（1）2010年12月20日，甲公司向乙公司一次購進三臺不同型號且具有不同生產(chǎn)能力的A設備、B設備和C設備，共支付價款4000萬元，增值稅稅額為680萬元，包裝費及運輸費30萬元，另支付A設備安裝費18萬元
B.C設備不需要安裝，同時，支付購置合同簽訂、差旅費等相關費用2萬元，全療款項已由銀行存款支付。
（2）2010年12月28日三臺設備均達到預定可使用狀態(tài)，三臺設備的公允價值分別為2000萬元、1800萬元和1200萬元。該公司按每臺設備公允價值的比例對支付的價款進行分配，并分別確定其入賬價值。
（3）三臺設備預計的使用年限均為5年，預計凈殘值率為2%，使用雙倍余額遞減法計提折舊。
（4）2011年3月份，支付A設備、B設備和C設備日常維修費用分別為1.2萬元，0.5萬元和0.3萬元。
（5）2011年12月31日，對固定資產(chǎn)進行減值測試，發(fā)現(xiàn)B設備實際運行效率和生產(chǎn)能力驗證以完全達到預計的狀況，存在減值跡象，其預計可收回金額低于賬面價值的差額為120萬元，其他各項固定資產(chǎn)未發(fā)生減值跡象。
要求：
根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列第56—61小題。
56.根據(jù)資料（1）
（2），下列各項中，關于固定資產(chǎn)取得會計處理表述正確的是（）
A.固定資產(chǎn)應按公允價值進行初始計量
B.支付的相關增值稅額不應計入固定資產(chǎn)的取得成本
C.固定資產(chǎn)取得成本與其公允價值差額應計入當期損益
D.購買價款、包裝費、運輸費、安裝費等費用應計入固定資產(chǎn)的取得成本
[答案]BD
[解析]固定資產(chǎn)應按實際支付的購買價款、相關稅費、使固定資產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的可歸屬于該項資產(chǎn)的運輸費、裝卸費、安裝費和專業(yè)人員服務費等，作為固定資產(chǎn)的取得成本，增值稅進項稅額不計入固定資產(chǎn)取得成本。
57.根據(jù)資料（1）
（2），下列各項中，計算結(jié)果正確的事（）
A.A設備的入賬價值為1612萬元
B.B設備的入賬價值為1450.8萬元
C.C設備的入賬價值為967.2萬元
D.A設備分配購進固定資產(chǎn)總價款的比例為40%
[答案]BCD
[解析]
設備A的入賬價值=（4000+30）×2000/（2000+1800+1200）+18=1630（萬元）； 設備B的入賬價值=（4000+30）×1800/（2000+1800+1200）=1450.8（萬元）； 設備C的入賬價值=（4000+30）×1200/（2000+1800+1200）=967.2（萬元）。 A設備的購買價款和運輸費等1612/4030=40%。
58.根據(jù)資料（1）
（2），固定資產(chǎn)購置業(yè)務引起下列科目增減變動正確的是（）
A.“銀行存款”減少4050萬元
B.“管理費用”增加2萬元
C.“制造費用”增加2萬元
D.“應交稅費—應交增值稅（進項稅額）”增加680萬元
[答案]
BD
[解析]
借：固定資產(chǎn)—A1630
—B1450.8
—C967.2
應交稅費—應交增值稅（進項稅額）680
管理費用2
貸：銀行存款
4730
59.根據(jù)資料（3），下列各項中，關于甲公司固定資產(chǎn)折舊表述正確的是（）
A.前3年計提折舊所使用的折舊率為40%
B.A設備2011年度應計提折舊額為652萬元
C.B設備2011年度應計提折舊額為580.32.萬元
D.計提前3年折舊額時不需要考慮殘值的影響
[答案]ABCD
[解析]
2011年A設備應計提的折舊額=1630×2/5=652（萬元）；
2011年B設備應計提的折舊額=1450.8×2/5=580.32（萬元）；
雙倍余額遞減法前三年的折舊率=2/5=40%；前三年不考慮殘值。
60.根據(jù)資料（4），甲公司支付設備日常維修費引起下列科目變動正確的是（）
A.“固定資產(chǎn)”增加2萬
B.“管理費用”增加2萬
C.“在建工程”增加2萬
D.“營業(yè)外支出”增加2萬
[答案]B
[解析]日常維修計入管理費用。
61.根據(jù)資料（5），甲公司計提資產(chǎn)減值準備對其利潤表項目的影響是（）
A.資產(chǎn)減值損失增加120萬元
B.營業(yè)利潤減少120萬元
C.利潤總額減少120萬元
D.凈利潤減少120萬元
[答案]ABCD
[解析]
借：資產(chǎn)減值損失120
貸：固定資產(chǎn)減值準備120
甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，所得稅稅率為25%，假定銷售商品，原材料和提供勞務均符合收入確認條件，其成本在確認收入時逐筆結(jié)轉(zhuǎn)，商品、原材料售價中不含增值稅。2011年甲公司發(fā)生如下交易或事項：
（1）3月2日，向乙公司銷售商品一批，按商品標價計算的金額為200萬元。該批商品實際成本為150萬元。由于是成批銷售，甲公司給予乙公司10%的商業(yè)折扣并開具了增值稅專用發(fā)票，并在銷售合同中規(guī)定現(xiàn)金折扣條件為2/10、1/20、n/30，甲公司已于當日發(fā)出商品，乙公司于3月15日付款，假定計算現(xiàn)金折扣時不考慮增值稅。
（2）5月5日，甲公司由于產(chǎn)品質(zhì)量原因?qū)ι夏瓿鍪劢o丙公司的一批商品按售價給予10%的銷售折讓，該批商品售價為300萬元。增值稅稅額為51萬元。貸款已結(jié)清。經(jīng)認定，同意給予折讓并以銀行存款退還折讓款，同時開具紅字增值稅專用發(fā)票。
（3）9月20日，銷售一批材料，增值稅專用發(fā)票上注明的售價為15萬元。增值稅稅額為
2.55萬元�？铐椧延摄y行收妥。該批材料的實際成本為10萬元。
（4）10月5日，承接一項設備安裝勞務，合同期為6個月，合同總收入為120萬元，已經(jīng)預收80萬元。余額在設備安裝完成時收回。采用完工百分比法確認勞務收入。完工率按照已發(fā)生成本占估計總成本的比例確定，至2011年12月31日已發(fā)生的成本為50萬元，預計完成勞務還將發(fā)生成本30萬元。
（5）11月10日，向本公司行政管理人員發(fā)放自產(chǎn)產(chǎn)品作為福利。該批產(chǎn)品的實際成本為8萬元，市場售價為10萬元。
（6）12月20日，收到國債利息收入59萬元，以銀行存款支付銷售費用5.5萬元，支付稅收滯納金2萬元。
3月2日
借：應收賬款210.6
貸：主營業(yè)務收入180
應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）30.6
借：主營業(yè)務成本150
貸：庫存商品150
3月15日
借：銀行存款208.8
財務費用1.8
貸：應收賬款210.6
5月5日，
借：主營業(yè)務收入30
應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）5.1
貸：銀行存款35.1
9月20日
借：銀行存款17.55
貸：其他業(yè)務收入15
應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）2.55 借：其他業(yè)務成本10
貸：原材料10
11月10日
借：管理費用11.7
貸：應付職工薪酬11.7
借：應付職工薪酬11.7
貸：主營業(yè)務收入10
應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）1.7 借：主營業(yè)務成本8
貸：庫存商品8
12月31日
借：預收賬款75
貸：主營業(yè)務收入75
借：主營業(yè)務成本50
貸：勞務成本50
20X1年甲公司年度利潤表中： 營業(yè)收入 250萬
營業(yè)成本 218萬
營業(yè)利潤 72萬
利潤總額
所得稅費用 3.25萬
凈利潤 66.75萬
甲公司2007度至2012年度發(fā)生的與一棟辦公樓有關的業(yè)務資料如下： （1）2007年1月1日，甲公司與乙公司簽訂合同，委托乙公司為其建造一棟辦公樓。合同約定，該辦公樓的總適價為5 000萬元，建造期為12個月，甲公司于2007年1月1日向乙公司預付20%的工程款，7月1日和12月31日分別根據(jù)工程進度與乙公司進行工程款結(jié)算。 （2）2007年1月1日，為建造該辦公樓，甲公司向銀行專門借款2 000萬元，期限為2年，合同年利率與實際年利率均為8%，每年利息于次年1月1日支付，到期一次還本。專門借款中尚未動用部分全部存入銀行，年利率1%，假定甲公司每年年末計提借款利息費用，存貸款利息全年按360天計算，每月按30天計算。 （3）2007年1月1日，該辦公樓的建造活動正式開始，甲公司通過銀行向乙公司預付工程款1 000萬元；7月1日，甲公司根據(jù)完工進度與乙公司結(jié)算上半年工程款2 250萬元，扣除全部預付工程款后，余款以銀行存款支付給乙公司。 （4）2007年12月31日，該辦公樓如期完工，達到預定可使用狀態(tài)并于當日投入使用，甲公司以銀行存款向乙公司支付工程款2 750萬元。該辦公樓預計使用年限為50年，預計凈殘值為155萬元，采用年限平均法計提折舊。 （5）2010年11月，甲公司因生產(chǎn)經(jīng)營戰(zhàn)略調(diào)整，決定將該辦公樓停止自用，改為出租以獲取租金收益。2010年12月20日，甲公司與丙公司簽訂租賃協(xié)議，約定將該辦公樓以經(jīng)營租賃的方式租給丙公司，租憑期為2年，租賃開始日為2010年12月31日，甲公司對投資性房地產(chǎn)采用公允價值模式進行后續(xù)計量，2010年12月31日該辦公樓的公允價值為5 100萬元。 （6）2011年12月31日，該辦公樓公允價值為5000萬元。 2012年12月31日，租賃合同到期，甲公司將該辦公樓以4 100萬元的價格售出，款項已存銀行，假定不考慮相關稅費。 要求： （1）根據(jù)資料（3），編制甲公司2007年1月1日預付工程款和2007年7月1日與乙公司結(jié)算工程款的會計分錄 （2）根據(jù)資料（1）-（4）,計算甲公司2007年專門借款利息應予資本化的金額,并編制相應的會計分錄 （3）根據(jù)資料(4),計算甲公司2007年12月31日該辦公樓完工作為固定資產(chǎn)入庫的金額以及2008年度應計算折扣的金額 （4）根據(jù)資料（5），編制甲公司將該辦公樓由自用轉(zhuǎn)為出租的會計分錄 （5）根據(jù)資料（6）編制甲公司2011年12月31日對該辦公樓進行期末計量的會計分錄 （6）根據(jù)資料（7），編制甲公司2012年12月31日售出辦公樓的會計分錄
（1）
借：預付賬款 1000
貸：銀行存款 1000
借：工程結(jié)算 2250
貸：預付賬款 1000
銀行存款 1250
（2）
資本化利息=2000*8%-（2000-1000）*1%÷2=155（萬元）
借：在建工程 155
應收利息 5
貸：應付利息 160
（3） 固定資產(chǎn)入賬金額=2250+2750+155=5155
折舊額=（5155-155）÷50=100
（4） 借：投資性房地產(chǎn)-成本 5100
累計折舊 300（100*3）
貸：固定資產(chǎn) 5155
資本公積 245（倒擠）
（5） 借：公允價值變動損益 100（5100-5000） 貸：投資性房地產(chǎn)-公允價值變動損益 100
（6）
借：銀行存款 4100
貸：其他業(yè)務收入 4100
借：其他業(yè)務成本 4855
資本公積 245
投資性房地產(chǎn)-公允價值變動 100
貸：投資性房地產(chǎn)-成本 5100
公允價值變動損益 100
B.C設備不需要安裝，同時，支付購置合同簽訂、差旅費等相關費用2萬元，全療款項已由銀行存款支付。
（2）2010年12月28日三臺設備均達到預定可使用狀態(tài)，三臺設備的公允價值分別為2000萬元、1800萬元和1200萬元。該公司按每臺設備公允價值的比例對支付的價款進行分配，并分別確定其入賬價值。
（3）三臺設備預計的使用年限均為5年，預計凈殘值率為2%，使用雙倍余額遞減法計提折舊。
（4）2011年3月份，支付A設備、B設備和C設備日常維修費用分別為1.2萬元，0.5萬元和0.3萬元。
（5）2011年12月31日，對固定資產(chǎn)進行減值測試，發(fā)現(xiàn)B設備實際運行效率和生產(chǎn)能力驗證以完全達到預計的狀況，存在減值跡象，其預計可收回金額低于賬面價值的差額為120萬元，其他各項固定資產(chǎn)未發(fā)生減值跡象。
要求：
根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列第56—61小題。
56.根據(jù)資料（1）
（2），下列各項中，關于固定資產(chǎn)取得會計處理表述正確的是（）
A.固定資產(chǎn)應按公允價值進行初始計量
B.支付的相關增值稅額不應計入固定資產(chǎn)的取得成本
C.固定資產(chǎn)取得成本與其公允價值差額應計入當期損益
D.購買價款、包裝費、運輸費、安裝費等費用應計入固定資產(chǎn)的取得成本
[答案]BD
[解析]固定資產(chǎn)應按實際支付的購買價款、相關稅費、使固定資產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的可歸屬于該項資產(chǎn)的運輸費、裝卸費、安裝費和專業(yè)人員服務費等，作為固定資產(chǎn)的取得成本，增值稅進項稅額不計入固定資產(chǎn)取得成本。
57.根據(jù)資料（1）
（2），下列各項中，計算結(jié)果正確的事（）
A.A設備的入賬價值為1612萬元
B.B設備的入賬價值為1450.8萬元
C.C設備的入賬價值為967.2萬元
D.A設備分配購進固定資產(chǎn)總價款的比例為40%
[答案]BCD
[解析]
設備A的入賬價值=（4000+30）×2000/（2000+1800+1200）+18=1630（萬元）； 設備B的入賬價值=（4000+30）×1800/（2000+1800+1200）=1450.8（萬元）； 設備C的入賬價值=（4000+30）×1200/（2000+1800+1200）=967.2（萬元）。 A設備的購買價款和運輸費等1612/4030=40%。
58.根據(jù)資料（1）
（2），固定資產(chǎn)購置業(yè)務引起下列科目增減變動正確的是（）
A.“銀行存款”減少4050萬元
B.“管理費用”增加2萬元
C.“制造費用”增加2萬元
D.“應交稅費—應交增值稅（進項稅額）”增加680萬元
[答案]
BD
[解析]
借：固定資產(chǎn)—A1630
—B1450.8
—C967.2
應交稅費—應交增值稅（進項稅額）680
管理費用2
貸：銀行存款
4730
59.根據(jù)資料（3），下列各項中，關于甲公司固定資產(chǎn)折舊表述正確的是（）
A.前3年計提折舊所使用的折舊率為40%
B.A設備2011年度應計提折舊額為652萬元
C.B設備2011年度應計提折舊額為580.32.萬元
D.計提前3年折舊額時不需要考慮殘值的影響
[答案]ABCD
[解析]
2011年A設備應計提的折舊額=1630×2/5=652（萬元）；
2011年B設備應計提的折舊額=1450.8×2/5=580.32（萬元）；
雙倍余額遞減法前三年的折舊率=2/5=40%；前三年不考慮殘值。
60.根據(jù)資料（4），甲公司支付設備日常維修費引起下列科目變動正確的是（）
A.“固定資產(chǎn)”增加2萬
B.“管理費用”增加2萬
C.“在建工程”增加2萬
D.“營業(yè)外支出”增加2萬
[答案]B
[解析]日常維修計入管理費用。
61.根據(jù)資料（5），甲公司計提資產(chǎn)減值準備對其利潤表項目的影響是（）
A.資產(chǎn)減值損失增加120萬元
B.營業(yè)利潤減少120萬元
C.利潤總額減少120萬元
D.凈利潤減少120萬元
[答案]ABCD
[解析]
借：資產(chǎn)減值損失120
貸：固定資產(chǎn)減值準備120
甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，所得稅稅率為25%，假定銷售商品，原材料和提供勞務均符合收入確認條件，其成本在確認收入時逐筆結(jié)轉(zhuǎn)，商品、原材料售價中不含增值稅。2011年甲公司發(fā)生如下交易或事項：
（1）3月2日，向乙公司銷售商品一批，按商品標價計算的金額為200萬元。該批商品實際成本為150萬元。由于是成批銷售，甲公司給予乙公司10%的商業(yè)折扣并開具了增值稅專用發(fā)票，并在銷售合同中規(guī)定現(xiàn)金折扣條件為2/10、1/20、n/30，甲公司已于當日發(fā)出商品，乙公司于3月15日付款，假定計算現(xiàn)金折扣時不考慮增值稅。
（2）5月5日，甲公司由于產(chǎn)品質(zhì)量原因?qū)ι夏瓿鍪劢o丙公司的一批商品按售價給予10%的銷售折讓，該批商品售價為300萬元。增值稅稅額為51萬元。貸款已結(jié)清。經(jīng)認定，同意給予折讓并以銀行存款退還折讓款，同時開具紅字增值稅專用發(fā)票。
（3）9月20日，銷售一批材料，增值稅專用發(fā)票上注明的售價為15萬元。增值稅稅額為
2.55萬元�？铐椧延摄y行收妥。該批材料的實際成本為10萬元。
（4）10月5日，承接一項設備安裝勞務，合同期為6個月，合同總收入為120萬元，已經(jīng)預收80萬元。余額在設備安裝完成時收回。采用完工百分比法確認勞務收入。完工率按照已發(fā)生成本占估計總成本的比例確定，至2011年12月31日已發(fā)生的成本為50萬元，預計完成勞務還將發(fā)生成本30萬元。
（5）11月10日，向本公司行政管理人員發(fā)放自產(chǎn)產(chǎn)品作為福利。該批產(chǎn)品的實際成本為8萬元，市場售價為10萬元。
（6）12月20日，收到國債利息收入59萬元，以銀行存款支付銷售費用5.5萬元，支付稅收滯納金2萬元。
3月2日
借：應收賬款210.6
貸：主營業(yè)務收入180
應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）30.6
借：主營業(yè)務成本150
貸：庫存商品150
3月15日
借：銀行存款208.8
財務費用1.8
貸：應收賬款210.6
5月5日，
借：主營業(yè)務收入30
應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）5.1
貸：銀行存款35.1
9月20日
借：銀行存款17.55
貸：其他業(yè)務收入15
應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）2.55 借：其他業(yè)務成本10
貸：原材料10
11月10日
借：管理費用11.7
貸：應付職工薪酬11.7
借：應付職工薪酬11.7
貸：主營業(yè)務收入10
應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）1.7 借：主營業(yè)務成本8
貸：庫存商品8
12月31日
借：預收賬款75
貸：主營業(yè)務收入75
借：主營業(yè)務成本50
貸：勞務成本50
20X1年甲公司年度利潤表中： 營業(yè)收入 250萬
營業(yè)成本 218萬
營業(yè)利潤 72萬
利潤總額
所得稅費用 3.25萬
凈利潤 66.75萬
甲公司2007度至2012年度發(fā)生的與一棟辦公樓有關的業(yè)務資料如下： （1）2007年1月1日，甲公司與乙公司簽訂合同，委托乙公司為其建造一棟辦公樓。合同約定，該辦公樓的總適價為5 000萬元，建造期為12個月，甲公司于2007年1月1日向乙公司預付20%的工程款，7月1日和12月31日分別根據(jù)工程進度與乙公司進行工程款結(jié)算。 （2）2007年1月1日，為建造該辦公樓，甲公司向銀行專門借款2 000萬元，期限為2年，合同年利率與實際年利率均為8%，每年利息于次年1月1日支付，到期一次還本。專門借款中尚未動用部分全部存入銀行，年利率1%，假定甲公司每年年末計提借款利息費用，存貸款利息全年按360天計算，每月按30天計算。 （3）2007年1月1日，該辦公樓的建造活動正式開始，甲公司通過銀行向乙公司預付工程款1 000萬元；7月1日，甲公司根據(jù)完工進度與乙公司結(jié)算上半年工程款2 250萬元，扣除全部預付工程款后，余款以銀行存款支付給乙公司。 （4）2007年12月31日，該辦公樓如期完工，達到預定可使用狀態(tài)并于當日投入使用，甲公司以銀行存款向乙公司支付工程款2 750萬元。該辦公樓預計使用年限為50年，預計凈殘值為155萬元，采用年限平均法計提折舊。 （5）2010年11月，甲公司因生產(chǎn)經(jīng)營戰(zhàn)略調(diào)整，決定將該辦公樓停止自用，改為出租以獲取租金收益。2010年12月20日，甲公司與丙公司簽訂租賃協(xié)議，約定將該辦公樓以經(jīng)營租賃的方式租給丙公司，租憑期為2年，租賃開始日為2010年12月31日，甲公司對投資性房地產(chǎn)采用公允價值模式進行后續(xù)計量，2010年12月31日該辦公樓的公允價值為5 100萬元。 （6）2011年12月31日，該辦公樓公允價值為5000萬元。 2012年12月31日，租賃合同到期，甲公司將該辦公樓以4 100萬元的價格售出，款項已存銀行，假定不考慮相關稅費。 要求： （1）根據(jù)資料（3），編制甲公司2007年1月1日預付工程款和2007年7月1日與乙公司結(jié)算工程款的會計分錄 （2）根據(jù)資料（1）-（4）,計算甲公司2007年專門借款利息應予資本化的金額,并編制相應的會計分錄 （3）根據(jù)資料(4),計算甲公司2007年12月31日該辦公樓完工作為固定資產(chǎn)入庫的金額以及2008年度應計算折扣的金額 （4）根據(jù)資料（5），編制甲公司將該辦公樓由自用轉(zhuǎn)為出租的會計分錄 （5）根據(jù)資料（6）編制甲公司2011年12月31日對該辦公樓進行期末計量的會計分錄 （6）根據(jù)資料（7），編制甲公司2012年12月31日售出辦公樓的會計分錄
（1）
借：預付賬款 1000
貸：銀行存款 1000
借：工程結(jié)算 2250
貸：預付賬款 1000
銀行存款 1250
（2）
資本化利息=2000*8%-（2000-1000）*1%÷2=155（萬元）
借：在建工程 155
應收利息 5
貸：應付利息 160
（3） 固定資產(chǎn)入賬金額=2250+2750+155=5155
折舊額=（5155-155）÷50=100
（4） 借：投資性房地產(chǎn)-成本 5100
累計折舊 300（100*3）
貸：固定資產(chǎn) 5155
資本公積 245（倒擠）
（5） 借：公允價值變動損益 100（5100-5000） 貸：投資性房地產(chǎn)-公允價值變動損益 100
（6）
借：銀行存款 4100
貸：其他業(yè)務收入 4100
借：其他業(yè)務成本 4855
資本公積 245
投資性房地產(chǎn)-公允價值變動 100
貸：投資性房地產(chǎn)-成本 5100
公允價值變動損益 100
