1.根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定,下列個人財產(chǎn)中,不適用稅收保全措施的是( )。(2012年)
A.機動車輛
B.金銀首飾
C.古玩字畫
D.維持生活必需的住房
【答案】D
【解析】個人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品,不在稅收保全措施的范圍之內(nèi)。2.甲公司2012年5月10日取得營業(yè)執(zhí)照并開業(yè)經(jīng)營,但一直不辦理稅務(wù)登記。稅務(wù)機關(guān)發(fā)現(xiàn)后責令限期改正,該公司在限期內(nèi)仍未改正。根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定,稅務(wù)機關(guān)有權(quán)對其采取的措施是( )。(2012年)
A.處以2000元以下的罰款
B.沒收經(jīng)營所得
C.提請司法機關(guān)查封財產(chǎn)
D.提請工商行政管理機關(guān)吊銷營業(yè)執(zhí)照
【答案】D
【解析】納稅人不辦理稅務(wù)登記,由稅務(wù)機關(guān)責令限期改正,逾期不改正的,經(jīng)稅務(wù)機關(guān)提請,由工商行政管理機關(guān)吊銷營業(yè)執(zhí)照。
3.根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定,稅務(wù)機關(guān)作出的下列行政行為中,納稅人認為侵犯其合法權(quán)益時應(yīng)當先申請行政復(fù)議,不服行政復(fù)議決定再提起行政訴訟的是( )。(2012年)
A.加收稅款滯納金
B.沒收財物和違法所得
C.罰款
D.停止發(fā)售發(fā)票【答案】A
【解析】對稅務(wù)機關(guān)作出的“征稅行為”不服,應(yīng)當先申請行政復(fù)議,對行政復(fù)議決定不服的,才能提起行政訴訟。征稅行為,包括確認納稅主體、征稅對象、征稅范圍、減稅、免稅、退稅、抵扣稅款、適用稅率、計稅依據(jù)、納稅環(huán)節(jié)、納稅期限、納稅地點和稅款征收方式等具體行政行為,征收稅款、加收滯納金,扣繳義務(wù)人、受稅務(wù)機關(guān)委托的單位和個人作出的代扣代繳、代收代繳、代征行為等。
4.根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定,從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)當在一定期限內(nèi),將其財務(wù)、會計制度或者財務(wù)、會計處理辦法報送主管稅務(wù)機關(guān)備案。該一定期限是( )。(2011年)
A.自領(lǐng)取稅務(wù)登記證件之日起15日內(nèi)
B.自領(lǐng)取稅務(wù)登記證件之日起30日內(nèi)
C.自領(lǐng)取稅務(wù)登記證件之日起60日內(nèi)
D.自領(lǐng)取稅務(wù)登記證件之日起180日內(nèi)
【答案】A
【解析】從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)當自領(lǐng)取稅務(wù)登記證件之日起15日內(nèi),將其財務(wù)、會計制度或者財務(wù)、會計處理辦法報送主管稅務(wù)機關(guān)備案。
5.某餐飲公司2010年8月應(yīng)繳納營業(yè)稅60000元,城市維護建設(shè)稅4200元。該公司在規(guī)定期限內(nèi)未進行納稅申報,稅務(wù)機關(guān)責令其繳納并加收滯納金,該公司在9月30日辦理了申報繳納手續(xù)。稅務(wù)機關(guān)核定該公司營業(yè)稅和城市維護建設(shè)稅均以1個月為一個納稅期;從滯納稅款之日起,按日加收滯納稅款0.5‰的滯納金。根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定,該公司應(yīng)繳納的滯納金金額是( )元。(2011年)
A.60000×0.5%口×15=450
B.(60000+4200)×0.5‰×15=481.5
C.60000 ×0.5‰×30=900
D.(60000+4200)×0.5‰×30=963
【答案】B
【解析】納稅人以1個月為一個納稅期的,自期滿之日起15日內(nèi)申報納稅。在本題中,8月份應(yīng)繳納的營業(yè)稅、城建稅應(yīng)當最晚于9月15日申報繳納,該公司實際繳納稅款的日期為9月30日,滯納天數(shù)為15天,應(yīng)繳納的滯納金=(60000+4200)×0.5‰×15=481.5(元)。
6.根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定,納稅人對稅務(wù)機關(guān)作出的下列具體行政行為不服時,可以選擇申請行政復(fù)議或者直接提起行政訴訟的是( )。(2010年)
A.確認適用稅率
B.收繳發(fā)票
C.確認計稅依據(jù)
D.加收稅收滯納金
【答案】B
【解析】選項ACD:對稅務(wù)機關(guān)作出的“征稅行為”不服,應(yīng)當先申請行政復(fù)議,對行政復(fù)議決定不服的,才能提起行政訴訟。征稅行為,包括確認納稅主體、征稅對象、征稅范圍、減稅、免稅、退稅、抵扣稅款、適用稅率、計稅依據(jù)、納稅環(huán)節(jié)、納稅期限、納稅地點和稅款征收方式等具體行政行為,征收稅款、加收滯納金,扣繳義務(wù)人、受稅務(wù)機關(guān)委托的單位和個人作出的代扣代繳、代收代繳、代征行為等。
7.根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定,納稅人不辦理稅務(wù)登記的,由稅務(wù)機關(guān)責令限期改正;逾期仍不改正的,稅務(wù)機關(guān)可以對其采取的措施是( )。(2009年)
A.處以2000元以上10000元以下罰款
B.提請工商行政管理機關(guān)吊銷其營業(yè)執(zhí)照
C.沒收其經(jīng)營所得
D.提請公安機關(guān)查封其財產(chǎn)
【答案】B
【解析】納稅人不辦理稅務(wù)登記的,由稅務(wù)機關(guān)責令限期改正;逾期仍不改正的,經(jīng)稅務(wù)機關(guān)提請,由工商行政管理機關(guān)吊銷其營業(yè)執(zhí)照。
8.某酒店2007年12月份取得餐飲收入5萬元,客房出租收入10萬元,該酒店未在規(guī)定期限內(nèi)進行納稅申報,經(jīng)稅務(wù)機關(guān)責令限期申報,逾期仍不申報。根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定,稅務(wù)機關(guān)有權(quán)對該酒店采取的稅款征收措施是( )。(2008年)
A.采取稅收保全措施
B.責令提供納稅擔保
C.稅務(wù)人員到酒店直接征收稅款
D.核定其應(yīng)納稅額
【答案】D
【解析】發(fā)生納稅義務(wù),未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報,經(jīng)稅務(wù)機關(guān)責令限期申報,逾期仍未申報的,主管稅務(wù)機關(guān)有權(quán)核定其應(yīng)納稅額。
9.根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定,納稅人未
按規(guī)定期限繳納稅款的,稅務(wù)機關(guān)除責令其限期繳納外,從滯納稅款之日起,按日加收滯納金。該滯納金的比例是滯納稅款的( )。(2007年)
A.萬分之一
B.萬分之五
C.千分之一
D.千分之二
【答案】B
【解析】納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款的,扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定期限解繳稅款的,稅務(wù)機關(guān)可責令限期繳納,并從滯納稅款之日起,按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。
10.根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定,經(jīng)縣以上稅務(wù)局(分局)局長批準,稅務(wù)機關(guān)可以依法對納稅人采取稅收保全措施。下列各項中,不屬于稅收保全措施的是( )。(2007年)
A.責令納稅人暫時停業(yè),直至繳足稅款
B.扣押納稅人的價值相當于應(yīng)納稅款的商品
C.查封納稅人的價值相當于應(yīng)納稅款的貨物
D.書面通知納稅人開戶銀行凍結(jié)納稅人的金額相當于應(yīng)納稅款的存款
【答案】A
【解析】稅收保全措施包括:(1)書面通知納稅人開戶銀行或者其他金融機構(gòu)凍結(jié)納稅人的金額相當于應(yīng)納稅款的存款;(2)扣押、查封納稅人的價值相當于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財產(chǎn)。
11.根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定,從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)當自領(lǐng)取稅務(wù)登記證件之日起的一定期限內(nèi),將其財務(wù)、會計制度或者財務(wù)、會計處理辦法報送稅務(wù)機關(guān)備案。該期限為( )。(2005年)
A.7日
B.15日
C.30日
D.45日
【答案】B
【解析】從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)當自領(lǐng)取稅務(wù)登記證件之日起15日內(nèi),將其財務(wù)、會計制度或者財務(wù)、會計處理辦法報送主管稅務(wù)機關(guān)備案。
二、多項選擇題
1.根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定,納稅人辦理的下列事項中,必須提供稅務(wù)登記證件的有( )。(2012年)
A.納稅申報
B.開立銀行賬戶
C.領(lǐng)購發(fā)票
D.繳納稅務(wù)罰款
【答案】BC
【解析】納稅人辦理下列事項時,必須提供稅務(wù)登記證件:(1)開立銀行賬戶;(2)領(lǐng)購發(fā)票。
2.根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定,下列各項中,屬于納稅擔保范圍的有( )。(2012年)
A.應(yīng)納稅額
B.實現(xiàn)稅款的費用
C.稅款滯納金
D.實現(xiàn)稅款滯納金的費用
【答案】ABCD
【解析】納稅擔保的范圍包括稅款、滯納金和實現(xiàn)稅款、滯納金的費用。
3.根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定,稅務(wù)機關(guān)的下列具體行政行為中,屬于行政處罰的有( )。(2011年)
A.確認適用稅率
B.確認納稅期限
C.沒收財物和違法所得
D.停止出口退稅權(quán)
【答案】CD
【解析】(1)選項CD:稅務(wù)機關(guān)作出的“行政處罰”行為包括:罰款、沒收財物和違法所得、停止出口退稅權(quán);(2)選項AB:屬于稅務(wù)機關(guān)作出的“征稅行為”。
4.根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定,稅務(wù)機關(guān)在稅款征收中可以根據(jù)不同情況采取相應(yīng)的稅款征收措施,下列各項中,屬于稅款征收措施的有( )。(2010年)
A.罰款
B.責令繳納并加收滯納金
C.阻止出境
D.由稅務(wù)機關(guān)核定、調(diào)整應(yīng)納稅額
【答案】BCD
【解析】稅款征收措施包括:由稅務(wù)機關(guān)核定、調(diào)整應(yīng)納稅額;責令繳納,加收滯納金;責令提供納稅擔保;采取稅收保全措施;采取強制執(zhí)行措施;阻止出境。
5.根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定,下列各項中,屬于稅收保全措施的有( )。(2009年)
A.書面通知納稅人開戶銀行從其存款中直接扣繳稅款
B.拍賣納稅人的價值相當于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財產(chǎn)
C.書面通知納稅人開戶銀行凍結(jié)納稅人的金額相當于應(yīng)納稅款的存款
D.扣押、查封納稅人的價值相當于應(yīng)納稅款能商品、貨物或者其他財產(chǎn)
【答案】CD
【解析】(1)選項AB:屬于稅收強制執(zhí)行措施;(2)選項CD:屬于稅收保全措施。
6.根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定,下列各項中,單位和個人在首次申請領(lǐng)購發(fā)票時應(yīng)向稅務(wù)機關(guān)提供的有( )。(2007年)
A.稅務(wù)登記證件
B.經(jīng)辦人身份證明
C.工商營業(yè)執(zhí)照
D.財務(wù)印章或發(fā)票專用章印模
【答案】ABD
【解析】需要領(lǐng)購發(fā)票的單位和個人,應(yīng)當持稅務(wù)登記證件、經(jīng)辦人身份證明、按照國家稅務(wù)總局規(guī)定式樣制作的財務(wù)印章或發(fā)票專用章的印模,向主管稅務(wù)機關(guān)辦理發(fā)票領(lǐng)購手續(xù)。
7.根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定,稅務(wù)機關(guān)在實施稅務(wù)檢查時,可以采取的措施有( )。(2007年)
A:檢查納稅人會計資料
B.檢查納稅人貨物存放地的應(yīng)納稅商品
C.檢查納稅人托運、郵寄應(yīng)納稅商品的單據(jù)、憑證
D.經(jīng)法定程序批準,查詢納稅人在銀行的存款賬戶
【答案】ABED
【解析】稅務(wù)機關(guān)進行稅務(wù)檢查時享有的權(quán)利:(1)查賬權(quán);(2)場地檢查權(quán);(3)詢問權(quán);(4)責成提供資料權(quán);(5)存款賬戶檢查權(quán)。
8.根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定,納稅人發(fā)生偷稅行為時,稅務(wù)機關(guān)可以行使的權(quán)力有( )。(2007年)
A.追繳稅款
B.加收滯納金
C.處以罰款
D.處以罰金
【答案】ABE
【解析】(1)選項ABE:對于納稅人的偷稅行為,由稅務(wù)機關(guān)追繳其不繳或少繳的稅款、滯納金,并處以少繳稅款50%以上5倍以下的罰款;(2)選項D:罰金屬于刑事責任,不屬于稅務(wù)機關(guān)的權(quán)力范圍。
三、判斷題
1.納稅人在納稅期內(nèi)沒有應(yīng)納稅款的,不需辦理納稅申報。( )(2012年)
【答案】×
【解析】納稅人在納稅期內(nèi)沒有應(yīng)納稅款的,也應(yīng)該按照規(guī)定辦理納稅申報。
2.企業(yè)在外地設(shè)立從事生產(chǎn)、經(jīng)營的場所不需要辦理稅務(wù)登記。( )(2011年)
【答案】×
【解析】企業(yè)在外地設(shè)立的分支機構(gòu)和從事生產(chǎn)、經(jīng)營的場所,應(yīng)當辦理稅務(wù)登記。
3.納稅人在減免稅期間不需辦理納稅申報。( )(2011年)
【答案】×
【解析】納稅人享受減稅、免稅待遇的,在減稅、免稅期間應(yīng)當按照規(guī)定辦理納稅申報。
4.任何單位和個人不得轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、代開發(fā)票。 ( )(2010年)
【答案】√
5.稅務(wù)機關(guān)對外省、自治區(qū)、直轄市來本轄區(qū)從事臨時經(jīng)營活動的單位和個人申請領(lǐng)購發(fā)票的.可以要求其提供保證人或者根據(jù)所領(lǐng)購發(fā)票的票面限額及數(shù)量交納不超過1萬元的保證金.并限期繳銷發(fā)票。( )(2007年)
【答案】√
6.納稅人享受減稅、免稅待遇的,在減稅、免稅期間應(yīng)當按照規(guī)定辦理納稅申報。( )(2005年)
【答案】√
7.某球員轉(zhuǎn)會國外一家俱樂部,在出境時,稅務(wù)機關(guān)以其尚未結(jié)清應(yīng)納稅款,又未提供擔保為由,通知海關(guān)阻止其出境,稅務(wù)機關(guān)的做法是正確的。( )(2005年)
【答案】√
【解析】欠繳稅款的納稅人出境前未結(jié)清應(yīng)納稅款,又不提供擔保的,稅務(wù)機關(guān)可以通知出境管理機關(guān)阻止其出境。