2014年經(jīng)濟師考試試題及解析：中級財政稅收（歷年考題第二套）

時間：2014-09-26 11:28:00 來源：無憂考網(wǎng) [字體：小中大]

一、單項選擇題(共60題，每題1分。每題的備選項中，只有1個最符合題意)

　　1(2013年)通過征稅獲得的收入要能滿足一定時期財政支出的需要，體現(xiàn)的稅收原則是(　　)。

　　A.彈性原則

　　B.充裕原則

　　C.便利原則

　　D.節(jié)約原則

　　參考答案：B

　　參考解析

　　本題考查稅收的財政原則。充裕原則，是指通過征稅獲得的收入要充分，能滿足一定時期財政支出的需要。

　　2 (2013年)關(guān)于購買性支出與轉(zhuǎn)移性支出對經(jīng)濟影響的說法，錯誤的是(　　)。

　　A.轉(zhuǎn)移性支出間接影響就業(yè)

　　B.購買性支出直接影響生產(chǎn)

　　C.轉(zhuǎn)移性支出對政府的效益約束性較強

　　D.購買性支出側(cè)重執(zhí)行資源配置職能

　　參考答案：C

　　參考解析

　　本題考查購買性支出與轉(zhuǎn)移性支出對經(jīng)濟影響的比較。轉(zhuǎn)移性支出對政府效益的約束性是較弱的。

　　3 (2012年)現(xiàn)代政府預(yù)算與封建****政府的預(yù)算相比較所具有的鮮明特征是(　　)。

　　A.集中性

　　B.法律性

　　C.計劃性

　　D.年度性

　　參考答案：B

　　參考解析

　　本題考查政府預(yù)算的基本特征。與封建****的預(yù)算相比較，現(xiàn)代預(yù)算的一個鮮明的特征就是法律約束。

　　4 (2011年)關(guān)于車船稅計稅依據(jù)的說法，錯誤的是(　　)。

　　A.畜力車采用以輛為計稅依據(jù)

　　B.船舶采用以凈噸位為計稅依據(jù)

　　C.摩托車采用以輛為計稅依據(jù)

　　D.電車采用以自重噸位為計稅依據(jù)

　　參考答案：D

　　參考解析

　　本題考查車船稅的計稅依據(jù)。電車采用以輛為計稅標(biāo)準(zhǔn)。

　　【提示】該知識點新教材發(fā)生變化。

　　5 (2012年)某企業(yè)2011年修建倉庫，8月底辦理驗收手續(xù)，工程計算支出100萬元，并按此金額計入固定資產(chǎn)成本，已知當(dāng)?shù)卣?guī)定房產(chǎn)稅計算余值的扣除比例為30%，該企業(yè)2011年度應(yīng)繳納房產(chǎn)稅(　　)元。

　　A.2800

　　B.3500

　　C.5600

　　D.8400

　　參考答案：A

　　參考解析

　　本題考查房產(chǎn)稅的計算。1000000×(1-30%)×1.2%×4÷12=2800(元)。

　　6 (2012年)Lily為A國居民，2011年度在A國取得所得200萬元，在B國取得所得100萬元。已知A國稅率為30%，對本國居民來自境外所得實行免稅法;B國稅率為20%。則Lily應(yīng)在A國納稅(　　)萬元。

　　A.10

　　B.24

　　C.60

　　D.90

　　參考答案：C

　　參考解析

　　本題考查國際重復(fù)征稅。因為對本國居民來自境外所得實行免稅法，因此對B國所得不征稅。A國所得征稅額=200×30%=60(萬元)。

　　7 (2012年)根據(jù)個人所得稅法，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)于年度終了(　　)個月內(nèi)，為已經(jīng)實行扣繳申報后的個人按其全年實際繳納的個人所得稅額開具《中華人民共和國個人所得稅完稅證明》。

　　A.2

　　B.3

　　C.5

　　D.6

　　參考答案：B

　　參考解析

　　本題考查個人所得稅征收管理的代扣代繳。稅務(wù)機關(guān)應(yīng)于年度終了3個月內(nèi)，為已經(jīng)實行扣繳申報后的個人按其全年實際繳納的個人所得稅額開具《中華人民共和國個人所得稅完稅證明》。

　　8(2012年)下列憑證中，屬于自制原始憑證的是(　　)。

　　A.進賬單

　　B.匯款單

　　C.運費發(fā)票

　　D.領(lǐng)料單

　　參考答案：D

　　參考解析

　　本題考查會計憑證的檢查。領(lǐng)料單屬于自制原始憑證，外來原始憑證包括進賬單、進貨發(fā)票、匯款單、運費發(fā)票等。

　　9 (2012年)某企業(yè)于2011年9月1日采用分期收款方式銷售產(chǎn)品，不含稅價款105000元，合同規(guī)定貸款于2012年1月1日和5月1日兩次等額支付，假定貼現(xiàn)率為5%，則企業(yè)發(fā)出產(chǎn)品時正確的賬務(wù)處理為(　　)。

　　A.借：長期應(yīng)收款105000

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入105000

　　B.借：長期應(yīng)收款105000

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入89743.59

　　應(yīng)繳稅費-應(yīng)交增值稅(銷項稅額)15256.41

　　C.借：長期應(yīng)收款105000

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入100000

　　未實現(xiàn)融資收益5000

　　D.借：長期應(yīng)收款105000

　　貸：財務(wù)費用5000

　　主營業(yè)務(wù)收入100000

　　參考答案：C

　　參考解析

　　本題考查增值稅銷項稅額的檢查。增值稅收入確認(rèn)時間，采取分期收款方式銷售貨物，為書面合同約定的收款日期當(dāng)天。貼現(xiàn)利率應(yīng)作為未實現(xiàn)融資收益。

　　10 (2012年)某企業(yè)5月份生產(chǎn)領(lǐng)用材料的計劃成本為20000元，已知該材料的成本差異率為5%，則發(fā)出材料的實際成本為(　　)元。

　　A.1000

　　B.19000

　　C.20000

　　D.21000

　　參考答案：D

　　參考解析

　　本題考查材料的成本差異。本月發(fā)出材料的實際成本=本月發(fā)出材料的計劃成本±本月發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異=20000×1.05=21000(元)。

　　【提示】該知識點新教材未涉及
　11 (2013年)A公司為甲國居民納稅人，2012年度來自甲國的所得為50萬元，來自乙國的所得為50萬元。甲、乙的稅率分別為20%和30%。A公司已在乙國繳納稅款，甲國對本國居民來自境外的所得實行的免除重復(fù)征稅方法為扣除法，A公司2012年度應(yīng)向甲國繳納所得稅(　　)萬元。

　　A.10

　　B.15

　　C.17

　　D.20

　　參考答案：C

　　參考解析

　　本題考查國際重復(fù)征稅的免除。在乙國已納稅=50×30%=15(萬元)，采用扣除法，A公司應(yīng)納稅總額=50+50-15=85(萬元)，繳納所得稅=85×20%=17(萬元)。

　　12 (2012年)充分利用財政資源，但又要防止從財政渠道引發(fā)通貨膨脹的做法就是要堅持(　　)。

　　A.財政收入大于財政支出

　　B.財政支出大于財政收入

　　C.財政收支平衡

　　D.貨幣供求平衡

　　參考答案：C

　　參考解析

　　本題考查財政收支平衡的意義。

　　13 (2012年)關(guān)于累迸稅率的說法，錯誤的是(　　)。

　　A.在全額累進稅率下，一定征稅對象的數(shù)額只適用一個等級的稅率

　　B.在超額累進稅率下，征稅對象數(shù)額越大，適用稅率越高

　　C.對同一征稅對象采用同一稅率，按超額累進稅率計算的應(yīng)納稅額大于按全額累進稅率計算的應(yīng)納稅額

　　D.按全額累進稅率計算的應(yīng)納稅額與按超額累進稅率計算的應(yīng)納稅額的差額為速算扣除數(shù)

　　參考答案：C

　　參考解析

　　本題考查稅率的基本形式。對同一征稅對象采用同一稅率，按超額累進稅率計算的應(yīng)納稅額小于按全額累進稅率計算的應(yīng)納稅額。

　　14(2012年)下列情形中，增值稅一般納稅人可以開具增值稅專用發(fā)票的是(　　)。

　　A.甲企業(yè)將其生產(chǎn)的家用電器直接銷售給個人

　　B.乙企業(yè)經(jīng)營商業(yè)零售銷售給消費者的煙酒

　　C.丙企業(yè)將其生產(chǎn)的機床設(shè)備作為投資提供給其他企業(yè)(一般納稅人)

　　D.丁企業(yè)將其生產(chǎn)的小汽車直接銷售給使用單位

　　參考答案：C

　　參考解析

　　本題考查增值稅專用發(fā)票的開具。

　　15 (2011年)關(guān)于政策性銀行的說法，正確的是(　　)。

　　A.政策性銀行是商業(yè)銀行

　　B.政策性銀行的資本金主要由發(fā)行股票取得

　　C.政策性銀行可以直接對非銀行金融機構(gòu)發(fā)行金融債券

　　D.政策性銀行不能發(fā)行長期性建設(shè)國債

　　參考答案：C

　　參考解析

　　本題考查政策性銀行的相關(guān)內(nèi)容。政策性金融機構(gòu)從性質(zhì)上看，不是商業(yè)銀行。政策性銀行的資本金，主要應(yīng)由政府預(yù)算投資形成。此外，政策性銀行可以直接對商業(yè)銀行和其他銀行金融機構(gòu)發(fā)行金融債券，所以選項C說法正確。

　　16 (2011年)關(guān)于公共產(chǎn)品的說法，正確的是(　　)。

　　A.公共產(chǎn)品效用可以分割

　　B.居民不付費便不能享用公共產(chǎn)品

　　C.增加一個消費者，公共產(chǎn)品的邊際成本等于零

　　D.公共產(chǎn)品的提供應(yīng)實現(xiàn)利潤的化

　　參考答案：C

　　參考解析

　　本題考查公共產(chǎn)品的特征。公共產(chǎn)品的特征包括：效用的不可分割性;受益的非排他性;取得方式的非競爭性;提供目的的非盈利性。增加一個消費者，公共產(chǎn)品的邊際成本等于零屬于取得方式的非競爭性。

　　17 (2012年)對一些無完整考核依據(jù)的納稅人，一般采用的稅款征收方式是(　　)。

　　A.代扣代繳

　　B.定期定額

　　C.查定征收

　　D.查賬征收

　　參考答案：B

　　參考解析

　　本題考查稅款征收的方式。對一些無完整考核依據(jù)的納稅人，一般采用定期定額方式。

　　18 (2013年)根據(jù)城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例，免于征稅的項目是(　　)。

　　A.坐落在市區(qū)的商場用地

　　B.坐落在縣城的房地產(chǎn)公司別墅小區(qū)開發(fā)用地

　　C.坐落于市區(qū)的游樂場用地

　　D.企業(yè)辦的醫(yī)院、托兒所和幼兒園用地

　　參考答案：D

　　參考解析

　　本題考查城鎮(zhèn)土地使用稅的減免。企業(yè)辦的學(xué)校、醫(yī)院、托兒所、幼兒園用地與其他用地明確區(qū)分的，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。

　　19 (2012年)根據(jù)企業(yè)所得稅法，企業(yè)從事建筑、安裝、裝配工程業(yè)務(wù)或者提供其他勞務(wù)等，持續(xù)時間超過12個月的，按照(　　)確認(rèn)收入的實現(xiàn)。

　　A.納稅年度內(nèi)完成進度

　　B.合同約定的收款日期

　　C.實際收款日期

　　D.工程或勞務(wù)全部完工日期

　　參考答案：A

　　參考解析

　　本題考查特殊收入項目的確認(rèn)。企業(yè)受托加工制造大型機械設(shè)備、船舶、飛機，以及從事建筑、安裝、裝配工程業(yè)務(wù)或提供其他勞務(wù)等，持續(xù)時間超過12個月的，按照納稅年度內(nèi)完工進度或完成的工作量確認(rèn)收入的實現(xiàn)。

　　20 (2011年)關(guān)于稅收強制執(zhí)行措施的說法，正確的是(　　)。

　　A.稅收強制執(zhí)行措施不適用于扣繳義務(wù)人

　　B.作為家庭代步工具的轎車，不在稅收強制執(zhí)行的范圍之內(nèi)

　　C.稅務(wù)機關(guān)采取強制執(zhí)行措施時，可對納稅人未繳納的滯納金同時強制執(zhí)行

　　D.稅務(wù)機關(guān)可對未按期繳納工薪收入個人所得稅的個人實施稅收強制執(zhí)行措施

　　參考答案：C

　　參考解析

　　本題考查稅收強制執(zhí)行的適用范圍。稅務(wù)機關(guān)采取強制執(zhí)行措施時，對納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人未繳納的滯納金同時強制執(zhí)行。
　21 (2013年)根據(jù)現(xiàn)行關(guān)稅政策，下列進口貨物中享受法定減免稅的是(　　)。

　　A.關(guān)稅稅額在人民幣500元以下的邊境小額貿(mào)易進口的貨物

　　B.從保稅區(qū)運往非保稅區(qū)的貨物

　　C.國際組織無償贈送的物資

　　D.從國外進口用于生產(chǎn)保健品的生產(chǎn)設(shè)備

　　參考答案：C

　　參考解析

　　本題考查關(guān)稅的稅收優(yōu)惠。下列進出口貨物免征關(guān)稅：關(guān)稅稅額在人民幣50元以下的一票貨物;無商業(yè)價值的廣告品或貨樣;外國政府、國際組織無償贈送的物資;在海關(guān)放行前損失的貨物;進出境運輸工具裝載的途中必需的燃料、物料和飲食用品。

　　22 (2012年)按照"經(jīng)濟發(fā)展階段論"的理論，在經(jīng)濟發(fā)展的中期階段，政府支出的重點是(　　)。

　　A.基礎(chǔ)建設(shè)

　　B.教育、保健等領(lǐng)域

　　C.社會福利

　　D.加強對經(jīng)濟的干預(yù)

　　參考答案：D

　　參考解析

　　本題考查馬斯格雷夫和羅斯托的"經(jīng)濟發(fā)展階段論"。在經(jīng)濟發(fā)展的中期階段，政府對經(jīng)濟的干預(yù)加強。

　　23 (2012年)關(guān)于稅收效率原則的說法，錯誤的是(　　)。

　　A.稅收要有利于資源的有效配置

　　B.稅收要有利于經(jīng)濟機制的有效運行

　　C.稅收負(fù)擔(dān)要公平合理地分配

　　D.征收費用要節(jié)省

　　參考答案：C

　　參考解析

　　本題考查現(xiàn)代稅收原則。稅收負(fù)擔(dān)要公平合理地分配，這是稅收的公平原則，不屬于效率原則的內(nèi)容。

　　24 (2011年)關(guān)于稅收管轄權(quán)的說法.正確的是(　　)。

　　A.實行居民管轄權(quán)的國家有權(quán)對非本國居民來自于本國境內(nèi)的所得征稅

　　B.實行地域管轄權(quán)的國家有權(quán)對本國居民取得的境外所得征稅

　　C.稅收管轄權(quán)的交叉會產(chǎn)生國際重復(fù)征稅

　　D.一國政府不能同時行使居民管轄權(quán)和地域管轄權(quán)

　　參考答案：C

　　參考解析

　　本題考查稅收管轄權(quán)。產(chǎn)生國際重復(fù)征稅問題，是由兩個或兩個以上國家稅收管轄權(quán)的交叉重疊直接導(dǎo)致的。

　　25 (2013年)要求預(yù)算部門的收支應(yīng)以總額列入預(yù)算，而不應(yīng)當(dāng)只列入收支相抵后凈額，這體現(xiàn)了政府預(yù)算的(　　)原則。

　　A.可靠性

　　B.完整性

　　C.統(tǒng)一性

　　D.年度性

　　參考答案：C

　　參考解析

　　本題考查政府收支的統(tǒng)一性原則。統(tǒng)一性原則要求預(yù)算收支按照統(tǒng)一的程序來編制，任何單位的收支都要以總額列入預(yù)算，不應(yīng)當(dāng)只列入收支相抵后的凈額。

　　26 (2011年)下列收入中，屬于企業(yè)所得稅法規(guī)定不征稅收入的是(　　)。

　　A.國債利息收入

　　B.從居民企業(yè)分回的股息

　　C.財政撥款

　　D.非盈利組織收入

　　參考答案：C

　　參考解析

　　本題考查企業(yè)所得稅收入的確認(rèn)。所得稅收人中為不征稅收入的是：(1)財政撥款;(2)依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費;(3)依法收取并納入財政管理的政府性基金;(4)國務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入。

　　27(2013年)我國國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會代表國務(wù)院監(jiān)管國有資產(chǎn)，履行的是(　　)。

　　A.債權(quán)人職責(zé)

　　B.債務(wù)人職責(zé)

　　C.出資人職責(zé)

　　D.執(zhí)行人職責(zé)

　　參考答案：C

　　參考解析

　　本題考查國有資產(chǎn)管理體制的基本內(nèi)涵。2003年國家國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會正式掛牌成立，其職責(zé)和任務(wù)是：由國務(wù)院授權(quán)代表國家履行出資人職責(zé)，監(jiān)管國有資產(chǎn)，確保國有資產(chǎn)保值增值，進一步搞好國有企業(yè)。

　　28 (2011年)《稅務(wù)登記管理辦法》屬于(　　)。

　　A.稅收法律

　　B.稅收法規(guī)

　　C.部委規(guī)章和規(guī)范性文件

　　D.地方性法規(guī)

　　參考答案：C

　　參考解析

　　本題考查稅法的正式淵源。部委規(guī)章和有關(guān)規(guī)范性文件，主要是指國務(wù)院所屬的財政部、國家稅務(wù)總局根據(jù)法律和國務(wù)院的行政法規(guī)，單獨或聯(lián)合發(fā)布有關(guān)稅收的規(guī)章和規(guī)范性文件，如國家稅務(wù)總局發(fā)布的《稅務(wù)登記管理辦法》。

　　29 (2013年)制造產(chǎn)品所耗用的直接材料費用，應(yīng)記入的會計賬戶為(　　)。

　　A.生產(chǎn)成本-基本生產(chǎn)成本

　　B.生產(chǎn)成本-輔助生產(chǎn)成本

　　C.制造費用

　　D.管理費用

　　參考答案：A

　　參考解析

　　本題考查成本計算的檢查。凡屬于制造產(chǎn)品耗用的直接材料費用應(yīng)直接計入"生產(chǎn)成本-基本生產(chǎn)成本"。

　　30(2013年)某生產(chǎn)企業(yè)屬于增值稅小規(guī)模納稅人，2013年7月對部分資產(chǎn)盤點后進行處理：銷售邊角廢料，由稅務(wù)機關(guān)代開增值稅專用發(fā)票，取得不含稅收入80000元;銷售自己使用過的小汽車1輛，取得含稅收入52000元(小汽車原值為110000元)。該企業(yè)上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納增值稅(　　)元。

　　A.5800.00

　　B.4800.25

　　C.4200.00

　　D.3409.71

　　參考答案：D

　　參考解析

　　本題考查小規(guī)模納稅人增值稅的征收率。應(yīng)繳納增值稅=80000×3%+52000÷1.03×2%=3409.71(元)。
31 (2011年)政府有意識地運用財政政策手段來調(diào)節(jié)社會總供求，利用國家財力干預(yù)經(jīng)濟運行，稱為(　　)。

　　A.自動穩(wěn)定的財政政策

　　B.相機抉擇的財政政策

　　C.內(nèi)在穩(wěn)定器

　　D.健全財政政策

　　參考答案：B

　　參考解析

　　本題考查財政政策的類型。相機抉擇的財政政策是指政府有意識地運用政策手段來調(diào)節(jié)社會總供求，是政府利用國家財力有意識干預(yù)經(jīng)濟運行的行為，也稱為"斟酌使用的財政政策"。

　　32 (2012年)王先生某月取得勞務(wù)收人為5000元，假設(shè)當(dāng)?shù)匾?guī)定的起征點為2000元，則王先生本月應(yīng)稅收入為(　　)元。

　　A.2000

　　B.3000

　　C.5000

　　D.7000

　　參考答案：C

　　參考解析

　　本題考查應(yīng)稅收入。應(yīng)稅收入是指納稅人的商品(產(chǎn)品)銷售收入、勞務(wù)服務(wù)收入、營業(yè)收入、工程價款結(jié)算收入、工業(yè)性作業(yè)收入以及其他業(yè)務(wù)收入。

　　33 (2011年)帶有強制性儲蓄功能的社會保障制度類型是(　　)。

　　A.社會保險型

　　B.社會救濟型

　　C.普遍津貼型

　　D.節(jié)儉基金型

　　參考答案：D

　　參考解析

　　本題考查社會保障制度的類型。節(jié)儉基金是政府按照個人賬戶的方式舉辦的社會保障計劃。這種保障計劃雖然沒有任何收入再分配功能，但卻具有強制儲蓄的功能，所以這種模式對于那些國民儲蓄率較低并期望通過居民儲蓄提高國民儲蓄率的國家有很大吸引力，它實際上是政府舉辦的一種強制儲蓄計劃。

　　34 (2012年)國債利息支出屬于(　　)。

　　A.購買性支出

　　B.一般利益支出

　　C.不可控制性支出

　　D.預(yù)防性支出

　　參考答案：C

　　參考解析

　　本題考查財政支出的分類。按照政府對財政支出的控制能力劃分，財政支出可以分為可控制性支出和不可控制性支出。國債利息支出屬于以前年度設(shè)置的固定支出項目，所以屬于不可控制性支出。

　　35 (2013年)現(xiàn)代國庫管理的基本制度是(　　)。

　　A.財政收入的收納制度

　　B.財政收入的劃分和報解辦法

　　C.庫款的支撥程序

　　D.國庫的集中收付管理

　　參考答案：D

　　參考解析

　　本題考查現(xiàn)代國庫的集中收付管理。國庫集中收付管理是現(xiàn)代國庫管理的基本制度。

　　36 (2012年)納稅人超過應(yīng)納稅額多繳納的稅款，自結(jié)算稅款之口起(　　)年內(nèi)發(fā)現(xiàn)的，可以向稅務(wù)機關(guān)要求退還多繳的稅款，并加算銀行同期存款利息。

　　A.10

　　B.5

　　C.4

　　D.3

　　參考答案：D

　　參考解析

　　本題考查稅款退還的處理。納稅人超過應(yīng)納稅額繳納的稅款，稅務(wù)機關(guān)發(fā)現(xiàn)后應(yīng)當(dāng)立即退還;納稅人自結(jié)算繳納稅款之日起3年內(nèi)發(fā)現(xiàn)的，可以向稅務(wù)機關(guān)要求退還所交的稅款并加算銀行同期存款利息。

　　37 (2011年)財政在調(diào)整投資結(jié)構(gòu)時發(fā)揮的財政職能是(　　)。

　　A.收入分配職能

　　B.資源配置職能

　　C.經(jīng)濟穩(wěn)定職能

　　D.經(jīng)濟發(fā)展職能

　　參考答案：B

　　參考解析

　　本題考查財政的職能。資源配置職能是指財政通過對現(xiàn)有的人力、物力、財力等社會經(jīng)濟資源的合理調(diào)配，實現(xiàn)資源結(jié)構(gòu)的合理化，使其得到的使用，獲得的經(jīng)濟和社會效益。

　　38 (2011年)納稅人因銷售應(yīng)稅消費品商品而出租出借包裝物收取的押金，其正確的計稅方法是(　　)。

　　A.啤酒的包裝物收取押金時就征收增值稅

　　B.啤酒的包裝物押金征收消費稅

　　C.黃酒的包裝物押金征收消費稅