為2000萬元,最低租賃付款額現(xiàn)值為1800萬元,承租人發(fā)生的初始直接費用為20萬元。

  (5)30日,為了籌集資金,按照面值發(fā)行期限為3年,到期一次還本付息、利率為8%的公司債券600萬元(實際利率等于票面利率)。

  要求:根據(jù)上述資料,不考慮其他因素,回答下列問題。

  (1)下列關于現(xiàn)金折扣、商業(yè)折扣、銷售折讓的說法,正確的是( )。

  A.賒購方應該按照扣除現(xiàn)金折扣后的金額計入應付賬款

  B.企業(yè)銷售商品涉及商業(yè)折扣的,應當按照扣除商業(yè)折扣后的金額確定銷售商品收入金額

  C.賒購方在實際發(fā)生現(xiàn)金折扣時應該計入營業(yè)外收入

  D.銷售折讓時指企業(yè)因售出質(zhì)量不符合要求的商品而在售價上給予的減讓

  (2)甲公司從乙公司購入的原材料的入賬價值是( )萬元。

  A.351

  B.300

  C.294

  D.343

  (3)甲公司收回的委托加工物資的成本是( )萬元。

  A.230

  B.200

  C.240

  D.210

  (4)甲公司出售商標權應該交的營業(yè)稅為( )萬元。

  A.0.9

  B.0.6

  C.0.5

  D.0.3

  (5)下列關于甲公司融資租入大型機器設備的說法,正確的是( )。

  A.融資租賃固定資產(chǎn)的最低租賃付款額應該在“長期應付款”科目核算

  B.甲公司融資租入大型機器設備的入賬價值是1820萬元

  C.甲公司融資租入大型機器設備的入賬價值是2020萬元

  D.應付融資租賃款是指承租人在租賃開始日向出租人支付的租賃付款額

  (6)截止到2012年12月31日,關于甲公司發(fā)行公司債券的說法,正確的是( )。

  A.甲公司如果溢價發(fā)行債券,實際收到的金額與票面金額有差額,應該計入“應付債券——利息調(diào)整”科目

  B.甲公司如果折價發(fā)行債券,實際收到的金額與票面金額有差額,應該計入“財務費用”科目

  C.應付債券的賬面價值是612萬元

  D.應付債券的賬面價值是600萬元2.乙上市公司為小家電類生產(chǎn)企業(yè),適用的增值稅稅率是17%,2012年12月發(fā)生了如下與應付職工薪酬相關的事項:

  (1)對生產(chǎn)車間的一批機器設備進行維修,應付企業(yè)內(nèi)部維修人員的工資是2萬元。

  (2)支付與公司解除勞動關系的人員一次性補償費20萬元。

  (3)對本公司的一條生產(chǎn)線進行改良,領用自產(chǎn)產(chǎn)品一批,成本是100萬元,市場價格是180萬元,更新改造期間支付內(nèi)部改良人員的工資5萬元。

  (4)年末將自產(chǎn)的500臺暖風機作為春節(jié)福利發(fā)放給公司每名生產(chǎn)職工。暖風機每臺成本為600元,市場售價為每臺1000元(不含稅)。

  (5)本月支付職工出差的差旅費3萬元。

  要求:根據(jù)上述資料,不考慮其他因素,回答下列問題。

  (1)下列對應付職工薪酬的理解,正確的是( )。

  A.醫(yī)療保險屬于應付職工薪酬核算范圍,而以商業(yè)保險形式提供給職工的各種保險待遇不屬于應付職工薪酬核算范圍

  B.應付職工薪酬包括企業(yè)職工在職期間和離職后給予的所有貨幣性薪酬和非貨幣性福利

  C.職工薪酬包括提供給職工本人和其配偶、子女或其被贍養(yǎng)人的福利

  D.企業(yè)提供給職工以權益形式結算的認股權屬于其他與獲得職工提供的服務相關的支出,應該在應付職工薪酬中核算

  (2)乙公司對生產(chǎn)車間的機器設備維修以及解除勞動關系的補償性支出,分別應該計入的會計科目是( )。

  A.制造費用,營業(yè)外支出

  B.管理費用,營業(yè)外支出

  C.都計入管理費用

  D.都計入制造費用

  (3)下列關于乙公司對生產(chǎn)線進行更新改造的相關表述,不正確的是( )。

  A.領用的自產(chǎn)產(chǎn)品應該視同銷售,計算增值稅的銷項稅額

  B.領用的自產(chǎn)產(chǎn)品應該計入在建工程科目的金額為100萬元

  C.領用的自產(chǎn)產(chǎn)品應該確認收入,計入主營業(yè)務收入的金額為180萬元

  D.更新改造期間支付內(nèi)部改良人員的工資應該計入“長期待攤費用”

  (4)年末乙公司將自產(chǎn)的暖風機作為春節(jié)福利發(fā)放給職工,應該計入“應付職工薪酬”的數(shù)額是( )元。

  A.300000 B.585000

  C.351000 D.500000

  (5)乙公司12月發(fā)生的上述業(yè)務中,應該計入“管理費用”的金額是( )萬元。

  A.20 B.22

  C.30 D.25

  (6)下列說法中正確的是( )。

  A.如果乙公司更新改造的是廠房,領用自產(chǎn)產(chǎn)品應該計算增值稅的銷項稅額

  B.如果乙公司更新改造的是廠房,領用自產(chǎn)產(chǎn)品應該確認收入

  C.無論乙公司更新改造的是廠房還是生產(chǎn)線,都應該確認收入,計算增值稅的銷項稅額

  D.如果乙公司更新改造的是廠房,不應該確認收入,但是應該計算增值稅的銷項稅額參考答案及解析

  一、單項選擇題

  1.

  【答案】C

  【解析】應付債券屬于長期負債。

  2.

  【答案】B

  【解析】短期借款是指企業(yè)向銀行或其他金融機構等借入的期限在1年以下(含1年)的各種借款。

  3.

  【答案】A

  【解析】短期借款的利息屬于籌資費用,應該計入財務費用,貸方記錄的科目是“應付利息”,選項A正確。

  4.

  【答案】D

  【解析】企業(yè)轉銷確實無法支付的應付賬款,應按其賬面余額計入營業(yè)外收入,借記“應付賬款”科目,貸記“營業(yè)外收入”科目。

  5.

  【答案】A

  【解析】應付賬款的入賬價值是100+17+5=122(萬元)。

  6.

  【答案】C

  【解析】應付賬款入賬價值=500×(1+17%)=585(萬元),F(xiàn)金折扣不影響應付賬款的入賬價值。

  7.

  【答案】B

  【解析】應付銀行承兌匯票到期,如企業(yè)無力支付票款,應將應付票據(jù)的賬面余額轉做短期借款。選項B正確。

  8.

  【答案】D

  【解析】應付票據(jù)的賬面價值=200×(1+6%÷12×2)=202(萬元)。

  9.

  【答案】A

  【解析】預收貨款業(yè)務不多的企業(yè),可以不單獨設置“預收賬款”科目,其所發(fā)生的預收貨款,可通過“應收賬款”科目來核算。

  10.

  【答案】B

  【解析】甲公司向乙公司發(fā)貨時,應該全部在預收賬款中核算,等實際收到乙公司補付的貨款的時候,再做一筆會計分錄:

  借:銀行存款 184

  貸:預收賬款 184

  11.

  【答案】A

  【解析】差旅費應該計入管理費用,不通過應付職工薪酬科目核算。

  12.

  【答案】C

  【解析】應確認的應付職工薪酬=1500×200×17%+1500×200=351000(元)。

  13.

  【答案】B

  【解析】應確認的管理費用的金額=1200×60×(1+17%)=84240(元)。

  14.

  【答案】C

  【解析】甲公司應交增值稅的進項稅額=1170÷(1+17%)×17%=170(萬元)。

  15.

  【答案】B

  【解析】甲公司將產(chǎn)品作為福利發(fā)給員工屬于視同銷售,所以銷項稅額=100×17%=17(萬元)。

  16.

  【答案】A

  【解析】乙公司銷售商品不含稅銷售額=含稅銷售額÷(1+征收率)=20600÷(1+3%)=20000(元);乙公司應納增值稅=不含稅銷售額×征收率=20000×3%=600(元)。

  17.

  【答案】B

  【解析】營業(yè)稅以營業(yè)額為計稅依據(jù),甲公司銷售該廠房應交的營業(yè)稅=2000×5%=100(萬元)。

  18.

  【答案】C

  【解析】應交的城市維護建設稅=(200+80+50)×7%=23.1(萬元)。

  19.

  【答案】B

  【解析】應該計入營業(yè)稅金及附加科目的有營業(yè)稅、消費稅、城市維護建設稅、教育費附加和資源稅等,所以計入營業(yè)稅金及附加的金額=90+60+(300+90+60)×(7%+3%)=195(萬元)。

  20.

  【答案】D

  【解析】長期借款屬于籌建期間的,不符合資本化條件的相關利息費用計入管理費用。在構建固定資產(chǎn)期間發(fā)生的利息費用應該計入成本中,而達到預定使用狀態(tài)后發(fā)生的利息支出才應該計入財務費用,所以計入財務費用的金額=1000×8%/2=40(萬元)

  21.

  【答案】C

  【解析】2012年6月30日“應付債券”科目的賬面余額=3000×(1+8%÷12×7)=3140(萬元)。

  22.

  【答案】A

  【解析】承租人租賃開始日融資租入的機器設備的入賬價值=4800+50=4850(萬元)!《、多項選擇題

  1.

  【答案】BD

  【解析】選項A,應付票據(jù)包括商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票;選項C應付票據(jù)余額在貸方,表示企業(yè)尚未到期的商業(yè)匯票的票面金額和應計未付的利息。

  2.

  【答案】ABD

  【解析】選項C錯誤,企業(yè)在實際支付利息時,借記“應付利息”科目,貸記“銀行存款”科目。

  3.

  【答案】AC

  【解析】因解除與職工的勞動關系給予的補償應借記“管理費用”科目,貸記“應付職工薪酬”科目。

  4.

  【答案】ACD

  【解析】應由在建工程、研發(fā)支出負擔的職工薪酬,借記“在建工程”、“研發(fā)支出”科目,貸記“應付職工薪酬”科目。

  5.

  【答案】AB

  【解析】無形資產(chǎn)在開發(fā)階段的支出,符合資本化條件的,計入無形資產(chǎn)成本,不符合資本化條件的應該費用化,計入管理費用。

  6.

  【答案】CD

  【解析】企業(yè)交納的印花稅、耕地占用稅等不需要預計應交數(shù)的稅金,不通過“應交稅費”科目核算。

  7.

  【答案】ABC

  【解析】購買的貨物用于設備安裝不需要進項稅額轉出,選項D不正確。

  8.

  【答案】ABD

  【解析】選項C,委托加工物資收回后連續(xù)加工,按規(guī)定準予抵扣的,應按已由受托方代收代繳的消費稅,借記“應交稅費——應交消費稅”科目,貸記“應付賬款”、“銀行存款”等科目。

  9.

  【答案】ACD

  【解析】選項B,固定資產(chǎn)包括動產(chǎn)和不動產(chǎn),營業(yè)稅只對銷售不動產(chǎn)的單位征收,所以選項B不正確。

  10.

  【答案】ABC

  【解析】選項D,車輛購置稅需要計入固定資產(chǎn)的成本。

  11.

  【答案】AC

  【解析】選項BD應該通過“其他應收款”核算。

  12.

  【答案】CD

  【解析】“應付股利”科目貸方登記應支付的現(xiàn)金股利或利潤,借方登記實際支付的現(xiàn)金股利或利潤,期末貸方余額反映企業(yè)應付未付的現(xiàn)金股利或利潤。

  13.

  【答案】CD

  【解析】選項A,長期借款屬于籌建期間的,不符合資本化條件的利息費用應該計入管理費用;選項B,長期借款如用于構建固定資產(chǎn),在資產(chǎn)達到預定狀態(tài)后的利息支出,應該計入財務費用。

  14.

  【答案】ABD

  【解析】對于一次還本付息的債券,在計提利息時應該通過“應付債券——應計利息”科目核算,而對于分期付息,一次還本的債券,應該通過“應付利息”科目核算,同時在計提利息時,借方登記的會計科目有“在建工程”、“制造費用”、“財務費用”、“研發(fā)支出”等,所以選項ABD正確。

  15.

  【答案】AB

  【解析】選項C折價發(fā)行是指債券以低于其面值的價格發(fā)行;選項D溢價發(fā)行則是指債券按高于其面值的價格發(fā)行。

  16.

  【答案】BD

  【解析】選項A,應該計入“長期借款”科目,選項C,應該計入“長期待攤費用”科目!∪、判斷

  1.

  【答案】×

  【解析】如果企業(yè)所購的物資已經(jīng)驗收入庫,但是沒有收到發(fā)票賬單,在會計期末,為了反映企業(yè)的負債情況,需要將所購入的物資和相關的應付賬款暫估入賬,待下月初再用紅字予以沖回。

  2.

  【答案】×

  【解析】企業(yè)支付的銀行承兌匯票手續(xù)費應當計入當期財務費用。

  3.

  【答案】×

  【解析】銷售人員的職工薪酬,借記“銷售費用”科目,貸記“應付職工薪酬”科目。

  4.

  【答案】√

  5.

  【答案】×

  【解析】從薪酬的支付對象來看,職工薪酬包括提供給職工本人和其配偶、子女或其被贍養(yǎng)人的福利。

  6.

  【答案】√

  7.

  【答案】×

  【解析】增值稅一般納稅人,雖然享有進項稅額抵扣的權利,但是取得的貨物如果沒有增值稅專用發(fā)票或從海關取得的完稅憑證,是不能抵扣的,應該計入貨物的成本中。

  8.

  【答案】×

  【解析】小規(guī)模納稅人在計算增值稅的時候,應該換算為不含稅收入,所以應交的增值稅=51500/(1+3%)×3%=1500(元)。

  9.

  【答案】√

  10.

  【答案】√

  11.

  【答案】×

  【解析】增值稅在應交稅費——應交增值稅中核算,土地使用稅應該計入管理費用。

  12.

  【答案】×

  【解析】企業(yè)轉讓的土地使用權連同地上建筑物及其附著物一并在“固定資產(chǎn)”科目核算的,轉讓時應交的土地增值稅,借記“固定資產(chǎn)清理”科目,貸記“應交稅費——應交土地增值稅”科目。

  13.

  【答案】×

  【解析】如果是經(jīng)營租賃固定資產(chǎn),應該通過“其他應付款”科目核算,如果是融資租入固定資產(chǎn),應該通過“長期應付款”科目核算。

  14.

  【答案】√

  15.

  【答案】×

  【解析】分期付息到期還本的長期借款,企業(yè)計提利息時不增加長期借款的賬面價值,企業(yè)計提一次還本付息的長期借款利息增加借款的賬面價值。

  16.

  【答案】√

  17.

  【答案】×

  【解析】企業(yè)按面值發(fā)行債券時,應按實際收到的金額,借記“銀行存款”等科目,按債券票面金額,貸記“應付債券——面值”科目,存在差額的,還應借記或貸記“應付債券——利息調(diào)整”科目。

  18.

  【答案】√

  19.

  【答案】×

  【解析】在融資租入固定資產(chǎn)時,在租賃期開始日,按應計入固定資產(chǎn)成本的金額(租賃開始日租賃資產(chǎn)公允價值與最低租賃付款額現(xiàn)值兩者中較低者,加上初始直接費用),借記“在建工程”或“固定資產(chǎn)”賬戶,按最低租賃付款額,貸記“長期應付款”賬戶,按發(fā)生的初始直接費用,貸記“銀行存款”等賬戶,按其差額借記“未確認融資費用”賬戶。

  20.

  【答案】√  四、不定項選擇題

  1.

  (1)

  【答案】BD

  【解析】賒購方應該按照扣除現(xiàn)金折扣前的金額計入應付賬款,選項A錯誤;賒購方在實際發(fā)生現(xiàn)金折扣時應該計入財務費用,選項C錯誤。

  (2)

  【答案】B

  【解析】現(xiàn)金折扣不影響應付賬款的入賬價值,同時增值稅的進項稅額可以抵扣,所以其入賬價值是300萬元。

  (3)

  【答案】A

  【解析】委托加工物資收回后用于繼續(xù)生產(chǎn)應稅消費品,所以消費稅可以抵扣,計入委托加工物資成本的金額=200+30=230(萬元)。

  (4)

  【答案】C

  【解析】甲公司出售商標權應該交的營業(yè)稅=10×5%=0.5(萬元)。

  (5)

  【答案】AB

  【解析】承租人租賃開始日融資租入的機器設備的入賬價值=1800+20=1820(萬元),選項C錯誤;應付融資租賃款是指承租人在租賃開始日向出租人支付的最低租賃付款額,選項D錯誤。

  (6)

  【答案】AC

  【解析】發(fā)行債券時,無論是折價發(fā)行還是溢價發(fā)行,實際收到的金額與票面金額有差額時,都應該計入到“應付債券——利息調(diào)整”科目,所以選項B不正確;由于甲公司發(fā)行的債券屬于一次還本付息,所以應付未付利息應該通過“應付債券——應計利息”核算,所以選項D不正確。

  2.

  (1)

  【答案】BCD

  【解析】醫(yī)療保險屬于應付職工薪酬核算范圍,而以商業(yè)保險形式提供給職工的各種保險待遇也屬于應付職工薪酬核算范圍。

  (2)

  【答案】C

  【解析】兩者都應該計入管理費用。

  (3)

  【答案】ACD

  【解析】更新改造的生產(chǎn)線屬于動產(chǎn),所以不視同銷售,不用計算增值稅的銷項稅額,同時也不確認收入,選項A、C錯誤;更新改造期間內(nèi)部改良人員的工資應該直接計入“在建工程”,而不是計入“長期待攤費用”。

  (4)

  【答案】B

  【解析】自產(chǎn)的產(chǎn)品發(fā)放給職工作為職工福利,應該視同銷售,確認收入,所以計入應付職工薪酬的數(shù)額=500×1000+500×1000×17%=585000(元)。

  (5)

  【答案】D

  【解析】應該計入管理費用的金額=2+20+3=25(萬元)

  (6)

  【答案】AD

  【解析】廠房屬于不動產(chǎn),如果領用的自產(chǎn)產(chǎn)品建造的是廠房,產(chǎn)品并沒有離開企業(yè),所以不確認收入,但是應該計算增值稅的銷項稅額,所以正確的選項是AD。