1 下列關(guān)于資產(chǎn)核算的說法中,不正確的是( )。
A.其他應(yīng)收款科目核算企業(yè)的定額備用金
B.銀行余額調(diào)節(jié)表是調(diào)整銀行存款日記賬的依據(jù)
C.固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)的后續(xù)攤銷期間是不一致的
D.采用成本模式的進行后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)的計量原則與固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)是一致的
參考答案: B
答案解析:
【答案】B
【解析】對于未達賬項,企業(yè)要等到銀行進賬單等原始憑證到了才能據(jù)此登記入賬,銀行存款余額調(diào)節(jié)表不是記賬的依據(jù)。
2 某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)現(xiàn)有剛剛建造完成的存貨商品房一棟,開發(fā)成本為1 500萬元,2009年12月31日,該企業(yè)將該商品房以經(jīng)營租賃的方式出租,租賃期為3年,采用公允價值模式進行后續(xù)計量,預(yù)計凈殘值為零,預(yù)計使用壽命為25年,2012年12月31日的公允價值為1 150萬元。2013年1月5日,該企業(yè)將該商品房以1 250萬元的金額出售。不考慮其他事項,則該項處置業(yè)務(wù)對當(dāng)期損益的影響是( )萬元。
A.-250
B.100
C.-100
D.-150
參考答案: B
答案解析:
【答案】B
【解析】該項處置業(yè)務(wù)對當(dāng)期損益的影響=1 250-1 150=100(萬元)。
3 W公司2012年期末固定資產(chǎn)原價1000萬元,累計折舊350萬元,已計提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備250萬元,則固定資產(chǎn)凈額是( )萬元。
A.400
B.650
C.1000
D.1200
參考答案: A
答案解析:
【答案】A
【解析】1000-350-250=400(萬元)。
4 A生產(chǎn)企業(yè)第一車間各種產(chǎn)品生產(chǎn)機械化程度相差不多,該車間制造費用分配方法選擇( )。
A.生產(chǎn)工時比例法
B.生產(chǎn)工人工資比例法
C.機器工時比例法
D.年度計劃分配率分配法
參考答案: B
答案解析:
【答案】B
【解析】生產(chǎn)工人工資比例法適用于各種產(chǎn)品生產(chǎn)機械化程度差不多的企業(yè)。
5 甲公司2012年稅前會計利潤為600萬元,其中國債利息收入10萬元,可供出售金融資產(chǎn)公允價值上升200萬元計入資本公積,甲公司適用的所得稅稅率為25%,不考慮其他因素,甲公司應(yīng)確認(rèn)的綜合收益總額為( )萬元。
A.602.5
B.452.5
C.200
D.175
參考答案: A
答案解析:
【答案】A
【解析】國債利息免稅,所以應(yīng)納稅所得額=600-10=590(萬元),所得稅費用=590×25%=147.5(萬元),凈利潤=600-147.5=452.5(萬元),甲公司應(yīng)確認(rèn)的綜合收益=452.5+(200-200×25%)=602.5(萬元)。
6 以下選項中,可以采用完工百分比法確認(rèn)勞務(wù)收入的是( )。
A.采用預(yù)收款方式銷售商品
B.勞務(wù)的開始和完成跨越了一個會計年度且提供的勞務(wù)交易結(jié)果能夠可靠計量
C.采用支付手續(xù)費方式委托代銷商品
D.在同一會計期間內(nèi)開始并完成的勞務(wù)
參考答案: B
答案解析:
【答案】B
【解析】如勞務(wù)的開始和完成分屬不同的會計期間,且企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日提供勞務(wù)交易結(jié)果能夠可靠估計的,應(yīng)采用完工百分比法確認(rèn)提供勞務(wù)收入,選項B可以采用完工百分比法確認(rèn)勞務(wù)收入。
7企業(yè)從應(yīng)付職工薪酬中代扣的職工房租,正確的會計處理是( )。
A.借:應(yīng)付職工薪酬
貸:其他應(yīng)收款
B.借:應(yīng)付職工薪酬
貸:預(yù)收賬款
C.借:應(yīng)付職工薪酬
貸:應(yīng)收賬款
D.借:應(yīng)付職工薪酬
貸:應(yīng)付賬款
參考答案: A
答案解析:
【答案】A
【解析】企業(yè)從應(yīng)付職工薪酬中代扣的職工房租,正確的會計處理是借方登記“應(yīng)付職工薪酬”,貸方登記“其他應(yīng)收款”。
8 某工業(yè)企業(yè)月末在產(chǎn)品數(shù)量較多,各月在產(chǎn)品數(shù)量變化較大,直接材料成本在生產(chǎn)成本中所占的比重較大且原材料在開始時一次性投入,則月末完工與在產(chǎn)品之間費用分配方法恰當(dāng)?shù)氖? )。
A.在產(chǎn)品按所耗直接材料成本計價法
B.約當(dāng)產(chǎn)量比例法
C.定額比例法
D.在產(chǎn)品按定額成本計價
參考答案: A
答案解析:
【答案】A
【解析】在產(chǎn)品按所耗直接材料成本計價法適用于月末在產(chǎn)品數(shù)量較多,各月在產(chǎn)品數(shù)量變化較大,直接材料成本在生產(chǎn)成本中所占的比重較大且原材料在開始時一次性投入的情形。
9甲公司2012年10月1日,將一棟自用的辦公樓對外出租,擬采用公允價值模式進行后續(xù)計量。該日的公允價值為2000萬元,辦公樓的原值為2500萬元,已計提500萬元的折舊,100萬元的減值準(zhǔn)備。下列賬務(wù)處理中,正確的是( )。
A.借:投資性房地產(chǎn) 2500
累計折舊 500
固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 100
貸:固定資產(chǎn) 2500
投資性房地產(chǎn) 500
投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備 100
B.借:投資性房地產(chǎn) 2500
貸:固定資產(chǎn) 2500
C.借:投資性房地產(chǎn) 1900
累計折舊 500
固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 100
貸:固定資產(chǎn) 2500
D.借:投資性房地產(chǎn)——成本 2000
累計折舊 500
固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 100
貸:固定資產(chǎn) 2500
資本公積——其他資本公積 100
參考答案: D
答案解析:
【答案】D
【解析】企業(yè)將自用的建筑物等轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)的,按其在轉(zhuǎn)換日的公允價值,借記“投資性房地產(chǎn)——成本”科目,按照已計提的累積折舊等,借記“累計折舊”等科目,按其賬面余額,貸記“固定資產(chǎn)”等科目,按其差額,貸記“資本公積——其他資本公積”科目(貸方差額情況下)或借記“公允價值變動損益”科目(借方差額情況下)。已計提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的,還應(yīng)同時結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。
10 某增值稅一般納稅人企業(yè)購入一項特許經(jīng)營權(quán),支付價款800萬元,相關(guān)稅費40萬元,其他相關(guān)支出10萬元。此外,發(fā)生廣告宣傳費20萬元,差旅費2萬元。則該項特許經(jīng)營權(quán)的入賬價值為( )萬元。
A.800
B.840
C.850
D.872
參考答案: C
答案解析:
【答案】C
【解析】該項特許經(jīng)營權(quán)的入賬價值=800+40+10=850(萬元)。
11 A公司2012年1月1日建成一棟辦公樓,成本為1 500萬元,預(yù)計使用年限50年,預(yù)計凈殘值為10萬元。該辦公樓建成后用于經(jīng)營租賃,采用公允價值模式進行后續(xù)計量。2012年12月31日,該建筑的可收回金額為1 250萬元,公允價值為1 300萬元。則該建筑2012年12月31日的賬面價值為( )萬元。
A.1 500
B.1 250
C.1 472.5
D.1 300
參考答案: D
答案解析:
【答案】D
【解析】該投資性房地產(chǎn)采用公允價值模式進行后續(xù)計量,則該建筑2012年12月31日的賬面價值為其2012年12月31日的公允價值1 300萬元。
12 以下關(guān)于“制造費用”賬戶的說法中,你不認(rèn)可的是( )。
A.為生產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)生的各項間接費用記入“制造費用”賬戶
B.直接用于產(chǎn)品生產(chǎn)的費用不計入“制造費用”賬戶
C.期末“制造費用”賬戶通常無余額
D.季節(jié)性生產(chǎn)企業(yè)期末“制造費用”可能有余額
參考答案: B
答案解析:
【答案】B
【解析】“制造費用”科目核算企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)生的各項間接費用,以及雖然是直接用于產(chǎn)品生產(chǎn)但管理上不要求或不便于單獨核算的費用。所以選項B也可能記入“制造費用”賬戶。
13 某企業(yè)為增值稅一般納稅人,適用的增值稅稅率為17%,2013年1月建造生產(chǎn)線領(lǐng)用材料實際成本20 000元,計稅價格為24 000元,該項業(yè)務(wù)應(yīng)計入在建工程成本的金額為( )元。
A.20 000
B.23 400
C.24 000
D.28 000
參考答案: A
答案解析:
【答案】A
【解析】生產(chǎn)線屬于進項稅額能夠抵扣的項目,進項稅額不計入成本,該事項應(yīng)計入在建工程成本的金額為20 000元。
14丙企業(yè)為一般納稅人企業(yè),2012年8月向丁企業(yè)銷售商品一批,每件商品100元(不含增值稅),雙方經(jīng)過談判,如果丁企業(yè)購買2000件商品,丙企業(yè)將會給予丁企業(yè)15%的商業(yè)折扣,丁企業(yè)同意購買2000件商品,丙企業(yè)應(yīng)確認(rèn)的收入金額為( )元。
A.234000
B.198900
C.200000
D.170000
參考答案: D
答案解析:
【答案】D
【解析】丙企業(yè)應(yīng)確認(rèn)的收入金額為100×(1-15%)×2000=170000(元)。
15 下列各項中,應(yīng)列入資產(chǎn)負(fù)債表中“其他應(yīng)付款”科目的是( )。
A.結(jié)轉(zhuǎn)到期無力支付的應(yīng)付票據(jù)
B.應(yīng)付城市維護建設(shè)稅
C.應(yīng)付的客戶存入保證金
D.應(yīng)付的醫(yī)療保險費
參考答案: C
答案解析:
【答案】C
【解析】選項A,應(yīng)該通過“應(yīng)付賬款”或“短期借款”核算;選項B,應(yīng)該通過“應(yīng)交稅費——應(yīng)交城市維護建設(shè)稅”核算;選項D,應(yīng)該通過“應(yīng)付職工薪酬”來核算。
16 甲公司2012年12月31日出售一處倉庫,取得收入4000萬元,該倉庫于2008年12月31日購入,賬面原值5000萬元,預(yù)計使用10年,無殘值,并未提減值準(zhǔn)備,出售過程中支付清理費用50萬元,假定銷售該廠房應(yīng)交的營業(yè)稅稅率為5%,則甲公司銷售該廠房應(yīng)交的營業(yè)稅為( )萬元。
A.250
B.200
C.100
D.147.5
參考答案: B
答案解析:
【答案】B
【解析】營業(yè)稅以營業(yè)額為計稅依據(jù),甲公司銷售該廠房應(yīng)交的營業(yè)稅=4000×5%=200(萬元)。
17 甲公司年初未分配利潤是800萬元, 本年實現(xiàn)凈利潤1000萬元,按照10%計提法定盈余公積,按5%計提任意盈余公積,宣告發(fā)放現(xiàn)金股利100萬元,則甲公司年末未分配利潤是( )萬元。
A.1550
B.1800
C.1650
D.1500
參考答案: A
答案解析:
【答案】A
【解析】年末未分配利潤=800+1000×(1-10%-5%)-100=1550(萬元),所以正確的答案是A。
18 甲公司2012年利潤總額500萬元,遞延所得稅50萬元,該企業(yè)所得稅稅率為25%,,假設(shè)不考慮其他事項,甲公司2012年所得稅費用是( )萬元。
A.125
B.150
C.175
D.220
參考答案: C
答案解析:
【答案】C
【解析】所得稅費用=當(dāng)期所得稅+遞延所得稅=500×25%+50=175(萬元)。
19 某公司A產(chǎn)品月末完工產(chǎn)品200個,在產(chǎn)品400個,在產(chǎn)品單位定額成本為:直接材料100元,直接人工200元,制造費用350元。A產(chǎn)品本月月初在產(chǎn)品和本月耗用的生產(chǎn)成本合計是580000元,完工產(chǎn)品單位成本是( )元。
A.1600
B.650
C.800
D.1000
參考答案: A
答案解析:
【答案】A
【解析】在產(chǎn)品定額成本=400×(100+200+350)=260000(元),完工產(chǎn)品成本=580000-260000=320000(元),完工產(chǎn)品單位成本=320000÷200=1600(元)。
20 某企業(yè)在2013年1月1日銷售商品一批,數(shù)量100件,單價100元,適用的增值稅稅率為17%。現(xiàn)金折扣條件為:2/10,1/20,n/30。假定計算現(xiàn)金折扣時考慮增值稅。如果買方2013年1月4日付款,該企業(yè)實際收到的款項為( )元。
A.10 000
B.11 700
C.11 500
D.11 466
參考答案: D
答案解析:
【答案】D
【解析】該企業(yè)實際收到的款項=100×100×(1+17%)×(1-2%)=11466(元)。
21 采用公允價值模式進行后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn),期末公允價值發(fā)生變化的,公允價值的變動金額計入( )科目。
A.公允價值變動損益
B.資本公積——其他資本公積
C.投資收益
D.營業(yè)外收入
參考答案: A
答案解析:
【答案】A
【解析】投資性房地產(chǎn)采用公允價值模式進行后續(xù)計量的,公允價值變動計入“公允價值變動損益”科目。
22 甲公司屬于增值稅一般納稅人企業(yè),以200萬元購入一項專利權(quán),契稅3萬元,另支付其他相關(guān)稅費1.5萬元。為推廣由該專利權(quán)生產(chǎn)的產(chǎn)品,甲公司發(fā)生廣告宣傳費6萬元。該專利權(quán)預(yù)計使用5年,預(yù)計凈殘值為零,采用直線法攤銷。假設(shè)不考慮其他因素,該專利權(quán)的入賬價值為( )萬元。
A.200
B.203
C.204.5
D.210.5
參考答案: C
答案解析:
【答案】C
【解析】該專利權(quán)的入賬價值=200+3+1.5=204.5(萬元)。
23W公司2012年期末部分明細(xì)賬科目的余額如下:庫存商品100萬元,原材料200萬元,制造費用15萬元,工程物資40萬元,生產(chǎn)成本50萬元,發(fā)出商品20萬元。假定不考慮其他條件,W公司2012年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“存貨”項目應(yīng)當(dāng)列示( )萬元。
A.385
B.425
C.410
D.370
參考答案: A
答案解析:
【答案】A
【解析】100+200+15+50+20=385(萬元)。工程物資在資產(chǎn)負(fù)債表中單獨列示。
24 乙公司2012年年初未分配利潤是500萬元,本年實現(xiàn)的凈利潤是1000萬元,分別按照10%和5%計提法定盈余公積和任意盈余公積,則乙公司可供投資者分配的利潤為( )萬元。
A.1500
B.1350
C.1000
D.1400
參考答案: B
答案解析:
【答案】B
【解析】可供投資者分配的利潤=可供分配的利潤-提取的法定盈余公積-提取的任意盈余公積=500+1000-1000×10%-1000×5%=1350(萬元)。
二、多項選擇題(本類題共12小題,每小題2分,共24分。每小題備選答案中,有兩個或兩個以上符合題意的正確答案。多選、少選、錯選、不選均不得分)
25下列各項中,應(yīng)該在長期負(fù)債中核算的有( )。
A.長期借款
B.應(yīng)付票據(jù)
C.應(yīng)付債券
D.長期應(yīng)付款
參考答案: A,C,D
答案解析:
【答案】ACD
【解析】應(yīng)付票據(jù)應(yīng)該在流動負(fù)債中核算,所以選項B不正確。
26 以下關(guān)于現(xiàn)金折扣的會計處理中,正確的有( )。
A.當(dāng)發(fā)生現(xiàn)金折扣時,銷貨方將其計入銷售費用
B.當(dāng)發(fā)生現(xiàn)金折扣時,銷貨方將其計入財務(wù)費用
C.當(dāng)發(fā)生現(xiàn)金折扣時,購貨方將其計入營業(yè)外收入
D.當(dāng)發(fā)生現(xiàn)金折扣時,購貨方將其沖減財務(wù)費用
參考答案: B,D
答案解析:
【答案】BD
【解析】現(xiàn)金折扣實際上是企業(yè)為了盡快回籠資金而發(fā)生的理財費用,應(yīng)該在實際發(fā)生時計入當(dāng)期財務(wù)費用,選項B正確;購貨方在實際發(fā)生現(xiàn)金折扣時要沖減財務(wù)費用,選項D正確。
27下列各項中,屬于企業(yè)其他貨幣資金核算的內(nèi)容的有( )。
A.企業(yè)向銀行申請銀行匯票時撥付的債券投資
B.企業(yè)為購買股票向證券公司劃出的資金
C.企業(yè)匯往外地建立臨時采購專戶的資金
D.企業(yè)向銀行申請銀行本票時撥付的資金
參考答案: A,B,C,D
答案解析:
【答案】ABCD
【解析】四個選項都是其他貨幣資金核算的內(nèi)容。
28核算短期借款的利息,不可能涉及的會計科目有( )。
A.短期借款
B.財務(wù)費用
C.應(yīng)付利息
D.營業(yè)外支出
參考答案: A,D
答案解析:
【答案】AD
【解析】核算短期借款的利息,會涉及的會計科目有財務(wù)費用、應(yīng)付利息、銀行存款,不會涉及到短期借款與營業(yè)外支出,所以選擇選項AD。
29 主營業(yè)務(wù)成本是指企業(yè)( )等經(jīng)常性活動所發(fā)生的成本。
A.銷售商品
B.提供勞務(wù)
C.銷售固定資產(chǎn)
D.銷售無形資產(chǎn)
參考答案: A,B
答案解析:
【答案】AB
【解析】選項CD不屬于企業(yè)日常經(jīng)常性活動;選項AB正確,是對主營業(yè)務(wù)成本定義的考核。
30 下列關(guān)于資產(chǎn)減值的說法中,正確的有( )。
A.對子公司的長期股權(quán)投資,將賬面價值與可收回金額比較看是否存在減值跡象
B.對采用權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資,將賬面價值與可收回金額比較看是否存在減值跡象
C.交易性金融資產(chǎn)不用計提減值
D.采用公允價值后續(xù)計量模式計量的投資性房地產(chǎn)不用計提減值準(zhǔn)備
參考答案: A,B,C,D
答案解析:
【答案】ABCD
【解析】四個選項都是正確的。
31 下列各項中,會引起固定資產(chǎn)賬面價值發(fā)生變化的有( )。
A.計提折舊
B.固定資產(chǎn)發(fā)生減值
C.固定資產(chǎn)更新改造
D.固定資產(chǎn)日常修理
參考答案: A,B,C
答案解析:
【答案】ABC
【解析】固定資產(chǎn)日常修理計入當(dāng)期損益,不會引起固定資產(chǎn)賬面價值發(fā)生變化。
32 下列各項資產(chǎn)減值準(zhǔn)備中,在相應(yīng)資產(chǎn)持有期間內(nèi)可以轉(zhuǎn)回的有( )。
A.壞賬準(zhǔn)備
B.存貨跌價準(zhǔn)備
C.長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備
D.投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備
參考答案: A,B
答案解析:
【答案】AB
【解析】固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、投資性房地產(chǎn)、長期股權(quán)投資發(fā)生減值,計提的減值準(zhǔn)備不能轉(zhuǎn)回。
33 以下關(guān)于商業(yè)折扣、現(xiàn)金折扣和銷售折讓的表述中,正確的有( )。
A.商業(yè)折扣是指企業(yè)為促進商品銷售而給予的價格扣除
B.現(xiàn)金折扣是指債權(quán)人為鼓勵債務(wù)人在規(guī)定期間內(nèi)付款而向債務(wù)人提供的債務(wù)扣除
C.銷售折讓是指企業(yè)因售出商品質(zhì)量不符合要求等原因而在售價上給予的減讓
D.商業(yè)折扣、現(xiàn)金折扣和銷售折讓三者的目的都是為了促銷
參考答案: A,B,C
答案解析:
【答案】ABC
【解析】商業(yè)折扣是為了促銷商品,現(xiàn)金折扣的目的是為了盡快收回貨款,銷售折讓是在買方對商品質(zhì)量不滿而得到的價格減讓補償,并不是為了促銷商品,選項D說法錯誤。
34 A股份有限公司首次公開發(fā)行普通股1000萬股,每股面值1元,每股發(fā)行價格是4元,A公司以銀行存款支付發(fā)行費用、傭金等共計150萬元,則以下說法正確的有( )。
A.計入股本的金額是1000萬元
B.實際收到的銀行存款為3850萬元
C.應(yīng)該計入資本公積——股本溢價的金額是2850
D.應(yīng)該計入實收資本的金額是4000萬元
參考答案: A,B,C
答案解析:
【答案】ABC
【解析】股份有限公司公開發(fā)行股票,應(yīng)該計入的是股本而不是實收資本,同時要按照面值計入股本,所以選項D錯誤,其余選項正確。
35甲公司由A和B投資成立,約定各出資300萬元,其中A以現(xiàn)金300萬元出資,B以一項商標(biāo)權(quán)出資,該項商標(biāo)權(quán)原值800萬元,已攤銷400萬元,合同約定價值是300萬元(合同約定價值公允)。一年后,為擴大經(jīng)營規(guī)模,經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn),甲公司注冊資本增加到900萬元,有一新投資者C加入。按照投資協(xié)議,新投資者C需投入現(xiàn)金400萬元,同時享有該公司三分之一的股份。甲公司已收到該現(xiàn)金投資。假定不考慮其他因素,以下說法正確的有( )。
A.B投資者投資用無形資產(chǎn)的入賬價值是400萬元
B.B投資者投資用無形資產(chǎn)的入賬價值是300萬元
C.C投資者投資時應(yīng)確認(rèn)的資本公積是100萬元
D.C投資者投資時應(yīng)確認(rèn)的營業(yè)外收入是100萬元
參考答案: B,C
答案解析:
【答案】BC
【解析】企業(yè)收到無形資產(chǎn)方式的投資,應(yīng)該按照投資合同或協(xié)議約定價值確定無形資產(chǎn)的入賬價值(但投資合同或協(xié)議約定價值不公允的除外),所以選項B正確;新投資者投入的金額大于其在企業(yè)中享有份額的部分,應(yīng)該計入資本公積,所以選項C正確。
36 以下關(guān)于提供勞務(wù)收入的表述中,說法正確的有( )。
A.對于一次就能完成的勞務(wù),或在同一會計期間內(nèi)開始并完成的勞務(wù),應(yīng)在提供勞務(wù)交易完成時確認(rèn)收入
B.如勞務(wù)的開始和完成分屬不同的會計期間,且企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日提供勞務(wù)交易結(jié)果能夠可靠估計的,應(yīng)采用完工百分比法確認(rèn)收入
C.如果勞務(wù)的開始和完成分屬于不同會計期間,且在資產(chǎn)負(fù)債表日提供勞務(wù)交易結(jié)果不能可靠估計的,則不能采用完工百分比法確認(rèn)收入
D.企業(yè)已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本不能得到補償?shù)模瑧?yīng)將已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本計入勞務(wù)收入
參考答案: A,B,C
答案解析:
【答案】ABC
【解析】選項ABC說法正確,選項D企業(yè)已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本預(yù)計全部不能得到補償?shù),?yīng)將已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本計入當(dāng)期損益(主營業(yè)務(wù)成本或其他業(yè)務(wù)成本),不確認(rèn)提供勞務(wù)收入。
三、判斷題(本類題共10題,每小題1分,共10分。每小題判斷結(jié)果正確的得1分,判斷結(jié)果錯誤的扣0.5分,不判斷的不得分也不扣分。本類題最低得分為零分。)
37 銷售退回是指企業(yè)因出售商品質(zhì)量不符合要求等原因而要求售價上給予的減讓。( )
對
錯
參考答案: 錯
答案解析:
【答案】×
【解析】本題是對銷售折讓與銷售退回的定義的考核,銷售折讓是指企業(yè)因售出商品質(zhì)量不符合要求等原因而在售價上給予的減讓。
38 企業(yè)出售的固定資產(chǎn)應(yīng)通過固定資產(chǎn)清理科目核算。( )
對
錯
參考答案: 對
答案解析:
【答案】√
39對于銀行已入賬但是企業(yè)未入賬的未達賬項,企業(yè)可以根據(jù)“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”為原始憑證編制記賬憑證入賬。( )
對
錯
參考答案: 錯
答案解析:
【答案】×
【解析】銀行存款余額調(diào)節(jié)表只是為了核對賬目,不能作為調(diào)節(jié)銀行存款余額的記賬依據(jù)。
40 企業(yè)處置固定資產(chǎn)產(chǎn)生的現(xiàn)金凈額應(yīng)在現(xiàn)金流量表經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額中列示。( )
對
錯
參考答案: 錯
答案解析:
【答案】×
【解析】企業(yè)購置或處置固定資產(chǎn)都屬于投資活動,所以應(yīng)當(dāng)計入投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額項目中。
41 企業(yè)按規(guī)定計算的代收代交的職工個人所得稅,借記“應(yīng)付職工薪酬”科目,貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交個人所得稅”科目。( )
對
錯
參考答案: 對
答案解析:
【答案】√
42 副產(chǎn)品是指同一生產(chǎn)過程中,使用相同材料,在生產(chǎn)主產(chǎn)品時附帶生產(chǎn)出來的非主要產(chǎn)品。
對
錯
參考答案: 對
答案解析:
【答案】√
43有限責(zé)任公司以盈余公積向投資者分配現(xiàn)金股利,會使得負(fù)債增加,留存收益減少。( )
對
錯
參考答案: 對
答案解析:
【答案】√
44 股份有限公司采用回購本公司股票方式減資的,按股票面值和注銷股數(shù)計算的股票面值總額沖減股本,按注銷庫存股的賬面余額與所沖減股本的差額沖減股本溢價,股本溢價不足沖減的,應(yīng)依次沖減“盈余公積”、“利潤分配——未分配利潤”等科目。( )
對
錯
參考答案: 對
答案解析:
【答案】√
45企業(yè)在注銷庫存股時,如果回購支付的價款低于面值總額的,所注銷庫存股的賬面余額與所沖減股本的差額計入借方的“資本公積——股本溢價”科目。( )
對
錯
參考答案: 錯
答案解析:
【答案】×
【解析】如果股本總額大于庫存股的總額,應(yīng)該將差額計入貸方的“資本公積——股本溢價”科目。
46 商品已經(jīng)發(fā)出,如果不符合收入確認(rèn)條件,就一定不會涉及到增值稅的會計處理。( )
對
錯
參考答案: 錯
答案解析:
【答案】×
【解析】盡管發(fā)出的商品不符合收入確認(rèn)條件,但如果銷售該商品的納稅義務(wù)已經(jīng)發(fā)生,比如開出增值稅專用發(fā)票,則應(yīng)確認(rèn)應(yīng)交增值稅銷項稅額。
四、不定項選擇題(本類題共12小題,共30分,每小題備選答案中,有一個或一個以上符合題意的正確答案。請將選定的答案,按答題卡要求,用2B鉛筆填涂答題卡中題號50至67信息點,每小題全部選對得滿分,少選得相應(yīng)分值,多選、錯選、不選均不得分)
47甲公司為增值稅一般納稅人企業(yè),適用稅率為17%,所得稅稅率為25%,其成本在確認(rèn)收入時逐筆結(jié)轉(zhuǎn),商品、原材料售價中不含增值稅。2012年甲公司發(fā)生如下交易或事項:
(1)1月,甲公司銷售商品一批,銷售收入為30萬元,增值稅稅額為5.1萬元,成本為25萬元,并且隨同這批商品出售并單獨計價的包裝物收入為3萬元,增值稅稅額為0.51萬元,成本為2.2萬元。
(2)3月,甲公司銷售原材料收入15萬元,增值稅稅額為2.55萬元,成本為10萬元。出租固定資產(chǎn)的折舊為2萬元,出租無形資產(chǎn)的攤銷額為1萬元,出租包裝物的成本為0.5萬元。
(3)6月,甲公司預(yù)計產(chǎn)品質(zhì)量保證損失金額為2.6萬元,銷售網(wǎng)點的職工薪酬和業(yè)務(wù)費為3.2萬元,行政管理部門職工工資10萬元,業(yè)務(wù)招待費0.4萬元,土地使用稅1.3萬元,因借款發(fā)生的利息支出1.4萬元。
要求:根據(jù)上述資料,不考慮其他因素,分析回答47-52題。(答案中的金額單位用萬元表示)
根據(jù)資料(1),甲公司的會計處理正確的是( )。
A.確認(rèn)主營業(yè)務(wù)收入35.1萬元
B.確認(rèn)其他業(yè)務(wù)收入3.51萬元
C.確認(rèn)其他業(yè)務(wù)成本2.2萬元
D.確認(rèn)增值稅銷項稅額5.61萬元
參考答案: C,D
答案解析:
【答案】CD
【解析】隨同商品出售單獨計價的包裝物成本2.2萬元計入其他業(yè)務(wù)成本中,增值稅稅額=5.1+0.51=5.61(萬元),選項CD正確。
48 根據(jù)資料(2),以下關(guān)于甲公司的會計處理中,錯誤的是( )。
A.銷售原材料的成本10萬元確認(rèn)為營業(yè)外支出
B.出租固定資產(chǎn)的折舊額2萬元確認(rèn)為其他業(yè)務(wù)成本
C.出租無形資產(chǎn)的攤銷額1萬元確認(rèn)為長期待攤費用
D.出租包裝物的成本0.5萬元確認(rèn)為主營業(yè)務(wù)成本
參考答案: A,C,D
答案解析:
【答案】ACD
【解析】選項ABCD均應(yīng)計入其他業(yè)務(wù)成本,錯誤的選ACD。
49 根據(jù)資料(3),以下關(guān)于甲公司的說法中正確的是( )。
A.確認(rèn)銷售費用5.8萬元
B.確認(rèn)銷售費用17.5萬元
C.確認(rèn)管理費用11.7萬元
D.確認(rèn)管理費用13.1萬元
參考答案: A,C
答案解析:
【答案】AC
【解析】銷售費用=2.6+3.2=5.8(萬元);
管理費用=10+0.4+1.3=11.7(萬元)。
選項AC正確。
50 根據(jù)資料(1)-(3),甲公司的其他業(yè)務(wù)成本的金額為( )萬元。
A.2.2
B.12.2
C.4.2
D.15.7
參考答案: D
答案解析:
【答案】D
【解析】其他業(yè)務(wù)成本=2.2+10+2+1+0.5=15.7(萬元)。
51 根據(jù)資料(1)-(3),甲公司的期間費用為( )萬元。
A.30.6
B.17.5
C.18.9
D.21.1
參考答案: C
答案解析:
【答案】C
【解析】甲公司的期間費用=2.6+3.2+10+0.4+1.3+1.4=18.9(萬元)。
52 不考慮其他因素,甲公司2012年的費用總額為( )萬元。
A.34.6
B.59.6
C.32.4
D.57.4
參考答案: B
答案解析:
【答案】B
【解析】25+2.2+10+2+1+0.5+2.6+3.2+10+0.4+1.3+1.4=59.6(萬元)。
53甲股份有限公司(以下簡稱甲公司)屬于增值稅一般納稅人,甲公司2012年度發(fā)生的有關(guān)交易或事項如下:
(1)以盈余公積轉(zhuǎn)增資本1000萬元;
(2)以盈余公積補虧500萬元;
(3)計提法定盈余公積100萬元,計提任意盈余公積50萬元;
(4)宣告發(fā)放現(xiàn)金股利600萬元;
(5)因自然災(zāi)害毀損原材料一批,賬面價值為100萬元,增值稅進項稅額17萬元,還尚未批準(zhǔn)處理;
(6)持有的交易性金融資產(chǎn)公允價值上升60萬元;
(7)回購本公司股票300萬股并注銷,每股面值1元,回購價格為5元,資本公積(股本溢價)為1600萬元。
要求:根據(jù)上述資料,不考慮其他因素,回答53-58題:
下列關(guān)于上述事項對所有者權(quán)益影響的說法,正確的是( )。
A.事項(1)不會引起所有者權(quán)益總額的增減變動
B.事項(2)會使得所有者權(quán)益減少
C.事項(3)不會引起所有者權(quán)益總額的增減變動
D.事項(4)會使得所有者權(quán)益減少
參考答案: A,C,D
答案解析:
【答案】ACD
【解析】事項(2),盈余公積補虧,不引起所有者權(quán)益總額的增減變動,所以不正確。
54對于自然災(zāi)害造成的材料毀損,在批準(zhǔn)處理前的會計處理正確的是( )。
A.借:待處理財產(chǎn)損溢 100
貸:原材料 100
B.借:待處理財產(chǎn)損溢 117
貸:原材料 100
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出) 17
C.借:營業(yè)外支出 100
貸:原材料 100
D.借:營業(yè)外支出 117
貸:原材料 100
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出) 17
參考答案: A
答案解析:
【答案】A
【解析】因自然災(zāi)害造成的材料毀損,進項稅額可以抵扣,不需要轉(zhuǎn)出,同時,在批準(zhǔn)處理前,應(yīng)該通過“待處理財產(chǎn)損溢”科目核算,所以正確的答案是A。
55 甲公司交易性金融資產(chǎn)公允價值上升的會計處理,正確的是( )。
A.應(yīng)計入投資收益的金額為60萬元
B.應(yīng)計入公允價值變動損益的金額為60萬元
C.應(yīng)計入營業(yè)外收入的金額為60萬元
D.應(yīng)計入其他業(yè)務(wù)收入的金額為60萬元
參考答案: B
答案解析:
【答案】B
【解析】交易性金融資產(chǎn)公允價值上升,應(yīng)該計入公允價值變動損益,在處置的時候才會轉(zhuǎn)入投資收益,所以正確的是B。
56關(guān)于企業(yè)注銷庫存股的會計分錄,正確的是( )。
A.借:股本 300
資本公積——股本溢價1200
貸:庫存股 1500
B.借:股本 1500
貸:庫存股 1500
C.借:股本 300
營業(yè)外支出 1200
貸:庫存股 1500
D.借:庫存股 1500
貸:股本 300
資本公積——股本溢價 1200
參考答案: A
答案解析:
【答案】A
【解析】回購庫存股時,庫存股在借方,注銷庫存股時,庫存股在貸方,同時將庫存股與股本的差額計入“資本公積——股本溢價”科目借方,所以正確的選項是A。
57 下列關(guān)于甲公司回購股票和注銷庫存股的說法,正確的有( )。
A.回購股票時,會使甲公司所有者權(quán)益總額發(fā)生變動
B.回購股票時,不會引起甲公司所有者權(quán)益總額發(fā)生變動
C.注銷庫存股時,會使甲公司所有者權(quán)益總額發(fā)生變動
D.注銷庫存股時,不會引起甲公司所有者權(quán)益總額發(fā)生變動
參考答案: A,D
答案解析:
【答案】AD
【解析】回購股票時:
借:庫存股 1500
貸:銀行存款 1500
注銷股票時:
借:股本 300
資本公積——股本溢價 1200
貸:庫存股 1500
58 上述交易或事項對甲公司2012年度營業(yè)利潤的影響是( )萬元。
A.210
B.300
C.60
D.50
參考答案: C
答案解析:
【答案】C
【解析】上述交易或事項對甲公司2012年度營業(yè)利潤的影響金額只有交易性金融資產(chǎn)公允價值上升的數(shù)字,所以選項C正確。
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