1、重要性基準(zhǔn)

　　2、因?yàn)榧瘓F(tuán)審計(jì)的要求，組成部分也出具了審計(jì)報(bào)告，組成部分審計(jì)報(bào)告2月8日，集團(tuán)3月5日，問組成部分工作底稿要保存多久

　　3、下列有關(guān)控制環(huán)境的說法，錯(cuò)誤的是()。

　　A、控制環(huán)境對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估具有廣泛影響。

　　B、財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)很可能源于控制環(huán)境存在缺陷。

　　C、有效的控制環(huán)境本身可以防止、發(fā)現(xiàn)并糾正各類交易、賬戶余額和披露認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)。

　　D、有效的控制環(huán)境可以降低舞弊發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)。

　　4、下列有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師在臨近審計(jì)結(jié)束時(shí)實(shí)時(shí)分析程序的說法，錯(cuò)誤的是()。

　　A、實(shí)時(shí)分析程序的目的是確定財(cái)務(wù)報(bào)表是否與注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位的了解一致。

　　B、如果通過實(shí)施分析程序識(shí)別出以前未識(shí)別的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)修改原計(jì)劃實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序。

　　C、實(shí)施分析程序所使用的手段與風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序中使用的分析程序基本相同。

　　D、實(shí)施分析程序應(yīng)當(dāng)達(dá)到與實(shí)質(zhì)性分析程序相同的保證水平。

　　5、下列有關(guān)識(shí)別、評(píng)估和應(yīng)對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的說法中，錯(cuò)位的是()。

　　A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將識(shí)別的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)與特定的某類交易、賬戶余額和披露的認(rèn)定相聯(lián)系

　　B在實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序的過程中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能需要修正對(duì) 認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果

　　C在識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮發(fā)生錯(cuò)報(bào)的可能性以及潛在錯(cuò)報(bào)的重大程度

　　D對(duì)于某些重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能認(rèn)為僅通過實(shí)質(zhì)性程序無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)

　　6、下列有關(guān)實(shí)質(zhì)性程序時(shí)間安排說法中錯(cuò)誤的是

　　A.控制環(huán)境和其他相關(guān)控制越薄弱，注冊(cè)會(huì)計(jì)師越不宜在期中實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序

　　B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在評(píng)估的某項(xiàng)認(rèn)定的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越高，越應(yīng)當(dāng)考慮實(shí)質(zhì)性程序集中在期末或者接近期末實(shí)施

　　C.在期中實(shí)施了實(shí)質(zhì)性程序注會(huì)應(yīng)針對(duì)剩余期間實(shí)施控制測(cè)試，期中測(cè)試得出的結(jié)論合理延伸至期末

　　D.實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序所需信息在期中之后難以獲得，注會(huì)應(yīng)考慮在期中實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序

　　7、單選：請(qǐng)問下列哪項(xiàng)正確()

　　A. 所有審計(jì)和財(cái)務(wù)報(bào)告都有關(guān)

　　B. 財(cái)務(wù)報(bào)告可能與審計(jì)無關(guān)

　　C. 合規(guī)目標(biāo)與審計(jì)無關(guān)

　　D. 經(jīng)營(yíng)目標(biāo)與審計(jì)無關(guān)

　　8、下列認(rèn)定中，與銷售信用批準(zhǔn)相關(guān)的是：

　　a發(fā)生

　　b計(jì)價(jià)與分?jǐn)?/p>

　　c完整性

　　d權(quán)利與義務(wù)

　　9、下列各項(xiàng)通過業(yè)務(wù)流程層面控制的是：

　　a應(yīng)對(duì)管理層凌駕于控制之上控制

　　b信息技術(shù)的控制

　　c 對(duì)期中財(cái)務(wù)報(bào)告流程控制

　　d信息技術(shù)應(yīng)用控制

　　10下列各項(xiàng)中不屬于初步業(yè)務(wù)活動(dòng)的

　　A、針對(duì)客戶和具體審計(jì)業(yè)務(wù)實(shí)施相應(yīng)的控制程序

　　B、評(píng)價(jià)遵守職業(yè)道德情況

　　C、 就審計(jì)業(yè)務(wù)的約定條款與被審計(jì)單位傳達(dá)意見一致

　　D、在執(zhí)行首次審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，查閱前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)工作底稿

　　11、下列有關(guān)舞導(dǎo)致重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的說法中錯(cuò)誤的是

　　A、編制虛假財(cái)務(wù)報(bào)告導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，大于侵占資產(chǎn)導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

　　B、舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)未被發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)大于錯(cuò)報(bào)導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)未被發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)

　　C、 收入確認(rèn)存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)的假定可能不適用于所有的審計(jì)組

　　D、所有的被審計(jì)單位都存在管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險(xiǎn)

　　12財(cái)務(wù)部每月選取35個(gè)供應(yīng)商進(jìn)行對(duì)賬，抽樣的頻率是

　　A每日一次

　　B每月一次

　　C每周一次

　　D每日多次

　　13、交易事項(xiàng)、期末賬戶余額及列報(bào)和披露樣的認(rèn)定是()

　　A，發(fā)生

　　B，完整性

　　C，計(jì)價(jià)與分?jǐn)?/p>

　　D，截止

　　14、下列控制活動(dòng)中，屬于檢查性控制的有

　　信用部根據(jù)人事部提供的員工崗位職責(zé)表在系統(tǒng)中設(shè)定權(quán)限

　　倉庫管理根據(jù)經(jīng)批準(zhǔn)的發(fā)貨單辦理出庫

　　財(cái)務(wù)人員每月末與客戶進(jìn)行對(duì)賬并調(diào)查差異

　　采購部對(duì)新增供應(yīng)商執(zhí)行背景調(diào)查

　　15、下列有關(guān)抽樣風(fēng)險(xiǎn)說法中，正確的有

　　A.誤受風(fēng)險(xiǎn)和信賴不足風(fēng)險(xiǎn)影響審計(jì)效果

　　B.誤受風(fēng)險(xiǎn)和信賴過度風(fēng)險(xiǎn)影響審計(jì)效果

　　C.誤拒風(fēng)險(xiǎn)和信賴過度風(fēng)險(xiǎn)影響審計(jì)效率

　　D.誤拒風(fēng)險(xiǎn)和信賴不足風(fēng)險(xiǎn)的影響審計(jì)效率

　　二、多項(xiàng)選擇題

　　振興實(shí)業(yè)為建造辦公樓發(fā)生兩筆一般借款，分別為：2011年3月1日借款2000萬元，借款期限為3年，年利率為6%，利息按年支付;2011年9月1日借款5000萬元，借款期限為5年，年利率為8%,利息按年支付。當(dāng)年資產(chǎn)支出如下：3月1日180萬元、5月1日1200萬元、8月1日600萬元、12月1日2400萬元。假定企業(yè)按季度計(jì)算資本化率，則下列關(guān)于該企業(yè)2011年各季度資本化率的計(jì)算正確的有(　　)。

　　A、第一季度一般借款資本化率為1.5%

　　B、第二季度一般借款資本化率為1.5%

　　C、第三季度一般借款資本化率為1.73%

　　D、第四季度一般借款資本化率為1.86%

　　【正確答案】ABCD

　　【答案解析】①第一季度一般借款資本化率=[2000×6%×1/12]/(2000×1/3)=1.5%

　�、诘诙�季度一般借款資本化率=6%×3/12=1.5%

　　③第三季度一般借款資本化率=(2000×6%×3/12+5000×8%×1/12)/(2000×3/3+5000×1/3)=1.73%

　�、艿谒募径纫话憬杩钯Y本化率=(2000×6%×3/12+5000×8%×3/12)/(2000×3/3+5000×3/3)=1.86%

　　其中有兩個(gè)多選題的兩個(gè)選項(xiàng)拿捏不準(zhǔn)

　　1、管理層已經(jīng)更正的重大審計(jì)調(diào)整是否需要向治理層通報(bào)?

　　2、檢查所有地點(diǎn)的存貨能否應(yīng)對(duì)管理層舞弊導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)?

　　多選考了過度信賴風(fēng)險(xiǎn)，誤受風(fēng)險(xiǎn)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)考慮因素

　　存在特別風(fēng)險(xiǎn)的是

　　A會(huì)計(jì)估計(jì)

　　B關(guān)聯(lián)方交易

　　C收入確認(rèn)

　　D舞弊

　　多選第五題：

　　應(yīng)當(dāng)評(píng)估為特別風(fēng)險(xiǎn)：a管理層凌駕b超常規(guī)重大管理方交易

　　c收入確認(rèn)

　　d具有高度不確定性的重大會(huì)計(jì)估計(jì)

　　多選第十題

　　和營(yíng)業(yè)收入發(fā)生相關(guān)

　　a對(duì)應(yīng)收賬款余額函證

　　b應(yīng)收賬款的貸方發(fā)生額

　　c從收入明細(xì)賬逆差

　　d調(diào)查新增客戶什么的

　　以下內(nèi)部審計(jì)工作結(jié)果，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不可以利用的是：

　　A評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

　　B重要性水平

　　C控制測(cè)試的樣本規(guī)模

　　D忘記了，D可以利用

　　三、簡(jiǎn)答題

　　1、集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)

　　考了集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表，沒有寫審計(jì)報(bào)告。有一題有問存貨監(jiān)盤結(jié)束后，那些沒有用過的監(jiān)盤表，寫錯(cuò)的監(jiān)盤表應(yīng)該一起記入監(jiān)盤報(bào)告里

　　2、項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核的內(nèi)容

　　3、審計(jì)報(bào)告類型

　　4、簡(jiǎn)答獨(dú)立性、認(rèn)定、集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表、會(huì)計(jì)估計(jì)，該考的都考了

　　5、持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)

　　6.上市公司甲公司從事房地產(chǎn)企業(yè)，ABC事務(wù)所，XYZ是ABC網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所，甲2013年財(cái)務(wù)報(bào)表執(zhí)行過程事項(xiàng)：

　　(1)2013.10甲收購乙25%的股權(quán)，乙成為甲的重要聯(lián)營(yíng)公司。審計(jì)項(xiàng)目組經(jīng)理在收購生效日之前一周得知妻子持乙公司價(jià)值1萬元的企業(yè)債券，承諾在收購生效日之后一個(gè)月內(nèi)出售該債券。

　　(2)2013.12審計(jì)項(xiàng)目組成員B通過銀行按揭，500萬元購買甲出售的公寓房產(chǎn)一套。

　　(3)甲公司聘ABC事務(wù)所提供稅務(wù)服務(wù)，協(xié)助整理稅務(wù)資料，ABC派審計(jì)組以外人員提供服務(wù)，不承擔(dān)管理職責(zé)。

　　(4)甲進(jìn)軍新產(chǎn)業(yè)，聘XYZ做財(cái)務(wù)顧問，約定服務(wù)費(fèi)10萬元，收費(fèi)對(duì)ABC不重大。

　　(5)甲內(nèi)部審計(jì)部門對(duì)所有子公司的內(nèi)部控制進(jìn)行評(píng)價(jià)，由于缺人手，甲聘XYZ對(duì)其中3家子公司與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)內(nèi)部控制事實(shí)測(cè)試。并將結(jié)果報(bào)給甲內(nèi)部，該3家公司對(duì)甲公司不重大。

　　(6)甲公司的子公司丁從事咨詢業(yè)務(wù)， 2013.2，XYZ與丁合資成立咨詢公司。

　　問職業(yè)道德 獨(dú)立性

　　7甲公司購買了乙公司100萬股股票，賬面價(jià)值500萬元，注冊(cè)會(huì)計(jì)師查看了2013.12.31收盤價(jià)，認(rèn)為結(jié)果滿意沒問題

　　四、綜合題

　　1、綜合題：是否恰當(dāng)?組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師未參與討論，集團(tuán)會(huì)計(jì)師向其通報(bào)討論事宜。

　　2、綜合題我記了前兩個(gè)，麻煩大家回憶下其他的。

　　甲集團(tuán)公司是ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的常年審計(jì)客戶，主要從事化工產(chǎn)品的生產(chǎn)和銷售，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲集團(tuán)公司2013年財(cái)務(wù)報(bào)表，確定集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性為200萬元。

　　資料一：

　　甲集團(tuán)公司有一個(gè)子公司和一個(gè)聯(lián)營(yíng)企業(yè)，

表頭沒記
子公司——乙公司重要審計(jì)XYZ會(huì)計(jì)師事務(wù)所的X會(huì)計(jì)師
20%股份的聯(lián)營(yíng)企業(yè)——丙公司不重要集團(tuán)層面分析程序不適用
　　資料二：

　　A注冊(cè)會(huì)計(jì)師制定了甲集團(tuán)公司總體審計(jì)策略，主要包括：

　　(1)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬在審計(jì)計(jì)劃階段與治理層溝通，主要內(nèi)容為：注冊(cè)會(huì)計(jì)師與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)相關(guān)的責(zé)任，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性，計(jì)劃的審計(jì)范圍，以及具體審計(jì)程序的性質(zhì)和時(shí)間安排。

　　(2)x注冊(cè)會(huì)計(jì)師未能參與集團(tuán)項(xiàng)目組對(duì)集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)誤風(fēng)險(xiǎn)的討論，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬另行安排時(shí)間與X注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行溝通，并向其通報(bào)集團(tuán)項(xiàng)目組討論的情況。

　　(3)甲集團(tuán)公司內(nèi)部審計(jì)部于2013年測(cè)試了集團(tuán)層面內(nèi)部控制的有效性，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬信賴集團(tuán)層面控制，通過與內(nèi)部審計(jì)人員討論和閱讀內(nèi)部審計(jì)報(bào)告，評(píng)價(jià)內(nèi)審測(cè)試工作，擬利用其測(cè)試結(jié)果，并認(rèn)為該工作足以實(shí)現(xiàn)審計(jì)目的。

　　資料三：

　　A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在底稿中記錄審計(jì)計(jì)劃：

　　1.(1)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師參與X注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序性質(zhì)和范圍，與X注冊(cè)會(huì)計(jì)師討論對(duì)集團(tuán)而言重要的乙公司活動(dòng)

　　(2)復(fù)核X注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)識(shí)別出的導(dǎo)致集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)誤的特別風(fēng)險(xiǎn)形成的審計(jì)工作底稿

　　2.2013年甲集團(tuán)公司以500萬元向具有支配性影響的母公司購買一項(xiàng)資產(chǎn)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解到該交易已經(jīng)經(jīng)過董事會(huì)授權(quán)和批準(zhǔn)，因此認(rèn)為不存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。擬通過檢查合同等相關(guān)支持性文件獲取審計(jì)證據(jù)。

　　3.甲集團(tuán)公司將經(jīng)批準(zhǔn)的合格供應(yīng)商信息錄入信息系統(tǒng)形成供應(yīng)商主文檔，生產(chǎn)部員工在信息系統(tǒng)中天之連續(xù)編號(hào)的請(qǐng)購單時(shí)只能選擇蓋住文檔中的供應(yīng)商。供應(yīng)商的變動(dòng)須由采購部經(jīng)理批準(zhǔn)，并由其在系統(tǒng)中更新供應(yīng)商主文檔。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為該內(nèi)控設(shè)計(jì)合理，擬予以信賴。

　　4.甲集團(tuán)公司采用賬齡分析法對(duì)部分應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，財(cái)務(wù)人員根據(jù)信息系統(tǒng)生成的賬齡信息計(jì)算壞賬準(zhǔn)備金額，由財(cái)務(wù)經(jīng)理復(fù)核，并報(bào)財(cái)務(wù)總監(jiān)批準(zhǔn)。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬詢問財(cái)務(wù)經(jīng)理和財(cái)務(wù)總監(jiān)檢查復(fù)核與批準(zhǔn)記錄以測(cè)試該控制運(yùn)行的有效性。

　　5.甲集團(tuán)公司在發(fā)貨時(shí)開具出庫單，在客戶驗(yàn)收后，確認(rèn)銷售收入，出庫單按出庫順序連續(xù)編號(hào)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬選2013年12月最后若干張和2014年1月最前若干張出庫單，檢查其對(duì)應(yīng)的銷售收入是否分別記錄在2013年和2014年度。

　　6.2013年甲集團(tuán)公司以非同一控制下企業(yè)合并的方式吸收合并了丁公司，因丁公司不是ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)客戶，且固定資產(chǎn)價(jià)值高，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬測(cè)試丁公司，設(shè)立以來至合并日的固定資產(chǎn)和累計(jì)折舊中的所有重要記錄，以核實(shí)甲集團(tuán)公司在合并日確認(rèn)的固定資產(chǎn)公允價(jià)值的準(zhǔn)確性

　　資料四

　　A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底稿中，記錄了審計(jì)程序的執(zhí)行情況：

　　1.甲公司的銷售費(fèi)用存在低估風(fēng)險(xiǎn)，預(yù)計(jì)錯(cuò)報(bào)率低于10%，總體規(guī)模在2000以上，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師采用PPS抽樣方法，對(duì)銷售費(fèi)用實(shí)施了細(xì)節(jié)測(cè)試。

　　2.甲集團(tuán)公司2013年發(fā)生一起員工虛領(lǐng)工資事件，金額180萬元，考慮到相關(guān)控制存在缺陷，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師未予以信賴，通過實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序，獲取了與職工薪酬相關(guān)的審計(jì)證據(jù)。

　　3.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在測(cè)試甲集團(tuán)公司臨近2013年末的會(huì)計(jì)記錄和其他調(diào)整時(shí)，選取了35筆符合預(yù)定特征的樣本項(xiàng)目，檢查這些會(huì)計(jì)分錄和其他調(diào)整是否獲得管理層批準(zhǔn)，入賬金額是否準(zhǔn)確，未發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤。

　　綜合題

　　(1)重要性是240萬元，

　　租賃費(fèi)前9個(gè)月50萬一月，10.1日起80萬一月，3個(gè)月免租期，

　　甲公司在財(cái)務(wù)報(bào)表確認(rèn)了，管理費(fèi)用-租賃費(fèi)450萬 審計(jì)項(xiàng)目組要求他調(diào)整50萬元

　　問你存在重在錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)嗎 理由

　　(2)a產(chǎn)品2012年直銷賣了100件，2013年采用經(jīng)銷商買斷式銷售，2013年賣了150件，其中20%賣給經(jīng)銷商，按直銷價(jià)90%算價(jià)格，a產(chǎn)品2013年直銷價(jià)格和2012年基本無變化。

　　營(yíng)業(yè)收入 a產(chǎn)品 2013年 11750 2012年 8000

　　是否存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn) 理由