1甲公司2013年12月31日無形資產(chǎn)的賬面原值為1600萬元，攤銷年限為10年，預(yù)計凈殘值為0，采用直線法攤銷，已攤銷年限為5年。12月31日經(jīng)減值測試，該專利技術(shù)的可收回金額為750萬元。假設(shè)不考慮其他因素，2013年12月31日應(yīng)計提的無形資產(chǎn)減值準備為( )萬元。
A.800
B.50
C.750
D.1550
參考答案: B
答案解析:
【解析】本題考核無形資產(chǎn)減值準備的計算。計提的無形資產(chǎn)減值準備=(1600-1600/10×5)-750=50(萬元)。
2 下列各項中，應(yīng)計入事業(yè)單位其他支出的是( )。
A.對附屬單位補助支出
B.非獨立核算的經(jīng)營活動支出
C.上繳上級支出
D.資產(chǎn)處置損失
參考答案: D
答案解析:
【解析】事業(yè)單位的其他支出是指事業(yè)單位除事業(yè)支出、上繳上級支出、對附屬單位補助支出、經(jīng)營支出以外的各項支出，包括利息支出、捐贈支出、現(xiàn)金盤虧損失、資產(chǎn)處置損失、接受捐贈(調(diào)入)非流動資產(chǎn)發(fā)生的稅費支出等。
3、2011年9月1日，某公司與客戶簽訂一項安裝勞務(wù)合同，預(yù)計2012年12月31日完工：合同總金額為2400萬元，預(yù)計總成本為2000萬元。截止2011年12月31日，該公司實際發(fā)生成本600萬元，預(yù)計還將發(fā)生成本1400萬元。假定該合同的結(jié)果能夠可靠地估計，采用已經(jīng)發(fā)生的成本占估計總成本的比例確認合同的完工進度。2011年度對該項合同確認的收入為( )萬元。
A.720
B.640
C.350
D.600
參考答案: A
答案解析:
【解析】本題考核安裝勞務(wù)收入的確認。2011年度對該項合同應(yīng)確認的收入=2400×(600÷2000)=720(萬元)。
4某企業(yè)購買A公司發(fā)行的股票100萬股準備長期持有，每股6元，占A公司30%的股權(quán)，對A公司具有重大影響，其中包含已宣告尚未發(fā)放現(xiàn)金股利為60萬元，另支付的交易費用8萬元，則該投資的初始成本為( )萬元。
A.548
B.668
C.600
D.592
參考答案: A
答案解析:
【解析】本題考核長期股權(quán)投資的核算。長期股權(quán)投資初始成本=600-60+8=548(萬元)。
5 下列各項，可通過其他業(yè)務(wù)成本核算的業(yè)務(wù)是( )。
A.對外出租投資性房地產(chǎn)的折舊
B.一般納稅企業(yè)購買商品支付的增值稅
C.銷售應(yīng)稅消費品時產(chǎn)生的消費稅
D.出售無形資產(chǎn)所有權(quán)交納的營業(yè)稅
參考答案: A
答案解析:
【解析】本題考核其他業(yè)務(wù)成本的核算內(nèi)容。選項B，單獨在“應(yīng)交稅費一一應(yīng)交增值稅(進項稅額)”科目中核算;選項C，計入營業(yè)稅金及附加;選項D，最后計入營業(yè)外收入或營業(yè)外支出。
6 事業(yè)單位如不設(shè)“預(yù)收賬款”科目，則可以把預(yù)收款項增加額記入( )。
A.應(yīng)收賬款借方
B.應(yīng)收賬款貸方
C.應(yīng)付賬款借方
D.應(yīng)付賬款貸方
參考答案: D
答案解析:
【解析】本題考核事業(yè)單位預(yù)收賬款的核算。預(yù)收款項業(yè)務(wù)不多的單位，也可以將預(yù)收賬款直接記入“應(yīng)付賬款”賬戶的貸方。
7 某企業(yè)“無形資產(chǎn)”科目年初余額為100萬元，年末“累計攤銷”科目余額為20萬元�！盁o形資產(chǎn)減值準備”科目余額為20萬元。經(jīng)減值測試，年末無形資產(chǎn)可收回金額為50萬元。該企業(yè)年末資產(chǎn)負債表“無形資產(chǎn)”項目金額為( )萬元。
A.100
B.50
C.60
D.80
參考答案: B
答案解析:
【解析】某企業(yè)“無形資產(chǎn)”科目年初余額為100萬元，年末“累計攤銷”科目余額為20萬元�！盁o形資產(chǎn)減值準備”科目余額為20萬元，那么無形資產(chǎn)賬面價值為100-20-20=60(萬元)。經(jīng)減值測試，年末無形資產(chǎn)可收回金額為50萬元，說明無形資產(chǎn)發(fā)生減值，借記“資產(chǎn)減值損失一一計提的無形資產(chǎn)減值準備”科目，貸記“無形資產(chǎn)減值準備”科目。該企業(yè)年末資產(chǎn)負債表“無形資產(chǎn)”項目金額為50萬元。
8 A企業(yè)2012年接受一項產(chǎn)品安裝勞務(wù)，合同總收入400萬元，預(yù)計總成本230元，價款在簽訂合同時已收取，采用完工百分比法確認勞務(wù)收入。2012年已確認勞務(wù)收入120萬元，截止到2013年12月31日，該勞務(wù)的累計完工進度為65%。2013年應(yīng)確認的勞務(wù)收入( )萬元。
A.140
B.280
C.110
D.150
參考答案: A
答案解析:
【解析】本題考核勞務(wù)收入。2013年應(yīng)確認的勞務(wù)收入.=400×65%-120=140(萬元)。
9 某企業(yè)“應(yīng)付賬款”科目月末貸方余額80000元，其中：“應(yīng)付A公司賬款”明細科目貸方余額70000元，“應(yīng)付B公司賬款”明細科目貸方余額10000元，“預(yù)付賬款”科目月末貸方余額60000元，其中：“預(yù)付甲工廠賬款”明細科目貸方余額100000元，“預(yù)付乙工廠賬款”明細科目借方余額40000元。該企業(yè)資產(chǎn)負債表中“應(yīng)付賬款”項目的金額為( )元。
A.60000
B.80000
C.140000
D.180000
參考答案: D
答案解析:
【解析】本題考核資產(chǎn)負債表應(yīng)付賬款項目的列示。資產(chǎn)負債表中的應(yīng)付賬款項目應(yīng)根據(jù)應(yīng)付賬款所屬明細賬貸方余額和預(yù)付賬款所屬明細賬貸方余額合計數(shù)填列。因此該企業(yè)應(yīng)付賬款項目=應(yīng)付賬款明細科目貸方余額+預(yù)付賬款明細科目貸方余額=70000+10000+100000=
180000(元)。
10 甲企業(yè)委托B企業(yè)代銷一批商品6000件，代銷價款為100元/件。該商品成本為60元/件，甲企業(yè)適用增值稅稅率為17%。一個月后，甲企業(yè)收到8企業(yè)開來的代銷清單上列明已銷售代銷商品的50%，甲企業(yè)向8企業(yè)開具增值稅專用發(fā)票。甲企業(yè)按售價的3%支付給B企業(yè)手續(xù)費。甲企業(yè)當(dāng)期應(yīng)確認的銷售收入為( )元。
A.300000
B.188000
C.400000
D.388000
參考答案: A
答案解析:
【解析】本題考核委托代銷業(yè)務(wù)收入的確認。支付手續(xù)費的委托代銷業(yè)務(wù)中，企業(yè)應(yīng)該根據(jù)受托方開來的代銷清單列明的已銷商品來確認收入，因此甲企業(yè)確認的銷售收入=6000×100×50%=300000(元)�！�11某企業(yè)2013年1月1日向銀行借入一筆期限3個月的短期借款1000000元，到期一次還本付息，年利率6%。借款利息不采用預(yù)提方式，于實際支付時確認。4月1日，企業(yè)以銀行存款償還短期借款本息的會計處理正確的是( )。
A.借：短期借款1000000
財務(wù)費用15000
貸：銀行存款1015000
B.借：短期借款1000000
應(yīng)付利息7500
財務(wù)費用7500
貸：銀行存款1015000
C.借：短期借款1000000
應(yīng)付利息15000
貸：銀行存款1015000
D.借：短期借款1015000
貸：銀行存款1015000
參考答案: A
答案解析:
【解析】本題考核短期借款，不采用預(yù)提方式的短期借款利息可在支付時直接計入“財務(wù)費用”，還款時直接支付本金和利息。借記“短期借款”、“財務(wù)費用”，貸記“銀行存款”。
12 某企業(yè)銷售商品6000件，每件售價60元(不含增值稅)，增值稅稅率為17%;企業(yè)為購貨方提供的商業(yè)折扣為10%，提供的現(xiàn)金折扣條件為2/10、1/20、n/30，并代墊運雜費500元。該企業(yè)在這項交易中應(yīng)確認的收入金額為( )元。
A.320000
B.308200
C.324000
D.320200
參考答案: C
答案解析:
【解析】本題考核銷售商品收入的計算。企業(yè)應(yīng)該按照扣除商業(yè)折扣后的金額確認收入，因此該企業(yè)在這項交易中應(yīng)確認的收入=6000X60×(1-10%)=324000(元)。
13 下列各項中，不屬于在計算廢品損失時需要考慮的因素的是( )。
A.可修復(fù)廢品的生產(chǎn)成本
B.不可修復(fù)廢品的生產(chǎn)成本
C.應(yīng)收的賠償款
D.可修復(fù)廢品的修復(fù)費用
參考答案: A
答案解析:
【解析】本題考核計算廢品損失需要考慮的因素。廢品損失是指生產(chǎn)過程中發(fā)生的和入庫后發(fā)現(xiàn)的不可修復(fù)廢品的生產(chǎn)成本，以及可修復(fù)廢品的修復(fù)費用，扣除回收的廢品殘料價值和應(yīng)收賠款以后的損失。
14 某種產(chǎn)品月末在產(chǎn)品數(shù)量很小，或者在產(chǎn)品數(shù)量雖大但各月之間在產(chǎn)品數(shù)量變動不大，月初、月末在產(chǎn)品成本的差額對完工產(chǎn)品成本的影響不大，為了簡化核算工作應(yīng)采用( )。
A.不計算在產(chǎn)品成本法
B.在產(chǎn)品按所耗用的原材料費用計價法
C.在產(chǎn)品按固定成本計算法
D.定額比例法
參考答案: C
答案解析:
【解析】本題考核在產(chǎn)品按固定成本計算法的適用范圍。在產(chǎn)品按固定成本計算法適用于月末在產(chǎn)品數(shù)量很小，或者在產(chǎn)品數(shù)量雖大但各月之間在產(chǎn)品數(shù)量變動不大，月初、月末在產(chǎn)品成本的差額對完工產(chǎn)品成本的影響不大的情況。
15 A公司委托B公司加工材料一批，A公司發(fā)出原材料實際成本為50000元。完工收回時支付加工費2000元。該材料屬于消費稅應(yīng)稅物資，同類物資在B公司目前的銷售價格為70000元。A公司收回材料后將用于生產(chǎn)非應(yīng)稅消費品。假設(shè)A、B公司均為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為l7%，消費稅稅率為l0%。該材料A公司已收回，并取得增值稅專用發(fā)票，則該委托加工材料收回后的入賬價值是( )元。
A.52000
B.57778
C.59000
D.59340
參考答案: C
答案解析:
【解析】本題考核委托加工物資的核算。A公司收回材料后將用于生產(chǎn)非應(yīng)稅消費品，因此消費稅應(yīng)該計入產(chǎn)品的成本。所該委托加工材料收回后的入賬價值=50000+2000+70000×10%=59000(元)。
162011年5月8日，甲公司以每股8元的價格自二級市場購入乙公司股票120萬股，支付價款960萬元，另支付相關(guān)交易費用3萬元。甲公司將其購入的乙公司股票分類為可供出售金融資產(chǎn)。2011年12月31日，乙公司股票的市場價格為每股9元。2012年12月31日，乙公司股票的市場價格為每股5元，甲公司預(yù)計乙公司股票的市場價格將持續(xù)下跌。甲公司2012年度利潤表因乙公司股票市場價格下跌應(yīng)當(dāng)確認的減值損失是( )萬元。
A.0
B.360
C.363
D.480
參考答案: C
答案解析:
【解析】具體核算如下：
2011年12月31日：
借：可供出售金融資產(chǎn)(120×9-963)117
貸：資本公積一一其他資本公積117
2012年12月31日
借：資產(chǎn)減值損失363
資本公積一一其他資本公積117
貸：可供出售金融資產(chǎn)一一減值準備[(9-5)×120]480
17 下列各項中，不會引起資產(chǎn)負債表中負債金額增加的是( )。
A.計提壞賬準備
B.計提帶息應(yīng)付票據(jù)利息
C.計提應(yīng)付債券利息
D.計提長期借款利息
參考答案: A
答案解析:
【解析】本題考核資產(chǎn)負債表項目。計提壞賬準備時：
借：資產(chǎn)減值損失
貸：壞賬準備
所以選項A是不影響負債金額的。
18 某企業(yè)根據(jù)對應(yīng)收款項收回風(fēng)險的估計，決定對應(yīng)收賬款和其他應(yīng)收款按其余額的5%計提壞賬準備。2012年12月1日，“壞賬準備”科目貸方余額為30000元。2012年12月31日，“應(yīng)收賬款”科目借方余額為700000元，“其他應(yīng)收款”科目借方余額為100000元。該企業(yè)2012年12月31日應(yīng)補提的壞賬準備是( )元。
A.10000
B.65000
C.70000
D.80000
參考答案: A
答案解析:
【解析】本題考核壞賬準備的計提。根據(jù)題意，期末企業(yè)應(yīng)根據(jù)應(yīng)收賬款和其他應(yīng)收款計提壞賬準備，本題中應(yīng)計提的壞賬準備為(700000+100000)×5%-30000=10000(元)。
19下列各項中，關(guān)于持有至到期投資說法不正確的是( )。
A.企業(yè)取得持有至到期投資的交易費用計入初始確認金額
B.企業(yè)在持有持有至到期投資會計期間，應(yīng)按攤余成本進行計量
C.企業(yè)取得持有至到期投資時，支付的價款中包含已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息應(yīng)該計入“應(yīng)收利息”科目
D.持有至到期投資減值準備一經(jīng)確認，在以后的會計期間不得轉(zhuǎn)回
參考答案: D
答案解析:
【解析】本題考核持有至到期投資核算。已計提減值準備的持有至到期投資價值以后又得以恢復(fù)的，應(yīng)當(dāng)在原已計提的減值準備金額內(nèi)轉(zhuǎn)回，轉(zhuǎn)回的金額計入當(dāng)期損益。
20 企業(yè)對隨同商品出售而不單獨計價的包裝物進行會計處理時，該包裝物的實際成本應(yīng)記入的會計科目是( )。
A.制造費用
B.管理費用
C.銷售費用
D.其他業(yè)務(wù)成本
參考答案: C
答案解析:
【解析】本題考核包裝物的核算。隨同商品出售但不單獨計價的包裝物，應(yīng)于包裝物發(fā)出時，按其實際成本計入銷售費用中，借記“銷售費用”科目，貸記“周轉(zhuǎn)材料一一包裝物”科目。
21 2013年12月31日，某企業(yè)“固定資產(chǎn)”科目余額為4000萬元，“累計折舊”科目余額為1600萬元，“固定資產(chǎn)減值準備”科目余額為200萬元，“在建工程”科目余額為400萬元。2013年12月31日，該企業(yè)資產(chǎn)負債表“固定資產(chǎn)”項目的金額為( )萬元。
A.2600
B.4400
C.1800
D.2200
參考答案: D
答案解析:
【解析】“固定資產(chǎn)’’項目，反映企業(yè)各種固定資產(chǎn)原價減去累計折舊和減值準備后的凈值。該企業(yè)資產(chǎn)負債表“固定資產(chǎn)”項目的金額=4000-1600-200=2200(萬元)。
22 A公司為增值稅一般納稅企業(yè)。本月購進原材料210噸，貨款為6000萬元，增值稅為1020萬元;發(fā)生的保險費為350萬元，入庫前的挑選整理費用為l30萬元;收入庫時發(fā)現(xiàn)數(shù)量短缺7.5噸，實際收到202.5噸。經(jīng)查屬于運輸途中合理損耗。A公司該批原材料實際單位成本為每噸( )萬元。
A.32.4
B.32
C.35.28
D.36
參考答案: B
答案解析:
【解析】本題考核存貨單位成本計算。購入原材料的實際總成本=6000+350+130=6480(萬元)，該批原材料實際單位成本=6480/202.5=32(萬元/噸)。
23 下列各項中，能夠引起所有者權(quán)益總額變化的是( )。
A.以資本公積轉(zhuǎn)增資本
B.增發(fā)新股
C.向股東支付已宣告分派的現(xiàn)金股利
D.以盈余公積彌補虧損
參考答案: B
答案解析:
【解析】本題考核所有者權(quán)益的相關(guān)賬務(wù)處理。企業(yè)增發(fā)新股，企業(yè)的股本金額增加，能夠引起所有者權(quán)益總額變化。
24 某企業(yè)在2013年10月8日銷售商品100件，該商品單價為l50元，增值稅稅率為l7%，該企業(yè)給購貨方10%的商業(yè)折扣，購貨方尚未支付貨款，則該企業(yè)應(yīng)收賬款的入賬價值是( )元。
A.17550
B.17400
C.15795
D.17250
參考答案: C
答案解析:
【解析】本題考核應(yīng)收賬款的核算。企業(yè)應(yīng)按扣除商業(yè)折扣后的實際售價確認應(yīng)收賬款，因此該企業(yè)應(yīng)確認的應(yīng)收賬款=150×100×(1+17%)×(1-10%)=15795(元)�！《⒍囗椷x擇題(本類題共12小題，每小題2分，共24分。每小題備選答案中，有兩個或兩個以上符合題意的正確答案。多選、少選、錯選、不選均不得分)
25 下列選項中，構(gòu)成持有至到期投資初始入賬成本的有( )。
A.投資時支付的不含應(yīng)收利息的價款
B.投資時支付的手續(xù)費
C.投資時支付的稅金
D.投資時支付價款中所含的已到期尚未發(fā)放的利息
參考答案: A,B,C
答案解析:
【解析】本題考核持有至到期投資的初始入賬價值。投資時支付價款中所含的已到期尚未發(fā)放的利息應(yīng)作為應(yīng)收項目核算。
26 “應(yīng)付債券”賬戶的貸方反映的內(nèi)容有( )。
A.債券發(fā)行時實際收到的金額大于債券面值的差額
B.債券發(fā)行時實際收到的金額小于債券面值的差額
C.期末計提的一次還本付息債券的利息
D.債券的面值
參考答案: A,C,D
答案解析:
【解析】本題考核應(yīng)付債券的核算內(nèi)容。選項B應(yīng)記入“應(yīng)付債券一一利息調(diào)整”明細科目的借方。
27 下列事項中，最終不會導(dǎo)致所有者權(quán)益變動的有( )。
A.轉(zhuǎn)銷無需償還的應(yīng)付賬款
B.用盈余公積彌補虧損
C.股東大會宣告分配現(xiàn)金股利
D.資本公積轉(zhuǎn)增股本
參考答案: B,D
答案解析:
【解析】本題考核所有者權(quán)益的相關(guān)賬務(wù)處理。轉(zhuǎn)銷無需償還的應(yīng)付賬款，應(yīng)增加營業(yè)外收入，導(dǎo)致所有者權(quán)益增加;用盈余公積彌補虧損不會導(dǎo)致所有者權(quán)益總額發(fā)生變化;股東大會宣告分配現(xiàn)金股利使所有者權(quán)益減少;資本公積轉(zhuǎn)增資本屬于所有者權(quán)益內(nèi)部增減變動，總額不發(fā)生變動。
28 下列各項中，既影響營業(yè)利潤又影響利潤總額的業(yè)務(wù)有( )。
A.計提壞賬準備
B.轉(zhuǎn)銷確實無法支付的應(yīng)付賬款
C.出售單獨計價包裝物取得的收入
D.轉(zhuǎn)讓股票所得收益
參考答案: A,C,D
答案解析:
【解析】本題考核影響營業(yè)利潤和利潤總額的因素。選項A，計提的壞賬準備記入“資產(chǎn)減值損失”科目，同時影響營業(yè)利潤和利潤總額;選項B，轉(zhuǎn)銷確實無法收回支付的應(yīng)付賬款記入“營業(yè)外收入”科目，只影響利潤總額;選項C，出售單獨計價包裝物取得的收入記入“其他業(yè)務(wù)收入’’科目，同時影響營業(yè)利潤和利潤總額;選項D，轉(zhuǎn)讓股票所得收益，記入“投資收益”科目，同時影響營業(yè)利潤和利潤總額。
29 按企業(yè)會計準則規(guī)定，下列項目中，不應(yīng)記入“投資收益”科目的有( )。
A.成本法下被投資企業(yè)發(fā)生虧損
B.確認的交易性金融資產(chǎn)利息
C.權(quán)益法核算下，被投資企業(yè)宣告發(fā)放現(xiàn)金股利
D.為取得交易性金融資產(chǎn)而支付的相關(guān)費用
參考答案: A,C
答案解析:
【解析】本題考核計入投資收益的事項。成本法核算下，被投資企業(yè)發(fā)生虧損，投資企業(yè)無需進行賬務(wù)處理;權(quán)益法核算下，被投資企業(yè)宣告發(fā)放現(xiàn)金股利，投資企業(yè)應(yīng)在確認應(yīng)收股利的同時，調(diào)整長期股權(quán)投資的賬面價值;確認交易性金融資產(chǎn)的利息時，應(yīng)計入投資收益;為取得交易性金融資產(chǎn)而支付的相關(guān)交易費用計入投資收益。
30 下列各項是某企業(yè)2012年發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，其中能影響年末未分配利潤數(shù)額的有( )。
A.出售一項專利技術(shù)實現(xiàn)收益150萬元’
B.將盈余公積中225萬元用于轉(zhuǎn)增資本
C.對外投資(通過交易性金融資產(chǎn)核算)取得現(xiàn)金股利106萬元
D.接受固定資產(chǎn)捐贈，價值221萬元
參考答案: A,C,D
答案解析:
【解析】本題考核未分配利潤的計算。企業(yè)取得的投資收益、營業(yè)外收入在年終轉(zhuǎn)入“本年利潤”，通過“本年利潤”再轉(zhuǎn)入“利潤分配一一未分配利潤”。選項A和選項D都是計入到營業(yè)外收入，選項C是計入到投資收益中，均會使得年末未分配利潤數(shù)額增加。選項B將盈余公積轉(zhuǎn)增資本，盈余公積減少，股本或?qū)嵤召Y本增加，不影響年末未分配利潤。
31 下列各項收入中，屬于工業(yè)企業(yè)的其他業(yè)務(wù)收入的有( )。
A.銷售材料產(chǎn)生的收入
B.提供運輸勞務(wù)所取得的收入
C.出售無形資產(chǎn)所有權(quán)所取得的收入
D.出租固定資產(chǎn)的租金收入
參考答案: A,B,D
答案解析:
【解析】本題考核其他業(yè)務(wù)收入的核算。出售無形資產(chǎn)所有權(quán)所取得的凈收益應(yīng)該在營業(yè)外收入科目中核算。
32 下列各企業(yè)，適用于單件、小批生產(chǎn)的有( )。
A.冶金企業(yè)
B.重型機器制造
C.紡織企業(yè)
D.設(shè)備修理作業(yè)
參考答案: B,D
答案解析:
【解析】分批法，是指以產(chǎn)品的批別作為產(chǎn)品成本核算對象，歸集和分配生產(chǎn)成本，計算產(chǎn)品成本的一種方法。這種方法主要適用于單件、小批生產(chǎn)的企業(yè)，如造船、重型機器制造、精密儀器制造等，也可用于一般企業(yè)中的新產(chǎn)品試制或試驗的生產(chǎn)、在建工程以及設(shè)備修理作業(yè)等。冶金、紡織企業(yè)屬于大量大批的多步驟生產(chǎn)。
33 某工業(yè)企業(yè)本期營業(yè)利潤為200萬元，管理費用為15萬元，投資收益為30萬元，營業(yè)外支出5萬元，所得稅費用為30萬元。假定不考慮其他因素，該企業(yè)本期的利潤總額和凈利潤分別為( )萬元。
A.180
B.195
C.165
D.210
參考答案: B,C
答案解析:
【解析】本題考核利潤總額和凈利潤的計算。企業(yè)的利潤表分三個步驟：
第一步：營業(yè)收入一營業(yè)成本一營業(yè)稅金及附加一銷售費用一管理費用一財務(wù)費用一資產(chǎn)減值損失+公允價值變動收益(減去公允價值變動損失)+投資收益(減去投資損失)=營業(yè)利潤
第二步：營業(yè)利潤+營業(yè)外收入一營業(yè)外支出=利潤總額
第三步：利潤總額一所得稅費用=凈利潤
本題中，利潤總額=200-5=195(萬元);凈利潤=195-30=165(萬元)
34 事業(yè)單位的下列基金中，屬于專用基金的有( )。
A.醫(yī)療基金
B.住房基金
C.投資基金
D.職工福利基金
參考答案: A,B,D
答案解析:
【解析】本題考核事業(yè)單位專用基金的內(nèi)容。專用基金包括醫(yī)療基金、住房基金、職工福利基金和修購基金等。
35 下列選項中，表述正確的有( )。
A.收入是指企業(yè)在日�；顒又行纬傻�
B.收入按企業(yè)從事日�；顒拥男再|(zhì)不同，分為主營業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入
C.其他業(yè)務(wù)收入是指企業(yè)為完成其經(jīng)營目標(biāo)所從事的與經(jīng)常性活動相關(guān)的活動實現(xiàn)的收入
D.主營業(yè)務(wù)收入是指企業(yè)為完成其經(jīng)營目標(biāo)所從事的經(jīng)常性活動實現(xiàn)的收入
參考答案: A,C,D
答案解析:
【解析】收入按企業(yè)從事日常活動的性質(zhì)不同，分為銷售商品收入、提供勞務(wù)收入和讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入;收入按企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)的主次不同，分為主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入。
36 下列各項中，不應(yīng)記入“營業(yè)稅金及附加”科目的有( )。
A.城市維護建設(shè)稅
B.銷售商品應(yīng)交的增值稅
C.處置固定資產(chǎn)應(yīng)交的營業(yè)稅
D.委托加工應(yīng)稅消費品應(yīng)交的消費稅
參考答案: B,C,D
答案解析:
【解析】本題考核營業(yè)稅金及附加的核算內(nèi)容。選項B增值稅不影響損益，不計入營業(yè)稅金及附加科目;選項C影響固定資產(chǎn)處置損益，計入營業(yè)外收入或營業(yè)外支出科目;選項D計入委托加工物資成本或應(yīng)交稅費一一應(yīng)交消費稅科目�！ ∪�、判斷題(本類題共10小題，每小題1分，共10分。每小題答題正確的得1分，答題錯誤的扣0.5分，不答題的不得分也不扣分，本類題最低得分為0分)
37 企業(yè)勞務(wù)的開始和完成分屬于不同的會計期間，且在資產(chǎn)負債表日提供勞務(wù)交易的結(jié)果能夠可靠估計的，應(yīng)采用完工百分比法確認勞務(wù)收入。( )
對
錯
參考答案: 對
答案解析:
38 月末未完工產(chǎn)品的批數(shù)不多的情況下，可以采用簡化的分批法。( )
對
錯
參考答案: 錯
答案解析:
【解析】本題考核簡化分批法的適用范圍。各月間接費用水平相差懸殊的情況下或者月末未完工產(chǎn)品的批數(shù)不多的情況下不宜采用簡化的分批法，否則影響計算的正確性。
39 輔助生產(chǎn)費用采用直接分配法分配時，不考慮各輔助生產(chǎn)車間之間相互提供勞務(wù)或產(chǎn)品的情況，直接將輔助生產(chǎn)費用分配給輔助生產(chǎn)以外的各受益單位。( )
對
錯
參考答案: 對
40 企業(yè)無論是采用年數(shù)總和法還是雙倍余額遞減法計算累計折舊，折舊總額均是相同的。( )
對
錯
參考答案: 對
答案解析:
41 “營業(yè)稅金及附加”科目核算的內(nèi)容不包括印花稅、契稅、增值稅和城市維護建設(shè)稅。( )
對
錯
參考答案: 錯
答案解析:
【解析】本題考核營業(yè)稅金及附加的核算內(nèi)容。城市維護建設(shè)稅應(yīng)該通過營業(yè)稅金及附加核算。
42 增值稅小規(guī)模納稅企業(yè)購進貨物支付的增值稅額直接計入有關(guān)貨物的成本。( )
對
錯
參考答案: 對
答案解析:
【解析】小規(guī)模納稅企業(yè)購進貨物和接受應(yīng)稅勞務(wù)時支付的增值稅，直接計入有關(guān)貨物和勞務(wù)的成本。
43 企業(yè)取得持有至到期投資所發(fā)生的交易費用和交易性金融資產(chǎn)的處理方法一樣，計入“投資收益”科目的借方。( )
對
錯
參考答案: 錯
答案解析:
【解析】企業(yè)取得交易性金融資產(chǎn)所發(fā)生的交易費用計入“投資收益”科目借方，但是企業(yè)取得持有至到期投資所發(fā)生的交易費用是要計入初始確認金額的。
44 逐步結(jié)轉(zhuǎn)分步法下各步驟的產(chǎn)品生產(chǎn)成本伴隨半成品實物的轉(zhuǎn)移而結(jié)轉(zhuǎn)。( )
對
錯
參考答案: 對
答案解析:
45 企業(yè)根據(jù)股東大會利潤分配方案確定的應(yīng)向投資者分配的股票股利，應(yīng)列入資產(chǎn)負債表“應(yīng)付股利”項目。( )
對
錯
參考答案: 錯
答案解析:
【解析】“應(yīng)付股利”項目，反映企業(yè)應(yīng)付未付的現(xiàn)金股利或利潤。企業(yè)分配的股票股利，不通過本項目列示。
46 企業(yè)轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)所有權(quán)時交納的營業(yè)稅應(yīng)該記入“營業(yè)稅金及附加”科目。( )
對
錯
參考答案: 錯
答案解析:
【解析】本題考核營業(yè)稅金及附加核算的內(nèi)容。企業(yè)轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)所有權(quán)實際上是處置無形資產(chǎn)，不屬于企業(yè)的日�；顒樱源藭r交納的營業(yè)稅不能記入“營業(yè)稅金及附加”科目，而是應(yīng)該記入“營業(yè)外收入”或“營業(yè)外支出”科目。 四、不定項選擇題(本類題共3大題，每題5個小題，每小題2分，共30分，每小題備選答案中，有一個或一個以上符合題意的正確答案。每小題全部選對得滿分，少選得相應(yīng)分值，多選、錯選、不選均不得分)
47根據(jù)下面內(nèi)容，回答47-51題：
資料一：甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。該企業(yè)2012年自行建造倉庫一座，用銀行存款購入為工程準備的各種物資50000元，支付的增值稅額為8500元，實際領(lǐng)用工程物資(含增值稅)52650元;另外還領(lǐng)用了企業(yè)生產(chǎn)用的原材料一批，實際成本為7500元，應(yīng)轉(zhuǎn)出的增值稅為l275元;分配工程人員工資l2500元(尚未實際支付)，企業(yè)輔助生產(chǎn)車間為工程提供有關(guān)勞務(wù)支出2500元，年底工程完工交付使用。
資料二：該企業(yè)只經(jīng)營A類商品并采用毛利率法對發(fā)出商品計價，季度內(nèi)各月份的毛利率根據(jù)上季度實際毛利率確定。該公司2013年第一季度、第二季度A類商品有關(guān)的資料如下：
(1)2013年第一季度累計銷售收入為600萬元，銷售成本為510萬元，3月末庫存商品實際成本為400萬元。
(2)2013年第二季度購進A類商品成本880萬元。
(3)2013年4月份實現(xiàn)商品銷售收入300萬元。
(4)2013年5月份實現(xiàn)商品銷售收入500萬元。
(5)假定2013年6月末按一定方法計算的庫存商品實際成本420萬元。
根據(jù)資料一，下列會計處理中，正確的是( )。
A.購入的工程物資直接計入“在建工程”科目
B.領(lǐng)用原材料用于在建倉庫時，會計上對原材料要確認收入，計入其他業(yè)務(wù)收入
C.支付的在建工程人員工資計入“在建工程”科目
D.輔助生產(chǎn)車間為工程提供的勞務(wù)支出，通過“在建工程”科目核算
參考答案: C,D
答案解析:
【解析】選項A，購入的工程物資先通過“工程物資’’核算，領(lǐng)用時再轉(zhuǎn)入“在建工程”科目;選項B，領(lǐng)用原材料用于在建倉庫時，會計上不確認收入，直接按其成本結(jié)轉(zhuǎn)，并作增值稅進項稅額轉(zhuǎn)出。
48根據(jù)資料一，在建工程完工時，固定資產(chǎn)的入賬價值是( )元。
A.76425
B.52650
C.82275
D.75150
參考答案: A
答案解析:
【解析】固定資產(chǎn)入賬價值=52650+7500+1275+12500+2500：76425(元)。
會計分錄：
�、儋徣霝楣こ虦蕚涞奈镔Y：
借：工程物資58500
貸：銀行存款58500
�、诠こ填I(lǐng)用物資：
借：在建工程一一倉庫 52650
貸：工程物資52650
③工程領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料：
借：在建工程一一倉庫8775
貸：原材料7500
應(yīng)交稅費一一應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)1275
�、芊峙涔こ倘藛T工資：
借：在建工程一一倉庫12500
貸：應(yīng)付職工薪酬12500
⑤輔助生產(chǎn)車間為工程提供的勞務(wù)支出：
借：在建工程一一倉庫2500
貸：輔助生產(chǎn)成本2500
�、薰こ掏旯そ桓妒褂茫�
借：固定資產(chǎn)76425
貸：在建工程——倉庫76425
49 根據(jù)資料二，A類商品2013年第一季度的實際毛利率是( )。
A.17.65%
B.15%
C.33.33%
D.50%
參考答案: B
答案解析:
【解析】A類商品第一季度的實際毛利率=(600-510)÷600X×100%=15%。
50 根據(jù)資料二，A類商品2013年4月份的商品銷售成本是( )萬元。
A.255
B.247.05
C.200.01
D.150
參考答案: A
答案解析:
【解析】2013年4月份的商品銷售成本=300×(1-15%)=255(萬元)。
51 根據(jù)資料二，A類商品2013年6月份的商品銷售成本是( )萬元。
A.201.2
B.493.34
C.180
D.460
參考答案: C
答案解析:
【解析】5月份的商品銷售成本=500×(1-15%)=425(萬元)。6月份的商品銷售成本2400+880-420-(255+425)=180(萬元)�！�52根據(jù)下面內(nèi)容，回答52-56題：
某工業(yè)企業(yè)設(shè)有機修和運輸兩個輔助生產(chǎn)車間，其本月發(fā)生的費用及提供勞務(wù)量的情況如下表所示：
采用交互分配法進行輔助生產(chǎn)費用的分配。(計算時分配率的小數(shù)保留4位，分配的小數(shù)尾差計入管理費用。輔助生產(chǎn)車間不設(shè)“制造費用”科目。)
運輸車間在交互分配時分配輔助生產(chǎn)費用的分配率是( )。
A.0.5
B.0.3267
C.0.3
D.0.5167
參考答案: C
答案解析:
【解析】運輸車間在交互分配時分配輔助生產(chǎn)費用的分配率=2400/8000=0.3。
53 機修車間在對外分配生產(chǎn)費用時，分配率是( )。
A.0.5
B.0.3267
C.0.3
D.0.5167
參考答案: D
答案解析:
【解析】機修車間在對外分配生產(chǎn)費用時，分配率=(4700+0.5×500-4700/9400×400)/(9400-400)=0.5167。
54交互分配時，應(yīng)編制的會計分錄是( )。
A.借記“輔助生產(chǎn)成本——運輸車間”科目金額150
B.借記“輔助生產(chǎn)成本——運輸車間”科目金額200
C.貸記“輔助生產(chǎn)成本——運輸車間”科目金額200
D.貸記“輔助生產(chǎn)成本——機修車間”科目金額150
參考答案: B
答案解析:
【解析】交互分配輔助生產(chǎn)費用時：
借：輔助生產(chǎn)成本——運輸車間2001
輔助成產(chǎn)成本——機修車間150
貸：輔助生產(chǎn)成本——運輸車間150
輔助生產(chǎn)成本——機修車問200
55 基本生產(chǎn)車間應(yīng)分攤的費用是( )元。
A.生產(chǎn)成本3356.92
B.制造費用2573.53
C.生產(chǎn)成本3200
D.制造費用2450
參考答案: A,B
答案解析:
【解析】運輸車間在對外分配生產(chǎn)費用時，分配率=(2400+200-150)/(8000-500)=0.3267。
基本生產(chǎn)車間產(chǎn)品生產(chǎn)耗用的金額記入“基本生產(chǎn)成本”科目，金額是3000×0.3267+4600×0.5167=3356.92(元)。
基本生產(chǎn)車間一般耗用的金額記入“制造費用”科目，金額是2500×0.3267+3400×0.5167 =2573.53(元)。
56對外分配的時候的會計分錄有( )。
A.借：基本生產(chǎn)成本3356.92
貸：輔助生產(chǎn)成本一一運輸車間980.10
輔助生產(chǎn)成本一一機修車間2376.82
B.借：制造費用2573.53
貸：輔助生產(chǎn)成本一一運輸車間816.75
輔助生產(chǎn)成本一一機修車間1756.78
C.借：管理費用1169.55
貸：輔助生產(chǎn)成本一一運輸車間653.15
輔助生產(chǎn)成本一一機修車間516.40
D.借：制造費用1100
貸：輔助生產(chǎn)成本一一運輸車間600
輔助生產(chǎn)成本一一機修車間500
參考答案: A,B,C
答案解析:
【解析】
輔助生產(chǎn)費用分配表(交互分配法) 57根據(jù)下面內(nèi)容，回答57-61題：
甲有限責(zé)任公司(以下簡稱甲公司)為增值稅一般納稅人，其銷售的產(chǎn)品為應(yīng)納增值稅產(chǎn)品，適用的增值稅稅率為17%，產(chǎn)品銷售價款中均不含增值稅額，產(chǎn)品銷售成本按經(jīng)濟業(yè)務(wù)逐項結(jié)轉(zhuǎn)。2013年1月1日所有者權(quán)益總額為5600萬元，其中實收資本3000萬元，資本公積l000萬元，盈余公積600萬元，未分配利潤1000萬元。2013年度，甲公司發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務(wù)：
(1)經(jīng)批準，接受乙公司投入需要安裝的設(shè)備，合同約定的價值為2000萬元(與公允價值相符)，增值稅稅額為340萬元;同時甲公司增加實收資本1500萬元，相關(guān)法律手續(xù)已辦妥。
(2)將持有的交易性金融資產(chǎn)出售，收到價款98萬元。該交易性金融資產(chǎn)的賬面價值為100萬元，持有期間無公允價值變動。
(3)結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)清理凈損失20萬元。
(4)計提經(jīng)營租出設(shè)備折舊費30萬元。
(5)按面值發(fā)行三年期、分期付息到期一次還本、年利率為7%的債券2000萬元。
(6)除上述經(jīng)濟業(yè)務(wù)外，甲公司當(dāng)年實現(xiàn)營業(yè)收入9800萬元，發(fā)生營業(yè)成本5000萬元、營業(yè)稅金及附加300萬元、銷售費用100萬元，管理費用300萬元，財務(wù)費用50萬元、營業(yè)外支出30萬元，其中罰款支出10萬元、稅收滯納金5萬元。按照稅法規(guī)定當(dāng)年準予扣除的工會經(jīng)費100萬元，實際發(fā)生并計入當(dāng)期損益的工會經(jīng)費150萬元，除上述事項之外不存在其他納稅調(diào)整事項，也未發(fā)生遞延所得稅。所得稅稅率為25%。
(7)確認并結(jié)轉(zhuǎn)全年所得稅費用。
(8)年末將“本年利潤”賬戶余額結(jié)轉(zhuǎn)至未分配利潤。
(9)年末按照10%的比例計提法定盈余公積，按5%的比例計提任意盈余公積。
(10)年末宣告分派上年現(xiàn)金股利500萬元。
(11)年末將“利潤分配一一提取法定盈余公積、任意盈余公積、應(yīng)付現(xiàn)金股利”明細科目余額結(jié)轉(zhuǎn)至未分配利潤。
假定除上述資料外，不考慮其他相關(guān)因素。(答案中的金額單位用萬元表示，保留兩位小數(shù))
根據(jù)業(yè)務(wù)(1)至(4)，下列各項中，會計處理正確的是( )。
A.借：固定資產(chǎn)2000
應(yīng)交稅費一一應(yīng)交增值稅(進項稅額)340
貸：實收資本1500
資本公積一一資本溢價840
B.借：銀行存款98
投資收益2
貸：交易性金融資產(chǎn)100
C.借：營業(yè)外支出20
貸：待處理財產(chǎn)損溢20
D.借：其他業(yè)務(wù)成本30
貸：累計折舊30
參考答案: B,D
答案解析:
【解析】選項A，購入需要安裝的設(shè)備，記入“在建工程”，待安裝完工后結(jié)轉(zhuǎn)到“固定資產(chǎn)”科目;選項C，固定資產(chǎn)發(fā)生清理，應(yīng)通過“固定資產(chǎn)清理”科目核算。
58 下列關(guān)于發(fā)行債券的相關(guān)處理正確的是( )。
A.應(yīng)付債券應(yīng)確認的金額為2000萬元
B.對于分期付息，一次還本的債券利息應(yīng)通過“應(yīng)付債券一一應(yīng)計利息”科目核算
C.對于分期付息，一次還本的債券利息應(yīng)通過“應(yīng)付利息”科目核算
D.發(fā)行債券收到的現(xiàn)金屬于投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量
參考答案: A,C
答案解析:
【解析】發(fā)行債券收到的資金應(yīng)列入現(xiàn)金流量表籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，屬于吸收投資收到的現(xiàn)金。
59甲公司2013年度應(yīng)納稅所得額是( )萬元。
A.3968
B.4018
C.4033
D.3918
參考答案: C
答案解析:
【解析】①借：在建工程2000
應(yīng)交稅費一一應(yīng)交增值稅(進項稅額)340
貸：實收資本1500
資本公積一一資本溢價840
�、诮瑁恒y行存款98
投資收益2
貸：交易性金融資產(chǎn)100
③借：營業(yè)外支出20
貸：固定資產(chǎn)清理20
�、芙瑁浩渌麡I(yè)務(wù)成本30
貸：累計折舊30
⑤借：銀行存款2000
貸：應(yīng)付債券一一面值2000
2013年度利潤總額=9800-5000-300-100-300-50-30-2-20-30=3968(萬元)
甲公司2013年度應(yīng)納稅所得額=3968+(150-100)+(10+5)=4033(萬元)。
60甲公司2013年12月31日資產(chǎn)負債表中“盈余公積”項目的期末金額是( )萬元。
A.895.98
B.156.03
C.1043.97
D.443.97
參考答案: C
答案解析:
【解析】業(yè)務(wù)(7)：
借：所得稅費用(4033×25%)1008.25
貸：應(yīng)交稅費一一應(yīng)交所得稅1008.25
業(yè)務(wù)(8)：
借：本年利潤(3968-1008.25)2959.75
貸：利潤分配一一未分配利潤2959.75
業(yè)務(wù)(9)：
借：利潤分配——提取法定盈余公積(2959.75×10%)295.98
一一提取任意盈余公積(2959.75×5%)147.99
貸：盈余公積一一法定盈余公積295.98
一一任意盈余公積147.99
盈余公積=600+295.98+147.99=1043.97(萬元)。
61甲公司2013年12月31日資產(chǎn)負債表中“未分配利潤”項目的期末金額是( )萬元。
A.3959.75
B.4903.72
C.2015.78
D.3015.78
參考答案: D
答案解析:
【解析】業(yè)務(wù)(10)：
借：利潤分配一一應(yīng)付現(xiàn)金股利500
貸：應(yīng)付股利500
業(yè)務(wù)(11)：
借：利潤分配一一未分配利潤943.97
貸：利潤分配——提取法定盈余公積295.98
一一提取任意盈余公積147.99
一一應(yīng)付現(xiàn)金股利500
未分配利潤=1000+2959.75-943.97=3015.78(萬元)。
